Bruttoformue del 1
Formel:
Bruttoformue (skattepliktige eiendeler)
-
Gjeld
= Nettoformue
-
Skattefritt beløp ved personbeskatningen (jfr stortingens skattevedtak §§ 2-1 og 2-3)
= Skattbar formue
Skattesatser (Stortingets skattevedtak § 2-1 og §2-3)
0,7% til kommunen
0,25% til staten av nettoformue inntil 20 000 000
0,4% til staten nettoformue utover 20 000 000
Sklt. § 4-1 (1)
Skattepliktig formue fastsettes til omsetningsverdien pr. 1 januar i skattefesttingsåret av
eiendeler skatteyter eier og som har økonomisk verdi og er omsettelig, med fradrag for gjeld
som skatteyteren hefte for.
-
Hvilken eiendeler skal inngå i formuen?
Hvordan verdsettes disse eiendelene?
Hvilken gjeldsposter kan trekkes fra?
 Goder uten pengeverdi, faller utenfor formuesbegrepet
 Verdien av bruttoformuen og gjelda fastsettes vet utangen av inntekts året – 24.00
den 31.12
Eiendeler delvis untatt (føres ikke opp med sin fulle omsetningsverdi, unntak fra §4-1)








Skattefri formue (helt eller delvis), jfr. Sktl §§ 4-20 til 4-22
Kontanter grense § 4-20
Innbo, grense 100 000 § 4-20 ( forskrift om takstering 1-1-6)
Særlige verdsettelsesregler, jfl. Sktl §§4-10 til 4-18
Fast eiendom
Aksjer
Obligasjoner, andre fordringer
Livsforsikring
Sktl. § 4-10 Fast eiendom
Næringseiendommer
§ 4-10(7)
Verdien av næringseiendom kan fastsettes på grunnlag av en beregnet utleieverdi.
Verdsetting etter første punktum kan foretas ved bruk av differensierte
kvadratmetersatser.
Generelt
Formueverdien av både utleid og ikke-utled næringseiendom fastsettes på grunnlag av
en beregnet utleieverdi, jfr. Sktl § 4-10(7)
FSFIN §§ 4-10-2 til 4-10-10 inneholder regler for verdsetting av både utleid og ikke
utleidnæringseiendom.
Det er bygningens karakter som avgjør om det er en «næringseiendom», ikke om eieren
driver næringsvirksomhet eller ikke, herunder også tomt med karakter av å være
næringstomt
Formueverdien på næringseiendommer (både utleide og ikke utleide) skal uansett ikke
settes høyere en 75% av markedsverdi (sikkerhetsventil) jfr § 4-10(7), 3. pkt
Hvordan regne utleieverdi av næringseiendom
Netto utleieverdi = Gjennomsnittlige faktiske leieinntekter med fradrag for eierkostnader
gitt som et standardfradrag = 10% av gjenomsnittet av brutto samlede utleieinntekter for
inntektsåret og de to foregående inntektsårene, jfr. FSFIN §4-10-4.
Utleieverdi = Faktisk leieinntekt( gjenomsnitt av inntektsåret og de to foregående årene x
0,9
Kalkulasjonsfaktor
Formueverdi = Utleieverdi x 75% (2022)
Eksempel 13
900*1000= 900000
10800000* 0.75 = 8100000
12000000* 0.75 = 9000000
Eksempel 14
Markedsverdi = 5200000
Utleieverdi = 3491379.31
§§4-12 og 4-13 aksjer ol. Eiendeler
§ 4-12 (1) og (5) : Børsnoterte aksjer og eierandelsbevis
Verdsettes i alminnelighet til 75% (2022) av kursverdien 01.01 i skattefastsettingsåret. Gjelde
både norske og utenlandske børsnoterte aksjer ol.
Eksempel


Per eier 200 aksjer i det børsnoterte elskapet Y AS (norsk eller utelandsk). Børskursen
pr aksje var kr 80 pr 01.01.20X1 og 100 kr per 01.01.20X2
Skattemessig formueverdi: (kr 100 x 75%) x 200 = kr 15 000.
§ 4-12 (2): Ikke børsnoterte norske aksjer
Verdsettes til 75% (2022) av aksjens forholdmsessige andel av aksjeselskapets samlede
skattemessige formueverdi 01.01 året forut for skattefastsettingsåret fordelt etter pålydende
(FSFIN §§ 4-12-1 til 4-12-6).
01.01 året forut for skattefestsettingsåret (=01.01 i inntektsåret) av praksiske hensyn
Eksempel 15
Gunnar eier 1% av aksjene (ikke børsnotert)
Følgende nettoformue:
2021= 50 000 000
2022= (55 000 000 x 0.01) x 75% = 412 500 kr (Dette er fordi det settes i inntektsåret)
2023= 45 000 000
§ 4-12(3) Ikke børsnoterte utenlandske aksjer
Verdsettes til 75% (2022) av aksjens antatte salgsverdi 01.01 i skattefastsettingsåret.
Aksjene skal imidletid verdsettes etter 2. ledd (Som norsk selskap) Hvis skatteyter krever
dette og kan sannsynliggjøre selskapets skattemessige formueverdi
Eksempel 16
Gunnar eier andel i verdipapirfond hvor aksjeandelen har vært 100% obligasjoner
45 000 x 0.75 = 33 750
Eksempel 17
Gunnar eier andel i verdipapirfond der aksjeandelen er 50%
45 000 x 0.50 = 22500 x 0.75 = 16 875 kr (Her har vi gitt rabatt på aksjene)
45 000x 0.50 = 22500 (Resterende obligasjoner som settes til pålydende)
Aksjer: 16 875 + obligasjonsdelen: 22500 = 39375