Introduksjon til skatterett
Hovedregler inntekts og formueskatt
Skatteobjekt er de eiendelene som stat og kommune kan skrive ut skatt på disse deles inn i
to hoveddeler:
Formue (eiendeler) f.eks: Bankinnskudd, aksjer, bolig, bil, inventar, kontanter, campingvogn,
driftsmidler
Inntekter f.eks: Arbeid Lønn, feriepenger, naturalytelser. Kapital Renteinntekter, utbytte,
leieinnteker eiendom, gevinst ved realisasjon av eiendeler. Virksomhet Næringsinntekter.
Skattepliktig inntekt generelt
Sktl. § 5-1(1): Som inntekt ases enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet.
(hovedregel om inntekt)
Sktl. § 6-1 hovedregel om fradrag: Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve,
vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. (Ikke fradrag for private kostnader som bolig
mat og underhold).
Inntektsperioden = inntektsår
Inntektsperiodisering/tidsfesting



Sktl. § 14-2: Realisjonsprinsippet – hovedregelen



Sktl. § 14-3(1): Kontantprinsippet – legges til grunn ved tidfesting av arbeidsinntekt
Inntekt periodiseres i det året fordelen tilflyter skatteyter – ubetinget rett til ytelsen
Fradrag periodiseres i det året det oppstår en ubetinget forpliktelse for skatteyter til å dekke
eller innfri kostnaden
Betalingstidspunktet er avgjørende for skattleggingen
Periodiseres i det inntektsåret skatteyter hadde adgang til å få beløpet utbetalt
Personinntekt

Sktl. § 12-2: Personinntekt omfatter inntekt (lønn) fra personlig utført arbeid,
pensjon, uføretrygd, beregnet personinntekt fra enkeltpersonforetak





Beregnes kun for personlig skatteytere
Personinntekten er grunnlaget for bruttoskatt
Trinnskatt til staten
Progressiv – Skattesatsen øket med økene inntekt
Trygdeavgift
Alminnelig inntekt

Alminnelig er en nettoinntekt (beregnes både for personlige og upersonlige
skatteytere

Sktl. § 5-1(1): Som inntekt anses enhvet fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet -

Med fradrag for
Sktl. § 6-1: Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve vedlikeholde eller sikre
skattepliktig inntekt

Personfradrag jfr. Sktl. § 15-4 og Stortingets skattevedtak § 6-3

Særfradrag jfr. §§ 6-80 og 6-82.

Personlig skatteyter har to nettoskatter

Kommuneskatt

Fellesskatt til staten

Upersonlige skatteytere

Nettoskatt til staten – flat sats 22%
Samlet flat skattesats på 22%
Viktig og skille begreper:
Vi skal beregne personinntekt – Vi skal beregne skatt på personinntekt
Vi skal beregne alminnelig inntekt – Vi skal beregne skatt på alminnelig inntekt
Formue





Skattelovens kap. 4

Nettoformue = eiendeler – gjeld

Formueskatt

Personlige skatteytere betaler formueskatt til både kommunen og staten
Hvilken eiendeler inngår i formuen?
Hvordan skal eiendelene verdsettes?
Hvilke gjeldsposter kan trekkes fra?
På hvilket tidspunkt skal den skattemessige formuen måles?

Nettoformue fradratt fribeløp x skattesats

Formueskatten til staten er progressiv fra 2022 (progressiv = skattesatsen øker med
økende formue
Oppsumering