CH 10 Property, Plant , and Equipment=Plant and Equipment=Plant Assets=Fixed
Assets
Nature
1.Tangible
2.More than one year
3.For operating ,not for resale
EX.for sale---將來使用--供尖峰或意外狀況使用(peak or emergency period)----Accounting steps
1.acquisition
2.depreciation
3.subsequent expenditure
4.disposal
Acquisition
Cost=all normal,reasonable and necessary expenditures to obtain the asset and get it
ready for use.
1.按取得物區分
土地 Land
Purchase price +option cost +commision+title transfer fees+insurance premuims+cost
of surveying+taxes+(附在地上舊屋的拆除費-殘料售價)
練習Ｅ10-1
Land Improvement 土地改良物
非永久性 temporary︰須提列折舊
landscaping、 park lot、fences、sprinker system
永久性 permanent
Land
leveling 、garding………
Building 建築物
自建︰材料+人工+建造費用+鷹架+工寮+保險+利息-建造期間出租一部份之收
入
自建成本與外購市價取其低，不得承認自建利益
Machinery &other equipment 機器與其他設備 p.369、E10-3、P10-1
2.按取得方式區分
a.Group purchases of assets︰聯合購買，採公平市價比例法，E10-2
b.現購︰以扣除現金折扣之淨額計算
c.Noncash acquisition︰stock、note、land…….
按公平市價 fair market value 較客觀明確者
資產的帳面價值 book value
d.受贈
appraised value 鑑定價格
E10-4
Land
Paid-in capital—Donation
(受贈資本)
Depreciation
Reason:1.physical deteriation 實質損壞
2.inadequency 不適用
3.obsolenscence 陳舊︰因 invention or technological progress
計算折舊的要素
1.成本
2.殘值 salvage value,scrap value
3.耐用年限 useful year
economic life
physical life
in year、month、working hours、unit of production…..
4.折舊方法
Straight-Line method
Unit-of-Production(output)method
Accelerated Depreciation Method
Reason:
1.value of benefits decline with age
2.高科技產品迅速過時
3.Repair
Depreciation expense
(一) SOYD(Sum-of-the-years’-digits) E10-8
D=?
(二) DDB(Double-declining-balance) Ｅ10-9
D=?
Partial-Year Depreciation 不滿一年之折舊
1.未滿一個月︰1～15 日（含）前購買
以整月計算，視為月初購買
15 日以後購買︰視為下個月 1 日購買
2.未滿一年︰
A.直線法︰按購買的月數比例
B.生產數量法︰按實際生產量
C.年數合計法
先算出年數合計法之下的每年
見 p.377
D.倍數餘額遞減法
再分配到每一會計期間
換出
第一年按比例，之後的年則按正常方式計算
Changes in Estimates
殘值與耐用年限的估計變動
既往不咎！
例︰C=30,000，S=3,000，Y=8，於第四年底，累折=?
於第五年初估計可再使用 6 年，殘值為 2,700
求第五年之折舊為？
E 10-2
＊需要追溯調整的有︰
折舊會計原則的變動︰會計原則變動之累積影響數
折舊之會計錯誤︰前期損益調整
Subsequent Expenditure 後續支出
借記︰
Asset
Accumulated Depreciation
的帳面價值
借記︰
Expense
Capital Expenditur 資本支出，增加資產
Revenue Expenditure 收益支出，只對當期收益有幫助
資本支出
1.改良(Betterment or improvement)
增加資產的品質 quality、服務潛能，借記資產
2.延長耐用年限、使服務的數量增加 quantity id services
借記累計折舊
例︰修理使年限增加 extraordinary repairs
壓力機 cost=4,000，No salvage value，10yr
於第 4 年後修理，估計總耐用﹦14 年
求第五年之折舊？
費用的支出
regular maintenance(lubricating a machine)
ordinary repairs(replacing….)
low-cost Item
paperweight、hammer、wreches、drills，直接借記費用。
Errors in Classification
1.借記︰累記折舊與誤借記︰資產，結果相同
2.誤將費用資本化，會使第一年淨利高估、第二年淨利低估。
E 10-15