A számvitel alapjai Munkafüzet A SZÁMVITEL ALAPJAI MUNKAFÜZET SZTE GTK SZÁMVITELI SZAKCSOPORT 1 A számvitel alapjai Munkafüzet Tartalomjegyzék: Tartalom I. A számviteli vagyon és kettős vetülete, a mérleg ........................................................................................ 3 II. A gazdasági események hatása a mérlegre ................................................................................................ 14 III. Áfa számlák bevezetése............................................................................................................................... 31 IV. Műveleti és helyesbítő számlák bevezetése ............................................................................................... 34 V. Gazdasági események könyvelése négyszámlasoros elmélet szerint (összköltség szemlélet) ................. 52 VI. Aktivált saját teljesítmények bevezetése ................................................................................................... 61 VII. Időbeli elhatárolások bevezetése ............................................................................................................... 66 VIII. Egyéb és pénzügyi műveletek..................................................................................................................... 71 IX. Eredménykimutatás összeállítása ............................................................................................................... 75 X. MEGOLDÁSOK .............................................................................................................................................. 90 1. A számviteli vagyon és kettős vetülete, a mérleg .................................................................................... 90 2. A gazdasági események hatása a mérlegre ........................................................................................... 102 3. Áfa számlák bevezetése ......................................................................................................................... 125 4. Műveleti és helyesbítő számlák bevezetése .......................................................................................... 132 5. Gazdasági események könyvelése négyszámlasoros elmélet szerint (összköltség szemlélet) .............. 154 6. Aktivált saját teljesítmények bevezetése ............................................................................................... 163 7. Időbeli elhatárolások bevezetése .......................................................................................................... 167 8. Egyéb és pénzügy műveletek ................................................................................................................. 174 9. Eredménykimutatás összeállítása .......................................................................................................... 175 2 A számvitel alapjai I. Munkafüzet A számviteli vagyon és kettős vetülete, a mérleg 1. feladat A következő vagyonrészeket sorolja be a megfelelő csoportba! Vagyonrész megnevezése Késztermékek Beruházási hitelek Jegyzett tőke Vevőkkel szembeni követelés Anyagok Vagyoni értékű jogok Adózott eredmény Értékpapírok Tőketartalék Pénztár Áruk raktáron Munkabértartozás Kapott kölcsön Befejezetlen termelés Ingatlanok Járművek Adott kölcsönök Elszámolási betétszámla (bankszámla) Szállítókkal szembeni tartozás Eredménytartalék Egyéb követelések Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Hosszú lejáratra lekötött bankbetétek Társadalombiztosítással szembeni kötelezettség Váltótartozások Vevőktől kapott előlegek Személyijövedelemadó-tartozás Forgóeszközhitelek 3 Eszköz Forrás A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat A következő vagyonrészeket sorolja be a megfelelő csoportba! Vagyonrész megnevezése Befektetett eszközök Ingatlanok Pénztár Munkabértartozás Anyagok Jegyzett tőke Adótartozások Késztermékek 3 évre lekötött bankbetét Beruházási hitelek Vagyoni értékű jogok Tőketartalék Vevőkkel szembeni követelések Műszaki berendezések Göngyölegek Váltótartozások 6 hónapos diszkont kincstárjegyek Tartós célra megszerzett részvények Eredménytartalék Tartozások kötvénykibocsátásból Társadalombiztosítási kötelezettség Áruk Szellemi termékek Elszámolási betétszámla Adózott eredmény Egyéb követelések Szállítók Szállítóknak adott előlegek Beruházások Dolgozóknak adott fizetési előlegek Hízóállatok Befejezetlen termelés 5 éves lejáratra adott kölcsönök 4 Forgóeszközök Saját forrás Idegen forrás A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat Sorolja be az alábbi vagyonelemeket a megfelelő mérlegcsoportba, ha a vállalkozás bútorgyártással foglalkozik! Megnevezés Befektetett eszközök ImmaTárgyi Befekteriális eszkötetett javak zök pügyi e. 1. Cégbíróságon bejegyzett alapítói vagyon 2. Műhely 3. Elkészült dohányzó asztal 4. Pénzforgalmi számlán lévő összeg 5. Anyagvásárlásból származó tartozás 6. Számlázó program 7. Eladási célból vásárolt részvény 8. 3 évre lekötött bankbetét 9. Tárgyévi eredmény 10. Raktárban lévő faanyag 11. Műhely vásárlásra 5 évre felvett hitel 12. 5 évre felvett hitel következő évi törlesztőrészlete 13. Pénztárban lévő készpénz 14. Értékesített bútorokat még nem fizette ki a vevő 15. Számítógép 16. Munkavállalóknak még ki nem fizetett bér 17. Csiszológép 18. Szögek, csavarok 19. Munkavállalónak hosszú lejáratra adott kölcsön 20. Áfa-tartozás 21. Haszongépjármű 22. Partner cégnek 6 hónapra adott kölcsön 23. Tőketartalék 24. Másik cégben lévő tartós részesedés 25. Telek 5 Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok Források Pénzeszközök Saját tőke Hosszú lej. köt. Rövid lej. köt. A számvitel alapjai Munkafüzet 4. feladat Annak igazolására, hogy egy adott vagyonrész mérlegben elfoglalt helyét a gazdálkodásban betöltött szerepe határozza meg, vegyük az alábbi példákat! A) Milyen vagyonrésznek minősül a liszt 1) a malomban 2) a pékségben 3) a boltban B) Milyen vagyonrésznek minősül egy ŠKODA személygépkocsi 1) a ŠKODA gyárban 2) annál a cégnél, ahol a vezérigazgató napi munkájához használja 3) a taxi szolgáltatást nyújtó vállalatnál 4) a márkakereskedésben 5) az autószervizben, ahol javításra vár C) Milyen vagyonrésznek minősül egy fénymásoló gép 1) az irodatechnikai eszközöket forgalmazó kft-nél 2) az irodatechnikai eszközöket előállító Zrt-nél 3) a fénymásoló szalont működtető bt-nél 4) amely a „Deák és Fiai” Kft titkárságán működik D) Milyen vagyonrésznek minősül a sertés 1) ha megszületik 2) ha levágásra nevelik 3) ha kismalacok „előállítása” céljából tartják 4) ha a vágóhídra érkezik E) Milyen vagyonrésznek minősül a beruházási hitel 1) ha 5 éves lejáratra kaptuk és egy összegben a futamidő végén kell visszafizetni 2) ha 5 éves lejáratra kaptuk és évente egyenlő részletekben kell törleszteni 6 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. feladat A Művész Kft. vagyonrészei az alábbiakból tevődnek össze 20X6. január 1-jén: Elszámolási betét 4.500.000 Ft, 1.900.000 Ft-ot 3 évre kölcsönadtunk egy másik vállalkozásnak, szállítókkal szembeni tartozás 900.000 Ft, munkavállalóink ki nem fizetett bére 1.800.000 Ft, anyagkészlet értéke 500.000 Ft, számlavezető banktól felvett forgóeszközhitel 1.500.000 Ft, vevőinkkel szembeni követelés 700.000 Ft, adótartozás 900.000 Ft, eladásra vásárolt kötvények 500.000 Ft, ingatlanok értéke 1.000.000 Ft, beruházási hitelek 2.000.000 Ft. Kérdések: 1. Mennyi a vállalkozás eszközeinek illetve forrásainak az értéke? Mi (lehet) az oka az eltérésnek? 2. Mennyi a vállalkozás saját tőkéje? 3. Mennyi a vállalkozás vagyona? 4. Milyen összegű tartozást kell a vállalkozásnak a (közel)jövőben kifizetnie, ehhez honnan juthat pénzhez? Segédletek a feladatmegoldáshoz: Művész Kft. A) I. D) II. E) F) I. II. III. III. B) I. II. III. IV. C) G) 7 A számvitel alapjai Munkafüzet 6. feladat A Fürkész Kft. vagyonrészei az alábbiakból tevődnek össze 20X6. január 1-jén: Anyagok 35.000.000, váltótartozások 5.000.000, készpénzkészlet 4.000.000, tőketartalék 10.000.000, beruházási hitelek 12.000.000, félkész termékek 11.000.000, belföldi szállítók 50.000.000, beruházások 28.000.000, vevők 85.000.000, munkabértartozás 15.000.000, késztermékek 30.000.000, váltókövetelések 20.000.000, adótartozások 31.000.000, árukészlet 32.000.000, Ingatlanok 70.000.000, jegyzett tőke 260.000.000, bankbetétek 50.000.000, adózott eredmény ........, rövidtávra kapott kölcsönök 40.000.000, eredménytartalék 20.000.000, immateriális javak 30.000.000, műszaki gépek, berendezések, járművek 50.000.000, befejezetlen termelés 5.000.000, társadalombiztosítással szembeni kötelezettség 3.000.000, forgatási célú értékpapírok 5.000.000, egyéb hosszú lejáratú tartozások 15.000.000, tartós részesedések 15.000.000 Kérdések: 1. Mennyi a forgóeszközök értéke? 2. Mekkora a társaság saját tőkéje? 3. Mennyi a kötelezettségek értéke? 4. Mennyi az eszközök illetve a források értéke? 5. Mekkora a cég vagyona? Feladat: Rendezze mérlegbe a vagyonrészeket a segédletben, ügyelve a mérleg tagolására! Eszközök A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befektetett pénzügyi eszközök B) Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések Források D) Saját tőke E) F) I. II. Céltartalék Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek III. Rövid lejáratú kötelezettségek III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen G) Passzív időbeli elhatárolás Források összesen 8 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. feladat Mennyi annak a vállalkozásnak a saját tőkéje, amelynél a szállítókkal szembeni tartozás 2.000.000 Ft, a vevőkkel szembeni követelés 4.000.000 Ft, a munkabértartozás 1.000.000 Ft, a bankszámlán lévő pénz 8.000.000 Ft? 8. feladat Feladat: Határozza meg a hiányzó egyenlegeket! Mérleg 20X0.12.31 Eszközök A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Ingatlanok Műszaki tárgyi eszközök III. Befektetett pü-i eszközök Befektetési célú részvények Érték 52.000 0 43.000 ……… 20.000 9.000 9.000 Források D) Saját tőke Jegyzett tőke Adózott eredmény Eredménytartalék E) Céltartalék F) Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek Beruházási hitel III. Rövid lejáratú kötelezettségek Társasági adó Áfa tartozás Belföldi szállítók Jövedelemelszámolás Külföldi szállítók Rövid lejáratra kapott kölcsönök SZJA tartozás TBK B) Forgóeszközök I. Készletek Anyagok Késztermékek Áruk Befejezetlen termelés ………. ………. 10.000 33.000 ……… 3.000 II. Követelések Vevők 6 hónapra adott kölcsön III. ÉP Forgatási célú részvények IV. Pénzeszközök Pénztár (Készpénz) Elszámolási betét (Bankbetét) C) Aktív időbeli elhatárolások Eszközök Összesen 15.000 ……… 5.000 2.000 Váltótartozások 2.000 21.000 ……… 20.000 0 G) Passzív időbeli elhatárolások ………. Források Összesen 9 Érték ………. 30.000 15.000 13.000 0 ………. 0 35.000 35.000 ……… 3.000 8.000 15.000 …... 8.300 12.000 1.200 1.500 4.000 0 150.000 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. feladat A „MOST KEZDTEM” Kft vagyonáról az alábbi adatok ismertek 2013. január 1-jén: 2012. évi adózás előtti eredmény 2012. évi eredmény után fizetendő társasági adó 6 hónapos lejáratra adott kölcsön Áfa pénzügyi elszámolása (T) Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Befektetési célú részvények Belföldi szállítók Beruházási hitelek Előzetes áfa Elszámolási betét Eredménytartalék Fizetendő áfa Forgatási célú részvények Ingatlanok Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Késztermékek Külföldi szállítók Műszaki tárgyi eszközök Pénztár Rövid lejáratra kapott kölcsönök Saját termelésű készletek Saját tőke Szja tartozás Társadalombiztosítási kötelezettség (TBK) Váltótartozások Vevők 18.000.000 3.000.000 5.000.000 2.000.000 10.000.000 14.000.000 3.000.000 9.000.000 15.000.000 35.000.000 20.000.000 20.000.000 …………….. 30.000.000 2.000.000 23.000.000 30.000.000 4.000.000 33.000.000 8.300.000 20.000.000 1.000.000 12.000.000 …………….. 58.000.000 1.200.000 1.500.000 4.000.000 …………….. FELADATOK 1. Határozza meg a hiányzó adatokat! 2. Állítsa össze a mérleget a vertikális tagolásnak megfelelő részletezés szerint! 10 A számvitel alapjai Munkafüzet 10. feladat A „MÉG EGY MÉRLEG” Kft 2012. december 31-i vagyonáról az alábbi adatok ismertek (Forintban): 2012. évi adózott eredmény 2012. évi eredmény után fizetendő társasági adó 6 hónapos lejáratra adott kölcsön Áfa pénzügyi elszámolása (K) Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Befektetési célú részesedések Beruházási hitelek Egyéb tárgyi eszközök Előzetes áfa Elszámolási betét Eredménytartalék Fizetendő áfa Ingatlanok nettó értéke Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Készletek Késztermék Adózás előtti eredmény Pénztár Saját tőke Szállítók Tárgyi eszközök Társadalombiztosítási kötelezettség Vásárolt készletek Vevők 7.000.000 1.500.000 1.400.000 1.000.000 8.000.000 5.000.000 2.000.000 3.000.000 …..……….. …………… 9.000.000 2.300.000 9.000.000 11.000.000 18.000.000 25.000.000 3.200.000 21.000.000 …………… ……….…... 800.000 41.000.000 8.000.000 30.000.000 1.300.000 ………...…. 4.500.000 FELADATOK 1. Határozza meg a hiányzó adatokat! 2. Állítsa össze a társaság mérlegét, bemutatva a mérleg vertikális tagolását is! 11 A számvitel alapjai Munkafüzet 11. feladat Feladat: Jelölje X-szel a gazdasági események hatásait! Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Gazdasági esemény Eszköz Forrás + + ─ Anyagvásárlás számla alapján Vevői átutalás Hiteltörlesztés átutalással Kötvényvásárlás készpénzért Adott kölcsön törlesztés Áruvásárlásra átutalt előleg Adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba Kötvénykibocsátás Szállító kifizetése hitelfelvétellel Munkabértartozás átutalása Jegyzett tőke befizetés Kapott kölcsön Készpénzfelvétel a bankszámláról Anyagvisszaküldés (ha korábban rendeztük az ellenértéket) Anyagvisszaküldés (ha korábban nem rendeztük az ellenértéket) Áfa tartozás átutalása 3 évre lekötöttünk a pénzünket az elszámolási betétről Göngyölegvásárlás készpénzért Dolgozóknak készpénzben kifizetett előleg Munkabérből szja levonás Tárgyieszköz-vásárlás későbbi fizetéssel 12 ─ Csak Csak Mérleg eszköz forrás főösszege össze- összetétel tétel + ─ A számvitel alapjai Munkafüzet 12. feladat Feladat: Jelölje X-szel a gazdasági események hatásait! Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Gazdasági esemény Eszköz Forrás + + - Bérleti jog vásárlása készpénzért Vevőktől befolyt összeg Anyagvásárlás készpénzért Beruházási hitel törlesztése Készpénz felvétel a bankszámlánkról Értékpapírok vásárlása Bérfizetés Kölcsönnyújtás más vállalkozónak Árubeszerzés utáni engedmény Szállító kiegyenlítése készpénzzel Szállító kiegyenlítése átutalással Anyagot vásárolunk 10 napos fizetéssel Adott kölcsöneinket visszafizetik Korábban eladásra vett részvényt a tartós befektetések közé sorolunk Árut vásárolunk halasztott fizetéssel 13 - Mérleg főösszege + - Csak eszköz összetétel Csak forrás összetétel A számvitel alapjai II. Munkafüzet A gazdasági események hatása a mérlegre 1. feladat A Szin_tetikus Kft. 20X1.01.01-i nyitómérlege az alábbi táblázatban látható. Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek ESZKÖZÖK összesen Mérleg, 20x1. január 1. (eFt) Összeg Források 7 000 6 000 1 000 1 000 5 000 2 000 2 000 800 800 400 400 1 800 100 1 700 12 000 D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen Összeg 5 000 3 000 1 500 500 7 000 4 000 4 000 3 000 2 300 700 12 000 Gazdasági események: 1. Az adózott eredményt átvezetjük az eredménytartalékba. 2. Január 4-én a bankszámlánkról felveszünk 650.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. A pénztárba bevételeztük a felvett pénzt. 3. Január 5-én a pénztárból kifizetjük a munkabértartozásunkat. 4. Február 13-án késztermék készletünk felét értékesítjük 1.800.000 Ft-ért, 30 napos fizetési határidővel. 5. Február 21-én vevőink átutaltak 1.400.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 6. Március 1-jén átutaltunk a szállítóinknak 1.300.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 7. Március 31-én átutaltuk a beruházási hitel negyedéves kamatát, 40.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 8. Április 6-án anyagot vásároltunk 500.000 Ft értékben, 15 napos fizetési határidővel. A számlát megkaptuk. 9. A május 11-i taggyűlés 500.000 Ft osztalékról döntött. 10. Június 23-án eladjuk a részvényeinket 540.000 Ft-ért, a vevő készpénzben fizetett. 11. December 31-én megállapítjuk, hogy a 20x1. évi eredmény után 100.000 Ft adót kell fizetnünk. Feladat: Vezesse végig az alábbi gazdasági eseményeket, azok mérlegre gyakorolt hatása alapján! 14 A számvitel alapjai Munkafüzet Megoldási segédlet: 1. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. január 1. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 5 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 100 1 700 800 800 400 400 1 800 100 1 700 ESZKÖZÖK összesen 12 000 12 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 000 3 000 Változás Összeg 1 500 500 7 000 7 000 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 3 000 2 300 700 2 300 700 12 000 2. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. január 4. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 5 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 100 1 700 800 800 400 400 1 800 ESZKÖZÖK összesen 12 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen 15 Előző állapot Változás Összeg 7 000 7 000 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 3 000 2 300 700 2 300 700 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. január 5. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 800 800 400 400 ESZKÖZÖK összesen 12 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Előző állapot Változás Összeg 7 000 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 2 300 700 2 300 FORRÁSOK összesen 4. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. február 13. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek ESZKÖZÖK összesen 800 800 400 400 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen 16 Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 2 300 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. február 21. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 400 400 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 2 300 FORRÁSOK összesen ESZKÖZÖK összesen 6. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. március 1. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek ESZKÖZÖK összesen 400 400 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen 17 Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. március 31. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 400 400 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 FORRÁSOK összesen ESZKÖZÖK összesen 8. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. április 6. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek ESZKÖZÖK összesen 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 400 400 FORRÁSOK összesen 18 Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. május 11. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 400 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 400 400 FORRÁSOK összesen ESZKÖZÖK összesen 10. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. június 23. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök Előző állapot 7 000 6 000 ESZKÖZÖK összesen Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek Változás Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 400 400 FORRÁSOK összesen 19 Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 11. gazdasági esemény: Mérleg, 20x1. december 31. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök B/I. Készletek Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek ESZKÖZÖK összesen Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 1 000 1 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás FORRÁSOK összesen 20 Előző állapot Változás Összeg 4 000 4 000 4 000 4 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat Egy vállalkozás nyitómérlege a következőt tartalmazza (forintban): ESZKÖZÖK Nyitómérleg, 201X. január 1. Tárgyi eszközök Anyagok Vevők Pénztár Elszámolási betét ESZKÖZÖK összesen 3.000.000 1.500.000 150.000 20.000 500.000 Jegyzett tőke Eredménytartalék Forgóeszközhitelek Szállítók Jövedelem elszámolás* FORRÁSOK összesen FORRÁSOK 3.200.000 .............. 600.000 170.000 300.000 A „Jövedelemelszámolás” elnevezés alatt a dolgozókkal szemben fennálló (még ki nem fizetett) bértartozás összegét értjük. Gazdasági események az időszakban: 1. Bankszámlánkról felvesszük a munkabér kifizetéséhez szükséges összeget. A bankértesítés megérkezett a felvételről. 2. Kifizetjük pénztárunkból bértartozásunkat. 3. Megérkezik a korábban megrendelt 200.000 Ft értékű anyag. Az anyagraktári bevételezés megtörtént. A szállító számláját megkaptuk. 4. A január 1-jén is fennálló szállítói tartozásunk esedékessé vált. Az összeget a bank átutalta, amelyről az értesítést megküldte. 5. A bank értesítése szerint vevőinktől befolyt követelésünk. 6. Esedékessé vált 100.000 Ft forgóeszközhitel törlesztése, amelyet a bank betétszámlánkról leemelt. A bankértesítés megérkezett. FELADAT Vezesse végig a fenti gazdasági eseményeket, azok mérlegre gyakorolt hatása alapján! Készítsen minden eseményhez mérleget az előző feladathoz hasonlóan! 21 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat A "KEZDŐ" Zrt. főkönyvi számláinak nyitóegyenlege 20X6.01.01-én a következők: Tárgyi eszközök Anyagok Áruk Késztermékek Vevők Pénztár Elszámolási betét Jegyzett tőke 40.000.000 5.000.000 500.000 7.000.000 800.000 200.000 2.500.000 45.000.000 Adózott eredmény Eredménytartalék Beruházási hitel Forgóeszközhitel Szállítók Jövedelemelszámolás Költségvetési befizetési kötelezettségek 1.000.000 …………… 1.000.000 1.300.000 2.100.000 1.000.000 700.000 FELADATOK: 1. Állítsa össze a nyitómérleget a törvény szerinti tagolás szerint! Tüntesse fel a csoportokat és főcsoportokat is! 2. A második segédletben rögzítse mérlegváltozások sorozataként a gazdasági események hatását az egyes vagyonrészekben! 3. Nyissa meg a főkönyvi számlákat nyitómérlegszámla alkalmazásával! 4. Könyvelje le a kettős könyvvitel szabályai szerint az alábbi gazdasági eseményeket! 5. Zárja le a főkönyvi számlákat zárószámla alkalmazásával 6. A könyvelése alapján készítse el az időszak végi mérleget, szerepeltetve a nyitó adatokat is! 1. Az adózott eredmény rendezése. 2. Vevőinktől befolyt fennálló követelésünkből 600.000 Ft. A bank értesítése megérkezett. 3. Anyagot vásárolunk a szállítónktól 200.000 Ft-ért. Az anyag a szállító számlájával együtt megérkezett. A számla végösszege 8 napon belül átutalással rendezendő. 4. Számítógépet vásárlunk 200.000 Ft értékben készpénzért, amelyet tárgyi eszközként kívánunk használni. 5. Esedékes forgóeszközhitel tartozásunk törlesztésére a bank leemelt bankszámlánkról 150.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 6. Felvesszük a bankszámlánkról a munkavállalóinkkal szembeni tartozásunk összegét. Az erről szóló bankértesítés megérkezett. 7. Bankértesítés szerint átutalunk 100.000 Ft beruházási hiteltörlesztést. 8. A pénztárból kifizetjük munkavállalóink bérét. 9. Árut vásárolunk 500.000 Ft értékben, amelyre 8 napos fizetési határidőt kapunk. 10. Megérkezett a bankértesítés a költségvetéssel szembeni kötelezettségünk teljesítéséről. 11. A 9. pontban vásárolt áruból 50.000 Ft értékűt visszaküldünk, minőségi probléma miatt, amit a szállító el is ismer, és megérkezett a helyesbítő számla. 12. Újabb forgóeszközhitel lehívásával kifizetjük a szállítókkal szemben fennálló teljes tartozásunkat. 13. Az egyik beszállítónknak átmeneti likviditási problémák áthidalása érdekében 6 hónapra kölcsönt nyújtunk 200.000 Ft értékben, bankértesítés megérkezett. 22 A számvitel alapjai Munkafüzet Segédletek a feladatmegoldáshoz: Nyitómérleg: A) D) I. II. E) F) I. III. II. B) III. I. II. III. IV. C) G) 23 A számvitel alapjai Munkafüzet Kezdő Zrt. Mérlegváltozások, 20X6. (adatok ezer forintban) ESZKÖZÖK A/ Bef.eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Bef. pü-i eszközök B/ Forgóeszközök I. Készletek Anyagok Áruk Késztermék II. Követelések Vevők III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök Nyitó Növekedés Csökkenés Záró Pénztár Elszámolási betétek C/ AIE ÖSSZESEN FORRÁSOK D/ Saját tőke Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény E/ Céltartalékok F/ Kötelezettségek I. Hátra sorolt köt. II. Hosszú lej. köt. Beruházási hitelek III. Rövidlej. köt. Forgóeszközhitelek Szállítók Jövedelemelszámolás Költségvetési bef. kötelezettség G/ PIE ÖSSZESEN 24 Nyitó Csökkenés Növekedés Záró A számvitel alapjai Munkafüzet Számlavázak a főkönyvi számlákhoz: 25 A számvitel alapjai Munkafüzet Zárómérleg: Mérleg, Kezdő Zrt. 20X6. december 31. (eFt) Eszközök Nyitó Záró Források A/ Befektetett eszközök D/ Saját tőke I. Immateriális javak Jegyzett tőke I. Tárgyi eszközök Eredménytartalék III. Bef. pénzügyi Adózott eredmény eszközök B/ Forgóeszközök E/ Céltartalékok I. Készletek F/ Kötelezettségek Anyagok I. Hátra sorolt köt. Áruk II. Hosszú lejáratú köt. Késztermék Beruházási hitelek II. Követelések III. Rövidlejáratú köt. Vevők Forgóeszközhitelek III. Értékpapírok Szállítók IV. Pénzeszközök Jövedelemelszámolás Pénztár Költségvetési bef. kötelezettség Elszámolási betétek C/ Aktív időbeli G/ Passzív időbeli elhatárolások elhat. ESZKÖZÖK összesen FORRÁSOK összesen Nyitó Záró 4. feladat A „Gyakorló” Kft. nyitó mérlegtételei 2020.01.01-én (ezer forintban): Eszközök Ingatlanok Járművek Késztermékek Vevők Elszámolási betét Eszközök összesen Mérleg, Gyakorló Kft. 2020.01.01. 2.500 1.000 1.400 200 800 5.900 Jegyzett tőke Adózott eredmény Eredménytartalék Szállítók Jövedelemelszámolás Források összesen Források 3.600 900 1.000 300 100 5.900 FELADATOK: 1. 2. 3. 4. Nyissa meg a főkönyvi számlákat nyitómérlegszámla alkalmazásával! Könyvelje le a kettős könyvvitel szabályai szerint a megadott gazdasági eseményeket! Zárja le a főkönyvi számlákat zárómérlegszámla alkalmazásával! A könyvelése alapján készítse el az időszak végi mérleget, szerepeltetve a nyitó adatokat is! 26 A számvitel alapjai Munkafüzet A tárgyév gazdasági eseményei: 1. 2. 3. 4. Az adózott eredmény rendezése Szállítói tartozásunkat átutalással kiegyenlítettük. A bankértesítés megérkezett. Vevőink készpénzben rendezik tartozásukat. Kifizetjük a munkabért a pénztárból. 5. feladat Egy vállalat nyitómérlege az alábbi, 20X4. január 1-jén: (adatok ezer forintban) ESZKÖZÖK Tárgyi eszközök Anyagok Áruk Késztermékek Vevők Elszámolási betét ESZKÖZÖK összesen Mérleg, 20X4. január 1. FORRÁSOK 10.000 Jegyzett tőke 12.000 1.500 Eredménytartalék ........... 800 Adózott eredmény 160 900 Forgóeszközhitelek 2.000 2.300 Szállítók 600 500 Jövedelemelszámolás 500 Társadalombiztosítási kötelezettség 340 FORRÁSOK összesen Az időszak gazdasági eseményei: 1. Rendezzük az adózott eredményt. 2. A bérfizetéshez felveszünk 300.000 Ft-ot bankszámlánkról. A pénzfelvételről szóló bankértesítés megérkezett. 3. A munkavállalóink részére kifizetünk 300.000 Ft bért. 4. Megérkezett a bankértesítés a vevőktől befolyt 500.000 Ft-ról. 5. Megérkezik a korábban megrendelt 200.000 Ft értékű anyag és a szállító számlája. 6. Megbízásunk alapján a bank teljesítette a társadalombiztosítással szemben fennálló tartozásunkat. A bankértesítés megérkezett. 7. Megérkezett a bank számlakivonata az esedékes forgóeszközhitel törlesztésről, amelynek összege 260.000 Ft. 8. Esedékessé vált szállítói kötelezettségünkből a bank, kérésünkre annyit teljesít, amilyen összegű bankszámla követelésünk van. A teljesítésről szóló értesítés megérkezett. 9. 100.000 Ft értékű árut vásároltunk, amelyről a számlát megkaptuk. A készlet raktári bevételezése is megtörtént. FELADATOK: 1. A nyitómérleg alapján határozza meg a hiányzó egyenleget, majd nyissa meg a főkönyvi számlákat! Könyvelje az időszak gazdasági eseményeit! 2. Zárja a főkönyvi számlákat és állítsa össze a zárómérleget! 27 A számvitel alapjai Munkafüzet 6. feladat A "FÉSZER" Zrt. nyitómérlege a következő 20X4. január 1-én (adatok ezer forintban): ESZKÖZÖK Ingatlanok Gépek, berendezések Járművek Anyagok Áruk Vevők Elszámolási betét ESZKÖZÖK összesen Mérleg, 20X4. január 1. 2.500 Jegyzett tőke 3.500 Forgóeszközhitelek 1.000 Jövedelemelszámolás 1.400 Adótartozás 600 200 800 10.000 FORRÁSOK összesen FORRÁSOK ……… 300 400 100 ……….. Az időszak gazdasági eseményei: 1. Megérkeznek vállalatunkhoz a korábban megrendelt anyagok és áruk. A számla szerint 100.000 Ft anyag és 200.000 Ft áru érkezett. Mindkettőt bevételezték a raktárba. 2. A minőségi átvételnél megállapították, hogy a beérkezett áruk között 8.000 Ft értékben olyan is található, amely nem szerepelt rendelésünkben, ezért visszaküldjük. 3. A bérfizetéshez szükséges összeget felvesszük a bankszámláról. A felvételről szóló bankértesítés megérkezett. 4. Munkavállalóink részére kifizetjük bértartozásunkat a pénztárból. 5. Megbízásunkra a bank teljesítette a szállítókkal szemben fennálló kötelezettségünket. A bankértesítés megérkezett. 6. Megérkezett a bank értesítése a vevőkkel szembeni követelésünk jóváírásáról. 7. A banktól kért 200.000 Ft forgóeszközhitel folyósításáról a bank értesítése megérkezett. 8. Megbízásunk alapján a bank eleget tett költségvetéssel szembeni befizetési kötelezettségünknek. A bankértesítés megjött. FELADATOK: 1. A nyitómérleg alapján határozza meg a hiányzó egyenleget, majd nyissa meg a főkönyvi számlákat! Könyvelje az időszak gazdasági eseményeit! 2. Zárja a főkönyvi számlákat és állítsa össze a zárómérleget! 28 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. feladat A "Jóóó” Zrt. nyitómérlege a következő 20X4. január 1-én (adatok ezer forintban): ESZKÖZÖK Befektetett eszközök Anyagok Áruk Késztermékek Vevők Elszámolási betét Pénztár ESZKÖZÖK összesen Mérleg, 20X4. január 1. 4.000 Jegyzett tőke 1.000 Tőketartalék 200 Eredménytartalék 800 Forgóeszközhitelek 590 Szállítók 2.400 Jövedelemelszámolás 10 TBK Adótartozások 9.000 FORRÁSOK összesen FORRÁSOK 4.300 500 ………. 1.200 700 900 400 200 ……….. Az időszak gazdasági eseményei: 1. Felveszünk a bankból 600.000 Ft-ot. A felvételről szóló bankértesítés megérkezett. 2. Munkavállalóink részére készpénzben kifizetünk 600.000 Ft munkabért. 3. Szállítókkal szembeni tartozásunk esedékessé vált. A pénzügyi teljesítésről szóló bankértesítés megérkezett. 4. A korábban megrendelt 200.000 Ft értékű anyag megérkezik. A raktár az anyagot bevételezte. 5. Munkavállalóinkkal szemben még fennálló bértartozásunk kifizetéséhez a szükséges összeget felvesszük és kifizetjük. A bankértesítés megérkezett. 6. Megérkezett a 4. pontban vásárolt anyag számlája a szállítótól. 7. A szállítókkal szembeni tartozásunk kiegyenlítéséről megkapjuk a bank terhelési értesítését. 8. A bank eleget tesz a társadalombiztosítással és a költségvetéssel szemben fennálló kötelezettségünknek. A bankszámlakivonat megérkezett. 9. A raktár elvégezte a 4. pontban beérkezett anyagok minőségi átvételét és megállapította, hogy 50.000 Ft értékű anyag rejtett hibás, vállalatunk nem tudja felhasználni. A hibás anyag visszaküldése megtörtént. 10. Forgóeszközhitelünkből 500.000 Ft visszafizetése esedékessé vált. 11. Megérkezett a bank értesítése a vevőkkel szembeni összes követelésünk jóváírásáról és az esedékes forgóeszközhitel számlánkról történő leemeléséről. 12. A szállítónk visszautalta a visszaküldött anyag ellenértékét, amelyről a bankértesítés megérkezett. FELADATOK: 1. A nyitómérleg alapján határozza meg a hiányzó egyenleget, majd nyissa meg a főkönyvi számlákat! Könyvelje az időszak gazdasági eseményeit! 2. Zárja a főkönyvi számlákat és állítsa össze a zárómérleget! 29 A számvitel alapjai Munkafüzet 8. feladat A "ELSŐ SIKEREK” Kft. nyitómérlege a következő 20X4. január 1-én (adatok ezer forintban): ESZKÖZÖK Ingatlanok Gépek, berendezések, járművek Egyéb járművek Anyagok Áruk Vevők Elszámolási betét Pénztár ESZKÖZÖK összesen Mérleg, 20X4. január 1. 2.000 Jegyzett tőke 3.500 Eredménytartalék 500 Forgóeszközhitelek 1.200 Jövedelemelszámolás 600 Szállítók 800 2.300 8 10.908 FORRÁSOK összesen FORRÁSOK 8.000 ………. 1.600 612 400 ……….. Az időszak gazdasági eseményei: 1. A bérfizetéshez felvesszük a szükséges összeget a pénztárba. A felvételről szóló bankértesítés megérkezett. 2. A pénztárból kifizetjük a munkavállalóinkkal szembeni bértartozást. 3. Esedékessé vált hiteltartozásunkból 300.000 Ft, amellyel a bank megterhelte a számlánkat. A törlesztésről szóló értesítés megérkezett. 4. Megérkeznek a korábban megrendelt anyagok és áruk. Számla szerint az anyagok értéke 200.000 Ft, az áruk értéke 100.000 Ft. 5. A minőségi átvételnél megállapításra került, hogy az anyagok között 10.000 Ft értékű olyan anyag szerepel, amelyet nem rendeltünk meg, ezért visszaküldtük. A beérkezett áruk egy része nem a kért minőségben került szállításra, de 5.000 Ft minőségi engedmény esetén elfogadjuk az árukat. Az erről szóló levelünket elküldtük a szállítónak. 6. A bank értesítése szerint vevőinktől befolyt 650.000 Ft követelésünk. 7. Megérkezik a szállító jóváhagyó levele és számla helyesbítése a kért minőségi engedmény összegének elfogadásáról. 8. Vásároltunk egy személygépkocsit (saját használatra), amelynek számlázott ára 3.000.000 Ft. 9. Átutaljuk a szállítókkal szembeni tartozásunk összegét a személygépkocsi vásárlás kivételével, amelyről a bankértesítés megérkezett. 10. Bankunktól 2 éves lejárattal 3.000.000 Ft hitelt vettük fel, amelyet bankszámlánkon jóváírtak. 11. A személygépkocsi vásárlás ellenértékét átutaltuk, a bankértesítés megérkezett. 12. Megérkezett a bankértesítés a vevőinkkel szemben még fennálló követelésünk teljesítéséről. FELADATOK: 1. A nyitómérleg alapján határozza meg a hiányzó egyenleget, majd nyissa meg a főkönyvi számlákat! Könyvelje az időszak gazdasági eseményeit! 2. Zárja a főkönyvi számlákat és állítsa össze a zárómérleget! 30 A számvitel alapjai Munkafüzet III. Áfa számlák bevezetése 1. feladat Feladat: Könyveljük a következő gazdasági események hatásait! 1. 10.000.000 Ft + 25% áfa értékben árut vásárolunk. A számla megérkezett. 2. 2. Értékesítettünk 5.000.000 Ft bekerülési értékű árut, 6.000.000 Ft+ 25% áfa eladási áron. 3. Minőségi problémák miatt visszaküldtünk nettó 500.000 Ft értékű árut. A szállító a problémát elismerte, a helyesbítő számlát megkaptuk. 4. A 2. pontban értékesített áruinkból 600.000 Ft+ 25% áfa értékűt visszaküldtek a vevőink. A helyesbítő számlát kiállítottuk. 5. Állapítsuk meg az áfa mérlegértékét és rendezzük az egyenleget! A bankértesítés megérkezett. 2. feladat Feladatok: 1. Nyissa meg a kiemelt főkönyvi számlákat! 2. Könyvelje a gazdasági eseményeket! 3. A tárgyév 1. és 2. negyedévére vonatkozóan állapítsa meg a vállalkozás áfa-pozícióját és rendezze az egyenleget az adóhatósággal! 4. Mi lesz az áfa mérlegértéke az 1. és 2. negyedévi áfa pénzügyi rendezése előtt? Kiemelt nyitóegyenlegek: Vevők Szállítók Áruk Előzetesen felszámított áfa Fizetendő áfa Áfa pénzügyi elszámolása 10.000.000 Ft 8.000.000 Ft 25.000.000 Ft 2.000.000 Ft 2.500.000 Ft (T) 1.000.000 Ft Gazdasági események: 1. Anyagot vásároltunk 1.000.000 Ft + 25% áfa beszerzési áron. 2. Visszaküldtünk 100.000 Ft + 25% áfa értékű anyagot, amit a szállító befogadott. 3. A fennmaradó, anyagbeszerzés miatti tartozásunkra 50.000 Ft + 25% áfa engedményt kaptunk. 4. Számítsuk ki az 1. negyedévi áfa tartozást! 5. Rendezzük az áfát az adóhatósággal! 6. Értékesítettünk 1.000.000 Ft bekerülési értékű árut 1.200.000 + 25% áfa eladási áron. 7. Vevőink visszaküldtek 200.000 bekerülési értékű (240.000 Ft + 25% áfa eladási árú) árut, melyet befogadtunk és készletre vettünk. 31 A számvitel alapjai Munkafüzet 8. A fennmaradó vevőkövetelésünkre 100.000 Ft + 25% áfa engedményt adtunk. 9. Számítsuk ki a 2. negyedévi áfa tartozást! 10. Rendezzük az áfát az adóhatósággal! 3. feladat A Tollfelvásárló Kft. 2019. december 31-i vagyonelemeiről az alábbi kimutatást ismerjük: Megnevezés 3 hónapra lekötött bankbetét Adott kölcsön (amelynek fele 2020-ban esedékes) Adózott eredmény (2018.12.31.) (T) Adózott eredmény (2019.12.31.) Áfa pénzügyi elszámolása (T) Befejezetlen termelés Befektetési célú részesedések Beruházások Beruházásokra adottelőleg Előzetes áfa Elszámolási betétszámla Eredménytartalék (2018.12.31-én) Félkésztermék Fizetendő áfa Forgatási célú részvény Helyi iparűzési adó fizetési kötelezettség Hosszú lejáratra kapott kölcsön (lejárata 2022. május 23.) Ingatlanok bekerülési értéke Ingatlanok értékcsökkenése Jegyzett tőke Készletekre adott előleg Késztermékek Munkabértartozás Pénztár Saját termelésű készletek Szállítókkal szembeni tartozások Szellemi termékek bekerülési értéke Szellemi termékek nettó értéke Személyi jövedelemadó tartozás Tőketartalék Vevőkkel szembeni követelések Vevőktől kapott előlegek FELADAT Állítsa össze a mérleget, ügyelve a teljes vertikális megjelenítésre! 32 Összeg (Ft) 2.000.000 6.000.000 1.500.000 ……………. 3.800.000 …………… 3.000.000 600.000 500.000 13.000.000 2.700.000 1.500.000 8.100.000 18.000.000 1.200.000 1.200.000 9.000.000 23.000.000 8.000.000 14.100.000 2.900.000 1.000.000 7.700.000 500.000 12.500.000 4.800.000 5.000.000 3.500.000 300.000 13.000.000 5.200.000 5.800.000 A számvitel alapjai Munkafüzet Megoldási segédlet: A) D) I. II. E) F) I. III. II. B) III. I. II. III. IV. C) G) 33 A számvitel alapjai Munkafüzet IV. Műveleti és helyesbítő számlák bevezetése 1. feladat Feladat: A megfelelő oszlopban jelölje x-szel, hogy az adott számla melyik csoportba tartozik! A számlák megnevezése Mérlegszámlák Eszköz Forrás Költségszámlák Költségnem Adótartozások Adott kölcsönök Aktív időbeli elhatárolás Anyagjellegű ráfordítások Anyagköltség Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Befektetett eszközök Bérjárulék Bérköltség Beruházási hitelek Beruházások Egyéb bevételek Egyéb szolgáltatások költségei Eladott áruk beszerzési értéke Elszámolási betét Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékpapírok Értékesítés közvetett költségei Forgóeszközhitelek Immateriális javak Ingatlanok Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott kamatok Késztermék Késztermék értékesítés árbevétele Késztermék értékesítés költsége Költségvetési kiutalási igények Passzív időbeli elhatárolás Szállítók Tárgyi eszközök értékcsökkenése TBK Termék előállítás költségei Tőketartalék Üzemi általános költségek Vállalati általános költségek Váltótartozások Vevők Vevőktől kapott előlegek 34 Költségviselő Eredményszámlák Költséghely Ráfordítás Bevétel A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat A „KEZDJÜK, DE HAMAR” Zrt. mérlegszámláinak nyitóegyenlege 20X6. január 1-jén: Tárgyi eszközök Jegyzett tőke Adott kölcsönök Beruházási hitelek TBK Szja tartozás Vevők Pénztár 33.000.000 21.000.000 6.000.000 13.000.000 3.000.000 2.000.000 16.000.000 250.000 Tárgyi eszközök értékcsökkenése Adózott eredmény Elszámolási betét Szállítók Anyagok Áruk Jövedelemelszámolás 13.000.000 12.000.000 12.750.000 16.000.000 10.500.000 7.500.000 6.000.000 Az időszak gazdasági eseményei: 1. Rendezze az adózott eredményt. 2. Anyagot vásároltunk, amelynek számlázott értéke 10.000.000 Ft + 25% áfa. 3. Bankszámlánkról felvettük és kifizettük a dolgozókkal szembeni bértartozás összegét. 4. Befolyt a vevői követelésünk ¾-e. A bankértesítés megérkezett. 5. A fuvarozó partnerünk megküldte a szállításról és rakodásról szóló 1.500.000 Ft + 25% áfa összegű számláját. 6. Megkaptuk az egyik raktárunk bérleti díjáról szóló számlát, 700.000 Ft + 25% áfa összegben. 7. A taggyűlés 8.000.000 Ft osztalékról döntött. A jóváhagyott osztalékot, 15% szja levonása mellett átutalással fizettük ki. 8. Átutaltuk az előző évi szja és tb. tartozásunkat. 9. A helyi rádió megküldte a rádióreklámról szóló számláját, amely 500.000 Ft + 25% áfa összegről szól. 10. A szállítóknak átutaltunk 5.000.000 Ft, és törlesztettünk 1.000.000 Ft hitelt is. 11. Az alábbi közüzemi díj számlákat kaptuk meg: - áram 200.000 Ft + 25 % áfa - telefonszolgáltatás 150.000 Ft + 25 % áfa - távfűtési szolgáltatás 80.000 Ft + 25 % áfa 12. A bank megterhelte bankszámlánkat 30.000 Ft kezelési költséggel. 13. Készpénzben kifizetett postai díjak összege 12.000 Ft 14. Átutaltuk a személygépkocsik kötelező felelősségbiztosítási díjait, 35.000 Ft-ot. 15. Az analitikus nyilvántartás feladása az időszaki költségekről: - anyagfelhasználás 10.000.000 Ft - számfejtett bér 5.000.000 Ft - számfejtett költségtérítés 250.000 Ft - bérjárulék 1.800.000 Ft - tárgyi eszközök értékcsökkenése 1.200.000 Ft 16. A számfejtett bérekből levonunk 1.500.000 Ft szja-t és 550.000 Ft egyéni járulékot. FELADAT: Könyvelje a fenti gazdasági eseményeket, ha a költségeket költségnemek szerint tartjuk nyilván! 35 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat A „PRÓBA1” Kft kiemelt számláinak egyenlege 20X6. január 1-jén: Anyagok 40.000 Ft Kiemelt gazdasági események: 1. A hónap folyamán felhasznált anyag értéke 35.000 Ft. 2. A felmerült bérköltség 35.000 Ft, ennek járuléka 14.000 Ft. 3. A bérleti díj összege számla alapján 1.000 Ft + 25 % áfa. 4. Az összes terméket eladtuk, eladási ára 100.000 Ft + 25 % áfa. 5. Befejezetlen termelés sem az időszak elején sem az időszak végén nem volt. 6. Vezesse át a költségeket a ráfordítás számlákra! 7. Zárja az eredményszámlákat és állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnem szerinti elszámolás szerint és állapítsa meg az eredményt! 4. feladat A „PRÓBA1” Kft kiemelt számláinak egyenlege 20X6. január 1-jén: Anyagok 40.000 Ft Kiemelt gazdasági események: 1. A hónap folyamán felhasznált anyag értéke 35.000 Ft. 2. A felmerült bérköltség 35.000 Ft, ennek járuléka 14.000 Ft. 3. A bérleti díj összege számla alapján 1.000 Ft + 25 % áfa. 4. Az időszakban eladott termékek eladási ára 50.000 Ft + 25 % áfa. 5. Befejezetlen termelés nincs, a késztermék záró értéke 39.000 Ft. 6. Vezesse át a költségeket a ráfordítás számlákra! 7. Zárja az eredményszámlákat és állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnem szerinti elszámolás szerint és állapítsa meg az eredményt! 36 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. feladat A „PRÓBA1” Kft kiemelt számláinak egyenlege 20X6. január 1-jén: Anyagok 40.000 Ft Kiemelt gazdasági események: 1. A hónap folyamán felhasznált anyag értéke 35.000 Ft. 2. A felmerült bérköltség 35.000 Ft, ennek járuléka 14.000 Ft. 3. A bérleti díj összege számla alapján 1.000 Ft + 25 % áfa. 4. Az időszakban eladott termékek eladási ára 50.000 Ft + 25 % áfa. 5. Záró befejezetlen termelés 1.000 Ft, a késztermék záró értéke 38.000 Ft. 6. Vezesse át a költségeket a ráfordítás számlákra! 7. Zárja az eredményszámlákat és állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnem szerinti elszámolás szerint és állapítsa meg az eredményt! 6. feladat A „PRÓBA1” Kft kiemelt számláinak egyenlege 20X6. január 1-jén: Anyagok 40.000 Ft Kiemelt gazdasági események: 1. A hónap folyamán felhasznált anyag értéke 35.000 Ft. 2. A felmerült bérköltség 35.000 Ft, ennek bérjáruléka 14.000 Ft. 3. A bérleti díj összege számla alapján 1.000 Ft + 25 % áfa. 4. A termék termelése befejeződött, megtörtént a raktárra vétel. Befejezetlen termelés nincs, az elkészült termék közvetlen költsége 65.000 Ft. 5. A késztermék 40 %-át eladjuk vevőinknek 50.000 Ft + 25 % áfa áron. 6. Vezesse át a költségeket a ráfordítás számlákra! 7. Zárja az eredményszámlákat és állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnem szerinti elszámolás szerint és állapítsa meg az eredményt! 37 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. feladat A "PRÓBA-2" Kft kiemelt adatai: Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök értékcsökkenése Anyagok I. késztermék Elszámolási betét 200.000 12.000 100.000 10.000 150.000 Kiemelt gazdasági események: 1. A tárgyidőszak termelési költségei: Megnevezés I. termék költségei II. termék költségei Általános költségek Összesen AnyagMunkabér felhasználás 32.500 25.000 22.500 15.000 5.000 10.000 60.000 50.000 Bérjárulék 10.000 6.000 4.000 20.000 Értékcsökkenés 500 500 2.000 3.000 Összesen 68.000 44.000 21.000 133.000 2. A záró befejezetlen termelés I. termékből 3.000 Ft, a II. termékből 4.000 Ft. 3. Mindkét termékből az időszakban rendelkezésre álló készlet felét értékesítjük. Az eladási ár I. termékből 53.000 Ft, a II. termékből 30.000 Ft (+ 25 % áfa). FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnem szerinti elszámolás szerint, és állapítsa meg az eredményt! 38 A számvitel alapjai Munkafüzet 8. feladat A "KEREKASZTAL" Zrt. kiemelt számláinak egyenlege 20x6. január 1-jén: Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök értékcsökkenése Anyagok I. befejezetlen termelés I. késztermék II. késztermék Elszámolási betét 10.000.000 3.000.000 2.000.000 480.000 585.000 465.000 150.000 Az időszak gazdasági eseményei: 1. Az időszak felmerült költségei az alábbiak szerint alakultak: Megnevezés I. termék II. termék Közvetett Összesen Anyagköltség 1.759.000 Igénybe vett szolg. 929.000 Egyéb szolg. 5.000 Bérköltség 3.690.000 Bérjárulék 1.472.000 Szem.jell. egyéb ktg 14.000 Écs. leírás 567.000 Összesen 3.120.000 3.715.000 1.601.000 8.436.000 Az igénybevett szolgáltatásról és az egyéb szolgáltatásról szállítói számla érkezett (áfa most nincs). A személyi jellegű egyéb költséget a bankszámláról utaltuk át. 2. A hulladékmegtérülés a II. terméknél 25.000 Ft. 3. Igénybevett szolgáltatás (közvetett) költségeként számoltuk el a következő időszakot terhelő bérleti díjat, amelynek számla szerinti összege 30.000 Ft. 4. 20x6. évre vonatkozó, de 20x7-ben felmerülő rezsiköltség (igénybevett szolgáltatás, közvetett költség) 119.000 Ft. 5. Az I. termék befejezetlen termelésének állományváltozása -360.000 Ft, a II. termék záró befejezetlen termelésének értéke 30.000 Ft. 6. Az értékesített I. termék előállítási költsége 3.200.000 Ft. 7. Az értékesített I. termék eladási ára 5.000.000 Ft + 25 % áfa. 8. A II. termék állományváltozása -265.000 Ft. 9. A II. termék az értékesítésének árbevétele 4.500.000 Ft + 25 % áfa. 10. Zárja a műveleti számlákat (vezesse át a költségszámlákat)! 11. Állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a fenti eseménysort költségnemek szerint és állapítsa meg az eredményt! 39 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. feladat A "TIKI-TAKI" Kft 20x7. évi gazdálkodását jellemző adatok az alábbiak. A társaság nyitómérlege: 20X7. január 1. (1.000 Ft-ban) ESZKÖZÖK Immateriális javak Tárgyi eszközök* Befektetett pénzügyi eszközök A) Anyagok II. befejezetlen termelés I. késztermék II. késztermék B/I) Vevők Váltókövetelések Egyéb követelések B/II) Eladásra vett kötvények Egyéb értékpapírok B/III) Pénztár Elszámolási betét B/IV) B) C) Aktív időbeli elhatárolás 1.000 12.000 5.100 1.000 20 50 150 800 140 250 Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Adózott eredmény D) Beruházási hitelek Forgóeszközhitelek Szállítók Szja tartozás Jövedelemelszámolás Társadalombiztosítási köt. F) G) Passzív időbeli elhatárolás FORRÁSOK 10.000 2.000 5.000 1.000 2.500 1.800 …..... 1.400 1.000 440 100 220 80 10 5.000 280 *A Tárgyi eszközök bekerülési értéke 18.000 eFt. Gazdasági események a tárgyévben: 1. Az adózott eredmény átvezetése. 2. Rendezze az időbeli elhatárolásokat! Mindkettő vállalati bérleti díjakkal kapcsolatos. 3. Felvesszük a pénztárba, és kifizetjük a dolgozókkal szembeni tartozásunkat. 4. Az egyik szállítónak átutaltunk 260.000 Ft-ot. 5. Vásárolunk 3.000.000 Ft + 25 % áfa értékű anyagot. 6. Vevőink átutalnak 450.000 Ft-ot. 7. Átutaljuk szja tartozásunk felét és a társadalombiztosítással szembeni kötelezettségünket. 8. Az időszaki költségekről feladás: Anyagfelhasználás Bruttó bér Bérjárulékok Értékcsökkenés 2.100.000 1.000.000 440.000 1.560.000 9. Az időszak bérleti díjáról szóló számla összege 300.000 Ft + 25 % áfa. 10. Az I. termékhez kapcsolódóan elszámolt anyagmegtérülés összege 100.000 Ft. 40 A számvitel alapjai Munkafüzet 11. A tárgyidőszakra vonatkozó várható (20x8-ban esedékes) telefonköltség 150.000 Ft (vállalati költség). 12. A saját termelésű készletekre vonatkozó adatok: Megnevezés I. termék II. termék Befejezetlen termelés Késztermék Nyitó ÁV Záró Nyitó ÁV Záró ……….. +100.000 ………. ………. ………… 250.000 ……….. 0 ………. +1.000.000 ………. ………. 13. Az értékesített termékek eladási ára: I. termék 3.800.000 Ft, II. termék 1.800.000 Ft. Az értékesítést +25 % áfa terheli. 14. Rendezze a műveleti számlákat! 15. Könyvelje az eredményfelosztást, ha a társasági adó 100.000 Ft. FELADAT: 1. Egészítse ki a mérleg hiányzó sorait! 2. Könyvelje a tárgyidőszaki gazdasági eseményeket számlasorosan! 41 A számvitel alapjai Munkafüzet 10. feladat Egy részvénytársaság 20x7. évi nyitómérlege a következő Mérleg, 20X7. január 1. ESZKÖZÖK Tárgyi eszközök* Anyagok Áruk Késztermékek Vevők Bankbetét Pénztár Eszközök összesen (adatok 1.000 Ft-ban) FORRÁSOK 3.000 800 1.200 500 700 700 100 7.000 Jegyzett tőke Beruházási hitel Rövid lejáratú hitel Szállítók Munkavállalókkal szembeni köt TBK 4.000 500 200 800 1.000 500 Források összesen 7.000 *a Tárgyi eszközök bekerülési értéke 5.000 eFt. Gazdasági események a tárgyévben: 1. A bank értesítése szerint vevőinktől befolyt a fennálló követelésállományunk fele. 2. Felvesszük és kifizetjük a munkabértartozásunkat. 3. Értékesítünk 500.000 Ft értékű árut 800.000 Ft + 25 % áfa, és a késztermék nyitókészletünk felét 600.000 Ft + 25 % áfa készpénzért. A pénzt befizetjük bankszámlánkra. 4. A szállítókkal szembeni kötelezettségünkből kiegyenlítésre került 350.000 Ft, a bankértesítés megérkezett. 5. Megérkezett a számla 500.000 Ft + 25 % áfa közüzemi díjról. 6. Értékesítünk a raktári anyagkészletünkből 200.000 Ft értékűt, 250.000 Ft + 25 % áfa összegért, 15 napos fizetési határidővel. 7. A bérelt raktárépület bérleti díja számla szerint 400.000 Ft + 25 % áfa. 8. Az időszak során felhasznált anyagok értéke 350.000 Ft. 9. Az időszaki bérköltség 800.000 Ft, a bérek után elszámolandó járulék 400.000 Ft. A bérekből 88.000 Ft-ot vontak le egyéni járulékra és 200.000 Ft-ot személyi jövedelemadóra. 10. Értékesítünk árukészletünkből 400.000 Ft értékűt 650.000 Ft + 25 % áfa-ért. 11. Az időszakra vonatkozó értékcsökkenés 300.000 Ft. 12. Az időszak végén a befejezetlen termelés értéke 200.000 Ft. 13. Az elkészült késztermékek értéke 1.500.000 Ft. 14. Zárja a műveleti számlákat! 15. Állapítsa meg az eredményt! FELADAT: Könyvelje a gazdasági eseményeket összköltség szemléletben, és állapítsa meg az eredményt! 42 A számvitel alapjai Munkafüzet 11. feladat Az "EREDMÉNYES" részvénytársaság mérlegszámláinak nyitóegyenlege 20X6.01.01-én: Adótartozások 3.000.000 Adott kölcsönök 3.500.000 Adózott eredmény …………. Anyagok 8.000.000 Áruk 5.000.000 Elszámolási betét 12.000.000 Eredménytartalék 12.000.000 Ingatlanok értékcsökkenése 6.000.000 Ingatlanok Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Műszaki TE écs. Műszaki TE Pénztár Szállítók Vevők 20.000.000 40.000.000 3.000.000 4.000.000 13.000.000 2.500.000 5.000.000 6.000.000 A tárgyidőszak gazdasági eseményei: 1) 2) 3) 4) Rendezze az adózott eredményt! Anyagot vásároltunk, amelynek számlázott értéke 1.200.000 Ft. A számla megérkezett. Műszaki tárgyi eszközt vásároltunk készpénzért 2.000.000 Ft értékben. A 2. pontban vásárolt anyagból 200.000 Ft értékűt minőségi probléma miatt visszaküldtünk, a szállító a problémát elismerte, a helyesbítő számlát megkaptuk. 5) Kifizettük a dolgozóinkkal szembeni kötelezettségeinket. A bank értesítése megérkezett. 6) 3.000.000 Ft értékű árut értékesítettünk 6.000.000 Ft eladási áron, amely kiszámlázásra került. 7) Forgóeszközhitel keretünk terhére rendeztük az adótartozásainkat. 8) A vevőink a 6. pontban keletkezett követelésünkből 400.000 Ft engedményt kért minőségi problémák miatt, amelyet elfogadtunk és a helyesbítő számlát kiállítottuk. 9) A fennmaradó vevői követelésünk befolyt, a bankértesítés megérkezett. 10) Adott kölcsöneinkből visszafizettek 1.000.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 11) Árut értékesítettünk készpénzért, melynek bekerülési értéke 2.000.000 Ft, eladási ára 3.200.000 Ft. 12) Egy új gépcsarnok felépítése érdekében felvettünk 12.000.000 Ft beruházási hitelt. A bank jóváírta a számlánkon a hitel összegét. 13) A szállítói tartozásainkat kifizettük. A bank értesítése megérkezett. 14) Határozza meg az időszak eredményét, zárja le a műveleti számlákat! 15) Könyvelje az eredményfelosztást, ha a társasági adó 10%! FELADATOK: 1. Állítsa össze a nyitómérleget, számolja ki a hiányzó egyenleget! 2. Nyissa meg a főkönyvi számlákat és könyvelje a gazdasági eseményeket az összköltség eljárásra épülő eredménymegállapítás szabályai szerint! 3. Zárja le a mérlegszámlákat! 4. A 3. pont könyvelését rosszul végeztük el, nem készpénzes volt a számlázás, hanem szállítói számla alapján történt, sztornózzuk mindkét tanult módszerrel, majd könyveljük le helyesen is a tételt! 43 A számvitel alapjai Munkafüzet Megoldási segédlet: Eszköz számlák Forrás számlák Műveleti számlák 44 A számvitel alapjai A) Munkafüzet D) I. II. E) F) I. III. II. B) III. I. II. III. IV. C) G) 45 A számvitel alapjai A) Munkafüzet D) I. II. E) F) I. III. II. B) III. I. II. III. IV. C) G) 46 A számvitel alapjai Munkafüzet 12. feladat Feladatok: A főkönyvi számlák tartalma alapján: Határozza meg a gazdasági eseményeket! Mely számlaosztályokba tartoznak az érintett főkönyvi számlák? Határozza meg a gazdasági események típusát! 1. 2. Áruk 1. 15.000 3. Elszámolási betét Ny. 20.000 1. 15.000 2. 4. Forgóeszköhitel 2. 5.000 2. 4. Szállítók 5.000 Ny. 5.000 3. 3. Elszámolási betét Ny. 20.000 1. 15.000 3. 8.000 4. Beruházási hitel 3. 8.000 4. 2. Áruk 1. 15.000 4. 3000 3. Elszámolási betét Ny. 20.000 1. 15.000 3. 8.000 4. 3.000 47 A számvitel alapjai Munkafüzet 13. feladat Feladatok: 1. Nyissa meg a kiemelt főkönyvi számlákat! 2. Könyvelje a gazdasági eseményeket! 3. Állapítsa meg az időszak eredményét, ha a társasági adó 9%! 4. Könyvelje az eredményfelosztást! 5. Állapítsa meg a tárgyi eszközök záró mérlegértékét! Kiemelt nyitóegyenlegek (Ft-ban): Műszaki tárgyi eszközök Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése Áruk Adózott eredmény 15.000.000 500.000 10.000.000 (T) 1.500.000 Gazdasági események: 0. Esemény: Mi lesz? 1./a. 1.000.000 Ft értékű árut értékesítünk 1.500.000 eladási áron. Eladó szempontjából könyvelve. 1./b. 1.000.000 Ft értékű árut értékesítünk 1.500.000 eladási áron. Vevő szempontjából könyvelve. 2. A vevőink minőségi problémára hivatkozva visszaküldenek 200.000 Ft bekerülési értékű árut. A hibát elismertük, az árut visszavettük (a selejtezést lsd. később) 3. A fennmaradó vevőkövetelésünkre 100.000 Ft engedményt adunk. Tárgyi eszköz számlák záróegyenlegei: Műszaki tárgyi eszközök Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése 15.000.000 1.000.000 48 A számvitel alapjai Munkafüzet 14. feladat A "TERJESZKEDŐ" Kft főkönyvi számláinak egyenlege 20X6. január 1-jén: Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Belföldi vevők Beruházási hitelek Elszámolási betét Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Késztermékek 18.000.000 4.000.000 2.000.000 11.500.000 30.000.000 13.000.000 25.000.000 2.700.000 9.500.000 Adózott eredmény Pénztár Tartós részesedések Szállítók SZJA tartozás Tárgyi eszközök értékcsökkenése Tárgyi eszközök Tőketartalék 1.800.000 …………. 2.000.000 8.000.000 1.500.000 5.000.000 15.000.000 3.000.000 A 20X6. évi gazdasági események: 1. Rendezzük az adózott eredményt! 2. Anyagot vásároltunk 5.000.000 Ft + 25 % áfa értékben. A számla megérkezett. 3. 2.000.000 Ft értékű árut értékesítettünk 3.000.000 Ft + 25 % áfa eladási áron, amely kiszámlázásra került. 4. Törlesztettünk 2.000.000 Ft beruházási hitelt. A bankértesítés megérkezett. 5. A vevőnk a 3. pontban keletkezett követelésünk 50 %-át átutalta (bankértesítés megérkezett), a többire minőségi problémára hivatkozva 10 % engedményt kért. 6. A minőségi reklamációval kapcsolatos megállapodásunk szerint 200.000 Ft + 25 % áfa engedményt adtunk. A helyesbítő számlát (bizonylatot) kiállítottuk. 7. 500.000 Ft + 25 % áfa értékben árut vásároltunk, amelyet készpénzben fizettünk ki. 8. Árut értékesítettünk, melynek bekerülési értéke 1.500.000 Ft, eladási ára 2 800.000 Ft + 25 % áfa, melyet a vevő készpénzben meg is fizetett. 9. Állapítsuk meg az áfa mérlegértékét és rendezzük az egyenleget! A bankértesítés megérkezett. 10. Határozzuk meg az időszak eredményét, zárjuk le a műveleti számlákat! 11. Könyveljük le az eredményfelosztást (társasági adó 10%)! FELADATOK: 1. Állítsa össze a nyitómérleget a törvény szerinti tagolás szerint! 2. Nyissa meg a főkönyvi számlákat! Könyvelje a gazdasági eseményeket! 49 A számvitel alapjai Munkafüzet Megoldási segédlet: A) D) I. II. E) F) I. III. II. B) III. I. II. III. IV. C) G) 50 Munkafüzet A számvitel alapjai Eszköz számlák Forrás számlák Műveleti számlák 51 A számvitel alapjai V. Munkafüzet Gazdasági események könyvelése négyszámlasoros elmélet szerint (összköltség szemlélet) 1. feladat A „MOST MÁR MINDENT BELE” Zrt mérlegszámláinak nyitóegyenlege 20X6. január 1-jén: Ingatlanok Ingatlanok értékcsökkenése Egyéb tárgyi eszközök Egyéb tárgyi eszk. értékcs. Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény (T) Adott kölcsönök Beruházási hitelek Előzetes áfa 15.500.000 3.500.000 18.000.000 10.000.000 22.000.000 5.000.000 1.000.000 6.000.000 13.000.000 13.000.000 Fizetendő áfa Áfa pénzügyi elszámolás (T) Szállítók TBK Anyagok Áruk Vevők Pénztár Jövedelemelszámolás Elszámolási betét 19.000.000 4.000.000 11.000.000 3.000.000 7.500.000 7.500.000 7.000.000 250.000 6.000.000 12.750.000 Az időszak gazdasági eseményei: 1. Anyagot vásároltunk, amelynek számlázott értéke 10.000.000 Ft + 25 % áfa. A számla megérkezett. 2. Átutaltuk a dolgozókkal szembeni bértartozás összegét. A bankértesítés megérkezett. 3. Befolyt a vevői követelésünk ¾-e. A bankértesítés megérkezett. 4. A szállítóknak átutaltunk 5.000.000 Ft-ot, és törlesztettünk 4.000.000 Ft hitelt is. A bankértesítés megérkezett. 5. Megkaptuk az egyik raktárunk bérleti díjáról szóló számlát, 700.000 Ft + 25 % áfa összegben. 6. A helyi rádió megküldte a rádióreklámról szóló számláját, amely 500.000 Ft + 25 % áfa összegről szól. 7. Az alábbi közüzemi díj számlákat kaptuk meg: a) áram 200.000 Ft + 25 % áfa b) telefon 150.000 Ft + 25 % áfa c) távfűtés 80.000 Ft + 25 % áfa 8. A bank megterhelte bankszámlánkat 30.000 Ft kezelési költséggel. 9. Készpénzben kifizetett postai díjak összege 15.000 Ft. 10. Átutaltuk a személygépkocsik kötelező felelősségbiztosítási díját, 75.000 Ft. 11. Az analitikus nyilvántartás feladása az időszaki erőforrás felhasználásokról: a) anyagfelhasználás 10.000.000 Ft b) számfejtett bér 5.000.000 Ft c) tb. járulék 2.050.000 Ft d) ingatlanok értékcsökkenése 200.000 Ft 52 A számvitel alapjai e) egyéb tárgyi eszk. é.cs. 12. A számfejtett bérekből levonásra társadalombiztosítási járulék. Munkafüzet 1.000.000 Ft került 1.500.000 Ft szja és 700.000 Ft 13. Az időszakban előállított összes terméket értékesítettünk 25.000.000 Ft + 25 % áfa eladási áron. 14. Határozza meg az időszak eredményét, zárja le a műveleti számlákat! 15. Könyvelje az eredményfelosztást! Társasági adó 10 %. FELADATOK: 1. Állítsa össze a nyitómérleget! 2. Nyissa meg a főkönyvi számlákat! 3. Könyvelje a gazdasági eseményeket eredménymegállapítás szabályai szerint! 53 az összköltség eljárásra épülő A számvitel alapjai Munkafüzet Megoldási segédlet: A) D) I. II. E) F) III. I. II. B) I. III. II. III. IV. C) G) 54 A számvitel alapjai Munkafüzet 55 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat A „KEZDÜNK BELEJÖNNI?!” Kft 20X6. január 1-jei (vázlatos) nyitómérlege (1.000 Ftban): ESZKÖZÖK Tárgyi eszközök Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Késztermékek Vevők Pénztár Elszámolási betét Összesen Mérleg, 20X6. 01. 01. 30.000 Jegyzett tőke 16.000 Eredménytartalék 3.000 Adózott eredmény 2.000 Szállítók 7.000 Jövedelemelszámolás 5.000 Áfa tartozás 700 TBK 8.300 Összesen FORRÁSOK 55.000 10.000 …….. 5.000 3.000 1.000 1.000 Kiegészítő adatok: Tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése 16.000.000 Ft. A 20X5. évi előzetesen felszámított áfa összesen 18.000.000 Ft. Az áfa pénzügyi elszámolása számla 20X5. 12. 31-i tartozik záróegyenlege 4.000.000 Ft volt. FELADATOK 1. Nyissa meg a főkönyvi számlákat! 2. Könyvelje az alábbi gazdasági eseményeket az összköltség szemléletre épülő eredmény-megállapítás szabályaira építve! 3. Készítsen főkönyvi kivonatot és forgalmi kimutatást az Elszámolási betét, a Szállítók és az Anyagjellegű ráfordítások számlák vonatkozásában! 1. Árut vásároltunk, amelynek számlázott vételára 6.000.000 Ft + 25 % áfa. 2. Átutaltuk a 20X5. évről fennálló áfa tartozásunkat. A bankértesítés megérkezett. 3. Az 1. pontban vásárolt áru után 500.000 Ft + 25 % áfa engedményt számlázott ki a szállítónk. 4. A tárgyidőszaki működéssel összefüggésben az alábbi szolgáltatásokról kaptunk számlát a) bérleti díj 2.000.000 Ft + 25 % áfa b) telefon, internet 500.000 Ft + 25 % áfa c) könyvelőiroda díja 300.000 Ft + 25 % áfa d) tehergépkocsik javítási díja 200.000 Ft + 25 % áfa 5. Az alábbi erőforrás felhasználások értékét készpénzben fizettük ki a) postai díjak 80.000 Ft b) biztosítási díjak 120.000 Ft 56 A számvitel alapjai Munkafüzet 6. Az időszakban a termék előállításhoz felhasznált anyagok értéke 12.000.000 Ft. 7. A fuvarozási szolgáltatás nyújtásában közreműködő saját tehergépkocsik üzemeltetéséhez készpénzben vásárolt üzemanyag (gázolaj) értéke 400.000 Ft + 25 % áfa. 8. Az időszakra vonatkozó munkabér 8.000.000 Ft, a munkabért terhelő bérjárulék 2.500.000 Ft. 9. A munkabérből levonásra került 2.000.000 Ft szja és 1.200.000 Ft egyéni járulék. 10. A tárgyi eszközök időszaki értékcsökkenése 3.000.000 Ft. 11. Az időszakban értékesítettük az összes tárgyévben megtermelt készterméket, a kiszámlázott eladási ár 32.000.000 Ft + 25 % áfa. 12. Az időszakban elvégzett fuvarozási szolgáltatások kiszámlázott eladási ára 2.000.000 Ft + 25 % áfa. 13. Az időszakban értékesített áruk bekerülési értéke 3.000.000 Ft, eladási ára 5.000.000 Ft + 25 % áfa. 14. Állapítsa meg az időszak eredményét, rendezze a műveleti számlákat! 15. Könyvelje az eredményfelosztás tételeit, ha a társasági adó 10 %! Megoldási segédlet: 57 A számvitel alapjai Munkafüzet Eszköz számlák Forrás számlák 58 Munkafüzet A számvitel alapjai Üzemi kör (költségek) Eredmény kör (Ráfordítások, bevételek) 59 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat Feladatok: 1. Nyissa meg a kiemelt főkönyvi számlákat! 2. Könyvelje a gazdasági eseményeket! Kiemelt nyitóegyenlegek: Műszaki tárgyi eszközök 15.000.000 Ft Műszaki tárgyi eszközök écs 5.000.000 Ft Anyagok 8.000.000 Ft Áruk 10.000.000 Ft Vevők 5.000.000 Ft Elszámolási betét 1.500.000 Ft Előzetesen felszámított áfa 500.000 Ft Fizetendő áfa 1.000.000 Ft Áfa pénzügyi elszámolása (T) 800.000 Ft Gazdasági események: 1. A tárgyidőszaki anyagfelhasználás értéke 5.000.000 Ft. 2. Megkaptuk az irodánk bérleti díjáról szóló számlát 300.000 Ft + 25% áfa összegben. 3. A következő közüzemi számláink érkeztek: a.) Vízdíj 50.000 Ft + 25% áfa, csatornadíj 60.000 Ft + 25% áfa b.) Telefon és internet 30.000 Ft + 25% áfa c.) Gáz 80.000 Ft + 25% áfa 4. Bankunk megterhelte számlánkat a korábban igényelt beruházási hitel hitelbírálati díjával 120.000 Ft értékben. 5. A tárgyidőszakban számfejtett: a.) bruttó bér 3.000.000 Ft b.) bérjárulék 1.200.000 Ft 6. A műszaki tárgyi eszközök tárgyévi értékcsökkenése 1.000.000 Ft. 7. A számfejtett bérből levonásra került: 800.000 Ft szja és 400.000 Ft társadalombiztosítási járulék. 8. A teljes árukészletünket értékesítettük 22.000.000 Ft + 25% áfa eladási áron. 9. Zárja a műveleti számlákat és határozza meg a tárgyév eredményét! 10. Könyvelje az eredményfelosztást! Társasági adó 10% 60 A számvitel alapjai VI. Munkafüzet Aktivált saját teljesítmények bevezetése 1. feladat A „Termelés≠Értékesítés” Kft kiemelt számláinak egyenlege 2016. január 1-jén (ezer Ft): Anyagok 40.000 Kiemelt gazdasági események: 1. Az üzleti év folyamán felhasznált anyagok értéke 35.000 eFt. 2. A felmerült bérköltség 35.000 eFt, ennek bérjáruléka 14.000 eFt. 3. A bérleti díj összege számla alapján 1.000 eFt + 25 % áfa. 4. A termék termelése befejeződött, megtörtént a raktárra vétel. Befejezetlen termelés nincs, az elkészült termék közvetlen költsége 65.000 eFt. 5. A késztermék 40 %-át eladjuk vevőinknek 50.000 eFt + 25 % áfa áron. 6. Állapítsa meg az időszak eredményét, rendezze a műveleti számlákat! 7. Könyvelje az eredményfelosztás tételeit, ha a társasági adó 10 %! FELADAT 1. Könyvelje a fenti gazdasági események hatását! Megoldási segédlet: 61 A számvitel alapjai Munkafüzet 62 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat A „Termelés≠Értékesítés2” Kft kiemelt számláinak egyenlege 2016. január 1-jén (ezer Ft): Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök értékcsökkenése Anyagok Befejezetlen termelés Késztermék Elszámolási betét 200.000 12.000 100.000 1.000 10.000 150.000 Kiemelt gazdasági események: 1. A tárgyidőszak termelési költségei: Megnevezés Késztermék költségei Beruházás költségei Közvetett költségek Összesen Anyagfelhasználás 32.500 Munkabér Bérjárulék Összesen 10.000 Értékcsökkenés 500 25.000 22.500 15.000 6.000 500 44.000 5.000 10.000 4.000 2.000 21.000 60.000 50.000 20.000 3.000 133.000 68.000 2. A közvetett költségekből a termékre felosztott összeg 1.000 eFt, a beruházásra 500 eFt. 3. A késztermékkel kapcsolatos hulladék megtérülés 200 eFt. 4. A beruházás befejeződött, a vállalkozás használatba vette. 5. A befejezetlen termelés állományváltozása +2.000 eFt. 6. Az értékesített termékek eladási ára 100.000eFt + 25 % áfa. 7. A késztermék záró állománya 7.000 eFt 8. Állapítsa meg az időszak eredményét, rendezze a műveleti számlákat! 9. Könyvelje az eredményfelosztás tételeit, ha a társasági adó 10 %! FELADATOK 1. Könyvelje a fenti gazdasági események hatását! 2. Mennyi az értékesített késztermék bekerülési értéke? Megoldási segédlet: 63 A számvitel alapjai Munkafüzet 64 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat A „Próbálkozó” Rt négyféle terméket állít elő. A 2016. évi tevékenységéről az alábbi összesített adatot ismertek: Megnevezés Nyitó befejezetlen termelés Nyitó raktárkészlet Tárgyévi közvetlen költségek - Anyagköltség - Ig.vett szolgáltatás - Bérköltség - Bérjárulék - Értékcsökkenési leírás Hulladék megtérülés Elkészült termékek tényleges közvetlen önköltsége Záró befejezetlen termelés Befejezetlen termelés állományváltozása Értékesített termékek tényleges közvetlen költsége Záró raktárkészlet Értékesített termékek eladási ára (+25% áfa) 1. termék 2. termék 3. termék 4. termék 20.000 120.000 ..………. 160.000 350.000 190.000 ………… 150.000 780.000 180.000 400.000 130.000 170.000 800.000 ………. 430.000 150.000 210.000 630.000 60.000 250.000 60.000 170.000 ………. 80.000 280.000 100.000 120.000 ……… 1.550.000 60.000 1.600.000 50.000 ……….. 30.000 1.650.000 ……… + 90.000 160.000 ……….. 10.000 - 80.000 ………. - 140.000 1.700.000 ………… 1.000.000 ………… ……….. 2.300.000 390.000 2.000.000 400.000 1.500.000 0 2.500.000 A tárgyévi összes közvetett költség (fel nem osztott költség) 1.800.000 Ft, ebből bérköltség 1.200.000 Ft, bérjárulék 600.000 Ft. FELADATOK 1. Állapítsa meg a táblázat hiányzó adatait! 2. Állapítsa meg az eredményt mindkét változatban! 65 A számvitel alapjai Munkafüzet VII. Időbeli elhatárolások bevezetése 1. feladat 1. Megérkezett 20X7. 09.05.-én az egyik bérelt jármű bérleti díjáról szóló számla, amely a 20X7. szeptember 1. és 20X8. február 28. közötti időszak díját tartalmazza. A számla végösszege 300.000 Ft + 25 % áfa. 2. A 20X7. november 1. – 20X8. április 30. közötti időszak bérleti díja 1.200.000 Ft + 25 % áfa, amelynek számlázása 20X8 januárjában esedékes. 3. A 20X7. október 1. és 20X8. március 31. közötti időszak biztosítási díját (180.000 Ftot) 20X7. augusztus 28-án kifizettük. Feladat: Mutassa be a fenti események hatását mindkét üzleti évre vonatkozóan! 2. feladat A „KÖZTES ÁLLAPOT” Kft kiemelt főkönyvi számláinak egyenlege 2016. január 1-jén (Ftban) Előzetesen felszámított áfa Befejezetlen termelés Anyagok Tárgyi eszközök értékcsökk . Áfa pénzügyi elszámolása (K) 23.000.000 200.000 13.000.000 4.000.000 4.000.000 Adott kölcsönök Tárgyi eszközök Fizetendő áfa Késztermék …. …… időbeli elhatárolás 5.000.000 10.000.000 18.000.000 3.000.000 ………… A 2015. december 15. és 2016. január 15. közötti időszak telefonköltsége 150.000 Ft, amelynek elszámolása (számlázása) 2016. január 20-án esedékes. A kölcsön 2019. április 30-án jár le. FELADAT 1. Nyissa meg a főkönyvi számlákat! 2. Könyvelje az alábbi gazdasági eseménysort teljes körűen összköltségszemléletben! 1. Árut vásároltunk 5.000.000 Ft + 25 % áfa értékben. A számla megérkezett. 2. Adott kölcsöneinkből visszafizetnek 3.000.000 Ft-ot. A bankértesítés megérkezett. 3. Megérkezett a 2015. december 15. és a 2016. január 15. közötti időszak telefonszámlája, összege 150.000 Ft + 25 % áfa (vállalati költség). 4. 3.000.000 Ft értékű árut eladunk. A kiszámlázott eladási ár 4.000.000 Ft + 25 % áfa. 5. A NAV kiutalta az előző időszakról fennálló áfa követelésünket. 6. Kimutatás (feladás) az időszak felmerült költségeiről (nem tartalmazza a többi gazdasági esemény hatását): 66 A számvitel alapjai Megnevezés Termék Anyagok 7.000.000 Igénybevett szolg* ----Munkabér 5.000.000 Tb. járulék 1.300.000 Értékcsökkenés ----Összesen 13.300.000 * bankszámláról utalva Munkafüzet Tárgyi eszköz 3.000.000 400.000 1.000.000 300.000 300.000 5.000.000 Üzemi ált. ktg. 300.000 140.000 1.000.000 360.000 200.000 2.000.000 Vállalati ált. ktg 100.000 360.000 2.000.000 940.000 200.000 3.600.000 Összesen 10.400.000 900.000 9.000.000 2.900.000 700.000 23.900.000 7. Levonások a bérekből: egyéni járulék 1.575.000 Ft, szja 2.000.000 Ft 8. Megkaptuk a 2016. november 1. és a 2017. április 30. közötti időszakra vonatkozó (vállalati költségnek minősülő) bérleti díjról szóló számlát. Összege 1.200.000 Ft + 25 % áfa. 9. A befejezetlen termelés állományváltozása + 300.000 Ft. 10. A tárgyi eszköz előállítás befejeződött, állományba vettük. 11. Az értékesített termékek eladási ára 23.000.000 Ft + 25 % áfa. 12. Az időszakban elkészült késztermékek előállítási költsége 13.000.000 Ft, az értékesített termékek előállítási költsége 14.000.000 Ft. 13. Rendezze a műveleti számlákat és állapítsa meg az időszak eredményét! 14. Könyvelje az eredményfelosztást, ha a társasági adó 925.000 Ft. Megoldási segédlet: 67 A számvitel alapjai Munkafüzet 68 A számvitel alapjai Munkafüzet 69 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat Feladatok: 1. Könyvelje a gazdasági eseményeket! 2. Zárja a műveleti számlákat, és állapítsa meg a tárgyév eredményét! 3. Könyvelje az eredményfelosztást! Társasági adó 10% Kiemelt nyitóegyenlegek: Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök értékcsökkenése Anyagok Befejezetlen termelés Késztermék 100.000.000 15.000.000 50.000.000 5.000.000 30.000.000 Gazdasági események: 1. A tárgyidőszak termelési költségeit az alábbi táblázat tartalmazza: AnyagfelMegnevezés használás Munkabér Bérjárulék Értékcsökkenés Összesen 22 500 15 000 9 500 250 47 250 Késztermék költségei 12 500 10 000 6 000 250 28 750 Beruházás költségei 3 000 5 000 2 500 1 000 11 500 Közvetett költségek Összesen 38 000 30 000 18 000 1 500 87 500 2. A közvetett költségekből felosztott költségek: a. Késztermékre: 5.000.000 Ft, b. Beruházásra: 3.000.000 Ft. 3. A beruházással kapcsolatos hulladékmegtérülés értéke 500.000 Ft. 4. A beruházás befejeződött, a vállalkozás üzembe helyezte a tárgyi eszközt. 5. A befejezetlen termelés állományváltozása: - 1.500.000 Ft. 6. Az értékesített késztermékek eladási ára 80.000.000 Ft + 25% áfa. 7. A késztermék záró állománya 20.000.000 Ft. 8. Zárja a műveleti számlákat, és állapítsa meg az eredményt! A társasági adó 10%. 9. Könyvelje az eredményfelosztás tételeit! 70 A számvitel alapjai Munkafüzet VIII. Egyéb és pénzügyi műveletek 1. feladat A „CSAK EGY KICSI PLUSZ” Rt kiemelt számláinak egyenlege 2017. január 1-jén: Adózott eredmény (veszteség) 1.800.000 Aktív időbeli elhatárolás ………….. Befejezetlen termelés 1.000.000 Beruházási hitelek 5.000.000 Elszámolási betét 9.000.000 Eredménytartalék 10.000.000 Késztermék 12.000.000 Passzív időbeli elhatárolás …………. Szállítók 2.000.000 Tárgyi eszközök értékcsökkenése 15.000.000 Tárgyi eszközök 40.000.000 Vevők 4.000.000 A 2016-ban felmerült, 2017-re vonatkozó bérleti díj összege 300.000 Ft. A 2016. december 1. és 2017. február 28. közötti időszakra vonatkozó áramszámla összege 300.000 Ft + 25 % áfa (utólagos esedékesség). Mindkét költség vállalati költség. A 2016. évi jóváhagyott osztalék 4.000.000 Ft. FELADATOK: 1. Nyissa meg a megadott számlákat! (nyitómérleget nem kell készítenie!) 2. Könyvelje a megadott gazdasági eseményeket, ha a társaság költségeit költségnemek szerint könyveli, és az eredményt összköltség szemléletben állapítja meg! 1. Vásároltunk 10.000.000 Ft + 25 % áfa áron anyagot. A számla megérkezett. 2. Átutalással kifizettük (15% szja levonása mellett) a 2016. évre jóváhagyott osztalékot. 3. Megérkezett a 2016. december 1. és 2017. február 28. közötti időszakra vonatkozó áramszámla, összege 300.000 Ft + 25 % áfa. 4. Kifizettük a 2017. november 1. és a 2018. április 30. közötti időszakra vonatkozó 1.500.000 Ft biztosítási díjat 5. Törlesztünk 1.000.000 Ft hitelt, és kifizetünk 600.000 Ft kamatot. A bankértesítés megérkezett. 6. Számláink késedelmes kifizetése miatt az egyik vevőnk 150.000 Ft késedelmi kamatot utalt át. A bankértesítés megérkezett. 7. Az egyik raktárunkban tűz ütött ki, 1.000.000 Ft bekerülési értékű anyag megsemmisült. A biztosító által fizetett kártérítés összege 700.000 Ft, az erről szóló bankértesítés megérkezett. 8. Kimutatás (feladás) az időszak felmerült költségeiről (nem tartalmazza a többi gazdasági esemény hatását)(Ft): 71 A számvitel alapjai Megnevezés Munkafüzet Késztermék Beruházás Anyag Ig.vett szolg* Munkabér Tb. járulék Értékcsökk. 4.400.000 900.000 2.900.000 1.000.000 1.000.000 2.500.000 500.000 3.000.000 1.100.000 1.200.000 Bérbeadás 0 10.000 0 0 60.000 10.200.000 8.300.000 70.000 Összesen * szállítói számla alapján (áfa-val most ne számoljon) Üzemi VállalatÖsszesen költség irányítás 1.000.000 1.000.000 8.900.000 500.000 990.000 2.900.000 2.000.000 3.000.000 10.900.000 720.000 1.100.000 3.920.000 380.000 940.000 3.580.000 4.600.000 7.030.000 30.200.000 9. A bérekből levont szja 2.000.000 Ft, a levont járulék 1.000.000 Ft. 10. A késztermékkel kapcsolatos hulladék megtérülés 200.000 Ft. 11. A vállalatirányítás költségei között a 8. pontban elszámolásra került a következő évre vonatkozó bérleti díj (vállalati költség)200.000 Ft értékben. 12. A 2017. decemberi telefonköltség (vállalati költség) összege 200.000 Ft + 25 % áfa, amelynek számlázása 2018 januárjában esedékes. 13. A befejezetlen termelés záró állománya 1.800.000 Ft. 14. A beruházás befejeződött, a tárgyi eszközök között állományba vettük. 15. Az időszakban értékesített termékek eladási ára 32.000.000 + 25 % áfa 16. Bérbeadás keretében egy tehergépkocsit adunk bérbe, az időszakra kiszámlázott bérleti díj 100.000 Ft + 25 % áfa. 17. Az időszakban a késztermékből 7.000.000 Ft-tal többet adtak el a termelésnél. 18. Rendezze a műveleti számlákat, állapítsa meg az időszak eredményét! 19. Végezze el az eredményfelosztással kapcsolatos könyvelési feladatokat, ha a társasági adó 450.000 Ft. Megoldási segédlet: 72 A számvitel alapjai Munkafüzet 73 A számvitel alapjai Munkafüzet 74 A számvitel alapjai IX. Munkafüzet Eredménykimutatás összeállítása 1. feladat A „KÖZELEG A VIZSGAIDŐSZAK” Kft 20X5. üzleti évéről az alábbi egyenlegeket ismerjük: Számla megnevezése Áfa pénzügyi elszámolása Aktivált saját teljesítmények Anyagköltség Anyagok Áruk Bankbetétek Befejezetlen termelés Belföldi értékesítés árbevétele Bérjárulékok Bérköltség Beruházási hitelek Devizás tételek árfolyamnyeresége Egyéb bevételek ELÁBÉ Előzetes áfa Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékesítés közvetett költsége Értékesítés közvetlen költsége Értékesített értékpapírok árfolyamvesztesége Exportértékesítés árbevétele Fizetendő áfa Fizetett kamatok Fizetett késedelmi kamatok Forgatási célú értékpapírok Igénybevett szolgáltatások értéke Ingatlan értékcsökkenése Ingatlanok Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott kamatok Késztermékek Kiselejtezett áruk könyv szerinti értéke Adózott eredmény Műszaki tárgyi eszközök Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése Passzív időbeli elhatárolások Pénztár Rövid lejáratra kapott kölcsönök SEEAÉ STK ÁV Szállítók SZJA tartozás Tartós részesedések Térítés nélk. átadott készlet könyv sz. értéke Vevők Nyitóegyenleg (K) 1.000.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000 2.000.000 23.000.000 80.000.000 14.000.000 75.000.000 5.000.000 12.000.000 50.000.000 50.000.000 7.000.000 ………… (T) 3.000.000 60.000.000 25.000.000 2.000.000 1.200.000 0 ………….. 5.500.000 12.000.000 3.000.000 75 Záróegyenleg (T) 3.000.000 (K) 1.000.000 200.000.000 7.000.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000 320.000.000 20.000.000 50.000.000 27.000.000 300.000 4.000.000 ………….. 75.000.000 11.000.000 22.000.000 125.000.000 300.000.000 400.000 130.000.000 80.000.000 2.000.000 800.000 3.000.000 49.000.000 36.000.000 50.000.000 50.000.000 6.000.000 600.000 8.000.000 3.000.000 80.000.000 14.000.000 1.300.000 1.000.000 2.700.000 …………. (T) 6.000.000 10.000.000 4.000.000 12.000.000 1.700.000 13.000.000 A számvitel alapjai Munkafüzet FELADATOK: 1. Határozza meg a hiányzó egyenlegeket! 2. Állítsa össze a 20X5. évi összköltség szemléletű eredménykimutatást! Az adóalap-módosító tételek egyenlege –2.000.000 Ft, a társasági adó 10 %! 3. Állítsa össze a zárómérleget! 4. Miért nincs nyitóegyenlege az Egyéb bevételek számlának? 5. Mennyi az Anyagok számla időszaki tartozik forgalma? Megoldási segédletek: AJR + SZJR + ÉCSLR – (+/- AST) = Értékesítés ktlen ktg. Anyagktg. Bérköltség écs leírás ISZK Bérjárulék ESZK Egyéb szem. ELÁBÉ (közvetített szolg. bek. ért.) STKÁV SEEÁÉ + Ért. ktett ktg. ELÁBÉ (közvetített szolg. bek. ért.) Fel nem osztott költség Eladott KT bekerülési ért (előállítási költsége) Eladott szolgáltatás bekerülési értéke (előállítási költsége) Összköltségtípusú eredménykimutatás „KÖZELEG A VIZSGAIDŐSZAK” Kft. Eredménykimutatás, 20X5.12.31. (1000 Ft) A tétel száma és megnevezése I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyjellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenés leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Tárgyév (eFt) Részletező VIII. Pénzügyi műveletek bevétele IX. Pénzügyi műveletek ráfordítása B. Pénzügyi műveletek eredménye C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY X. Társasági adó D. ADÓZOTT EREDMÉNY 76 A számvitel alapjai Munkafüzet Forgalmi költség típusú eredménykimutatás „KÖZELEG A VIZSGAIDŐSZAK” Kft. Eredménykimutatás, 20X5.12.31. (1000 Ft) A tétel száma és megnevezése I. Értékesítés nettó árbevétele II. Értékesítés közvetlen költsége III. BRUTTÓ EREDMÉNY (FEDEZETI ÖSSZEG) IV. Értékesítés közvetett költsége V. Egyéb bevételek VI. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VII. Pénzügyi műveletek bevétele Tárgyév (eFt) Részletező VIII. Pénzügyi műveletek ráfordítása B. Pénzügyi műveletek eredménye C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY IX. Társasági adó D. ADÓZOTT EREDMÉNY 77 A számvitel alapjai Munkafüzet „KÖZELEG A VIZSGAIDŐSZAK” Kft. Mérleg, 20X5.12.31. (1000 Ft) Eszközök A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Források D) Saját tőke E) Céltartalék F) Kötelezettségek I. Hátrasorolt köt. Befektetett pénzügyi III. eszk. II. Hosszú lejáratú köt. B) Forgóeszközök III. Rövid lejáratú köt. I. Készletek II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhat. G) 78 Passzív időbeli elhat. A számvitel alapjai Munkafüzet 2. feladat A „MÍ_MELŐ” Kft 20X5. évi működéséről az alábbi 20X5. 12. 31-i adatok állnak rendelkezésre: Megnevezés Áfa pénzügyi elszámolása (T) Aktív időbeli elhatárolások Anyagköltség Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Behajthatatlan követelés miatt elszámolt hitelezési veszteség Bérjárulékok Bérköltség Devizás követelések árfolyamnyeresége Egyéb szolgáltatások költségei Elengedett kötelezettségek értéke Előzetes áfa Elszámolási betét Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékesítés közvetett költsége Fizetendő áfa Fizetett, fizetendő kamatok Forgatási célú részvények Forgóeszközhitelek Helyi adó (tevékenységet terhelő) Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Igénybe vett szolgáltatások költsége Immateriális javak nettó értéke Ingatlanok Ingatlanok értékcsökkenése Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott késedelmi kamatok Kapott osztalék Kapott skontó Késztermék Kiselejtezett anyagok értéke Műszaki tárgyi eszközök Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése Pénztár Saját előállítású eszközök aktivált értéke STK ÁV (T) Szállítók Személyi jellegű ráfordítások Szja tartozás Tartós részesedések Váltótartozások Vevők 79 Összeg (Ft) 4.400.000 1.400.000 66.000.000 5.000.000 5.000.000 7.000.000 500.000 …………….. 36.000.000 300.000 6.000.000 800.000 29.000.000 8.600.000 7.000.000 13.000.000 ……………. 37.000.000 3.400.000 1.700.000 3.000.000 1.500.000 11.000.000 27.000.000 2.700.000 23.000.000 4.600.000 25.000.000 4.700.000 400.000 1.000.000 200.000 5.000.000 700.000 16.000.000 7.000.000 700.000 5.000.000 3.000.000 15.000.000 45.000.000 2.300.000 8.000.000 4.000.000 9.500.000 A számvitel alapjai Az időszaki értékesítések adatai: Megnevezés Értékesített késztermék Szolgáltatásnyújtás Értékesített áru Értékesített tárgyi eszköz Értékesített értékpapír Munkafüzet Könyv szerinti értéke 80.000.000 21.000.000 35.000.000 5.400.000 2.800.000 Eladási ára 130.000.000 30.000.000 40.000.000 6.000.000 2.000.000 FELADATOK: 1. Állítsa össze a 20X5. évi forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatást, ha az adóalapkorrekciós-tételek egyenlege –2.400.000 Ft, a társasági adó 10%! 2. Állítsa össze a mérleget a teljes vertikális tagolás feltüntetésével! Megoldási segédletek: Összköltségtípusú eredménykimutatás „MÍ_MELŐ” Kft. Eredménykimutatás, 20X5.12.31. (1000 Ft) A tétel száma és megnevezése I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények III. Egyéb bevételek IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyjellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenés leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Tárgyév (eFt) Részletező VIII. Pénzügyi műveletek bevétele IX. Pénzügyi műveletek ráfordítása B. Pénzügyi műveletek eredménye C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY X. Társasági adó D. ADÓZOTT EREDMÉNY 80 A számvitel alapjai Munkafüzet Forgalmi költség típusú eredménykimutatás „MÍ_MELŐ” Kft. Eredménykimutatás, 20X5.12.31. (1000 Ft) A tétel száma és megnevezése I. Értékesítés nettó árbevétele II. Értékesítés közvetlen költsége III. BRUTTÓ EREDMÉNY (FEDEZETI ÖSSZEG) IV. Értékesítés közvetett költsége V. Egyéb bevételek VI. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VII. Pénzügyi műveletek bevétele Tárgyév (eFt) Részletező VIII. Pénzügyi műveletek ráfordítása B. Pénzügyi műveletek eredménye C. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY IX. Társasági adó D. ADÓZOTT EREDMÉNY 81 A számvitel alapjai Munkafüzet Mérleg A) I. „MÍ_MELŐ” Kft. Mérleg, 20X5.12.31. (1000 Ft) Eszközök Források Befektetett eszközök D) Saját tőke Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi III. eszk. B) I. Forgóeszközök Készletek II. Követelések E) F) I. Céltartalék Kötelezettségek Hátrasorolt köt. II. Hosszú lejáratú köt. III. Rövid lejáratú köt. III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök C) Aktív időbeli elhat. G) 82 Passzív időbeli elhat. A számvitel alapjai Munkafüzet 3. feladat A „RÉG VOLT” Zrt 2016. évi gazdálkodását jellemző – alapvetően – forgalmi adataiból a következők ismertek: a) Értékesített termékek kiszámlázott értéke (tartalmazza a 25% áfa-t is) 65.000.000, ebből: - vevők által elfogadott érték 62.500.000, vevők által el nem fogadott érték 2.500.000 b) Értékesített szolgáltatások – vevők által is elismert – nettó árbevétele 5.000.000 c) Befektetett pénzeszköz, értékpapír után kapott és járó kamatok összege 2.000.000 d) A hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek után fizetett és fizetendő kamat 1.250.000 e) Befektetett részesedések után járó osztalék 3.250.000 f) A káreseményekkel kapcsolatos bevételek értéke 250.000 g) Apportként átadott tárgyi eszközök társasági szerződés szerinti értéke 2.500.000 h) Tevékenységhez kapcsolódó költségek a következők - anyagjellegű költségek 26.500.000 személyi jellegű ráfordítások 14.000.000 értékcsökkenési leírás 4.000.000 i) Saját termelésű készletek nyitó értéke 4.250.000 záró értéke 7.000.000 j) Értékesített termékek és szolgáltatások közvetlen költsége 25.750.000 k) Eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) 4.000.000 l) Káreseményekkel kapcsolatos ráfordítások értéke 500.000 m) Apportként átadott tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 3.500.000 n) A képzett céltartalék összege 2.000.000 o) Az adóalapmódosító-tételek egyenlege –2.000.000, az adómérték 10 % FELADAT : A megadott adatok alapján állítsa össze az eredménykimutatás mindkét formáját! 83 A számvitel alapjai Munkafüzet 4. feladat A „KO-PÁR” Kft. tárgyévi gazdálkodásáról az alábbi adatok ismertek (Ft-ban): Értékesítés árbevétele 492.800.000 Bérköltség és járuléka 135.000.000 Biztosítási díj 1.000.000 Értékcsökkenési leírás 11.000.000 Reklámköltség 2.000.000 Áramfelhasználás 15.000.000 Posta és telefon 2.900.000 Bérleti díjak 9.000.000 A tárgyévben felmerült következő évet terhelő bérleti díj 1.500.000 Ft. A december hónapra vonatkozó később esedékes áramdíj 1.000.000 Ft. Igazgatási költségek 100.400.000 Nyersanyagkészlet: - tárgyidőszak elején 8.000.000 - tárgyidőszak végén 10.000.000 Nyersanyag felhasználás 240.000.000 Késztermék készlet: - tárgyidőszak elején 24.000.000 - tárgyidőszak végén 30.000.000 A befejezetlen termelés: - tárgyidőszak elején 12.000.000 - tárgyidőszak végén 9.000.000 Céltartalékokra vonatkozó adatok: - az előző évben képzett céltartalékot megszüntetése 1.500.000 - a tárgyévben képzett céltartalék 2.000.000 Értékpapír értékesítés adatai: - könyv szerinti érték 1.500.000 - eladási ár 2.000.000 Tárgyi eszköz: - eladási ára 2.500.000 (áfa nélkül) - bruttó értéke 11.000.000 - a halmozott értékcsökkenése 8.800.000 A kamatozó értékpapírok után a tárgyévre jutó kamat összege 200.000 Ft. A társaság tulajdonában lévő, befektetési célú részvények értékvesztése 900.000 Ft. FELADAT : Készítse el a társaság eredménykimutatását mindkét változat szerint! 84 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. feladat A „68 majdnem 70” Bt. alábbi adatai ismertek: Belföldi értékesítés kiszámlázott nettó árbevétele Ebből vevők által el nem ismert érték Export értékesítés árbevétele - Kiszámlázáskori árfolyam 185 Ft/USD - Tárgyévben kifizetésre került! - Kifizetéskori árfolyam 188 Ft/USD Értékesített tárgyi eszközök eladási ára Értékesített tárgyi eszközök nettó értéke Tárgyévben képzett céltartalék Előző évben képzett céltartalék megszüntetése Jövedéki adó Anyagköltség ELÁBÉ Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Bérjárulékok Értékcsökkenési leírás Késztermékek nyitó állománya Késztermékek záró állománya Befejezetlen termelés állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Valutapénztár árfolyamnyeresége Részesedéseink árfolyamvesztesége Fizetett hitelkamatok Térítés nélkül átadott irodagép bruttó értéke Térítés nélkül átadott irodagép halmozott értékcsökkenése Kapott késedelmi kamat Fedezeti összeg (értékesítés bruttó eredménye) Adóalap korrekciós tételek egyenlege FELADAT : Készítse el a társaság forgalmi költség típusú eredménykimutatását! 85 20.250.000 500.000 90.000 USD 2.300.000 1.400.000 400.000 600.000 1.000.000 9.700.000 7.000.000 18.050.000 4.300.000 1.400.000 3.550.000 240.000 900.000 - 180.000 80.000 140.000 420.000 800.000 560.000 300.000 310.000 15.000.000 + 2.000.000 A számvitel alapjai Munkafüzet 6. feladat Az „INDI_KÁTOR” Zrt 2016. évi működéséről az alábbi záró adatok ismertek: Számla megnevezése Áfa pénzügyi elszámolása Aktív időbeli elhatárolások Anyagjellegű ráfordítások Anyagköltség Bérjárulékok Bérköltség Beruházási hitelek Devizás tételek árfolyamnyeresége ELÁBÉ Előzetes áfa Elszámolási betétszámla Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés nettó árbevétele Értékesített értékpapír eladási ára Értékesített értékpapír könyv szerinti értéke Értékesített tárgyi eszköz eladási ára Értékesített tárgyi eszköz nettó értéke Fel nem osztott költségek Fizetendő áfa Fizetett kamatok Fizetett késedelmi kamatok Forgatási célú értékpapírok Igénybevett szolgáltatások értéke Ingatlanok bruttó értéke Ingatlanok nettó értéke Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott kártérítések Kapott osztalék Műszaki tárgyi eszközök bekerülési értéke Műszaki tárgyi eszközök értékcsökkenése Pénztár Saját előállítású eszközök aktivált értéke STK ÁV Szállítók Személyi jellegű egyéb költségek Személyi jellegű ráfordítások SZJA tartozás Tartós részesedések TBK Térítés nélkül átadott eszköz értéke Vevők 86 Záróegyenleg (T) 3.000.000 1.300.000 …………… …………… ……………. 50.000.000 27.000.000 500.000 80.000.000 75.000.000 5.000.000 11.000.000 22.000.000 360.000.000 500.000.000 5.000.000 6.400.000 28.000.000 22.000.000 111.000.000 80.000.000 2.000.000 3.300.000 3.000.000 49.000.000 50.000.000 36.000.000 43.000.000 6.000.000 2.000.000 900.000 80.000.000 36.000.000 700.000 7.000.000 (T) 6.000.000 10.000.000 1.600.000 68.000.000 1.500.000 11.000.000 2.500.000 1.700.000 13.000.000 A számvitel alapjai Készletekre vonatkozó adatok Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Késztermékek Munkafüzet Nyitó állomány 4.000.000 8.000.000 3.500.000 ………….. Záró állomány 7.000.000 4.000.000 5.000.000 3.000.000 FELADATOK: 1. Határozza meg a hiányzó egyenlegek értékét! 2. Állítsa össze a forgalmi költség szemléletű eredménykimutatást! Az adóalap-módosító tételek egyenlege –5.000.000 Ft, a társasági adó 10 %. 3. Állítsa össze a zárómérleget, a vertikális tagolásra is ügyelve! 4. Számítsa ki az időszakban elkészült késztermék bekerülési értékét (előállítási költségét)! 87 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. feladat A „SZEM_HUNYÁSNYI” Zrt 2016. évi működéséről az alábbi záró adatok ismertek: Megnevezés ÁFA pénzügyi elszámolása (K) Aktivált saját teljesítmények Anyagjellegű ráfordítások Anyagköltség Bérjárulékok Bérköltség Beruházási hitelek Céltartalékok Devizás eszközök árfolyamnyeresége Egyéb szolgáltatások költségei ELÁBÉ Előzetes áfa Elszámolási betét Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékesítés közvetett költsége Értékesített áruk nettó eladási ára Értékesített értékpapírok árfolyamvesztesége Értékesített késztermék előállítási költsége Értékesített késztermék nettó eladási ára Értékesített szolgáltatások árbevétele Értékesített szolgáltatások előállítási költsége Értékesített tárgyi eszköz eladási ára Értékesített tárgyi eszköz nettó értéke Fizetendő áfa Fizetett kamatok Igénybevett szolgáltatások költsége Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott kamatok Kapott kártérítés Kapott késedelmi kamat összege Passzív időbeli elhatárolás Pénztár Saját előállítású eszközök aktivált értéke Szállítók Szellemi termékek nettó értéke Személyi jellegű egyéb költségek Személyi jellegű ráfordítások Tárgyévben képzett céltartalék Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök értékcsökkenése Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok TBK Térítés nélkül átadott anyag könyv szerinti értéke Vevők 88 2016. 12. 31. (Ft) 500.000 ………….. 10.000.000 5.200.000 …………. 1.000.000 14.900.000 1.800.000 600.000 700.000 ………… 4.000.000 ……….….. 1.500.000 500.000 3.400.000 5.000.000 200.000 4.000.000 6.000.000 2.000.000 1.000.000 4.000.000 3.000.000 2.000.000 1.800.000 2.100.000 10.000.000 1.000.000 400.000 500.000 1.500.000 800.000 1.500.000 3.000.000 4.000.000 2.000.000 300.000 …………… 1.000.000 10.000.000 2.000.000 1.000.000 600.000 1.200.000 3.000.000 A számvitel alapjai Készletekre vonatkozó adatok Anyagok Áruk Késztermékek Befejezetlen termelés Munkafüzet Nyitó állomány 2.000.000 8.000.000 5.000.000 800.000 Záró állomány 1.000.000 6.000.000 3.500.000 1.400.000 FELADATOK: 1. Állítsa össze a forgalmi költség szemléletű eredménykimutatást! Az adóalap korrekciós tételek egyenlege –400.000 Ft, a társasági adó 10 %. 2. Határozza meg a hiányzó adatokat! 3. Állítsa össze a zárómérleget, a vertikális tagolásra is ügyelve! 89 A számvitel alapjai Munkafüzet X. MEGOLDÁSOK 1. A számviteli vagyon és kettős vetülete, a mérleg I./1. feladat Vagyonrész megnevezése Késztermékek Beruházási hitelek Jegyzett tőke Vevőkkel szembeni követelés Anyagok Vagyoni értékű jogok Adózott eredmény Értékpapírok Tőketartalék Pénztár Áruk raktáron Munkabértartozás Kapott kölcsön Befejezetlen termelés Ingatlanok Járművek Adott kölcsönök Elszámolási betétszámla (bankszámla) Szállítókkal szembeni tartozás Eredménytartalék Egyéb követelések Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Hosszú lejáratra lekötött bankbetétek Társadalombiztosítással szembeni kötelezettség Váltótartozások Vevőktől kapott előlegek Személyijövedelemadó-tartozás Forgóeszközhitelek 90 Eszköz X Forrás X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X A számvitel alapjai Munkafüzet I./2. feladat Vagyonrész megnevezése Ingatlanok Pénztár Munkabértartozás Anyagok Jegyzett tőke Adótartozások Késztermékek 3 évre lekötött bankbetét Beruházási hitelek Vagyoni értékű jogok Tőketartalék Vevőkkel szembeni követelések Műszaki berendezések Göngyölegek Váltótartozások 6 hónapos diszkont kincstárjegyek Tartós célra megszerzett részvények Eredménytartalék Tartozások kötvénykibocsátásból Társadalombiztosítási kötelezettség Áruk Szellemi termékek Elszámolási betétszámla Adózott eredmény Egyéb követelések Szállítók Szállítóknak adott előlegek Beruházások Dolgozóknak adott fizetési előlegek Hízóállatok Befejezetlen termelés 5 éves lejáratra adott kölcsönök Befektetett eszközök X Forgóeszközök Saját forrás Idegen forrás X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 91 A számvitel alapjai Munkafüzet I./3. feladat Megnevezés 1. Cégbíróságon bejegyzett alapítói vagyon 2. Műhely 3. Elkészült dohányzó asztal 4. Pénzforgalmi számlán lévő összeg 5. Anyagvásárlásból származó tartozás 6. Számlázó program 7. Eladási célból vásárolt részvény 8. 3 évre lekötött bankbetét 9. Tárgyévi eredmény 10. Raktárban lévő faanyag 11. Műhely vásárlásra 5 évre felvett hitel 12. 5 évre felvett hitel következő évi törlesztőrészlete 13. Pénztárban lévő készpénz 14. Értékesített bútorokat még nem fizette ki a vevő 15. Számítógép 16. Munkavállalóknak még ki nem fizetett bér 17. Csiszológép 18. Szögek, csavarok 19. Munkavállalónak hosszú lejáratra adott kölcsön 20. Áfa-tartozás 21. Haszongépjármű 22. Partner cégnek 6 hónapra adott kölcsön 23. Tőketartalék 24. Másik cégben lévő tartós részesedés 25. Telek Befektetett eszközök ImmaTárgyi Befekteriális eszkötetett javak zök pügyi e. Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok Források Pénzeszközök Saját tőke Hosszú lej. köt. Rövid lej. köt. X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 92 A számvitel alapjai Munkafüzet I./4. feladat A) Milyen vagyonrésznek minősül a liszt 1) a malomban: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Késztermék 2) a pékségben: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Anyagok 3) a boltban: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Áruk B) Milyen vagyonrésznek minősül egy ŠKODA személygépkocsi 1) a ŠKODA gyárban: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Késztermék 2) annál a cégnél, ahol a vezérigazgató napi munkájához használja: Eszközök / Befektetett eszközök / Tárgyi eszközök / Egyéb berendezések, gépek, járművek 3) a taxi szolgáltatást nyújtó vállalatnál: Eszközök / Befektetett eszközök / Tárgyi eszközök / Műszaki berendezések, gépek, járművek 4) a márkakereskedésben: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Áruk 5) az autószervizben, ahol javításra vár: nem a tulajdona, nem szerepel a mérlegben! C) Milyen vagyonrésznek minősül egy fénymásoló gép 1) az irodatechnikai eszközöket forgalmazó kft-nél: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Áruk 2) az irodatechnikai eszközöket előállító Zrt-nél: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Késztermék 3) a fénymásoló szalont működtető bt-nél: Eszközök / Befektetett eszközök / Tárgyi eszközök / Műszaki berendezések, gépek, járművek 6) amely a „Deák és Fiai” Kft titkárságán működik: Eszközök / Befektetett eszközök / Tárgyi eszközök / Egyéb berendezések, gépek, járművek D) Milyen vagyonrésznek minősül a sertés 1) ha megszületik: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Növendék, hízó és egyéb állat 2) ha levágásra nevelik: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Növendék, hízó és egyéb állat 3) ha kismalacok „előállítása” céljából tartják: Eszközök / Befektetett eszközök / Tárgyi eszközök / Tenyészállat 4) ha a vágóhídra érkezik: Eszközök / Forgóeszközök / Készletek / Anyagok E) Milyen vagyonrésznek minősül a beruházási hitel 1) ha 5 éves lejáratra kaptuk és egy összegben a futamidő végén kell visszafizetni: Források / Kötelezettségek / Hosszú lejáratú kötelezettségek 2) ha 5 éves lejáratra kaptuk és évente egyenlő részletekben kell törleszteni a. Források / Kötelezettségek / Hosszú lejáratú kötelezettségek: az a rész, amely nem esedékes egy éven belül b. Források / Kötelezettségek / Rövid lejáratú kötelezettségek: a rész, amely esedékes egy éven belül 93 A számvitel alapjai Munkafüzet I./5. feladat A) I. II. Művész Kft. Mérleg 20X6.01.01. eFt Eszközök Források Befektetett eszközök 2.900 D) Saját tőke Immateriális javak 0 Tárgyi eszközök Ingatlanok III. Befektetett pénzügyi eszk. Adott kölcsön B) I. Forgóeszközök Készletek Anyagok II. Követelések Vevők III. Értékpapírok Kötvények 1.000 1.000 E) Céltartalékok F) Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú 1.900 II. kötelezettségek 1.900 Beruházási hitel Rövid lejáratú 6.200 III. kötelezettségek 500 Szállítók 500 Jövedelemelszámolás Forgóeszközhitel 700 Adótartozás 700 2.000 0 7.100 0 2.000 2.000 5.100 900 1.800 1.500 900 500 500 IV. Pénzeszközök Elszámolási betét 4.500 4.500 Aktív időbeli C) elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN Passzív időbeli 0 G) elhatárolások 9.100 FORRÁSOK ÖSSZESEN 94 0 9.100 A számvitel alapjai Munkafüzet I./6. feladat Fürkész Kft. Mérleg 20X6.01.01. Eszközök A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Beruházások Ingatlanok Műszaki ber., gépek, járm. Befektetett pénzügyi III. eszközök Tartós részesedések Források 193.000 D) Saját tőke 30.000 Tőketartalék 148.000 Jegyzett tőke 28.000 Adózott eredmény 70.000 Eredménytartalék 50.000 II. Követelések Vevők Váltókövetelések III. Értékpapírok Forgatási célú ép. 15.000 15.000 E) Céltartalék F) Kötelezettségek 277.000 I. Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú 113.000 II. kötelezettségek 35.000 Beruházási hitel 11.000 Egyéb HL tartozás Rövid lejáratú 30.000 III. kötelezettségek 32.000 Váltóztartozások 5.000 Belföldi szállítók Jövedelemelszámolás 105.000 Adótartozás 85.000 Rövidtávú kölcsön 20.000 TBK 5.000 5.000 IV. Pénzeszközök Készpénz Bankbetét C) Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen 54.000 4.000 50.000 0 G) Passzív időbeli elhatárolás 470.000 Források összesen B) Forgóeszközök I. Készletek Anyagok FKT KT Áruk Befejezetlen termelés 95 299.000 10.000 260.000 9.000 20.000 0 171.000 0 27.000 12.000 15.000 144.000 5.000 50.000 15.000 31.000 40.000 3.000 0 470.000 A számvitel alapjai Munkafüzet I./7. feladat A mérlegegyezőség elve: Eszközök = Saját tőke + Kötelezettségek (Céltartalékkal és PIE-vel együtt!) 4.000+8.000=Saját tőke + 2.000+1.000 (ezer Ft-ban) Saját tőke = 9.000.000 Ft Eszközök A) Bef eszk I. Immat javak Érték Források D) ST II. TE E) CT F) Kötelezettségek I. HSK II. HLK III. Bef pü-i eszk B) FE I. Készletek II. Követelések Vevők III. ÉP IV. Pénzeszközök Bankbetét C) AIE Eszközök Összesen Érték 9 000 III. RLK Szállítók Munkabér 2 000 1 000 G) PIE 12 000 Források Összesen 12 000 4 000 8 000 96 A számvitel alapjai Munkafüzet I./8. feladat Mérleg 20X0.12.31 Eszközök A) Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök Ingatlanok Műszaki tárgyi eszközök III. Befektetett pü-i eszközök Befektetési célú részvények Érték 52.000 0 43.000 23.000 20.000 9.000 9.000 B) Forgóeszközök I. Készletek Anyagok Késztermékek Áruk Befejezetlen termelés 98.000 60.000 10.000 33.000 14.000 3.000 II. Követelések Vevők 6III.hónapra adott kölcsön ÉP Forgatási célú részvények IV. Pénzeszközök Pénztár (Készpénz) Elszámolási betételhatárolások (Bankbetét) C) Aktív időbeli Eszközök Összesen Források D) Saját tőke Jegyzett tőke Adózott eredmény Eredménytartalék E) Céltartalék F) Kötelezettségek I. Hátrasorolt kötelezettségek II. Hosszú lejáratú kötelezettségek Beruházási hitel III. Rövid lejáratú kötelezettségek Társasági adó Áfa tartozás Belföldi szállítók Jövedelemelszámolás Külföldi szállítók Rövid lejáratra kapott kölcsönök SZJA tartozás TBK Váltótartozások 15.000 10.000 5.000 2.000 2.000 21.000 1.000 20.000 0 G) Passzív időbeli elhatárolások 150.000 Források Összesen 97 Érték 58.000 30.000 15.000 13.000 0 92.000 0 35.000 35.000 57.000 3.000 8.000 15.000 4.000 8.300 12.000 1.200 1.500 4.000 0 150.000 A számvitel alapjai Munkafüzet I./9. feladat „MOST KEZDTEM” Kft. Mérleg, 2013. január 1. eFT Eszközök Források A. Befektetett eszközök 52.000 D. Saját tőke I. Immateriális javak 0 Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök 43.000 Eredménytartalék Ingatlanok 23.000 Adózott eredmény Műszaki tárgyi eszközök 20.000 E. Céltartalékok III. Befektetett pénzügyi eszközök 9.000 F. Kötelezettségek Befektetési célú részvények 9.000 I. Hátrasorolt kötelezettségek B. Forgóeszközök 98.000 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek I. Készletek 60.000 Beruházási hitelek Anyagok 10.000 III. Rövid lejáratú kötelezettségek Áruk 14.000 Társasági adó Befejezetlen termelés 3.000 Áfa tartozás Késztermékek 33.000 Belföldi szállítók II. Követelések 15.000 Jövedelemelszámolás 6 hónapos lejáratra adott kölcsön 5.000 Külföldi szállítók Vevők 10.000 Rövid lejáratra kapott kölcsönök III. Értékpapírok 2.000 SZJA tartozás Forgatási célú részvények 2.000 TBK IV. Pénzeszközök 21.000 Váltótartozások Pénztár 1.000 Elszámolási betét 20.000 C. Aktív időbeli elhatárolások 0 G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen: 150.000 Források összesen: 58.000 30.000 13.000 15.000 0 92.000 0 35.000 35.000 57.000 3.000 8.000 15.000 4.000 8.300 12.000 1.200 1.500 4.000 0 150.000 Saját termelésű készletek = Befejezetlen termelés + Félkész termék + Késztermékek = 36.000.000 Ft 98 A számvitel alapjai Munkafüzet I./10. feladat „MÉG EGY MÉRLEG” Kft. Mérleg, 2012. december 31. eFt Eszközök Források A. Befektetett eszközök 33.000 D. Saját tőke I. Immateriális javak 0 Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök 30.000 Eredménytartalék Ingatlanok 18.000 Adózott eredmény Egyéb tárgyi eszközök 12.000 E. Céltartalékok III. Befektetett pénzügyi eszközök 3.000 F. Kötelezettségek Befektetési célú részesedések 3.000 I. Hátrasorolt kötelezettségek B. Forgóeszközök 30.000 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek I. Készletek 21.000 Beruházási hitelek Anyagok 8.000 III. Rövid lejáratú kötelezettségek Áruk 5.000 Társasági adó Befejezetlen termelés 2.000 Áfa tartozás Késztermék 6.000 Jövedelemelszámolás II. Követelések 5.900 Szállítók 6 hónapos lejáratra adott kölcsön 1.400 TBK Vevők 4.500 III. Értékpapírok 0 IV. Pénzeszközök 3.100 Pénztár 800 Elszámolási betét 2.300 C. Aktív időbeli elhatárolások 0 G. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen: 63.000 Források összesen: Vásárolt készletek = Anyagok + Áruk + Göngyölegek = 13.000.000 Ft Adózás előtti eredmény = Adózott eredmény + Társasági adó = 8.500.000 Ft 99 41.000 25.000 9.000 7.000 0 22.000 0 5.000 5.000 17.000 1.500 3.000 3.200 8.000 1.300 0 63.000 A számvitel alapjai Munkafüzet I./11. feladat Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Gazdasági esemény Anyagvásárlás számla alapján Vevői átutalás Hiteltörlesztés átutalással Kötvényvásárlás készpénzért Adott kölcsön törlesztés Áruvásárlásra átutalt előleg Adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba Kötvénykibocsátás Szállító kifizetése hitelfelvétellel Munkabértartozás átutalása Jegyzett tőke befizetés Kapott kölcsön Készpénzfelvétel a bankszámláról Anyagvisszaküldés (ha korábban rendeztük az ellenértéket) Anyagvisszaküldés (ha korábban nem rendeztük az ellenértéket) Áfa tartozás átutalása 3 évre lekötöttünk a pénzünket az elszámolási betétről Göngyölegvásárlás készpénzért Dolgozóknak készpénzben kifizetett előleg Munkabérből szja levonás Tárgyieszköz-vásárlás későbbi fizetéssel Eszköz + X X X X X ─ Forrás + X X X X X X X + X Csak eszköz összetétel ─ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 100 Csak forrás összetétel X X X X ─ Mérleg főösszege X X X X A számvitel alapjai Munkafüzet I./12. feladat Sorszám 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Gazdasági esemény Bérleti jog vásárlása készpénzért Vevőktől befolyt összeg Anyagvásárlás készpénzért Beruházási hitel törlesztése Készpénz felvétel a bankszámlánkról Értékpapírok vásárlása Bérfizetés Kölcsönnyújtás más vállalkozónak Árubeszerzés utáni engedmény Szállító kiegyenlítése készpénzzel Szállító kiegyenlítése átutalással Anyagot vásárolunk 10 napos fizetéssel Adott kölcsöneinket visszafizetik Korábban eladásra vett részvényt a tartós befektetések közé sorolunk Árut vásárolunk halasztott fizetéssel Mérleg főösszege + - Csak eszköz összetétel Eszköz Forrás + - + X X X X X X X X X X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 101 X Csak forrás összetétel A számvitel alapjai Munkafüzet 2. A gazdasági események hatása a mérlegre II./1. feladat 1. gazdasági esemény: Adózott eredmény rendezése Mérleg, 20x1. január 1. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 5 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 100 1 700 800 800 400 400 1 800 100 1 700 ESZKÖZÖK összesen 12 000 12 000 FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 000 3 000 Változás Összeg 5 000 3 000 1 500 +500 2 000 500 -500 0 7 000 7 000 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 3 000 2 300 700 2 300 700 12 000 12 000 2. gazdasági esemény: Készpénzfelvétel Mérleg, 20x1. január 4. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 5 000 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 100 1 700 800 800 400 400 1 800 750 1050 ESZKÖZÖK összesen 12 000 +650 -650 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 12 000 FORRÁSOK összesen 102 Előző állapot 5 000 3 000 Változás Összeg 5 000 3 000 2 000 2 000 0 0 7 000 7 000 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 3 000 2 300 700 2 300 700 12 000 12 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. gazdasági esemény: Pénztárból kifizetjük a munkabértartozást Mérleg, 20x1. január 5. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 000 1 000 4 300 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 2 000 2 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 800 750 1 050 800 800 400 400 1 100 50 1 050 ESZKÖZÖK összesen 12 000 -700 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 11 300 FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 000 3 000 Változás Összeg 2 000 0 7 000 6 300 4 000 4 000 4 000 4 000 3 000 2 300 2 300 700 -700 12 000 2 300 0 11 300 4. gazdasági esemény: Késztermék értékesítés Mérleg, 20x1. február 13. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 4 300 1 000 5 100 B/I. Készletek Késztermék 2 000 2 000 1 000 1 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 800 800 400 400 1 100 50 1 050 ESZKÖZÖK összesen 11 300 -1 000 + 1 800 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 2 600 2 600 400 400 1 100 50 1 050 12 100 FORRÁSOK összesen 103 Előző állapot 5 000 3 000 Változás 5 800 3 000 2 000 0 Összeg 2 000 -1 000 +1 800 800 6 300 6 300 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 2 300 2 300 0 2 300 0 11 300 12 100 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. gazdasági esemény: Vevői átutalás Mérleg, 20x1. február 21. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 100 1 000 5 100 B/I. Készletek Késztermék 1 000 1 000 1 000 1 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 2 600 2 600 400 400 1 100 50 1 050 1 200 1 200 400 400 2 500 50 2 450 ESZKÖZÖK összesen 12 100 -1 400 + 1 400 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 12 100 FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 800 3 000 Változás Összeg 5 800 3 000 2 000 2 000 800 800 6 300 6 300 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 2 300 2 300 0 2 300 0 12 100 12 100 6. gazdasági esemény: Szállítói átutalás Mérleg, 20x1. március 1. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 5 100 1 000 3 800 B/I. Készletek Késztermék 1 000 1 000 1 000 1 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 1 200 1 200 400 400 2 500 50 2 450 1 200 1 200 400 400 1 200 50 1 150 ESZKÖZÖK összesen 12 100 -1 300 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 10 800 FORRÁSOK összesen 104 Előző állapot 5 800 3 000 Változás Összeg 5 800 3 000 2 000 2 000 800 800 6 300 5 000 4 000 4 000 4 000 4 000 2 300 1 000 2 300 0 12 100 -1 300 1 000 0 10 800 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. gazdasági esemény: Kamatfizetés Mérleg, 20x1. március 31. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 3 800 1 000 3 760 B/I. Készletek Késztermék 1 000 1 000 1 000 1 000 B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 1 200 1 200 400 400 1 200 50 1 150 1 200 1 200 400 400 1 160 50 1 110 ESZKÖZÖK összesen 10 800 -40 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 10 760 FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 800 3 000 Változás 5 760 3 000 2 000 800 Összeg 2 000 -40 760 5 000 5 000 4 000 4 000 4 000 4 000 1 000 1 000 1 000 0 1 000 0 10 800 10 760 8. gazdasági esemény: Anyagvásárlás Mérleg, 20x1. április 6. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 3 760 1 000 4 260 B/I. Készletek Anyagok 1 000 0 1 500 500 Késztermék B/II. Követelések Vevők B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 1 000 1 200 1 200 400 400 1 160 50 1 110 1 000 1 200 1 200 400 400 1 160 50 1 110 ESZKÖZÖK összesen 10 760 11 260 + 500 Források FORRÁSOK összesen 105 Előző állapot 5 760 3 000 Változás Összeg 5 760 3 000 2 000 2 000 760 760 5 000 5 500 4 000 4 000 4 000 4 000 1 000 1 500 1 000 0 10 760 +500 1500 0 11 260 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. gazdasági esemény: Döntés osztalékról Mérleg, 20x1. május 11. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Tulajdonosokkal szembeni köt. 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 4 260 1 000 4 260 B/I. Készletek Anyagok 1 500 500 1 500 500 Késztermék B/II. Követelések Vevők 1 000 1 200 1 200 1 000 1 200 1 200 B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 400 400 1 160 50 1 110 400 400 1 160 50 1 110 ESZKÖZÖK összesen 11 260 11 260 FORRÁSOK összesen Előző állapot 5 760 3 000 2 000 Változás Összeg 5 260 3 000 -500 1 500 760 760 5 500 6 000 4 000 4 000 4 000 4 000 1 500 2 000 1500 0 1 500 0 0 + 500 11 260 500 11 260 10. gazdasági esemény: Részvényértékesítés készpénzért Mérleg, 20x1. június 23. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg 7 000 6 000 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 4 260 1 000 4 400 B/I. Készletek Anyagok 1 500 500 1 500 500 Késztermék B/II. Követelések Vevők 1 000 1 200 1 200 1 000 1 200 1 200 B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 400 400 1 160 50 1 110 0 0 1 700 590 1 110 ESZKÖZÖK összesen 11 260 -400 + 540 Források D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Tulajdonosokkal szembeni köt. 11 400 FORRÁSOK összesen 106 Előző állapot 5 260 3 000 Változás 5 400 3 000 1 500 760 Összeg 1 500 -400 +540 900 6 000 6 000 4 000 4 000 4 000 4 000 2 000 2 000 1 500 0 1 500 0 500 500 11 260 11 400 A számvitel alapjai Munkafüzet 11. gazdasági esemény: Társasági adófizetési kötelezettség Mérleg, 20x1. december 31. (eFt) Eszközök A/ Befektetett eszközök A/II. Tárgyi eszközök A/III. Bef. pénzügyi eszközök Előző állapot 7 000 6 000 Változás Összeg Források 7 000 6 000 D/ Saját tőke D/I. Jegyzett tőke D/III. Eredménytartalék D/VII. Adózott eredmény F/ Kötelezettségek F/II. Hosszú lejáratú köt. Beruházási hitelek F/III. Rövidlejáratú köt. Szállítók Munkabértartozás Tulajdonosokkal szembeni köt. Társasági adótartozás 1 000 1 000 Adott kölcsönök B/ Forgóeszközök 1 000 4 400 1 000 4 400 B/I. Készletek Anyagok 1 500 500 1 500 500 Késztermék B/II. Követelések Vevők 1 000 1 200 1 200 1 000 1 200 1 200 B/III. Értékpapírok Forgatási célú részvények B/IV. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek 0 0 1 700 590 1 110 0 0 1 700 590 1 110 ESZKÖZÖK összesen 11 400 11 400 FORRÁSOK összesen 107 Előző állapot 5 400 3 000 Változás 5 300 3 000 1 500 900 Összeg 1 500 -100 800 6 000 6 100 4 000 4 000 4 000 4 000 2 000 2 100 1 500 0 1 500 0 500 500 0 11 400 +100 100 11 00 A számvitel alapjai Munkafüzet II./2. feladat Mérleg az 1. gazdasági esemény után Tárgyi eszközök 3.000.000 Jegyzett tőke Anyagok 1.500.000 Eredménytartalék Vevők 150.000 Forgóeszközhitelek Pénztár (20+300) 320.000 Szállítók Elszámolási betét (500-300) 200.000 Jövedelemelszámolás ÖSSZESEN 5.170.000 ÖSSZESEN Tárgyi eszközök Anyagok Vevők Pénztár (320-300) Elszámolási betét ÖSSZESEN Mérleg a 2. gazdasági esemény után 3.000.000 Jegyzett tőke 1.500.000 Eredménytartalék 150.000 Forgóeszközhitelek 20.000 Szállítók 200.000 Jövedelemelsz. (300-300) 4.870.000 ÖSSZESEN Mérleg a 3. gazdasági esemény után Tárgyi eszközök 3.000.000 Jegyzett tőke Anyagok (1.500+200) 1.700.000 Eredménytartalék Vevők 150.000 Forgóeszközhitelek Pénztár 20.000 Szállítók (170+200) Elszámolási betét 200.000 ÖSSZESEN 5.070.000 ÖSSZESEN Mérleg a 4. gazdasági esemény után Tárgyi eszközök 3.000.000 Jegyzett tőke Anyagok 1.700.000 Eredménytartalék Vevők 150.000 Forgóeszközhitelek Pénztár 20.000 Szállítók (370-170) Elszámolási betét (200-170) 30.000 ÖSSZESEN 4.900.000 ÖSSZESEN Mérleg az 5. gazdasági esemény után Tárgyi eszközök 3.000.000 Jegyzett tőke Anyagok 1.700.000 Eredménytartalék Vevők (150-150) 0 Forgóeszközhitelek Pénztár 20.000 Szállítók Elszámolási betét (30+150) 180.000 ÖSSZESEN 4.900.000 ÖSSZESEN 108 3.200.000 900.000 600.000 170.000 300.000 5.170.000 3.200.000 900.000 600.000 170.000 0 4.870.000 3.200.000 900.000 600.000 370.000 5.070.000 3.200.000 900.000 600.000 200.000 4.900.000 3.200.000 900.000 600.000 200.000 4.900.000 A számvitel alapjai Munkafüzet Mérleg a 6. gazdasági esemény után Tárgyi eszközök 3.000.000 Jegyzett tőke Anyagok 1.700.000 Eredménytartalék Pénztár 20.000 Forgóeszközhitelek (600-100) Elszámolási betét (180-100) 80.000 Szállítók ÖSSZESEN 4.800.000 ÖSSZESEN 3.200.000 900.000 500.000 200.000 4.800.000 II./3. feladat 1.) Nyitómérleg: Mérleg, Kezdő Zrt. 20x6. január 1. (eFt) Eszközök Összeg Források A/ Befektetett eszközök 40 000 D/ Saját tőke I. Immateriális javak 0 Jegyzett tőke II. Tárgyi eszközök 40 000 Eredménytartalék III. Bef. pénzügyi eszközök 0 Adózott eredmény B/ Forgóeszközök 16 000 E/ Céltartalékok I. Készletek 12 500 F/ Kötelezettségek Anyagok 5 000 I. Hátra sorolt köt. Áruk 500 II. Hosszú lejáratú köt. Késztermék 7 000 Beruházási hitelek II. Követelések 800 III. Rövidlejáratú köt. Vevők 800 Forgóeszközhitelek III. Értékpapírok 0 Szállítók IV. Pénzeszközök 2 700 Jövedelemelszámolás Pénztár 200 Költségvetési bef. kötelezettség Elszámolási betétek 2 500 0 G/ Passzív időbeli elhat. C/ Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK összesen 56 000 FORRÁSOK összesen 109 Összeg 49 900 45 000 3 900 1 000 0 6 100 0 1 000 1 000 5 100 1 300 2 100 1 000 700 0 56 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Mérlegváltozások hatása (adatok ezer forintban): ESZKÖZÖK A/ Bef.eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Bef. pü-i eszközök B/ Forgóeszközök I. Készletek Anyagok Áruk Késztermék II. Követelések Vevők Adott kölcsön III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök Pénztár Elszámolási betétek C/ AIE ÖSSZESEN Nyitó Növekedés Csökkenés 40 000 0 40 000 200 0 16 000 12 500 5 000 200 500 500 50 7 000 800 800 600 0 200 0 2 700 200 2 500 1 000 600 200+1 000 150+1 000 +100+700 +200 0 56 000 Záró 40 200 0 40 200 0 14 500 13 150 5 200 950 7 000 400 200 200 0 FORRÁSOK D/ Saját tőke Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény E/ Céltartalékok F/ Kötelezettségek I. Hátra sorolt köt. II. Hosszú lej. köt. Beruházási hitelek III. Rövidlej. köt. Forgóeszközhitelek Szállítók Jövedelemelszámolás Költségvetési bef. 950 kötelezettség 0 4 000 700 700 Záró 49 900 45 000 4 900 0 0 4 800 0 900 900 3 900 3 900 0 0 0 950 0 2 700 Nyitó Csökkenés Növekedés 49 900 45 000 3 900 1 000 1 000 1 000 0 6 100 0 1 000 1 000 100 5 100 1 300 150 2 750 2 100 50+2 750 200+500 1 000 1 000 54 700 110 G/ Passzív időbeli elhat. ÖSSZESEN 0 56 000 0 5 750 4 450 54 700 A számvitel alapjai Munkafüzet 3.) – 4.) – 5.) Főkönyvi számlák megnyitása, a gazdasági események könyvelése és a számlák zárása: Eszközök 1. TE Ny. 40000 4) 200 Források 2. ANYAG Ny 5000 3) 200 Z 40200 2. ÁRU Ny 500 11) 50 9) 500 Ny Z 5200 Ny Z 7000 3. VEVŐ 800 2) 600 3. PÉNZTÁR Ny 200 4) 200 6) 1000 8) 1000 Z 200 4. ET Ny 3900 1) 1000 Z 4900 4. FE.HITEL 5) 150 Ny 1300 12) 2750 Z 3. Adott kölcsön 13) 200 4. Adózott eredmény 1) 1000 Ny 1000 Z 45000 2. KT 7000 Z 950 3. ELSZ.B. Ny 2500 5) 150 2) 600 6) 1000 7) 100 10) 700 13) 200 Z 950 4. Nyitómérleg számla Ny 45000 Ny 40000 Ny 1000 Ny 5000 Ny 3900 Ny 500 Ny 1000 Ny 7000 Ny 1300 Ny 800 Ny 2100 Ny 200 Ny 1000 Ny 2500 Ny 700 4. JT Ny 45000 4. B.HITEL 7) 100 Ny 1000 Z 900 4. SZÁLLÍTÓ 11) 50 Ny 2100 12) 2750 3)200 9) 500 3900 4. JÖV.ELSZ. 8) 1000 Ny 1000 4. KTSVETÉS 10) 700 Ny 700 Z 200 4. Zárómérleg számla Z 40200 Z 45000 Z 5200 Z 4900 Z 7000 Z 3900 Z 200 Z 900 Z 950 Z 200 Z 950 111 A számvitel alapjai Munkafüzet 6.) Zárómérleg Mérleg, Kezdő Zrt. 20x6. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források A/ Befektetett eszközök 40 000 40 200 D/ Saját tőke I. Immateriális javak 0 0 Jegyzett tőke I. Tárgyi eszközök 40 000 40 200 Eredménytartalék III. Bef. pénzügyi eszközök 0 0 Adózott eredmény B/ Forgóeszközök 16 000 14 500 E/ Céltartalékok I. Készletek 12 500 13 150 F/ Kötelezettségek Anyagok 5 000 5 200 I. Hátra sorolt köt. Áruk 500 950 II. Hosszú lejáratú köt. Késztermék 7 000 7 000 Beruházási hitelek II. Követelések 800 400 III. Rövidlejáratú köt. Adott kölcsön 0 200 Forgóeszközhitelek Vevők 800 200 Szállítók III. Értékpapírok 0 0 Jövedelemelszámolás IV. Pénzeszközök Pénztár Elszámolási betétek C/ Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK összesen 2 700 950 Költségvetési bef. köt. 200 2 500 0 56 000 0 950 0 G/ Passzív időbeli elhat. 54 700 FORRÁSOK összesen 112 Előző év 49 900 45 000 3 900 1 000 0 6 100 0 1 000 1 000 5 100 1 300 2 100 1 000 Tárgyév 49 900 45 000 4 900 0 0 4 800 0 900 900 3 900 3 900 0 0 700 0 0 56 000 0 54 700 A számvitel alapjai Munkafüzet II./4. feladat 1.) Főkönyvi számlák megnyitása: Ingatlanok Ny. 2500 Járművek Ny. 1000 Késztermékek Ny. 1400 Vevők Ny. 200 Nyitó mérlegszámla Ny. 2500 Ny. 1000 Ny. 1400 Ny. 200 Ny. 800 Elszámolási betét Ny. 800 Jegyzett tőke Ny. 3600 Eredménytartalék Ny. 1000 Adózott eredmény Ny. 900 Szállítók Ny. 300 Jöv.elszámolás Ny. 100 113 Nyitó mérlegszámla Ny. 3600 Ny. 2500 Ny. 900 Ny. 1000 Ny. 1000 Ny. 1400 Ny. 300 Ny. 200 Ny. 100 Ny. 800 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Gazdasági események könyvelése: 1. Az adózott eredmény rendezése Adózott eredmény 1. 900 Ny. 900 Eredménytartalék Ny. 1000 1. 900 2. Szállítói tartozásunkat átutalással kiegyenlítettük. A bankértesítés megérkezett. Elszámolási betét Ny. 800 2. 300 2. Szállítók 300 Ny. 300 3. Vevőink készpénzben rendezik tartozásukat Ny. Vevők 200 3. 200 3. Pénztár 200 4. Kifizetjük a munkabért a pénztárból. 3. Pénztár Jöv.elszámolás 200 4. 100 4. 100 Ny. 100 114 A számvitel alapjai Munkafüzet 3.) Főkönyvi számlák zárása: Ingatlanok Ny. 2500 Z. Járművek Ny. 1000 2500 Késztermékek Ny. 1400 Z. Z. = 3. = 100 100 Adózott eredmény 1. 900 Ny. 900 = 1900 200 Z. 3600 Eredménytartalék Ny. 1000 1. 900 1000 Pénztár 200 4. 500 Jegyzett tőke Ny. 3600 Z. Vevők 200 3. Ny. 1400 Elszámolási betét Ny. 800 2. 300 Z. Z. = Szállítók 300 Ny. 300 2. = = Jöv.elszámolás 4. 100 Ny. 100 = Záró mérlegszámla Z. 2500 Z. 1000 Z. 1400 Z. 500 Z. 100 = 115 Záró mérlegszámla Z. 2500 Z. 3600 Z. 1000 Z. 1900 Z. 1400 Z. 500 Z. 100 5500 5500 A számvitel alapjai Munkafüzet 4.) Zárómérleg elkészítése: Gyakorló Kft. Mérleg, 2020. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források Előző év Tárgyév A/ Befektetett eszközök 3.500 3.500 D/ Saját tőke 5.500 5.500 I. Immateriális javak 0 0 Jegyzett tőke 3.600 3.600 I. Tárgyi eszközök 3.500 3.500 Eredménytartalék 1.000 1.900 Ingatlanok 2.500 2.500 Adózott eredmény 900 0 Járművek 1.000 1.000 E/ Céltartalékok 0 0 III. Bef. pénzügyi eszközök 0 0 F/ Kötelezettségek 400 0 0 0 B/ Forgóeszközök 2.400 2.000 I. Hátra sorolt köt. I. Készletek 1.400 1.400 II. Hosszú lejáratú köt. 0 0 Késztermék 1.400 1.400 III. Rövidlejáratú köt. 400 0 II. Követelések 200 0 Szállítók 300 0 Vevők 200 0 Jövedelemelszámolás 100 0 III. Értékpapírok 0 0 IV. Pénzeszközök 800 600 Pénztár 0 100 Elszámolási betétek 800 500 C/ Aktív időbeli elhat. 0 0 G/ Passzív időbeli elhat. 0 0 ESZKÖZÖK összesen 5.900 5.500 FORRÁSOK összesen 5.900 5.500 116 A számvitel alapjai Munkafüzet II./5. feladat 1.)-2.) Az eredménytartalék nyitóegyenlege: a mérlegegyezőség elve alapján határozható meg: 400.000 Ft. A főkönyvi számlák nyitása, a gazdasági események könyvelése és a számlák zárása (ezer forintban): 117 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Zárómérleg: Mérleg, 20X4. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források A/ Befektetett eszközök 10.000 10.000 D/ Saját tőke I. Immateriális javak 0 0 Jegyzett tőke I. Tárgyi eszközök 10.000 10.000 Eredménytartalék III. Bef. pénzügyi eszközök 0 0 Adózott eredmény B/ Forgóeszközök 6.000 5.300 E/ Céltartalékok I. Készletek 3.200 3.500 F/ Kötelezettségek Anyagok 1.500 1.700 I. Hátra sorolt köt. Áruk 800 900 II. Hosszú lejáratú köt. Késztermék 900 900 III. Rövidlejáratú köt. II. Követelések 2.300 1.800 Forgóeszközhitelek Vevők 2.300 1.800 Szállítók III. Értékpapírok 0 0 Jövedelemelszámolás IV. Pénzeszközök 500 0 Társadalombizt. köt. Pénztár Elszámolási betétek C/ Aktív időbeli elhat. ESZKÖZÖK összesen 0 500 0 16.000 Előző év Tárgyév 12.560 12.560 12.000 12.000 400 560 160 0 0 0 3.440 2.740 0 0 0 0 3.440 2.740 2.000 1.740 600 800 500 200 340 0 0 0 0 G/ Passzív időbeli elhat. 15.300 FORRÁSOK összesen 118 0 16.000 0 15.300 A számvitel alapjai Munkafüzet II./6. feladat 1.)-2.) A jegyzett tőke nyitóegyenlege: a mérlegegyezőség elve alapján határozható meg: 9.200.000 Ft. A főkönyvi számlák nyitása, a gazdasági események könyvelése és a számlák zárása (ezer forintban): 119 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Zárómérleg: FÉSZER Zrt. Mérleg, 20X4. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források A/ Befektetett eszközök 7.000 7.000 D/ Saját tőke I. Immateriális javak 0 0 Jegyzett tőke I. Tárgyi eszközök 7.000 7.000 III. Bef. pénzügyi eszközök 0 0 B/ Forgóeszközök 3.000 2.700 E/ Céltartalékok I. Készletek 2.000 2.292 F/ Kötelezettségek Anyagok 1.400 1.500 I. Hátra sorolt köt. Áruk 600 792 II. Hosszú lejáratú köt. II. Követelések 200 0 III. Rövidlejáratú köt. Vevők 200 0 Forgóeszközhitelek III. Értékpapírok 0 0 Szállítók IV. Pénzeszközök 800 408 Jövedelemelszámolás Pénztár 0 0 Adótartozás Elszámolási betétek C/ Aktív időbeli elhat. ESZKÖZÖK összesen 800 0 10.000 Előző év Tárgyév 9.200 9.200 9.200 9.200 0 800 0 0 800 300 0 400 100 0 500 0 0 500 500 0 0 0 0 10.000 0 9.700 408 0 G/ Passzív időbeli elhat. 9.700 FORRÁSOK összesen 120 A számvitel alapjai Munkafüzet II./7. feladat 1.)-2.) Az eredménytartalék nyitóegyenlege: a mérlegegyezőség elve alapján határozható meg: 800.000 Ft. A főkönyvi számlák nyitása, a gazdasági események könyvelése és a számlák zárása (ezer forintban): 121 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Zárómérleg: Jóóó Zrt. Mérleg, 20X4. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források A/ Befektetett eszközök 4.000 4.000 D/ Saját tőke B/ Forgóeszközök 5.000 2.300 Jegyzett tőke I. Készletek 2.000 2.150 Eredménytartalék Anyagok 1.000 1.150 Tőketartalék Áruk 200 200 E/ Céltartalékok Késztermék 800 800 F/ Kötelezettségek II. Követelések 590 0 I. Hátra sorolt köt. Vevők 590 0 II. Hosszú lejáratú köt. III. Értékpapírok 0 0 III. Rövidlejáratú köt. IV. Pénzeszközök 2.410 150 Forgóeszközhitelek Pénztár 10 10 Szállítók Elszámolási betétek 2.400 140 Jövedelemelszámolás TBK Adótartozások C/ Aktív időbeli elhat. ESZKÖZÖK összesen 0 9.000 0 G/ Passzív időbeli elhat. 6.300 FORRÁSOK összesen 122 Előző év Tárgyév 5.600 5.600 4.300 4.300 800 800 500 500 0 0 3.400 700 0 0 0 0 3.400 700 1.200 700 700 0 900 0 400 0 200 0 0 9.000 0 6.300 A számvitel alapjai Munkafüzet II./8. feladat 1.)-2.) Az eredménytartalék nyitóegyenlege: a mérlegegyezőség elve alapján határozható meg: 296.000 Ft. A főkönyvi számlák nyitása, a gazdasági események könyvelése és a számlák zárása (ezer forintban): 123 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) Zárómérleg: Első sikerek Kft. Mérleg, 20X4. december 31. (eFt) Eszközök Előző év Tárgyév Források Előző év Tárgyév A/ Befektetett eszközök 6.000 9.000 D/ Saját tőke 8.296 8.296 I. Immateriális javak 0 0 Jegyzett tőke 8.000 8.000 I. Tárgyi eszközök 6.000 9.000 Eredménytartalék 296 296 Ingatlanok 2.000 2.000 Műszaki gépek, ber., járm. 3.500 3.500 E/ Céltartalékok 0 0 Egyéb járművek 500 3.500 F/ Kötelezettségek 2.612 4.300 III. Bef. pénzügyi eszközök 0 0 I. Hátra sorolt köt. 0 0 0 3.000 B/ Forgóeszközök 4.908 3.596 II. Hosszú lejáratú köt. I. Készletek 1.800 2.085 Hosszú lejáratú hitel 0 3.000 Anyagok 1.200 1.390 III. Rövidlejáratú köt. 2.612 1.300 Áruk 600 695 Forgóeszközhitelek 1.600 1.300 II. Követelések 800 0 Szállítók 400 0 Vevők 800 0 Jövedelemelszámolás 612 0 III. Értékpapírok 0 0 IV. Pénzeszközök 2.308 1.511 Pénztár 8 8 Elszámolási betétek C/ Aktív időbeli elhat. ESZKÖZÖK összesen 2.300 0 10.908 1503 0 G/ Passzív időbeli elhat. 12.596 FORRÁSOK összesen 124 0 10.908 0 12.596 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. Áfa számlák bevezetése III./1. feladat 1. 1) 2. Áruk 10000 4. Előzetes áfa 2500 1) 4. Szállítók 1) 2. 1) 2) 2. Áruk 10000 2) 5000 8. Ráfordítás 5000 2) 3. vevők 7500 9. Bevétel 2) 4. Fizetendő áfa 2) 1500 6000 3. 1) 1) 2. Áruk 10000 2) 3) 5000 500 4. Előzetes áfa 2500 3) 125 2. Áruk 10000 2) 500 3) 5000 500 3) 4. Szállítók 625 1) 12500 8. Ráfordítás 5000 4) 500 4. 1) 4) 2) 125 12500 A számvitel alapjai 2) 3. vevők 7500 4) 4) 9. Bevétel 600 2) Munkafüzet 4. Fizetendő áfa 150 2) 750 4) 1500 6000 5. 4) 4. Fizetendő áfa 150 2) 1500 Követel egyenleg: 1350 1) 4. Előzetes áfa 2500 3) 125 Tartozik egyenleg: 2375 A befizetendő áfa meghatározása: Ha az áfa pénzügyi elszámolásnak T egyenlege van: Fiz.áfa-El.áfa-Áfa püi elsz=befizetés összege. Ha az áfa pénzügyi elszámolásának K egyenlege van akkor Fiz.áfa-El.áfa+Áfa püi elsz=befizetés összege. 1350-2375 = -1025 követelés. 5) 4. Áfa pénzügyi elsz. 5) 3. Elszámolási betét 1025 126 1025 A számvitel alapjai Munkafüzet III./2. feladat Nyitás: 3. Vevők Ny. 10000 4. Szállítók Ny. 8000 4. Fizetendő áfa Ny. 2500 2. Áruk Ny. 25000 4. Nyitó mérlegszámla Ny. 8000 Ny. 10000 Ny. 2500 Ny. 25000 Ny. 2000 Ny. 1000 4. Előzetes áfa Ny. 2000 4. Áfa pü-i elszámolása Ny. 1000 1. 1. 2. Anyagok 1000 4. Szállítók Ny. 8000 1. 1000 1. 250 4. Előzetes áfa Ny. 2000 1. 250 127 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. 2. Anyagok 1000 2. 1. Ny. 1. 100 4. Előzetes áfa 2000 2. 250 2. 2. 4. Szállítók 100 Ny. 8000 25 1. 1000 1. 250 25 3. 2. Anyagok 1000 2. 3. 1. Ny. 1. 100 50 2. 2. 3. 3. 4. Szállítók 100 Ny. 8000 25 1. 1000 50 1. 250 12,5 4. Előzetes áfa 2000 2. 25 250 3. 12,5 4. 4. Előzetes áfa 2000 2. 25 250 3. 12,5 4. Fizetendő áfa Ny. 2500 4. Áfa pü-i elszámolása Ny. 1000 "Áfa-pozíció" 2212,5 2500 1000 Ny. 1. Fizetési kötelezettség: 2500-2212,5-1000 = -712,5 --> Követelés! Áfa mérlegértéke: 712,5 ezer Ft követelés (E / FE / Követelések) 128 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. 5. 3. Elszámolási betét 712,5 4. Áfa pü-i elszámolása Ny. 1000 5. 712,5 6. 2. Áruk Ny. 25000 6. 6. 6. 1000 6. 3. Vevők 1200 300 8. Ráfordítás 1000 9. Bevételek 6. 1200 4. Fizetendő áfa Ny. 2500 6. 300 7. 2. Áruk Ny. 25000 6. 7. 200 6. 6. 3. Vevők 1200 7. 300 7. 1000 6. 8. Ráfordítás 1000 7. 200 240 60 7. 9. Bevételek 240 6. 1200 7. 4. Fizetendő áfa 60 Ny. 2500 6. 300 129 A számvitel alapjai Munkafüzet 8. 3. Vevők 1200 7. 300 7. 8. 8. 6. 6. 240 60 100 25 7. 8. 9. Bevételek 240 6. 1200 100 7. 8. 4. Fizetendő áfa 60 Ny.25002500 25 6. 300 9. 4. Előzetes áfa 2000 2. 25 250 3. 12,5 Ny. 1. 4. Áfa pü-i elszámolása Ny. 1000 5. 712,5 7. 8. 4. Fizetendő áfa 60 Ny.2500 2500 25 6. 300 "Áfa-pozíció" 2212,5 2715 287,5 Fizetési kötelezettség: 2715 – 2212,5 – 287,5 = 215 Áfa mérlegértéke: 215 e Ft kötelezettség ( F / Köt. / RLK) 10. 5. 3. Elszámolási betét 712,5 10. 215 4. Áfa pü-i elszámolása Ny. 1000 5. 712,5 10. 215 130 A számvitel alapjai Munkafüzet III./3. feladat Tollfelvásárló Kft. Tollfelvásárló Kft. Mérleg 2019.12.31 (eFt) Eszközök Források A. Befektetett eszközök 25 600 D. Saját tőke I. Immateriális javak 3 500 Jegyzett tőke Szellemi termékek 3 500 Adózott eredmény II. Tárgyi eszközök 16 100 Tőketartalék Beruházások 600 Beruházásokra adott előleg 500 E. Céltartalék Ingatlanok 15 000 F. Kötelezettségek III. Befektetett pénzügyi 6 000 I. Hátrasorolt köt. eszközök Befektetési célú rész. 3 000 II. Hosszú lejáratú köt. Adott kölcsön 3 000 Kapott kölcsön B. Forgóeszközök 30 000 III. Rövid lejáratú köt. I. Készlet 15 400 Áfa tartozás Késztermékek 1 000 HIPA Befejezetlen termelés 3 400 Munkabértartozás Készletekre adott előleg 2 900 Szállítók Félkésztermék 8 100 SZJA II. Követelések 8 200 Vevőktől kapott előleg Adott kölcsön 3 000 Vevők 5 200 III. Értékpapírok 1 200 Forgatási célú ép-k 1 200 IV. Pénzeszközök 5 200 Lekötött bankbetét 2 000 Pénztár 500 Elszámolási betét 2 700 C. Aktív időbeli 0 Passzív időbeli elhatárolás elhat. Eszközök összesen 55 600 Források összesen 131 25 600 14 100 -1 500 13 000 0 30 000 0 9 000 9 000 21 000 1 200 1 200 7 700 4 800 300 5 800 0 55 600 A számvitel alapjai Munkafüzet 4. Műveleti és helyesbítő számlák bevezetése IV./1. feladat A számlák megnevezése Mérlegszámlák Eszköz Adótartozások Adott kölcsönök Aktív időbeli elhatárolás Anyagjellegű ráfordítások Anyagköltség Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Befektetett eszközök Bérjárulék Bérköltség Beruházási hitelek Beruházások Egyéb bevételek Egyéb szolgáltatások költségei Eladott áruk beszerzési értéke Elszámolási betét Eredménytartalék Értékcsökkenési leírás Értékpapírok Értékesítés közvetett költségei Forgóeszközhitelek Immateriális javak Ingatlanok Jegyzett tőke Jövedelemelszámolás Kapott kamatok Késztermék Késztermék értékesítés árbevétele Késztermék értékesítés költsége Költségvetési kiutalási igények Passzív időbeli elhatárolás Szállítók Tárgyi eszközök értékcsökkenése TBK Termék előállítás költségei Tőketartalék Üzemi általános költségek Vállalati általános költségek Váltótartozások Vevők Vevőktől kapott előlegek Forrás Költségszámlák Költségnem Költségviselő Eredményszámlák Költséghely Ráfordítás Bevétel X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X* X X X X X X X X *A tárgyi eszközök értékcsökkenése számla eszközhelyesbítő számla (kontra aktív számla), amelynek mindig Követel egyenlege van! 132 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./2. feladat Adatok ezer forintban. Eszközök Tárgyi eszközök Ny. 33 000 Ny. Vevők 16 000 4. Ny. 2. 11.a. Anyagok 10 500 15.a. 10 000 200 Tárgyi eszközök écs. Ny. 13 000 Ny. 15.e. 1 200 s 12 000 10 000 Ny. 3.a. Pénztár 250 3.b. 6 000 13. Ny. Áruk 7 500 6 000 12 Ny. 4. Adott kölcsönök 6 000 Elszámolási betét 12 750 3.a. 12 000 7.c. 8.a. 8.b. 10.a. 10.b. 12. 14. Jegyzett tőke Ny. 6 000 6 800 2 000 3 000 5 000 1 000 30 35 3.b. 16.a. 16.b. 7.b. 7.c. Üzemi kör Igénybevett szolg. költsége Egyéb szolgáltatás költsége 5. 1 500 12. 30 6. 700 14. 35 9. 500 11.b. 150 11.c. 80 13. 12 15.b. Bérköltség 5 000 Személyi jell. egyéb kifizetések 15.c. 250 SZJA 2 000 Ny. 7.b. 16.a. 8.a. 21 000 2 000 1 200 1500 Jövedelemelszámolás 6 000 Ny. 6 000 1 500 15.b 5 000 550 15.c. 250 Tulajdonosokkal sz. köt. 1 200 7.a. 8 000 6 800 10.b. Beruházási hitelek 1 000 Ny. 13 000 1. Adózott eredmény 12 000 Ny. 12 000 10.a. Szállítók 5 000 Ny. 2. 5. 6. 9. 11.a. 11.b. 11.c. 16 000 12 500 1 875 875 625 250 188 100 Eredménykör 15.a. Anyagköltség 10 000 15.d. Bérjárulékok 1 800 Értékcsökkenési leírási költség 15.e. 1 200 133 Források TBK 8.b. 3 000 Ny. 15.d. 16.b. 7.a. 3 000 1 800 550 Eredménytartalék 8 000 1. 12 000 Előzetesen felszámított áfa 2. 2 500 5. 375 6. 175 9. 125 11.a. 50 11.b 38 11.c. 20 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./3. feladat Adatok forintban. Eszközök Ny. Anyagok 40 000 1. 35 000 4. Vevők 125 000 Késztermék Jövedelemelszámolás 2.a. 35 000 Befejezetlen termelés 3. TBK 2.b Előzetesen felszámított áfa 250 Fizetendő áfa 4. Üzemi kör 1. Anyagköltség 35 000 6. 3. 2.a. 35 000 Igénybevett szolg. költsége 1 000 6. Bérkötlség 35 000 6. 2.b. 35 000 Bérjárulékok 14 000 6. Értékesítés nettó árbevétele 4. 100 000 14 000 7. 100 000 7. 7. Időszak eredménye 36 000 7. 100 000 49 000 STKÁV 6. 6. 14 000 Bevételek Ráfordítások Eredmény 1 250 25 000 Eredménykör Anyagjellegű ráfordítás 35 000 1 000 7. Források Szállítók 3. 36 000 6. 6. Személyi jellegű ráfordítás 35 000 14 000 7. 49 000 100 000 85 000 15 000 1 000 Esetünkben sem a késztermék, sem az STKÁV számlára nem kellett könyvelni, mert sem nyitó, sem zárókészlet nem volt. Az időszaki termelés megegyezett az időszaki értékesítéssel 134 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./4. feladat Adatok forintban. Eszközök Ny. Anyagok 40 000 1. 5. Késztermék 39 000 1. Anyagköltség 35 000 35 000 4. Vevők 62 500 Befejezetlen termelés Jövedelemelszámolás 2.a. 35 000 3. TBK 2.b. Előzetesen felszámított áfa 250 Fizetendő áfa 4. Üzemi kör 6. 2.a. Bérköltség 35 000 35 000 6. 2.b. 35 000 Bérjárulékok 14 000 6. Értékesítés nettó árbevétele 4. 50 000 Igénybevett szolg. költsége 1 000 6. 1 000 STKÁV 5. 7. 39 000 14 000 1 250 12 500 Eredménykör Anyagjellegű ráfordítás 35 000 1 000 6. 6. Személyi jellegű ráfordítás 35 000 14 000 14 000 7. 3. 6. 6. Források Szállítók 3. 7. 7. 39 000 135 50 000 Időszak eredménye Bevételek+STKÁV 36 000 7. 50 000 Ráfordítások 49 000 7. 39 000 Eredmény 7. 36 000 89 000 85 000 4 000 7. 49 000 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./5. feladat Adatok forintban. Eszközök Ny. Anyagok 40 000 1. 5.b. Késztermék 38 000 1. Anyagköltség 35 000 35 000 4. Vevők 62 500 Befejezetlen termelés 5.a. 1 000 Jövedelemelszámolás 2.a. 35 000 3. TBK 2.b. Előzetesen felszámított áfa 250 Fizetendő áfa 4. Üzemi kör 6. 2.a. 35 000 Bérköltség 35 000 6. 2.b. 35 000 Bérjárulékok 14 000 6. Értékesítés nettó árbevétele 4. 50 000 Igénybevett szolg. költsége 1 000 6. 1 000 7. STKÁV 5.a. 5.b. 39 000 1 000 38 000 14 000 1 250 12 500 Eredménykör Anyagjellegű ráfordítás 35 000 1 000 6. 6. Személyi jellegű ráfordítás 35 000 14 000 14 000 7. 3. 6. 6. Források Szállítók 3. 7. 7. 136 50 000 Időszak eredménye Bevételek+STKÁV 36 000 7. 50 000 Ráfordítások 49 000 7. 39 000 Eredmény 7. 36 000 89 000 85 000 4 000 7. 49 000 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./6. feladat Adatok forintban. Eszközök Ny. Anyagok 40 000 1. 35 000 4. Késztermék 65 000 5.a. 26 000 1. Anyagköltség 35 000 5.b. Vevők 62 500 Befejezetlen termelés Jövedelemelszámolás 2.a. 35 000 3. TBK 2.b. Előzetesen felszámított áfa 250 Fizetendő áfa 5.b. Üzemi kör 6. 2.a. Bérköltség 35 000 35 000 6. 2.b. 35 000 Bérjárulékok 14 000 6. Értékesítés nettó árbevétele 5.b. 50 000 Igénybevett szolg. költsége 1 000 6. 1 000 5.a. STKÁV 26 000 4. 7. 39 000 65 000 14 000 1 250 12 500 Eredménykör Anyagjellegű ráfordítás 35 000 1 000 6. 6. Személyi jellegű ráfordítás 35 000 14 000 14 000 7. 3. 6. 6. Források Szállítók 3. 7. 7. 137 50 000 Időszak eredménye Bevételek+STKÁV 36 000 7. 50 000 Ráfordítások 49 000 7. 39 000 Eredmény 7. 36 000 89 000 85 000 4 000 7. 49 000 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./7. feladat Eszközök Tárgyi eszközök Ny. 200 000 Ny. 3.a. I. Késztermék 10 000 27 500 Ny. 3.b. II. Késztermék 0 20 000 1.a. Anyagköltség 60 000 Források TE écs. Ny. 1.d. Ny. 3.c. 3.d. 12 000 3 000 Elszámolási betét 150 000 Ny. Ny. 2.a. Vevők 66 250 37 500 Anyagok 100 000 1.a. Jövedelemelszámolás 1.b. 50 000 60 000 I. Befejezetlen termelés 0 3 000 Fizetendő áfa 3.c. 3.d. TBK 1.c. 13 250 7 500 II. Befejezetlen termelés Ny. 2.b. 4 000 Üzemi kör 4. 1.d. 1.b. 60 000 Értékcsökkenési l. ktg. 3 000 4. Bérköltség 50 000 4. 3 000 4. STKÁV 2.a. 2.b. 3.a. 3.b. 54 500 20 000 1.c. 50 000 3 000 4 000 27 500 20 000 Bérjárulék 20 000 4. Eredménykör II. termék árbevétele 3.d. 30 000 I. termék árbevétele 3.c. 53 000 20 000 4. 4. 4. 4. 4. 138 53 000 Időszak ráfordítása 60 000 4. 133 000 50 000 20 000 3 000 4. 4. 30 000 Időszak eredménye 133 000 4. 53 000 4. 30 000 4. 54 500 Bev.+ STKÁV 137 500 Ráf. 133 000 Eredmény: 4 500 A számvitel alapjai Munkafüzet Az STK ÁV adatok meghatározása: A befejezetlen termelésnek mindkét terméknél csak záró állománya van, így az ÁV megegyezik a záróegyenleggel (mivel a nyitó 0). A késztermék esetében csak az I. terméknek van nyitóegyenlege, a II. termék esetében a nyitó érték 0. A záró állomány meghatározásához először szükség van az elkészült termék értékére. Az elkészült termék értékét a termékre elszámolt költség összege adja meg. - Az I. termékre vonatkozóan 68.000 költséget számoltunk el, de figyelni kell arra, hogy van befejezetlen termelés, tehát a teljes elszámolt költségből csak 68.000 – 3.000 = 65.000 költség kapcsolódik az elkészült termékhez. - A II. terméknél is hasonlóan kell számolni, 40.000 az elkészült termék értéke. Mindkét termékből a rendelkezésre álló készlet 50%-át adtuk el, tehát: - az I. termékből (10.000+65.000)/2= 37.500, - a II. termékből (ahol nem volt nyitó készlet) 40.000/2=20.000 az eladott termék értéke. Így a zárókészlet értékek: - I. termék 37.500, - II. termék 20.000. Az állományváltozások pedig rendre: - I. terméknél 37.500-10.000=+27.500, - II. terméknél 20.000-0=+20.00 139 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./8. feladat Adatok ezer forintban Eszközök Tárgyi eszközök Ny. 10 000 Ny. Ny. Tárgyi eszközök écs Ny. 3 000 1.g. 567 I. Befejezetlen termelés 480 5.a. 360 Elszámolási betét 150 1.f. 7. 9. Vevők 6 250 5 625 1.a. Anyagköltség 1 759 2. 10. 14 Ny. 6. 3. I. Késztermék 585 280 AIE 30 Üzemi kör Igénybevett szolg. költsége 25 1.b. 929 3. 30 4. 119 1 734 10. 1 018 Ny. 2. Anyagok 2 000 1.a. 25 1 759 Ny. II. Késztermék 465 8. 5.b. II. Befejezetlen termelés 30 265 Egyéb szolgáltatás költsége 1.c. 5 10. Bérköltség 3 690 10. 1.e. 3 690 Értékecsökkenési l. költség 1.g. 567 10. 5.a. 8. Bérjárulék 1 472 1 472 STKÁV 360 5.b. 265 6. 30 280 11. 315 10. PIE 4. 119 5 Személyi jell. egyéb költségek 1.f. 14 10. 929 5 Értékesítés nettó árbevétele 7. 5 000 9. 4 500 11. 1.d. Szállítók 1.b. 1.c. 10. 14 9 500 Értékcsökkenési ráfordítás 567 11. 567 567 Források TBK 1.e. Jövedelemelszámolás 1.d. 3 690 Fizetendő áfa 7. 9. 1 250 1 125 Eredménykör Anyagjellegű ráfordítás 10. 1 734 10. 1 018 10. 5 11. 2 757 10. 10. 10. Személyi jellegű ráfordítás 3 690 1 472 14 11. 5 176 11. 11. 11. 11. 493. Időszak eredménye 2 757 11. 9 500 5 176 567 315 Bevétel Ráfordítás+STKÁV Eredmény 140 1 472 9 500 8 815 685 A számvitel alapjai Munkafüzet A befejezetlen termelés állományváltozása: - Az I. terméknél a Nyitó állomány +/- ÁV = Záró állomány összefüggés alapján a záró befejezetlen termelés 120.000 Ft. A II. terméknél a záró állomány – nyitó állomány számítás alapján: 30.000 – 0 =+30.000 az ÁV. A késztermék állományváltozások meghatározása: Először számítsuk ki az elkészült késztermék értékét: nyitó befejezetlen termelés + tárgyévi közvetlen költség +/- a közvetlen költséghez kapcsolódó költségkorrekciók – záró befejezetlen termelés összefüggés alapján. - I. termék esetében: 480.000+3.120.000+/-0-120.000=3.480.000 Mivel az I. termékből 3.200.000 Ft értékű adtunk el, így az állomány 280.000 Ft-tal nőtt (termelési többlet mutatkozik). A hagyományos úton is eljuthatunk ide: nyitó állomány + előállított termék – értékesített termék = záró állomány. - I. termék: 585.000+3.480.000-3.200.000=865.000 ÁV=Z-NY=865.000-585.000=280.000 - A II. termék ÁV a feladatban adott. Az eredményt a 493. számla egyenlege mutatja: 685.000 Ft (nyereség, mert K egyenlege van). 141 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./9. feladat ESZKÖZÖK Immateriális javak Tárgyi eszközök* Befektetett pénzügyi eszközök A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Anyagok II. befejezetlen termelés I. késztermék II. késztermék B/I) KÉSZLETEK Vevők Váltókövetelések Egyéb követelések B/II)KÖVETELÉSEK Eladásra vett kötvények Egyéb értékpapírok B/III) ÉRTÉKPAPÍROK Pénztár Elszámolási betét B/IV) PÉNZESZKÖZÖK B) FORGÓESZKÖZÖK C) Aktív időbeli elhatárolás MÉRLEGFŐÖSSZEG 1.000 12.000 5.100 18.100 1.000 20 50 150 1.220 800 140 250 1.190 220 80 300 10 5.000 5.010 7.720 280 26.100 Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Adózott eredmény D) SAJÁT TŐKE Beruházási hitelek Forgóeszközhitelek Szállítók Szja tartozás Jövedelemelszámolás Társadalombiztosítási köt. F) KÖTELEZETTSÉGEK G) Passzív időbeli elhatárolás MÉRLEGFŐÖSSZEG FORRÁSOK 10.000 2.000 5.000 1.000 18.000 2.500 1.800 860 1.400 1.000 440 8.000 100 26.100 A számlák nyitásánál ügyeljen arra, hogy a tárgyi eszközök esetében két számlát kell nyitni: a Tárgyi eszközök (18.000.000 Ft-tal) és a Tárgyi eszközök értékcsökkenése számlát (6.000.000 Ft-tal). Ne felejtsük el, hogy a tárgyi eszközök mérlegértéke a nettó értéket (bekerülési érték – értékcsökkenés) jelenti. 12. A saját termelésű készletekre vonatkozó adatok: Megnevezés I. termék II. termék Befejezetlen termelés Késztermék Nyitó ÁV Záró Nyitó ÁV Záró 250.000 0 +100.000 100.000 50.000 +200.000 0 +1.000.000 20.000 150.000 1.150.000 -20.000 A könyvelt adatok ezer forintban értendők. 142 A számvitel alapjai Eszközök Immateriális javak Ny. 1 000 Ny. Ny. 12.c. Bef. Pü-i eszközök (pl. Adott kölcsön) 5 100 Ny. 5. 10. I. Késztermék 50 200 Ny. Váltókövetelések 140 Ny. Egyéb értékpapírok 80 Ny. Ny. AIE 280 2. Ny. 12.d. Ny. Ny. 3.a. 280 Munkafüzet Tárgyi eszközök 18 000 Anyagok 1 000 8.a. 3 000 100 Tárgyi eszközök écs Ny. 6 000 8.d. 1 560 2 100 II. Késztermék 150 1 000 II. Befejezetlen termelés 20 12.b. 20 Ny. 13.a. 13.b. Egyéb követelések 250 Pénztár 10 3.b. 1 000 Ny. Ny. 1 000 Ny. 6. Vevők 800 6. 4 750 2 250 450 Kötvények 220 Jegyzett tőke Ny. Adózott eredmény 1 000 Ny. 1 000 15. 1 150 1. 4. 7.b. Elszámolási betét 5 000 3.a. 1 000 450 4. 260 7.a. 700 7.b. 440 Anyagköltség 2 100 10. 14. 100 8.b. Bérköltség 1 000 14. 2 000 Értékcsökkenési leírási költség 8.d. 1 560 440 860 3 750 375 TBK 440 Ny. 8.c. 440 440 Fizetendő áfa 13.a. 13.b. 950 450 14. Értékesítés nettó árbevétele 13.a. 3 800 13.b. 1 800 7.a. 2. Beruházási hitel Ny. 2 500 SZJA 700 Ny. 1 400 PIE 100 Ny. 11. 100 150 1. Forgóeszköhitel Ny. 3.b. 5. 9. 1 800 Jövedelemelszámolás 1 000 Ny. 1 000 8.b. 1 000 Előzetesen felszámított áfa 750 75 Társasági adó kötelezettség 15. 100 14. 12.b. STKÁV 20 12.a. 12.c. 12.d. 100 200 1 000 5 600 14. Értékcsökkenési ráfordítás 14. 1 560 1 560 14. Eredménykör Anyagjellegű ráfordítások 14. 630 14. 2 000 Személyi jellegű ráfordítások 14. 1 000 14. 440 1 000 14. Bérjárulék 440 Szállítók 260 Ny. 5. 9. 2 000 Források Eredménytartalék 1 000 Ny. 5 000 I. Befejezetlen termelés 12.a. 100 Üzemi kör Igénybevett szolg. költsége 2. 280 2. 100 8.a. 9. 300 11. 150 14. 630 8.c. 10 000 Tőketartalék Ny. 1 280 14. 143 1 560 2 630 Adózott eredmény elszámolása 14. 2 630 14. 5 600 14. 1 440 14. 1 280 14. 1 560 15. 100 15. 1 150 14. Bevétel + STKÁV Ráfordítás Adózás előtti eredmény Társasági adó Adózott eredmény 1 440 6 880 5 630 1 250 100 1 150 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./10. feladat A számlák nyitásánál ügyeljen arra, hogy a tárgyi eszközök esetében két számlát kell nyitni: a Tárgyi eszközök (5.000.000 Ft-tal) és a Tárgyi eszközök értékcsökkenése számlát (2.000.000 Ft-tal). Ne felejtsük el, hogy a tárgyi eszközök mérlegértéke a nettó értéket (bekerülési érték – értékcsökkenés) jelenti. A könyvelt adatok ezer forintban értendők. Eszközök Ny. Ny. Ny. 1. 3.d. Források Tárgyi eszközök 5 000 Áruk 1200 3.a. 10.a. Tárgyi eszközök écs Ny. 2 000 11. 300 500 400 Elszámolási betét 700 2.a. 1 000 350 4. 350 1 750 Ny. 13. Késztermék 500 1 250 Ny. 2.a. 3.b. 3.c. Pénztár 100 2.b. 1 000 3.d. 1 000 750 Ny. Ny. 6.b. 10.b. 1 000 1 750 Anyagok 800 6.a. 8. Jegyzett tőke Ny. 200 350 Vevők 700 1. 312,5 813 350 4. Beruházási hitel Ny. 4 000 Szállítók 350 Ny. 5. 7. 800 625 500 2.b. 9.c. 9.d. 200 150 62,5 163 5. 7. Ny. 12. Befejezetlen termelés 0 200 Fizetendő áfa 3.b. 3.c. 6.b. 10.b. 9.a. Bérköltség 800 Anyagjellegű ráfordítás 3.a. 500 6.b. 200 10.a. 400 14. 900 14. 350 15. 2 350 Üzemi kör Igénybevett szolg. költsége 5. 500 7. 400 14. 9.b. 900 Bérjárulék 400 14. 400 8. 500 Jövedelemelszámolás 1 000 Ny. 1 000 88 9.a. 800 200 Előzetesen felszámított áfa 125 100 Rövid lejáratú hitel Ny. TBK Ny. 9.b. 9.c. SZJA tartozás 9.d. 200 500 400 88 200 Eredménykör Anyagköltség 350 14. 350 14. 800 Értékcsökkenési leírási költség 11. 300 STKÁV 12. 13. 200 1 250 14. 300 15. 1 450 Értékesítés nettó árbevétele 3.b. 800 3.c. 600 6.b. 250 10.b. 650 15. 2 300 144 Személyi jellegű ráfordítás 14. 800 14. 400 15. 15. 15. 15. 1 200 Értékcsökkenési ráfordítás 14. 300 15. Időszaki eredmény 2 350 15. 2 300 Bevétel + STKÁV: 1 200 15. 1 450 Ráfordítások 300 Adózás előtti eredmény 300 3 750 3 850 -100 A számvitel alapjai Munkafüzet Ügyeljünk arra, hogy az ELÁBÉ (3. esemény) nem költség, tehát a költségnemek között nem könyvelhető, hanem közvetlenül a ráfordítások közé vezetjük, mint anyagjellegű ráfordítás! A 3. eseményben a késztermék csökkenést most nem könyveljük, majd a feladat végén az ÁV értékében egy összegben fogjuk az időszaki változások egyenlegét rögzíteni. A 6. eseményhez: az Anyag is vásárolt készlet, így az értékesítéskor ELÁBÉ-t kell itt is könyvelni. 12. eseményhez: - befejezetlen termelés állományváltozása = 200 - 0 = + 200 (nem volt nyitóegyenlege!) 13. eseményhez: - késztermék állományváltozása = 1.750(záró=500+1500-250) – 500(nyitó) = + 1.250 vagy 1.500(termelés) – 250(értékesítés) = + 1.250 Az eredmény – 100.000 Ft 145 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./11. feladat 1.) Nyitómérleg összeállítása: 146 A számvitel alapjai Munkafüzet 2.) - 3.) Főkönyvi számlák megnyitása, gazdasági események könyvelése és a számlák zárása: Eszközök Ny/ Források 1. Adott kölcsön 3 500 10/ Z/ Ny/ Ny/ 2. Áruk 5 000 6/ 11/ Ny/ 6/ Ny/ 2/ 2 500 3 000 2 000 Ny/ 9/ 10/ 12/ 1. Ingatlan 20 000 Z/ Ny/ 3/ 1 000 1. Műszaki TE 13 000 2 000 Z/ 3. Vevők 6 000 8/ 6 000 9/ 20 000 Z/ Z/ 2. Anyagok 8 000 4/ 1 200 Z/ 200 3 000 6 000 1. Műszaki TE ÉCS Ny/ 4 000 4 000 Z/ 4. Adózott eredmény 3 000 1/ 15/ 3 420 1/ 4. Eredménytartalék 3 000 Ny/ 12 000 Ny/ Z/ Z/ 9 000 4. Jegyzett tőke Ny/ Z/ 3 000 3 420 400 11 600 3. Pénztár 2 500 3/ 3 200 Z/ 5 000 1 200 8/ 14/ 9. Bevétel 400 6/ 8 800 11/ 4. Forgóeszközhitel 7/ 3 000 6/ 11/ 8. Ráfordítás 3 000 14/ 2 000 12 000 14/ 15/ 15/ 6 000 3 200 40 000 2 000 5/ 4. Jövedelemelszámolás 3 000 Ny/ 3 000 3 700 147 12 000 4. Társasági adó tart. 15/ 40 000 Z/ 5 000 3 000 4. Beruházási hitel 12/ Z/ 15 000 Ny/ 11/ 4/ 13/ Műveleti számlák 4. Szállítók 200 Ny/ 6 000 2/ 9 000 3. Elszámolási betét 12 000 5/ 3 000 11 600 13/ 6 000 1 000 12 000 Z/ 27 600 1. Ingatlan ÉCS Ny/ 6 000 7/ 4,Adótartozások 3 000 Ny/ 380 380 4. Adózott eredmény elsz. 5 000 14/ 8 800 380 3 420 AEE TA AE 3800 380 3420 A számvitel alapjai Munkafüzet Záró mérleg: 4.) Sztornózás könyvelése: a.) Pozitív sztornózás: 1. Műszaki TE Ny 13 000 SZ 3 2 000 3 2 000 4. Szállítók Ny 2 3 b.) Negatív sztornózás: 1. Műszaki TE Ny 13 000 3 2 000 SZ -2 000 3 2000 4. Szállítók Ny 2 3 2 000 3. Pénztár 2 500 3 2 000 Ny SZ 2 000 5 000 1 200 2 000 3. Pénztár 2 500 3 SZ Ny 5 000 1 200 2 000 148 2 000 -2 000 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./12. feladat 1. Árut vásároltunk 15.000.000 Ft értékben átutalással. A bankértesítés megérkezett. ESZKÖZFORGÁS 2. Fennálló szállítói tartozásunkat, 5.000.000 Ft-ot, forgóeszközhitel lehívásával egyenlítettük ki. A bankértesítés megérkezett. FORRÁSKÖRFORGÁS 3. Beruházási hitelt vettünk fel 8.000.000 Ft értékben, melyet számlavezető bankunk jóváírt a folyószámlánkon. A bankértesítés megérkezett. TŐKEBEVONÁS 4. 3.000.000 Ft értékű árut visszaküldtünk a szállítónak minőségi kifogás miatt. A szállító elismerte a hibát, befogadta az árut, és visszautalta a korábban már kifizetett vételárat. A jóváírásról a bankértesítést megkaptuk. ESZKÖZFORGÁS IV./13. feladat 1.) Főkönyvi számlák nyitása: 1. MTE Ny. 15000 4. Adózott eredmény Ny. 1000 1. MTE ÉCS Ny. 500 4. Nyitó mérlegszámla Ny. 500 Ny. 15000 Ny. 1000 Ny. 10000 2. Áruk Ny. 10000 2.) Gazdasági események: 0. 4. Adózott eredmény Ny. 1000 0. 1000 4. Eredménytartalék 0. 1000 1.a. 2. Áruk Ny. 10000 1. 1000 1. 3. Vevők 1500 8.Ráfordítás 1. 1000 9. Bevétel 1. 1500 149 A számvitel alapjai Munkafüzet 1.b. 2. Áruk 1. 1500 4. Szállítók 1. 1500 2. 2. Áruk Ny. 10000 1. 1000 2. 200 1. 8.Ráfordítás 1. 1000 2. 200 3. Vevők 1500 2. 300 2. 9. Bevétel 300 1. 1500 3. Vevők 1500 2. 300 3. 100 2. 3. 9. Bevétel 300 1. 1500 100 3. 1. 3.) Eredmény megállapítás: 8.Ráfordítás 1. 1000 2. 200 4. 800 2. 3. 4. 9. Bevétel 300 1. 1500 100 1100 4. Adózott ered.elsz. 4. 800 4. 1100 AEE = Bevételek – Ráfordítások = 1100 – 800 = 300 TAO = AEE 9%-a 300 x 0,09 = 27 AE = AEE – TAO = 300 – 27 = 273 150 A számvitel alapjai Munkafüzet 4.) Az eredményfelosztás könyvelése 4. Adózott ered.elsz. 4. 800 4. 1100 5. 273 5. 27 = = 4. Adózott eredmény Ny. 1000 0. 1000 5. 273 4. TAO 5. 27 5.) Tárgyi eszköz záró mérlegértéke: Mérlegérték = KSZÉ = Nettó érték = Bruttó (bekerülési) érték – Értékcsökkenés 15.000.000– 1.000.000 = 14.000.000 151 A számvitel alapjai Munkafüzet IV./14. feladat Terjeszkedő Kft. 1. Nyitómérleg: Eszköz Ny.Mérleg, TERJESZKEDŐ Kft. A) Befektetett eszközök I) Immateriális javak II) Tárgyi eszközök III) Befektetett pénzügyi eszk. Tartós részesedés B) Forgó eszközök I) Készletek Anyagok Áruk BT KT II) Követelések Belföldi vevők III) Értékpapírok IV) Pénzeszközök Elszámolási betét Pénztár C) Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen: 12 000 0 10 000 2 000 2 000 60 000 33 500 18 000 4 000 2 000 9 500 11 500 11 500 0 15 000 13 000 2 000 0 72 000 152 20X6.01.01 (eFt) Forrás D) Saját tőke 29 800 Jegyzett tőke 25 000 Adózott eredmény 1 800 Tőketartalék 3 000 E) Céltartalék F) Kötelezettségek I) Hátrasorolt köt. II) Hosszúlejáratú köt. Beruházási hitel III) Rövid lejáratú köt. Jövedelem elsz. Szállítók SZJA tartozás G) Passzív időbeli elhatárolás Források összesen: 0 42 200 0 30 000 30 000 12 200 2 700 8 000 1 500 0 72 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. A gazdasági események könyvelése: Eszközök Források Ny: 2 2. Anyagok 18 000 5 000 Ny: 7 Ny: 3b 3. Belföldi vevők 11 500 5 1 875 3 750 6 250 Ny: 5 3. Elszámolási betét 13 000 4 2 000 1 875 9 25 Ny: 1. Tartós részesedés 2 000 Ny: 8b 3. Pénztár 2 000 7 3 500 625 2. Áruk 4 000 3a 500 8a 2 000 1 500 Ny: 2 000 Ny: 9 500 2. BT 4. Beruházási hitelek 4 2 000 Ny: 30 000 2. KT 4. Adózott Eredmény 1 1 800 Ny: 1 800 11 1 890 1. TE értékcsökkenés Ny: 5 000 4. Jegyzett tőke Ny: 25 000 4. Szállítók Ny: 2 4. Tőketartalék Ny: 3 000 4. Jövedelem elsz. Ny: 2 700 4. SZJA tartozás Ny: 1 500 8 000 6 250 4. Eredménytartalék 1 1 800 2 7 4. Előzetes áfa 1 250 125 1. TE Ny: 15 000 6 4. Fizetendő áfa 50 3b 750 8b 700 9 4. Áfa pénzügyi elsz. 25 4. TA tartozás 11 210 Műveleti számlák Mellékszámítás "Áfa tartozás" 1 375 1 400 25 2a 8a 8. Ráfordítás 2 000 10 3 500 1 500 6 # Adózás előtti eredméy -Társasági adó (10%) Adózott eredmény 153 9. Bevétel 200 3b 5 600 8b 2 100 210 1 890 3 000 2 800 10 11 11 4. Adózott eredmény elsz. 3 500 10 5 600 210 1 890 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. Gazdasági események könyvelése négyszámlasoros elmélet szerint (összköltség szemlélet) V./1. feladat 1) Nyitómérleg Most már mindent bele Zrt. Eszköz A) Befektetett eszközök I) Immateriális javak II) Tárgyi eszközök Ingatlanok Egyéb tárgyi eszközök III) Befektetett pénzügyi eszk. Adott kölcsön B) Forgó eszközök I) Készletek Anyagok Áruk II) Követelések Vevők III) Értékpapírok IV) Pénzeszközök Elszámolási betét Pénztár C) Aktív időbeli elhatárolás Eszközök összesen: Ny.Mérleg, 26 000 0 20 000 12 000 8 000 6 000 6 000 35 000 15 000 7 500 7 500 20X6.01.01 (eFt) D) Saját tőke Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény Forrás 26 000 22 000 5 000 -1 000 E) Céltartalék F) Kötelezettségek I) Hátrasorolt köt. II) Hosszúlejáratú köt. Beruházási hitel 0 35 000 0 13 000 13 000 7 000 II) Rövid lejáratú köt. 7 000 Jövedelem elsz. 0 Szállítók 13 000 ÁFA tartozás 12 750 TBK 250 0 G) Passzív időbeli elhatárolás 61 000 Források összesen: 154 22 000 6 000 11 000 2 000 3 000 0 61 000 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. Nyitás és gazdasági események könyvelése: Eszközök Ny: Források 1. Ingatlanok 15 500 1. Ingatlanok ÉCS Ny: 3 500 11.d) 200 1. Egyéb TE ÉCS Ny: 10 000 11.e) 1 000 Ny: 2. Áruk Ny: Ny: 3.) 7 500 Ny: 13.) 1. Adott kölcsön 6 000 3. Vevők 7 000 3.) 31 250 5 250 Ny: 1. Egyéb TE 18 000 Ny: 1.) 2. Anyagok 7 500 11.a) 10 000 4.) 10 000 Ny: 3. Pénztár 250 9.) 4. Jegyzett tőke Ny: 15 Ny: 3. Elszámolási betét 12 750 2.) 6 000 5 250 4.) 5 000 4.) 4 000 8.) 30 10.) 75 2.) 12.a) 12.b) 22 000 4. Beruházási hitelek 4 000 Ny: 13 000 0.) Ny: 1.) 5.) 6.) 7.a) 7.b) 7.c) 4. Áfa pü-i elszámolása 4 000 4. Jöv.elszámolás 6 000 Ny: 1 500 11.b) 700 4. SZJA 12.a) 7.a) 11.a) 14. 11.d) 11.e) 11.b) 5. Bérköltség 5 000 14. 10 200 5. ÉCS-i leírási költség 200 1 000 14. 1 200 14. 8.) 10.) 5 000 5. Egyéb szolg. költségei 30 75 14. Adózás előtti eredmény - Társasági adó Adózott eredmény 11.c) 5. Bérjárulék 2 050 5 000 500 4 500 105 14. 5.) 6.) 7.b) 7.c) 9.) 14. 14. 14. 15. 15. 9. Értékesítés nettó árbevétele 13.) 25 000 25 000 4. Adózott eredmény elsz. 11 750 14. 25 000 7 050 1 200 500 4 500 155 8. ÉCS-i leírási ráford. 1 200 14. Ny: 4. AE 1 000 0.) 15. 1 000 4 500 4. Fiz. Áfa Ny: 19 000 13.) 6 250 3 000 2 050 700 4.) 4. Szállítók 5 000 Ny: 11 000 1.) 12 500 5.) 875 6.) 625 7.a) 250 7.b) 187,5 7.c) 100 500 1 500 2 050 5. Ig. szolg. Költségei 700 14. 500 150 80 15 14. 1 445 4. El. Áfa 13 000 2 500 175 125 50 37,5 20 4. TBK Ny: 11.c) 12.b) 4. TA tartozás 15. 6 000 5 000 Költségek 5. Anyagköltség 200 10 000 4. Eredménytartalék 1 000 Ny: 5 000 1 200 14. 14. 14. Bevételek, Ráfordítások 8. Anyagjellegű ráford. 8. Személyi jell. Ráford. 10 200 14. 5 000 1 445 14. 2 050 105 14. 11 750 14. 7 050 A számvitel alapjai Munkafüzet V./2. feladat 1. Nyitóegyenlegek: Tárgyi eszközök? Bruttó = Nettó + Écs = 46.000 eFt Fizetendő áfa? Legyen X… X-18.000-4.000 = 1.000 (mérlegérték) X=23.000 eFt Adózott eredmény: A mérlegegyezőség alapján kiszámítható, hogy egyenlege: -3.000 eFt 156 A számvitel alapjai Munkafüzet 2. Nyitás és gazdasági események könyvelése: Ny: 1. TE 46 000 Ny: 1) 2. Áruk 3 000 3) 6 000 13a) Ny: 11) 12) 13b) 3. Vevők 5 000 40 000 2 500 6 250 4a) 4b) 4c) 4d) 5a) 8a) 1. TE értékcsökkenés Ny: 16 000 10) 3 000 500 3 000 Ny: Ny: 5. Ig. szolg.kts 2 000 500 300 200 80 14) 3 080 5. Bérköltség 8 000 14) 8 000 6) 7) 8b) 8. AJR 13a) 14) 14) 14) 3 000 12 400 3 080 120 14) 14) 14) 18 600 2. BeflenT 2 000 Ny: 2. KT Ny: 3. Elszámolási betét 8 300 2) 1 000 5. Anyag kts 12 000 400 14) 12 400 Ny: 5b) 10) 8. SZJR 8 000 2 500 14) 10 500 4.Jegyzett tőke Ny: 4.TBK Ny) 8b) 9b) 7 000 3. Pénztár 700 5a) 5b) 7) 80 120 500 Ny) 1) 4a) 4b) 4c) 4d) 5. Egyéb szolg kts 7) 120 4. El.Áfa 18 000 3) 1 500 500 125 75 50 100 55 000 0) 1 000 2 500 1 200 3) 125 120 4. Adózott eredmény elszámolása 14) 18 600 14) 39 000 14) 10 500 14) 3 000 5. ÉCS kts 15a) 690 3 000 15b) 6 210 14) 3 000 4. Eredménytartalék 3 000 Ny) 10 000 4. Szállítók 625 Ny: 5 000 1) 7 500 4a) 2 500 4b) 625 4c) 375 4d) 250 4. Fiz.Áfa Ny) 23 000 11) 8 000 12) 500 13b) 1 250 Ny) 8. ÉCSR 3 000 14) 9. Ért. nettó árbev. 11) 32 000 12) 2 000 13b) 5 000 3 000 14) 157 39 000 3 000 6 210 9a) 9b) Ny) 2) 4. ÁFA PÜ ELSZ 4 000 1 000 4. SZJA tartozás 9a) 2 000 Adózás előtti eredmény - Társasági adó Adózott eredmény 4. AE 3 000 0) 15b) 4. Jövedelem elsz. Ny: 3 000 2 000 8a) 8 000 1 200 4. TA tartozás 15a) 14) 5. Bérjárulékok 2 500 19 2500 14) 2. Anyagok 16 000 6) 12 000 6 900 690 * 6 210 * 690 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. a.) Főkönyv kivonat: Főkönyvi kivonat Megnevezés Elszámolási betét Szállítók AJR Halmozott T K Záró egyenleg T K 8 300 1 000 7 300 -- 625 18 600 16 250 18 600 ---- 15 625 -- 3. b.) Forgalmi kimutatás: Forgalmi kimutatás Megnevezés Elszámolási betét Szállítók AJR Nyitó egyenleg T K Időszaki forgalom T K 8 300 0 0 1 000 5 000 625 18 600 11250 18 600 158 Záró egyenleg T K 7 300 15 625 0 A számvitel alapjai Munkafüzet V./3. feladat Főkönyvi számlák nyitása: 1. Műszaki TE Ny. 15000 1. Műszaki TE ÉCS Ny. 5000 Ny. 2. Anyagok 8000 2. Áruk Ny. 10000 Ny. 3. Vevők 5000 3. Elszámolási betét Ny. 1500 4. Fizetendő áfa Ny. 1000 Ny. 4. Előzetes áfa 500 4. Nyitó mérlegszámla Ny. 5000 Ny. 15000 Ny 1000 Ny. 8000 Ny. 10000 Ny. 5000 Ny. 1500 Ny. 500 Ny. 800 4. Áfa pénzügyi elsz. Ny. 800 1. Ny. 2. Anyagok 8000 1. 5000 1. 5. Anyagköltség 5000 2. 2. Ny. 2. 5. Ig.szolg. ktgei 300 4. Szállítók 2. 375 4. Előzetes áfa 500 75 159 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. 5. Anyagköltség 1. 5000 3.a.) 1. 50 3.c.) 80 4. Szállítók 2. 3.a.) 1. 3.a.) 2. 3.) b.) 3.) c.) 5. Ig.szolg. ktgei 2. 300 3.a.) 2. 60 3.) b.) 30 4. Előzetes áfa Ny. 500 2. 75 3.a.) 1. 12,5 3.a.) 2. 15 3.) b.) 7,5 3.) c.) 20 375 62,5 75 37,5 100 4. 4. 5. Egyéb szolg. ktgei 120 Ny. 3. Elszámolási betét 1500 4. 120 5. 5.a.) 5. Bérköltség 3000 4. Jövedelemelszámolás 5.a.) 3000 5.b.) 5. Bérjárulék 1200 4. TBK 5.b.) 5. ÉCS leírási költség 1000 1. Műszaki TE ÉCS Ny. 5000 6. 1000 1200 6. 6. 160 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. 4. Jövedelemelszámolás 7. 800 5.a.) 3000 7. 400 4. SZJA 7. 800 4. TBK 5.b.) 7. 1200 400 8. Ny. 2. Áruk 10000 8. Ny. 8. 8. 3. Vevők 5000 22000 5500 10000 8. 8. Anyagjellegű ráf. 10000 9. Értékesítés nettó árbev. 8. 22000 4. Fizetendő áfa Ny. 1000 8. 5500 9. 5. Anyagköltség 1. 5000 3.a.) 1. 50 3.c.) 80 9. 5130 4. 5. Egyéb szolg. ktgei 120 9. 120 5. Ig.szolg. ktgei 2. 300 3.a.) 2. 60 3.) b.) 30 9. 390 8. 9. 9. 9. 8. Anyagjellegű ráf. 10000 5130 390 120 161 A számvitel alapjai 5.a.) 5. Bérköltség 3000 9. Munkafüzet 5.b.) 3000 9. 9. 9. 5. ÉCS leírási költség 6. 1000 9. 22000 8. ÉCS leírási ráford. 1000 9. 9. 1200 8. Személyi jellegű ráf. 3000 1200 8. ÉCS leírási ráford. 9. 1000 1000 9. Értékesítés nettó árbev. 8. 22000 9. 5. Bérjárulék 1200 8. 9. 9. 9. 8. Anyagjellegű ráf. 10000 5130 390 120 9. 15640 4. Adózott eredmény elsz. 9. 15640 9. 22000 9. 4200 9. 1000 1000 10. Adózás előtti eredmény: - Társasági adó: Adózott eredmény: 1160 116 1044 4. Adózott eredmény elsz. 9. 15640 9. 22000 9. 4200 9. 1000 10. 116 10. 1044 4. Adózott eredmény 10. 1044 4. Társasági adó tartozás 10. 116 162 8. Személyi jellegű ráf. 9. 3000 9. 1200 9. 4200 A számvitel alapjai Munkafüzet 6. Aktivált saját teljesítmények bevezetése VI./1. feladat Eszközök Ny 2. Anyagok 40 000 1) 35 000 4) 2. Késztermékek 65 000 5) 26 000 5) 3. Vevők 62 500 4. Jövedelemelszámolás 2) 35 000 3) 4. El. Áfa 250 4. AE 7) 1) 6) 2) 35 000 5. Bérköltség 35 000 6) 2) 35 000 5. Bérjárulék 14 000 6) 9. Értékesítés nettó árbev. 5) 50 000 14 000 6) 14 000 4. Fiz áfa 5) 12 500 6) 6) Eredménykör 8.AJR 35 000 1 000 3) 5) 6) 6) 1 000 5. STKÁV 26 000 4) 39 000 65 000 6) 6) 7) 7) 163 4. TA tartozás 7) 1 000 250 400 6) 6) 8. SZJR 35 000 14 000 50 000 6) 5. ISZK 1 000 Források 4. Szállítók 3) 3) 3 600 Üzemi kör 5. Anyagköltség 35 000 4. TBK 2) 36 000 6) 49000 AEE TA AE 4 000 400 3 600 4. Adózott eredmény elsz. 36 000 6) 50 000 49 000 6) 39 000 400 3 600 A számvitel alapjai Munkafüzet VI./2. feladat Eszközök Ny) 4) 1. Tárgyi eszközök 200 000 44 500 Ny) 5) 2. Beflen Termelés 1 000 2 000 6) 1) NY) 1. TE ÉCS Ny) 12 000 1) 3 000 NY) 3) 2. Anyagok 100 000 1) 60 000 200 2. Késztermék 10 000 7) 3 000 Ny) 3. Elszámolási betét 150 000 4. Jövedelem elszámolás 1) 50 000 4. TBK 1) 20 000 4. TA tartozás 9) 1 070 4. AE 9) 9 630 3. Vevők 125 000 Üzemi kör 5. Anyagköltség 60 000 3) 200 1) 8) 5. Bérköltség 50 000 59 800 8) 1) 5. Bérjárulék 20 000 50 000 8) 44 500 5. STK ÁV 3 000 5) 8) 9. ÉNÁB 6) 100 000 20 000 8) 8) Eredménykör 8. AJR 59 800 5. ÉCS leírási ktg. 3 000 8) 5. SEEAÉ 4) 3 000 8) 7) 8) 8) 8. SZJR 50 000 20 000 100 000 8) 1) Források 4. Fiz. Áfa 6) 25 000 59 800 8) 70000 AEE TA AE 10 700 1 070 9 630 8. ÉCSR 2 000 1 000 8) 3 000 44 500 8) 3 000 4. Adózott eredmény elsz. 8) 59 800 8) 100 000 8) 70 000 8) 44 500 8) 3 000 8) 1 000 9) 1 070 9) 9 630 Megjegyzés a 2. eseményhez (költségfelosztás): költségnem szerinti költségelszámolás esetén nincs könyvelési teendő, de az elkészült teljesítmények bekerülési értékében figyelembe kell venni az értéküket! 164 A számvitel alapjai Munkafüzet Mennyi az értékesített késztermék bekerülési értéke? 1. lépés: mennyi az értékesített KT bekerülési értéke? KT ÁV = Időszaki növekedés – időszaki csökkenés KT ÁV = Z – NY = 7.000 - 10.000 = - 3.000 Időszaki növekedés: elkészült KT bekerülési értéke Időszaki csökkenés: értékesített KT bekerülési értéke 2. lépés: mennyi elkészült KT bekerülési értéke? + Nyitó befejezetlen termelés = 1.000 + KT felmerült költségei = 68.000 + KT-re felosztott közvetett költségek = 1.000 - Hulladékmegtérülés = 200 - Záró befejezetlen termelés = 3.000 = 66.800 3. lépés: behelyettesítés: KT ÁV = Időszaki növekedés – időszaki csökkenés - 3.000 = 66.800 - X X = 69.800 165 A számvitel alapjai Munkafüzet VI./3. feladat Az alábbi összefüggések (illetve ezek átrendezése) alapján lehet a hiányzó adatokat kiszámítani: - Befejezetlen termelés állományváltozása = Záró befejezetlen termelés – Nyitó befejezetlen termelés Elkészült termék tényleges közvetlen önköltsége = Nyitó befejezetlen termelés + Tárgyévi közvetlen költség – hulladékmegtérülés – záró befejezetlen termelés Nyitó raktárkészlet + Elkészült termék tényleges közvetlen önköltsége = Értékesített termékek tényleges közvetlen önköltsége + Záró raktárkészlet Elkészült termék tényleges közvetlen önköltsége – Értékesített termék tényleges közvetlen önköltsége = Termék állományváltozása Termék állományváltozása = Záró raktárkészlet – Nyitó raktárkészlet Megnevezés Nyitó befejezetlen termelés Nyitó raktárkészlet Tárgyévi közvetlen költségek - Anyagköltség - Ig.vett szolgáltatás - Bérköltség - Bérjárulék - Értékcsökkenési leírás Hulladék megtérülés Elkészült termékek tényleges közvetlen önköltsége Záró befejezetlen termelés Befejezetlen termelés állományváltozása Értékesített termékek tényleges közvetlen költsége Záró raktárkészlet Értékesített termékek eladási ára (+25% áfa) 1. termék 20.000 350.000 2. termék 120.000 190.000 3. termék 90.000 200.000 4. termék 160.000 150.000 780.000 180.000 400.000 130.000 170.000 20.000 1.550.000 800.000 110.000 430.000 150.000 210.000 60.000 1.600.000 630.000 60.000 250.000 60.000 170.000 50.000 1.200.000 960.000 80.000 280.000 100.000 120.000 30.000 1.650.000 110.000 + 90.000 160.000 +40.000 10.000 - 80.000 20.000 - 140.000 1.700.000 1.400.000 1.000.000 1.800.000 200.000 2.300.000 390.000 2.000.000 400.000 1.500.000 0 2.500.000 A tárgyévi összes közvetett költség (fel nem osztott költség) 1.800.000 Ft, ebből bérköltség 1.200.000 Ft, bérjárulék 600.000 Ft. Nettó árbevétel 8.300 Ért.közvetlen költsége 5.900 Ért.közvetett költsége 1.800 AEE 600 Nettó árbevétel 8.300 STK ÁV (-90+100) +10 Anyagjell. ráf. 3.440 Szem.jell. ráf. 3.600 Écs. leírás 670 AEE 600 166 A számvitel alapjai Munkafüzet 7. Időbeli elhatárolások bevezetése VII./1. feladat 1. esemény: 5. Igénybevett szolgáltatás 1a. 300 1b. 100 3. Aktív időbeli elhatárolás 1b. 100 3. Aktív időbeli elhatárolás Ny. 100 1c. 100 20X7 4. Szállítók 1a. 375 1a. 4. Előzetes áfa 75 Az időszakban felmerült költség: 300 Az időszakot terhelő költség: 200 20X8 4. Igénybevett szolgáltatás 1c. 100 Az időszakban felmerült költség: 0 Az időszakot terhelő költség: 100 2. esemény: 5. Igénybevett szolgáltatás 2a. 400 20X7 4. Passzív időbeli elhatárolás 2a. 400 Az időszakban felmerült költség: 0 Az időszakot terhelő költség: 400 4. Passzív időbeli elhatárolás 2c. 400 Ny. 400 2b. 5. szolgáltatás 1 200 2c. 400 20X8 4. Szállítók 2b. 1 500 2b. 4. Előzetes áfa 300 Az időszakban felmerült költség: 1200 Az időszakot terhelő költség: 800 167 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. esemény: 3a. 5. Egyéb szolgáltatás 180 3b. 90 3. Aktív időbeli elhatárolás 3b. 90 3. Aktív időbeli elhatárolás Ny. 90 3c. 90 20X7 3. Pénzeszközök 3a. 180 Az időszakban felmerült költség: 180 Az időszakot terhelő költség: 90 20X8 5. Egyéb szolgáltatás 3c. 90 Az időszakban felmerült költség: 0 Az időszakot terhelő költség: 90 168 A számvitel alapjai Munkafüzet VII./2. feladat Eszközök Ny. 9. 2. Befejezetlen term. 200 300 Ny. 1. Adott kölcsönök 5 000 2. 3 000 1. 2. Áruk 5 000 4a. 3 000 Ny. 2. Anyagok 13 000 6a. 10 400 1. TE écs Ny. 6e. 1. TE Ny. 10. 2. 5. 10 000 5 000 Ny. 3. Elszámolási betét 3 000 6b. 900 1 000 4b. 11. 4 000 700 2. Késztermék 3 000 12. 1 000 3a) 8a) 4. Előzetes áfa 23 000 1 250 37,5 300 3b) 4. PIE 75 Ny. 75 4. TBK 6d. 7a. 2 900 1 575 Ny. 1 3. Vevők 5 000 28 750 3. AIE 8b. 3a. 6b. 8a. 4. TA tartozás 14. 800 Üzemi kör 5. ISZK 150 3b. 900 8b. 1 200 13. 75 800 1 375 6a. 5. Anyagköltség 10 400 13. 6c. 5. Bérköltség 9 000 5. Bérjárulék 2 900 13. 6e. 2 900 5. ÉCS leírás 700 13. 4. Jövedelemelszámolás 1 575 6c. 9 000 2 000 4. SZJA 7b. 2 000 4. AE 14. 4 000 Eredménykör 9. ÉNÁB 4b. 11 13) 27 000 3 000 1 375 10 400 4 000 23 000 10 400 13. 6d. 7a. 7b. 925 8. AJR 4a. 13. 13. 12. 5. STKÁV 1 000 9. 700 13. 5. SEEÁÉ 10. 13. 9 000 300 13. 13. 13. 700 5 000 5 000 169 14 775 8. SZJR 9 000 2 900 13. Források 4. Fiz. Áfa Ny. 18 000 4b. 1 000 11. 5 750 4. Áfa pü-i elsz. Ny. 4 000 5. 1 000 13. 11 900 8. ÉCSR 700 13. 4. Szállítók 1. 3a. 3a. 8a. 13. 13. 13. 13. 14. 14. 6 250 150 37,5 1 500 4. Adózott eredmény elsz. 14 775 13. 27 000 11 900 13. 5 000 700 700 925 3000 700 AEE TA AE 3 925 925 3 000 A számvitel alapjai Munkafüzet VII./3. feladat 1. 1. 5. Anyagköltség 38000 1. 5. Bérköltség 30000 2. Anyagok Ny. 50.000 1. 38000 1. 5. Bérjárulék 18000 5. ÉCS leírási költség 4. Jövedelemelszámolás 1. 1500 1. 30000 4. TBK 1. 18000 1. TE ÉCS Ny. 1. 15000 1500 2. ÖK eljárásban nincs könyvelési teendő, DE A KT és a TE (beruházás eredményeként jön létre) bekerülési értékében figyelembe kell venni! KT: készletre vételkor TE: aktiváláskor = üzembe helyezéskor = használatba vételkor 3. 1. 5. Anyagköltség 38000 3. 500 2. Anyagok Ny. 50.000 1. 38000 3. 500 4. Tárgyi eszköz bekerülési értéke: Előállítás költségei (költségfeladásból): 28.750.000 + Beruházásra felosztott közvetett költségek: 3.000.000 - Megtérülés -500.000 Összesen: 1. Tárgyi eszköz Ny. 100000 4. 31250 31.250.000 5. SEEÁÉ 4. 170 31250 A számvitel alapjai Munkafüzet 5. 2. Befejezetlen termelés Ny. 5000 5. 1500 5. 5. STKÁV 1500 6. 6. 6. 3. Vevők 80000 20000 9. Ért. nettó árbevétele 6. 80000 4. Fizetendő áfa 6. 20000 7. Ny. 2. Késztermék 30000 7. 10000 5. 7. 5. STKÁV 1500 10000 8. 1. 5. Anyagköltség 38000 3. 500 8. 1. 1. 37500 5. Bérköltség 30000 8. 8. Anyagjellegű ráf. 8. 37500 8. Személyi jellegű ráf. 8. 30000 8. 18000 30000 5. Bérjárulék 18000 8. 18000 171 A számvitel alapjai 5. ÉCS leírási költség 1. 1500 8. 8. 8. 8. Személyi jellegű ráf. 8. 30000 8. 18000 37500 8. 8. Écs leírási ráf. 1500 8. 8. Écs leírási ráf. 1500 1500 8. Anyagjellegű ráf. 8. 37500 8. Munkafüzet 48000 9. Ért. nettó árbevétele 6. 80000 1500 8. 80000 4. Adózott eredmény elsz. 8. 37500 8. 80000 8. 48000 8. 1500 5. 7. 5. STKÁV 1500 10000 8. 5. SEEÁÉ 4. 11500 8. 31250 31250 4. Adózott eredmény elsz. 8. 37500 8. 80000 8. 48000 8. 31250 8. 1500 8. 11500 Adózás előtti eredmény: - Társasági adó: Adózott eredmény: 12750 1275 11475 172 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. 4. Adózott eredmény elsz. 8. 37500 8. 80000 8. 48000 8. 31250 8. 1500 8. 11500 9. 1275 9. 11475 4. Társasági adó 9. 1275 4. Adózott eredmény 9. 11475 173 A számvitel alapjai Munkafüzet 8. Egyéb és pénzügy műveletek VIII./1. feladat Eszközök Ny. 4. 11. 3. AIE 300 0 1 000 200 300 Ny. 2. Késztermék 12 000 17. 7 000 Ny. 15. 16. 3. Vevők 4 000 40 000 125 Ny. 13. 2. Befejezetlen term. 1 000 800 1. TE ÉCS Ny. 15 000 8e. 3 580 1. 10. 2. Anyagok 10 000 7. 200 8a. Ny. 6. 7. 3. Elszámolási bet. 9 000 2. 3 400 150 4. 1 500 700 5. 1 000 5. 600 Ny. 1. TE Ny. 14. 40 000 8 300 0. 1 000 8 900 2. 2. 4. Adózott eredmény 1 800 0. 1 800 19. 2 000 4. PIE 100 Ny. 12. 100 200 4. Tulajdonosokkal sz. köt. 600 2. 4 000 3 400 4. TBK 8d. 9b. 0. 8b. 12. Üzemi kör 5. Igénybe vett szolg. 300 11. 200 2 900 200 18. 3 200 3. 8a. 5. anyagköltség 300 0. 8 900 10. 18. 100 200 8 900 4. 5. Egyéb szolgáltatások ktg. 1 500 4. 1 000 18. 500 5. 5. Bérköltség 10 900 8d. 5. Bérjárulék 3 920 8e. 5. ÉCS leírási ktg. 3 580 7. 3 920 1 000 18. 18. 17. 5. STKÁV 7 000 13. 18. 10 900 800 6 200 18. 18. 5.SEEAÉ 14. 8 300 3 920 18. 3 580 18. 18. 18. 18. 3 200 8 900 500 18. 18. 18. 174 1. 3. 4.SZJA 2. 9a. 600 2 000 9a. 9b. 4. Fiz. Áfa 15. 16. 8 000 25 9. Ért. Nettó árbev 15. 32 000 16. 100 32 100 Források 4. Eredménytartalék 1 800 Ny. 10 000 4 000 4. Előzetes áfa 2 500 75 4. Jövedelemelszámolás 2 000 8c. 10 900 1 000 4. TA tartozás 19. 18. 18. 18. 18. 18. 18. 19. 19. 450 4. Adózott eredmény elsz. 600 18. 850 1 000 18. 32 100 12 600 18. 8 300 14 820 3 580 6200 450 2 000 1 000 8. AJR 8 300 2 000 12 500 375 2 900 600 8. Egyéb ráfordítások 1 000 0. 2. 4. Szállítók Ny. 1. 3. 8b. Eredménykör 9. Egyéb bevételek 6. 150 7. 700 18. 850 8. Pénzügyi Ráf. 600 18. 8c. 5. 4. Beruházási hitelek 1 000 Ny. 5 000 12 600 8. SZJR 10 900 3 920 18. 18. 8. ÉCSR 3 580 14 820 18. 3 580 A számvitel alapjai Munkafüzet 9. Eredménykimutatás összeállítása IX./1. feladat 1. Hiányzó egyenlegek: AJR+SZJR+Écs – AST = Ért. közvetlen ktg-e+Ért. ktett ktg-e ELÁBÉ + Költségnemek = AST +Ért. közvetlen ktg-e+Ért. ktett ktg-e ELÁBÉ = AST +(Ért. közvetlen ktg-e+Ért. ktett ktg-e) – Költségnemek ELÁBÉ= 1.000 + (300.000+125.000)-341.000=85.000 Tehát az ELÁBÉ 85.000.000 Ft 2. Összköltség típusú eredménykimutatás: NÁB AST AJR SZJR Écs EB ER ÜTE PB PR AEE TA AE 450.000 +1.000 334.000 70.000 22.000 4.000 5.500 23.500 900 2.400 22.000 2.000 20.000 (320.000+130.000) (200.000+49.000+85.000) (20.000+50.000) (800+3.000+1.700) (600+300) (2.000+400) Forgalmi költség típusú eredménykimutatás: NÁB Ért.klen ktge Ért.ktett ktge EB ER ÜTE PB PR AEE TA AE 450.000 300.000 125.000 4.000 5.500 23.500 900 2.400 22.000 2.000 20.000 175 A számvitel alapjai Munkafüzet 3. Zárómérleg, 2015.12.31. (ezer Ft) Közeleg a vizsgaidőszak Kft. ESZKÖZÖK BEF. ESZKÖZÖK Immat. javak Tárgyi eszközök Ingatlanok Műszaki tárgyi eszk. Bef. pénzügyi eszk. Tartós részesedések FORGÓESZKÖZÖK Készletek Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Késztermékek Követelések Vevők Értékpapírok Forg. Célú ép. Pénzeszközök Pénztár Bankbetétek AIE Összesen FORRÁSOK 92.000 0 80.000 14.000 66.000 12.000 12.000 44.000 22.000 7.000 3.000 4.000 8.000 13.000 13.000 3.000 3.000 6.000 1.000 5.000 SAJÁT TŐKE Jegyzett tőke Eredménytartalék AE CÉLTARTALÉKOK KÖTELEZETTSÉGEK HSK HLK Beruházási hitelek RLK Kapott kölcsön Szállítók Áfa tartozás Szja tartozás Jövedelemelszámolás TA 0 PIE 136.000 Összesen 81.000 50.000 11.000 20.000 0 53.700 0 27.000 27.000 26.700 2.700 10.000 2.000 4.000 6.000 2.000 1.300 136.000 Késztermék számítás: Először a Befejezetlen termelés ÁV-t kell meghatározni: STKÁV = Beflen termelés ÁV + FKT ÁV + KT ÁV BTÁV=+ 2.000.000 és STKÁV= -6.000.000 tehát KTÁV= -8.000.000, vagyis KT NYE= 16.000.000 Szállítók E=F vagy TE=KE összefüggésből, 29.700.000 SEEÁÉ számítása: AST = STKÁV + SEEÁÉ AST +1.000.000 és STKÁV -6.000.000 SEEAÉ=7.000.000 4. Az egyéb bevételnek nincs nyitóegyenlege, mert műveleti számla. 5. Anyagok időszaki tartozik forgalma: Tudjuk a nyitó, záró értéket és az időszaki követel forgalmat, ami az anyagköltséggel egyenlő. TF = (200.000+7.000)-3.000=204.000 Tehát az anyagok időszaki tartozik forgalma 204.000.000 Ft. 176 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./2. feladat Bérjárulék kiszámítása: • Személyi jellegű ráfordítások = bérköltség + bérjárulékok • 45.000=36.000+bérjárulék • bérjárulék=9.000 Értékesítés közvetett költsége: • Először számoljuk ki az értékesítés közvetlen költségét. Értékesítés közvetlen költsége =értékesített késztermék könyv szerinti értéke + ELÁBÉ + nyújtott szolgáltatás könyv szerinti értéke Értékesítés közvetlen költsége=80.000+21.000+35.000=136.000 • Ért. közvetlen költsége + Értékesítés közvetett költsége =AJR+SZJR+ÉCSR-(+/-AST) AJR = 66.000+ 6.000+ 27.000+35.000=134.000 AST = 5.000-3.000 136.000 + Ért. közvetett költsége = 134.000+45.000+13.000-(+2000) Értékesítés közvetett költsége = 54.000 Forgalmi szemléletű eredménykimutatás 2015. Mí_melő Kft. (ezer Ft) Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások ÜTE Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások Adózás előtti eredmény Társasági adó Adózott eredmény 200 000 136 000 54 000 7 200 8 100 9 100 1 500 4 200 6 400 400 6 000 177 130000+30000+40000 80000+21000+35000 400+6000+800 500+1500+700+5400 300+1000+200 3400+800 (6400-2400)*0,1 A számvitel alapjai Munkafüzet Összköltség szemléletű eredménykimutatás 2015. Mí_melő Kft. (ezer Ft) Összköltség szemléletű eredménykimutatás 2015. Mí_melő Kft. (ezer Forintban) 200 000 130000+30000+40000 Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények 2 000 5000-3000 Anyagjellegű ráfordítás 134 000 66000+6000+27000+35000 Személyi jellegű ráfordítás 45 000 36000+9000 ÉCS ráfordítás 13 000 Innentől megegyezik a FKEK-val! Zárómérleg 2015. december 31. (ezer Ft-ban) Eszközök Megnevezés A. Befektetett eszközök Források Megnevezés Értékek Értékek 38 100 D. Saját tőke 38 000 I. Immateriális javak 2 700 I. Jegyzett tőke 25 000 II. Tárgyi eszközök 27 400 II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke Ingatlanok MTE III. Befektett pénzügyi eszközök tartós részesedés 18 400 III. Tőketartalék 9 000 IV. Eredménytartalék 8 000 V. Lekötött tartalék 8 000 VI. Értékelési tartalék B. Forgóeszközök 42 500 VII. Adózott eredmény I. Készletek 22 000 E. Céltartalékok anyagok 0 0 7 000 0 0 6 000 0 44 000 áruk 5 000 F. Kötelezettségek 5 000 I. Hátrasorolt kötelezettségek befejezetlen termelés 7 000 II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 11 000 késztermék 5 000 HL kapott kölcsön II. Követelések vevők 9 500 III. Rövid lejáratú kötelezettségek 9 500 áfa tartozás III. Értékpapírok forgatási célú részvény jövedelemelszámolás 1700 1 700 forgóeszközhitel IV. Pénzeszközök 9300 bankbetétek pénztár szállítók 8 600 SZJA tartozás 700 váltó 0 11 000 33 000 3 600 4 700 3 000 15 000 2 300 4 000 TA tartozás C. Aktív időbeli elhatárolások 1 400 F. Passzív időbeli elhatárolások Eszközök összesen 82 000 Források összesen 178 400 0 82 000 A számvitel alapjai Munkafüzet Számítsuk ki: 1. Értékesítés bruttó eredménye (fedezeti összeg) = 200 MFt-136 MFt = 64 MFt 2. Időszakot terhelő költség = AJR + SZJR + Écs – ELÁBÉ = 192 MFt - 35 MFt = 157MFt 3. Mennyi a Késztermék nyitóegyenlege, ha a befejezetlen termelés nyitóegyenlege 3.000.000 Ft? Elkészült késztermék bekerülési értéke? (számítás ezerFt-ban) STKÁV = BTÁV + FKTÁV + KTÁV BTÁV = +4.000; STKÁV= -3.000, tehát KTÁV = -7.000 eFT KT NYE = KT ZE – KTÁV = 5000-(-7000) = 12.000 eFt Eladott KT = 80.000, tehát elkészült KT=73.000 eFt + Kérdés: Mennyi az alábbi gazdasági esemény eredményhatása? • Export értékesítés kiszámlázott összege 15.000 €, teljesítéskori devizaárfolyam 305 Ft/€, a kiszámlázott összeget a tárgyévben kifizették, a kifizetéskor érvényes devizaárfolyam 300 Ft/€ • 15.000€*305 = 4.575.000 Ft (exportértékesítés nettó árbevétele) • 15.000€*(300-305) = -75.000 Ft. (árfolyamveszteség, pénzügyi ráfordítás) 179 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./3. feladat Forgalmi költség eljárás: Értékesítés nettó árbevétele 57.000 Értékesítés közvetlen költsége 29.750 Értékesítés közvetett költsége 16.000 Egyéb bevételek 250 Egyéb ráfordítások 3.500 Üzemi-üzleti tevékenység eredménye 8.000 Pénzügyi műveletek bevételei 5.250 Pénzügyi műveletek ráfordításai 1.250 Pénzügyi műveletek eredménye 4.000 Adózás előtti eredmény 12.000 Társasági adó kötelezettség 1.000 Adózott eredmény 11.000 65.000/1,25+5.000 25.750+4.000 [(26.500+14.000+4.000)-(+2.750)]-25.750 500+2.000+(3.500-2.500) 3.250+2.000 Az értékesítés közvetett költsége az alábbi összefüggés alapján számítható ki: Anyagjellegű ráfordítások + Személyi jellegű ráfordítások + Értékcsökkenési leírási ráfordítás –(+/- AST) = Értékesítés közvetlen költsége + Értékesítés közvetett költsége. Anyagjellegű ráfordítás = Anyagjellegű költség + ELÁBÉ (és közvetített szolgáltatás)! Összköltség eljárás Értékesítés nettó árbevétele 57.000 AST +2.750 Anyagjellegű ráfordítások 30.500 Személyi jellegű ráfordítások 14.000 Értékcsökkenési leírás 4.000 Egyéb bevételek 250 Egyéb ráfordítások 3.500 Üzemi-üzleti tevékenység eredménye 8.000 Pénzügyi műveletek bevételei 5.250 Pénzügyi műveletek ráfordításai 1.250 Pénzügyi műveletek eredménye 4.000 Adózás előtti eredmény 12.000 Társasági adó kötelezettsége 1.000 Adózott eredmény 11.000 180 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./4. feladat Az árbevétel (melynek összege adott), valamint az egyéb és pénzügyi műveletek által megfogalmazott eredményt befolyásoló tételek azonosan jelennek meg mindkét formában. Ezek rendezése: - Egyéb bevétel: o előző évben képzett céltartalék felhasználása: 1.500 o tárgyi eszköz értékesítés: eladási ár (2.500) – könyv szerinti érték (11.000-8.800 = 2.200) = 300 - Egyéb ráfordítás: o tárgyévi céltartalék képzés: 2.000 - Pénzügyi műveletek bevétele: o kamatozó értékpapírok tárgyévi kamata: 200 o értékpapír eladásának árfolyamnyeresége: (2.000-1.500) 500 - Pénzügyi műveletek ráfordítása: o befektetési célú részvény értékvesztése 900 Az üzemi (üzleti) ráfordítás megállapítása: 1. Összköltség szemlélethez Anyagjellegű ráfordítások összesen 269.400, amelynek tételei: a) anyagköltség = 256.000, amelynek részletezése: - nyersanyag felhasználás 240.000 - áram 15.000, amit kiegészít a december hónapra vonatkozó, de fel nem merült áram költség – passzív időbeli elhatárolás – összege: 1.000, így összesen 16.000; b) igénybevett szolgáltatások értéke = 12.400, amelynek részletezése: - 2.900 (posta, telefon) - 9.500 (bérleti díj + reklám) a felmerült bérleti díjat csökkenteni kell az előre – a következő időszakra vonatkozóan – kifizetett költséggel, 1.500-zal (aktív időbeli elhatárolás), így a tárgyévet csak 7.500 terheli. c) egyéb szolgáltatások = 1.000 (biztosítási díj) Az időszakot terhelő összes költség = költségnemek összege = 415.400 Az összköltség eljáráshoz szükségünk van az AST értékére is, amely most az STK ÁV értékével egyezik meg (nincs SEEAÉ), amely az időszak végi és eleji értékek különbsége, azaz: - készterméknél: 30.000 - 24.000 = + 6.000 - befejezetlen termelésnél: 9.000 - 12.000 = - 3.000 - összesen + 6.000 + (-3.000) = + 3.000. 2. Forgalmi szemlélethez: Az értékesítést terhelő költségekre van szükség, amelyet a termelési költségekből kiindulva lehet meghatározni. Ehhez az ismert összefüggést felhasználva (Termelési költség - AST) juthatunk el. Termelési költség = költségnemek = 415.400 AST = STK ÁV (SEEAÉ = 0) = + 3.000 181 A számvitel alapjai Munkafüzet Értékesítési költség = 415.400 - (+ 3.000) = 412.400 (Az állománynövekedés miatt az értékesítési költség kisebb, mint a termelési költség.) Ezen összeget kell megosztani közvetlen és közvetett összegre. A közvetett összeg az értékesítési és igazgatási költségek összege. Értékesítési költség a reklámköltség, amelynek összege 2.000, igazgatási költségek összege 100.400, összesen 102.400. Ezt az összeget levonva az összes értékesítési költségből a közvetlen költséget kapjuk: 412.400 - 102.400 = 310.000 A feladatban most nincs ELÁBÉ, így azzal most nem kell számolni! Összköltség eljárás Értékesítés árbevétele Egyéb bevételek AST értéke Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása Pénzügyi műveletek eredménye Adózás előtti eredmény Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény 492.800 1.800 + 3.000 269.400 135.000 11.000 2.000 80.200 700 900 - 200 80.000 8.000 72.000 Forgalmi költség eljárás Értékesítés árbevétele Egyéb bevételek Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés közvetett költsége Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevétele Pénzügyi műveletek ráfordítása Pénzügyi műveletek eredménye Adózás előtti eredmény Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény 492.800 1.800 310.000 102.400 2.000 80.200 700 900 - 200 80.000 8.000 72.000 182 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./5. feladat Forgalmi költség eljárás Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költsége FEDEZETI ÖSSZEG Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások ÜZEMI TEV. EREDMÉNYE Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások PÉNZÜGYI EREDMÉNY ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Társasági adó ADÓZOTT EREDMÉNY 36.400 21.400 15.000 5.340 3.210 3.060 9.810 410 1.220 - 810 9.000 1.100 7.900 2.300+600+310 1.400+400+1.000+260 140+90*(188-185) 420+800 Értékesítés közvetett költsége = Értékesítés összes költsége – Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés összes költsége = Anyagjell. ráf. + Személyi jell. ráf. + Écs. leírás – AST 18.050+5.700+3.550-(+660-180+80) = 26.740 Tehát 26.740 – 21.400 = 5.340 az értékesítés közvetett költsége 183 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./6. feladat Hiányzó egyenlegek: Anyagjellegű ráfordítás 382.000 360.000+111.000+(7.000-6000)=472.000 472.000-68.000-22.000=382.000 Anyagköltség: 382.000-80.000-49.000=253.000 Bérköltség: 68.000-50.000-1.600=16.400 Késztermék nyitóegyenlege: 3000+7500=10.500 -6000=+1500-7500 Forgalmi költség típusú eredménykimutatás Értékesítés nettó árbevétele Értékestés közvetlen költsége Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások Pénzügyi eredmény Adózás előtti eredmény Társasági adó Adózott eredmény 500.000 360.000 111.000 30.000 (28000+2000) 27.000 (22000+3300+1700) 32.000 1.400 (500+900) 3.400 (1400+2000) - 2.000 30.000 2.500 27.500 Elkészült késztermék bekerülési értéke: (360.000-80.000)-7.500=272.500 ESZKÖZÖK Ingatlanok Műszaki tárgyi eszk. Tartós részesedések Bef. eszközök Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Késztermékek Vevők Forg. célú ép. Pénztár Bankbetétek Forgóeszközök AIE Összesen Mérleg, 2016. 12. 31. FORRÁSOK 36.000 Jegyzett tőke 44.000 Eredménytartalék 11.000 AE 91.000 Saját tőke 7.000 Beruházási hitelek 4.000 Szállítók 5.000 Áfa tartozás 3.000 Szja tartozás 13.000 Jövedelemelszámolás 3.000 TBK 700 TA 5.000 Kötelezettségek 40.700 1.300 133.000 Összesen 184 43.000 11.000 27.500 81.500 27.000 10.000 2.000 1.500 6.000 2.500 2.500 51.500 133.000 A számvitel alapjai Munkafüzet IX./7. feladat Hiányzó egyenlegek: ELÁBÉ: 2.000 (anyagjellegű ráfordítások és anyagjellegű költségek különbsége) AST = -1.500+600+3.000=+2.100 Személyi jellegű ráfordítások: (7.000+3.400)+(+2.100)=12.500 12.500-8.000-500-2.000=2.000 Bérjárulékok: 700 Forgalmi költség típusú eredménykimutatás Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi bevételek Pénzügyi ráfordítások Pénzügyi eredmény Adózás előtti eredmény Társasági adó Adózott eredmény ESZKÖZÖK IJ Szellemi termékek TE Bef. célú kötvény Bef. eszközök Anyagok Áruk Befejezetlen termelés Késztermékek Vevők ÁFA köv. Pénztár Bankbetétek Forgóeszközök Összesen 13.000 7.000 3.400 6.000 5.200 3.400 1.000 2.000 -1.000 2.400 200 2.200 (5000+6000+2000) (1500+500+4000) (3000+1200+1000) (600+400) (200+1800) Mérleg, 2016. 12. 31. FORRÁSOK 2.000 Jegyzett tőke 2.000 Eredménytartalék 8.000 AE 1.000 Saját tőke 11.000 Céltartalékok 1.000 Beruházási hitelek 6.000 Szállítók 1.400 Jövedelemelszámolás 3.500 TBK 3.000 TA 1.500 Kötelezettségek 1.500 PIE 8.100 26.000 37.000 Összesen 185 10.000 1.500 2.200 13.700 1.800 14.900 4.000 1.000 600 200 20.700 800 37.000
