analisis publikasi artikel perpajakan pada beberapa jurnal
advertisement
ANALISIS PUBLIKASI ARTIKEL PERPAJAKAN PADA BEBERAPA JURNAL INTERNASIONAL DI BIDANG AKUNTANSI TAHUN 2010-2014 RUSLI 108082000178 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS ISLAM NEGERI SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA 2015 i ii LEMBAR PENGESAHAN UJIAN KOMPREHENSIF Hari ini Rabu, 10 Juli 2013 telah dilakukan Ujian Komprehensif atas mahasiswa: 1. Nama : Rusli 2. NIM : 108082000178 3. Jurusan : Akuntansi 4. Judul Skripsi : Analisis Publikasi Artikel Perpajakan Pada Beberapa Jurnal Internasional di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014 Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang bersangkutan selama proses ujian komprehensif, maka diputuskan bahwa mahasiswa tersebut di atas dinyatakan lulus dan diberi kesempatan untuk melanjutkan ke tahap Ujian Skripsi sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. Jakarta, 10 Juli 2013 1. M.Hartana I Putra,SE., M.Si ( NIP. 150409504 ____ ) Ketua 2. Zuwesty Eka Putri, SE., M.Ak ( NIP. 19800416 200901 2 006 ____ ) Sekretaris 3. Hepi Prayudiawan,SE., Ak., MM ( NIP. 19720516 200901 1 006 ____ ) Penguji Ahli iii LEMBAR PENGESAHAN UJIAN SKRIPSI Hari ini Selasa, 28 Juli 2015 telah dilakukan Ujian Skripsi atas mahasiswa: 1. Nama : Rusli 2. NIM : 108082000178 3. Jurusan : Akuntansi 4. Judul skripsi : Analisis Publikasi Artikel Perpajakan pada Beberapa Jurnal Internasional di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014. Setelah mencermati dan memperhatikan penampilan dan kemampuan yang bersangkutan selama proses ujian Skripsi, maka diputuskan bahwa mahasiswa tersebut di atas dinyatakan lulus dan skripsi ini diterima sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. Jakarta, 28 Juli 2015. 1. Dr. Desmadi Saharuddin, Lc.,MA NIP.19720711 200501 1 700 ( ____________________ ) Ketua 2. Yessi Fitri,SE.,M.Si.,Ak. NIP.19760924 200604 2 002 ( ____________________ ) Sekretaris 3. Fitri Damayanti,SE.,M.Si. NIP.19810731 200604 2 003 ( ____________________ ) Pembimbing 1 4. Afif Sulfa,SE.,M.Si.,Ak. NIDN. 0322106401 ( ____________________ ) Pembimbing II 5. Dr. Rini, Ak.,CA NIP.19760315 200501 2 002 ( ____________________ ) Penguji Ahli iv DAFTAR RIWAYAT HIDUP I. IDENTITAS PRIBADI 1. Nama : Rusli 2. Tempat, Tanggal Lahir : Tangerang, 24 Juli 1989 3. Alamat : Jl. Pintu Air RT 004/03 No.11 Parung Serab, Ciledug, Tangerang 15153 4. Agama : Islam 5. Warga Negara : Indonesia 6. Nama Orang Tua II. Ayah : Misin Ibu : Satia 7. No Telp : 0838-1282-9226 8. Alamat E-mail : rusliuci.24@gmail.com PENDIDIKAN Tahun 1996-2002 : SD Negeri Paninggilan 3 Tahun 2002-2005 : SMP Negeri 1 Pondok Aren Tahun 2005-2008 : MAN 10 Jakarta Tahun 2008-2015 : UIN Syarif Hidayatullah Jakarta vi ANALYSIS ON SOME TAX PUBLICATION JOURNAL ARTICLES IN INTERNATIONAL ACCOUNTING YEAR 2010-2014 ABSTRACT The purpose of this study is to shed light on taxation research development and see how the attention of researchers on the topic of taxation. This study use the content analysis method on the number of papers published, the methodology utilized, and on the authors attribute. The sample is used 846 papers published in the journal Accounting Review, Journal of Accounting and Economics, Journal of Accounting Research, and Accounting Horizons during 2010-2014. The results showed that there is no consistent growth on tax papers during last 5 years, and there is no indication of interest to the researchers on the subject of taxation accounting during last 5 years. Additionally, the majority of taxation research using methodology archival \ empirical and the majority of authors on the tax papers are U.S. coauthors. Keywords: analysis content, taxation research analysis, analysis methodology, analysis of the author. vii ANALISIS PUBLIKASI ARTIKEL PERPAJAKAN PADA BEBERAPA JURNAL INTERNASIONAL DI BIDANG AKUNTANSI TAHUN 2010-2014 ABSTRAK Tujun dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan perkembangan penelitian perpajakan serta melihat bagaimana perhatian peneliti terhadap topik perpajakan. Penelitian ini menggunakan metode analisis isi pada jumlah paper yang dipublikasikan, metodologi yang digunakan, dan pada atribut penulis. Sampel yang digunakan berjumlah 846 paper yang dipublikasikan pada jurnal The Accounting Review, Journal of Accounting and Economics, Journal of Accounting Research, dan Accounting Horizons selama tahun 2010-2014. Hasil penelitian menunjukan bahwa belum adanya peningkatan yang konsisten terhadap kontribusi paper pajak, serta belum adanya indikasi ketertarikan para peneliti akutansi di dalam topik perpajakan selama 5 tahun terakhir. Selain itu, sebagian besar penelitian perpajakan menggunakan metodologi archival\empirical dan sebagian besar penulis paper pajak adalah coauthor U.S. Kata kunci: analisis isi, analisis penelitian perpajakan, analisis metodologi, analisis penulis. viii KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb. Alhamdulillahirobbil’alamin, puji syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT atas nikmat iman, islam dan karunia-Nya yang telah diberikan sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Publikasi Artikel Perpajakan Pada Beberapa Jurnal Internasional Di Bidang Akuntansi Tahun 2010-2014”. Shalawat beserta salam semoga terus tercurah kepada Rasulullah Muhammad SAW, beserta keluarga dan para sahabat. Peneliti sangat bersyukur atas selesainya penyusunan skripsi ini. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. Selama proses penyusunan skripsi ini peneliti banyak mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini peneliti ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan nikmat dan karunia-Nya serta tetap menuntun peneliti dijalan yang benar sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. 2. Ayahanda dan ibunda tercinta yang selalu memberikan limpahan kasih sayang, perhatian, dan do’a yang tak pernah putus-putusnya untuk penulis, serta adik dan kakak-kakak-ku dan seluruh keluarga yang telah menyemangati, memberikan keceriaan, do’a dan semangat untuk terus berusaha memberikan yang terbaik. 3. Bapak Dr. Arief Mufraini, LC., M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta. 4. Ibu Dr. Rini, AK., CA, selaku Dosen Pembimbing I yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, dan ilmu pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala masukan guna penyelesaian skripsi ini serta semua motivasi dan nasihat yang telah diberikan selama ini. 5. Bapak Afif Sulfa, SE., M.Si., Ak., selaku Dosen Pembimbing II yang telah banyak meluangkan waktunya untuk memberi bimbingan, arahan, semangat, dan ilmu pengetahuannya kepada peneliti selama penyusunan skripsi hingga akhirnya skripsi ini bisa terselesaikan. Terima kasih atas segala bimbingan dan konsultasi yang telah diberikan selama ini. 6. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat luas kepada peneliti ix selama perkuliahan, semoga menjadi ilmu yang bermanfaat dan menjadi amal kebaikan bagi kita semua. 7. Seluruh Staff Tata Usaha Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah membantu peneliti dalam mengurus segala kebutuhan administrasi dan lain-lain. 8. Dr. Dwi Martani, S.E., AK., selaku Dosen Universitas Indonesia yang telah memberikan referensi penelitian kepada peneliti sehingga skripsi ini bisa terselesaikan. 9. Teman-teman seperjuangan Awenk, Boy, Saddam, Heri, Issan khususnya Akuntansi E angkatan 2008 yang sama-sama berjuang dan saling membantu dalam menyelesaikan tugastugas akhir kuliah. Seluruh sahabat terbaik terima kasih atas bantuan, semangat dan do’anya. 10. Meilia Noviyanti yang selalu menemani dan memberikan dukungannya selama proses penyusunan skripsi ini. 11. Pihak-pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah banyak membantu dan memberi masukan dan inspirasi bagi peneliti, suatu kebahagiaan telah dipertemukan dan diperkenalkan dengan kalian semua, terima kasih banyak. Peneliti menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih banyak kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu kritik dan saran sangat peneliti harapkan. Semoga skripsi ini bermanfaat dan dapat digunakan sebagai tambahan informasi dan pengetahuan bagi semua pihak yang membutuhkan. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Jakarta, 10 Juli 2015 x DAFTAR ISI Halaman Judul .................................................................................................. i Lembar Pengesahan Skripsi .............................................................................. ii Lembar Pengesahan Uji Komprehensif ............................................................. iii Lembar Pengesahan Ujian Skripsi .................................................................... iv Lembar Pernyataan Keaslian Karya Ilmiah ..................................................... v Daftar Riwayat Hidup ....................................................................................... vi Abstract ............................................................................................................. vii Abstrak .............................................................................................................. viii Kata Pengantar .................................................................................................. ix Daftar Isi ........................................................................................................... xi Daftar Tabel ...................................................................................................... xiii Daftar Gambar ................................................................................................... xiv Daftar Grafik ..................................................................................................... xv BAB I PENDAHULUAN ................................................................................. 1 A. Latar Belakang Penelitian ............................................................. 1 B. Rumusan Masalah ......................................................................... 9 C. Tujuan dan Manfaat Penelitian ...................................................... 10 1. Tujuan Penelitian .................................................................... 10 2. Manfaat Penelitian ................................................................... 10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 12 A. Tinjauan Umum Atas Perkembangan Riset Perpajakan ................ 12 1. Sejarah Akuntansi .................................................................... 12 2. Perkembangan Riset Akuntansi................................................ 13 B. Analisis Topik Akuntansi ............................................................... 18 1. Keuangan ................................................................................. 18 2. Manajerial ................................................................................. 19 xi 3. Audit ........................................................................................ 19 4. Perpajakan ............................................................................... 20 5. Sistem Informasi ...................................................................... 20 C. Analisis Riset Akuntansi ............................................................... 21 D. Teknik Analisis Riset Akuntansi ................................................... 24 E. Penggunaan Jurnal Akuntansi Terbaik .......................................... 25 F. Analisis Riset Perpajakan .............................................................. 29 G. Riset Perpajakan ............................................................................ 31 H. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 34 I. Kerangka Penelitian ...................................................................... 37 BAB III METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 38 A. Ruang Lingkup Penelitian ............................................................. 38 B. Metode Penentuan Sampel ............................................................ 39 C. Metode Pengumpulan Data ........................................................... 39 D. Metode Analisis Data .................................................................... 40 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 43 A. Gambaran Umum Objek Penelitian .............................................. 43 B. Hasil dan Pembahasan ................................................................... 44 1. Analisis Topik Akuntansi ........................................................ 44 2. Analisis Area Riset Perpajakan ............................................... 50 3. Analisis Metode Riset Perpajakan ........................................... 53 4. Analisis Atribut Penulis ........................................................... 55 BAB V PENUTUP ........................................................................................... 62 A. Kesimpulan .................................................................................... 62 B. Implikasi dan Saran ........................................................................ 64 Daftar Pustaka ................................................................................................... 66 xii DAFTAR TABEL No. Keterangan Halaman 2.1 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 35 4.1 Distribusi Paper Akuntansi ............................................................ 44 4.2 Definisi Topik Akuntansi ............................................................... 45 4.3 Distribusi Paper Berdasarkan Topik Akuntansi ............................. 47 4.4 Klasifikasi Berdasarkan Area Riset ............................................... 51 4.5 Klasifikasi Paper Pajak Berdasarkan Metodologi .......................... 54 4.6 Peringkat Penulis Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak ................ 56 4.7 Distribusi Paper Pajak Berdasarkan Asal Penulis .......................... 58 4.8 Peringkat Istitusi Berdasarkan Kontribusi Paper pajak ................. 61 xiii DAFTAR GAMBAR No. 2.1 Keterangan Halaman Kerangka Pemikiran Penelitian ...................................................... xiv 37 DAFTAR GRAFIK No. Keterangan Halaman 4.1 Distribusi Paper Akuntansi ............................................................ 48 4.2 Distribusi Paper Perpajakan ........................................................... 49 xv BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian Jurnal merupakan bentuk terbitan berkala yang berfungsi meregistrasi kegiatan kecendikiaan, mensertifikasi hasil kegiatan yang memenuhi persyaratan ilmiah minimum, mendesiminasikan secara luas kepada khalayak ramai, dan mengarsipkan semua temuan hasil kegiatan kecendikiaan ilmuan yang dimuatnya. Tujuan dipublikasikannya sebuah jurnal atau paper adalah untuk menyebarkan perkembangan ilmu pengetahuan yang terbaru. Penelitian yang telah dipublikasikan akan diketahui secara luas oleh masyarakat sehingga memicu timbulnya ide penelitian-penelitian terbaru (Fitri, 2015). Penyebaran hasil penelitian akan menimbulkan proses difusi serta dinamika pemikiran dalam dunia pendidikan dan ilmu pengetahuan. Hasil penelitian yang dipublikasikan juga bisa diaplikasikan untuk meningkatkan atmosfir akademik serta mendorong kreativitas melalui peningkatan kualitas penelitian, sehingga dapat memacu peneliti untuk meneliti, menulis dan mempublikasikan hasil penelitiannya di forum ilmiah internasional (baik jurnal maupun pada pertemuan ilmiah bertaraf internasional) (Kusuma, 2012). Tujuan publikasi internasional adalah untuk menjalin kerjasama dan membina penelitian khususnya dalam meningkatkan kualitas penelitian dengan menciptakan wahana dan suasana kondusif antara peneliti, mewujudkan akuntabilitas penelitian dan meningkatkan kemampuan dan budaya meneliti dan menulis hasil penelitian bertaraf internasional. Oleh 1 karena itu, untuk mengantisipasi kelemahan peneliti dalam mendesiminasikan atau mempublikasikan hasil penelitiannya pada jurnal bertaraf internasional maka perlu dilakukan joint work (co-author) dalam menulis sebuah paper, pemilihan jurnal sesuai dengan bidang dan hasil penelitiannya akan dipublikasikan ke dalam jurnal internasioanal (Kusuma, 2012). Berkualitas atau tidaknya sebuah jurnal bisa dilihat dengan berbagai cara, tapi salah satu cara yang maftum dan banyak digunakan di dunia adalah dengan melihat IF (Impact Factor) dari sebuah jurnal. IF adalah salah satu cara untuk mengukur kualitas sebuah jurnal. Dengan mengacu pada SCI (Science Citation Index) yang saat ini dikelola oleh Thomson Reuters. Artinya, secara tidak langsung IF sudah menjadi sebuah branding milik Thomson Reuters. Beberapa institusi pendidikan tinggi menggunakan tolak ukur IF ini untuk syarat mendapatkan bonus (bila berhasil publish di jurnal dengan IF tertentu), atau untuk syarat kelulusan mahasiswa pasca sarjana (Wibirama, 2011). Sedangkan Scopus adalah layanan database terbesar yang meng-index jurnal-jurnal atau artikel-artikel yang telah melalui proses peer-review. Karena menjadi database abstrak dan sitasi terbesar di dunia, banyak institusi menjadikan Scopus sebagai salah satu tolak ukur juga untuk kualitas jurnal (karena Scopus tentu tidak sembarangan memasukan jurnal untuk di-indeks di dalamnya). Sebagian institusi berpedoman, bahwa Scopus memiliki kualitas yang baik dan menjadikan Scopus sebagai standar penilaian (Wibirama, 2011). 2 Scimago Journal and Country Rank (SJR) menjadi alternative dari journal impact factor, karena IF memiliki bias (berbasis jurnal yang berbahasa Inggris). Dengan menggunakan metrics baru, yakni dengan mempertimbangkan asal negara, dan jumlah sitasi yang masuk ke jurnal tersebut, ada cara penilaian baru yang mungkin saja meletakan posisi sebuah jurnal dalam penilaian yang berbeda (penilaian berdasarkan SJR atau berdasaran IF). SJR ini bekerja sama dengan Scopus, sehingga jika sebuah institusi menjadikan Scopus sebagai pedoman penilaian jurnal, tentunya SJRlah yang akan dijadikan poin penilaian (Wibirama, 2011). Menentukan jurnal paling berpengaruh dalam suatu penelitian dapat menjadi sesuatu yang menarik untuk diperbincangkan juga bagi akademisi akuntansi. Publikasi pada jurnal terbaik merupakan aspek penting dalam mempengaruhi karir seorang sarjana akuntansi, termasuk reputasi, dan masa jabatan. Selama bertahun-tahun sejumlah studi telah dipublikasikan dengan tujuan untuk menentukan jurnal terbaik di bidang akuntansi (Martani dan Al Irsyad, 2013). Akuntansi sebagai penyedia informasi bagi pengambil keputusan yang bersifat ekonomi juga dipengaruhi oleh lingkungan bisnis yang terus mengalami perubahan karena adanya globalisasi, baik lingkungan yang pertumbuhannya baik, stagnasi, maupun depresi. Penelitian akuntansi merupakan penelitian mengenai pengaruh peristiwa ekonomi yang meringkas, menganalisis, memverifikasi pelaporan standar informasi keuangan, dan efek pelaporan informasi mengenai peristiwa ekonomi (Oler et al., 2010). 3 Menanggapi kekhawatiran atas kelangsungan hidup disiplin akademik akuntansi, Oler et al. (2010) melakukan penelitian akuntansi dengan memeriksa paper yang dipublikasikan pada jurnal akuntansi terbaik dari tahun 1960 sampai 2007. Studi Oler et al. (2010) menunjukan bahwa jumlah paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik meningkat signifikan pada tahun tersebut. Hal tersebut disebabkan oleh munculnya jurnal-jurnal baru yang diresmikan dan kemudian diakui sebagai jurnal elit (Oler et al. (2010). Perkembangan riset akuntansi tersebut juga diakui oleh peningkatan jumlah jurnal akuntansi sejak tahun 1980-an yang didokumentasikan di dalam studi Zeff (1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Sudah banyak peneliti yang menganalisis jurnal-jurnal elit dengan beragam penggunaan metodologi. Oler et al. (2010) berargumen bahwa dengan menggunakan jurnal akuntansi terbaik, hal tersebut dapat merefleksikan representasi sampel dari riset akuntansi. Martani dan Al Irsyad (2013) juga berargumen bahwa mempublikasikan riset di jurnal dengan kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting bagi para staf pengajar dari universitas doktoral. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi yang dipublikasikan pada jurnal terbaik selama 5 tahun terakhir secara konsisten mengalami peningkatan dari tahun 2008 sampai 2012. Banyaknya studi yang memilih untuk menginvestigasi peran jurnaljurnal akademik di dalam penyebaran ilmu akuntansi dikarenakan hal tersebut telah terbukti menjadi cara utama untuk difusi pengetahuan riset di dalam ilmu 4 pegetahuan sosial (Campenhout dan Caneghem, 2010) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Berdasarkan penelitian Martani dan Al Irsyad (2013), belum ditemukan adanya studi yang membahas khusus mengenai topik perpajakan dengan analisis statistik pada jurnal-jurnal akuntansi terbaik. Padahal analisis yang berfokus pada salah satu topik merupakan hal penting di dalam mengevaluasi kinerja akademisi akuntansi (Bonner et al. 2006). Studi terdahulu yang me-review paper perpajakan dilakukan dengan analisis deskriptif (contoh: Shelvin, 1999; Shackelford dan Shelvin, 2011; Hanlon dan Heitzmen, 2010; Dykxhoorn dan Sinning, 2010; dan Graham et al. 2012) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Meskipun review dilakukan dengan komprehensif, namun kurangnya analisis statistik menyebabkan sulitnya mendapatkan informasi mengenai perkembangan riset pajak (Martani dan Al Irsyad, 2013). Salah satu studi yang menggunakan analisis statistik di contohkan oleh Martani dan Al Irsyad (2013). Penelitian tersebut menggunakan beberapa penyesuaian metodologi yang dilakukan dalam melakukan pengklasifikasian, yaitu paper yang dianalisis lebih mendalam, hanya paper yang termasuk ke dalam kategori area riset perpajakan. Hal tersebut dilakukan untuk menjaga relevansi analisis dengan tujuan penelitian. Studi tersebut menunjukan bahwa kurangnya variasi dan inovasi dari isu yang diangkat, metodologi yang digunakan, dan area riset yang dipilih, serta tidak adanya pertumbuhan konsisten pada kualitas paper pajak yang dipublikasikan tiap tahunnya menunjukan paper pajak selama 5 tahun terakhir dari tahun 2008-2012 5 cenderung mengalami stagnasi (Martani dan Al Irsyad, 2013). Hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Coyne et al. (2010), dan Oler et al. (2010), menunjukan bahwa paper perpajakan selalu di bawah proporsi paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga menunjukan hasil yang sama, bahwa paper pajak memiliki proporsi paling sedikit dalam jurnal akuntansi terbaik yang dipublikasikan selama 5 tahun terakhir. Jumlah paper perpajakan juga berfluktuatif pada tahun tersebut. Penelitian tersebut juga menunjukan bahwa belum adanya indikasi meningkatnya ketertarikan para peneliti akuntansi di dalam topik perpajakan. Para peneliti lebih tertarik melakukan penelitian di kategori akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit (Martani dan Al Irsyad, 2013). Area riset yang diteliti pada paper perpajakan cenderung homogen pada isu perpajakan di U.S dan metodologi archival/empirical digunakan di dalam sebagian besar riset pajak. Homogennya isu perpajakan dapat dijelaskan oleh dominasi penulis dari U.S. yang sebagian besar melakukan joint work (co-author) di dalam menjelaskan paper mereka (Lukka dan Kasanen, 1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Tujuan dari joint work (co-author) adalah untuk mengantisipasi kelemahan peneliti dalam mendesiminasikan atau mempublikasikan hasil penelitiannya. Studi Martani dan Al Irsyad (2013), menunjukan bahwa dari 49 paper pajak terdapat: 5 paper yang ditulis oleh satu penulis yang semuanya berasal dari U.S.; 14 paper dengan dua co-author U.S. dan 2 paper dengan dua coauthor campuran; 20 paper dengan tiga co-author U.S., 1 paper dengan tiga 6 co-author non-U.S., dan 2 paper dengan tiga co-author campuran; serta 4 paper dengan empat co-author U.S. dan 1 paper dengan empat co-author nonU.S. Seperti yang dipaparkan oleh Lukka dan Kasanen (1996) bahwa sebagian besar peneliti melakukan joint work (co-author), maka dominasi peneliti U.S. ikut menjelaskan karakteristik dari paper pajak yang lebih banyak menjelaskan isu perpajakan di U.S. (Martani dan Al Irsyad, 2013). Penelitian-penelitian sebelumnnya yang membahas mengenai publikasi artikel perpajakan menunjukan kekonsistenan hasil penelitian. Bonner et al. (2006) membahas tentang jurnal paling berpengaruh dalam akademik akuntansi. Hasil penelitian tersebut menunjukan bahwa artikel di kategori perpajakan dan sistem memiliki proporsi yang lebih sedikit dibandingkan artikel di kategori keuangan, managemen, audit, dan lainnya di 5 jurnal akuntansi terbaik selama 20 tahun dari tahun 1984 sampai 2003. Chan et al. (2009), meneliti peringkat jurnal akuntansi menggunakan kutipan disertasi. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel perpajakan dan sistem memiliki proporsi paling sedikit digunakan sebagai kutipan di dalam disertasi akuntansi yang dihimpun oleh ProQuest selama tahun 1999 sampai 2003. Dari 247 disertasi hanya 18 disertasi yang membahas mengenai perpajakan. Studi Oler et al. (2010) juga menunjukan bahwa proporsi paper perpajakan menurun di tahun 2000-an relatif terhadap dekade sebelumnya. Selain itu, rujukan dari paper perpajakan juga semakin sedikit. 7 Penelitian selanjutnya yang dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad (2013), menunjukan bahwa jumlah proporsi paper perpajakan tidak mengalami perubahan dari hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Chan et al. (2009) dan Oler et al. (2010), yaitu selalu lebih kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Jumlah rata-rata paper perpajakan hanya 9.8 atau sekitar 6.78% per-tahunnya. Pertumbuhan jumlah paper pajak juga berfluktuasi selama periode 2008-2012. Hal tersebut menunjukan bahwa riset akuntansi relatif terpusat pada topik akuntasi keuangan, di mana setiap tahunnya isu yang dibahas di dalam beberapa paper selain akuntansi keuangan juga mengangkat isu mengenai topik akuntansi keuangan (Martani dam Al Irsyad, 2013). Penelitian ini merupakan replikasi dari penelitian yang dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad (2013), penelitian ini juga menganalisis perkembangan artikel khusus di area perpajakan pada jurnal akuntansi internasional terbaik untuk memberikan gambaran umum mengenai perkembangan riset perpajakan. Sedangkan analisis penelitian ini dibatasi hanya pada jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH). Ke empat jurnal internasional di bidang akuntansi ini merupakan jurnal yang termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson Reuters. Di samping menggunakan data terbaru, yakni hingga tahun 2014 penelitian ini juga menggunakan kombinasi berbagai metodologi dan pengklasifikasian seperti yang di contohkan oleh Martani dan Al Irsyad (2013) 8 mengenai perkembangan studi sebelumnya agar mendapatkan hasil yang lebih komprehensif mengenai perkembangan riset perpajakan. Dengan melakukan analisis perhitungan (counting analisis) seperti yang dicontohkan oleh Coyne et al. (2010), Falk (1989), dan Martani dan Al Irsyad (2013), penelitian ini diharapkan ikut berkontribusi di dalam memberikan informasi mengenai kecenderungan akademisi akuntansi di dalam melakukan riset perpajakan dibandingkan riset di bidang lain mengenai area perpajakan yang paling menarik perhatian dan diteliti oleh mereka, serta memahami karakteristik riset perpajakan di jurnal akuntansi perpajakan dalam 5 tahun terakhir. Berdasarkan pemaparan di atas, maka penulis tertarik melakukan penelitian dengan judul “ANALISIS PUBLIKASI ARTIKEL PERPAJAKAN PADA JURNAL INTERNASIONAL DI BIDANG AKUNTANSI TAHUN 2010-2014”. B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang yang ada, maka rumusan masalah yang akan dibahas adalah sebagai berikut: 1. Apakah riset pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014 mengalami perkembangan, serta bagaimana perhatian peneliti akuntansi terhadap topik perpajakan. 2. Manakah area riset topik perpajakan yang paling diminati oleh kalangan peneliti pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 20102014. 3. Manakan metodologi yang paling sering digunakan oleh peneliti di dalam 9 riset perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 20102014. 4. Manakan dominasi kontribusi penulis paper pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014. C. Tujuan dan Manfaat Penelitian 1. Tujuan Penelitian Berkaitan dengan rumusan masalah yang telah dirumuskan diatas, maka tujuan dari penelitian ini adalah: a. Untuk mengetahui perkembangan riset pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014, serta bagaimana perhatian peneliti akuntansi terhadap topik perpajakan. b. Untuk mengetahui area riset di dalam topik perpajakan yang paling sering digunakan oleh kalangan peneliti pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014. c. Untuk mengetahui metodologi yang paling sering digunakan peneliti di dalam riset perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014.. d. Untuk mengetahui dominasi kontribusi penulis paper pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014. 2. Manfaat Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian, adapun manfaat penelitian yang diperoleh adalah sebagai berikut: 10 a. Bagi Peneliti Hasil penelitian ini semoga dapat bermanfaat bagi peneliti khususnya, dalam menambah pengetahuan mengenai proporsi paper pajak yang dipublikasikan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH dalam 5 tahun terakhir periode 2010-2014. b. Bagi Akademisi Hasil penelitian ini diharapkan dapat ikut berkontribusi di dalam memberikan informasi mengenai kecenderungan akademisi di dalam melakukan riset perpajakan dibandingkan riset di bidang lain dalam memahami riset perpajakan di jurnal perpajakan dalam 5 tahun terakhir periode 2010-2014. c. Bagi peneliti selanjutnya Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan referensi bagi peneliti selanjutnya yang berkaitan dengan analisis publikasi artikel perpajakan pada jurnal TAR, JAE, JAR dan AH. d. Bagi Pembaca Hasil peneitian ini di diharapkan dapat bermanfaat bagi para pembaca sebagai referensi untuk menambah pengetahuan mengenai proporsi paper pajak yang dipublikasikan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH dalam 5 tahun terakhir periode 2010-2014. 11 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Umum Atas Perkembangan Riset Akuntansi 1. Sejarah Akuntansi Akuntansi merupakan sarana untuk memahami kinerja ekonomis dari individu-individu atau kelompok-kelompok yang bertanggung jawab dalam menggunakan sumber daya ekonomi untuk tujuan pengendalian atas aktivitas penggunaan sumber daya tersebut. Awalnya, akuntansi dimulai dengan sistem pembukuan berpasangan (double entry bookkeeping) di Italia pada abad ke 14 dan 15. Lucalah orang yang pertama sekali mempublikasikan prinsip-prinsip dasar double accounting system dalam bukunya berjudul Summa the arithmetica geometria proportion et proportionalita di tahun 1494. Banyak ahli sejarah yang berpendapat bahwa prinsip dasar double accounting system bukanlah ide murni Luca, namun dia hanya merangkum praktek akuntansi yang berlangsung pada saat itu dan mempublikasikannya. Paruh pertama abad 20, seiring tumbuhnya kekuatan ekonomi Amerika Serikat, kerumitan masalah akuntansi muncul bersamaan. Kemudian akuntansi diakui sebagai suatu disiplin ilmu akademik tersendiri. Setelah Perang Dunia II, pengaruh akuntansi semakin terasa di Dunia Barat. Bagi banyak negara, akuntansi merupakan masalah nasional dengan standar dan praktik nasional yang melekat erat dengan hukum nasional dan aturan professional. 12 Kieso et al. (2002) dalam Rahmat (2014), menjelaskan karakteristik kualitatif dari informasi akuntansi yaitu, relevansi, reliable, komparabilitas dan konsistensi. Agar relevan informasi akuntansi harus mampu membuat perubahan dalam sebuah keputusan. Informasi yang relevan akan membantu pemakai membuat prediksi tentang hasil akhir dari kejadian masa lalu, masa kini, dan masa depan (predictive value). Informasi yang relevan yaitu memiliki nilai umpan balik (feedback vale). Infomasi juga harus tersedia tepat waku (timelines). Reliabilitas didukung oleh daya uji, ketepatan penyajian, dan netralitas. Informasi tentang sebuah perusahaan akan lebih berguna jika bisa diperbandingkan dengan informasi serupa menyangkut perusahaan lain (komparabilitas) dan dengan informasi serupa dari perusahaan yang sama pada periode waktu yang berbeda (konsistensi). 2. Perkembangan Riset Akuntansi Penelitian akuntansi merupakan penelitian mengenai pengaruh peristiwa ekonomi yang meringkas, menganalisis, memverifikasi pelaporan standar informasi keuangan, dan efek pelaporan informasi mengenai peristiwa ekonomi (Oler et al., 2010). Perkembangan praktik akuntansi mulai mengalami kemajuan yang besar sejak era Lucas Pacioli, yaitu sejak digunakannya sistem double entry. Namun sayangnya kemajuan praktik akuntansi tersebut tidak dibarengi dengan kemajuan sejak awal abad ke-20. Pada tahap awal perkembangannya, penelitian akuntansi diwarnai oleh pendekatan normatif. Penelitian-penelitian yang 13 dilakukan terutama ditujukan untuk mengembangkan postulat akuntansi. Penulisan teori akuntansi normatif tersebut belum menggunakan pendekatan investigasi formal. Perkembangan penelitian akuntansi normatif kemudian mengalami sedikit kemajuan dengan mulai digunakannya investigasi yang terstruktur dalam bentuk pendekatan deduktif. Penelitian akuntansi yang mengarah pada pembentukan teori akuntansi normatif dengan pendekatan deduktif terus bertahan hingga tahun 1960-an. Kemudian Watts dan Zimmerman (1990) mengembangkan riset akuntansi yang mengarah pada pembangunan teori akuntansi positif (deksriptif) yang investigasinya menggunakan pendekatan induktif. Sumbangan besar Watts dan Zimmerman (1990) dalam mengembangkan teori akuntansi positif adalah dengan diterbitkannya buku mereka yang monumental yaitu Positive Accounting Theory. Penempatan akuntansi sebagai sains membawa konsekuensi bahwa teori akuntasi harus bebas dari pertimbangan nilai (value judgement) dan bersifat deskriptif. Atas dasar argumen ini, subjek/fenomena bahasan di tingkat akademik cenderung bergeser apa dan bagaimana suatu kejadian/transaksi harus dicatat/dilaporkan untuk mecapai tujuan ekonomik dan sosial tertentu (teori normatif) ke apa yang nyatanya dilakukan para pelaku ekonomi (termasuk akuntan) dan mengapa berbuat demikian (teori positif dan deskriptif). 14 Hal tersebut ditunjukan oleh banyaknya penelitian di bidang akuntansi yang topiknya tidak berkaitan langsung dengan praktik atau standar akuntansi yang nyatanya dipraktekkan. Teori akuntansi tersebut dikembangkan agar pengetahuan akuntansi menjadi sejajar dengan pengetahuan ilmiah yang lain (misalnya ilmu alam). Suatu disiplin ilmu tidak akan berkembang bahkan mati apabila tidak ada pengembangan riset atas disiplin ilmu tersebut. Selain berperan untuk memberikan pengaruh terhadap praktik akuntansi, riset akuntansi juga berperan dalam memperbaiki pemahaman terhadap lingkungan akuntansi itu sendiri. Dalam disiplin ilmu akuntansi, riset akuntansi memiliki peran yang sangat penting. Pertama, riset akuntansi berperan untuk memberikan pengaruh terhadap praktik akuntansi, sehingga praktik akuntansi tidak sekedar asal jalan tetapi didasarkan atas riset yang kemudian dilaborasikan dalam teori. Teori yang ada kemudian akan menjadi subjek untuk dilakukan pengujian empiris secara berkelanjutan. Dengan demikian riset akuntansi bukanlah tujuan akhir akan tetapi adalah proses untuk membangun teori dan praktik. Peran riset akuntansi yang kedua adalah untuk memperbaiki pemahaman terhadap lingkungan akuntansi agar praktik akuntansi tidak dipahami sebagai sesuatu yang diterima begitu saja (taken for granted). Secara garis besar tujuan dilakukannya riset akuntansi tersebut adalah untuk mendeskripsikan (to describe), menjelaskan (to explain), dan memperbaiki fenomena akuntansi (to predict). 15 Pada era 1950-an sampai dengan 1970-an, penelitian untuk pengembangan akuntansi mulai banyak dilakukan. Wells (1976) dalam Yulianto (2012), menyatakan bahwa penelitian-penelitian akuntansi pada era tersebut dapat dibagi ke dalam dua kelompok. Kelompok pertama terkait dengan pencarian asumsi-asumsi yang mendasari akuntansi. Karyakarya yang mewakili upaya ini termasuk The Structure of Accounting Theory (Littleton, 1953), The Basic Postulates of Accounting (Moonitz, 1961), A Statement of Basic Accounting Theory (American Accounting Association, 1966) dan The Foundations of Accounting Measurement (Ijiri, 1967). Namun demikian, karya-karya ini tidak mampu mengarahkan pada ide-ide dasar mengenai asumsi akuntansi yang disepakati secara umum. Menurut Wells (1976) dalam Yulianto (2014), pemikiran-pemikiran tersebut hanya berperan dalam menyoroti kelemahan konsep dan praktik yang berlaku. Oleh karena itu, tidak mengherankan apabila kemudian muncul pengakuan dan upaya dari American Institute of Certified Public Accounting (AICPA) untuk merumuskan tujuan-tujuan (objectives) pelaporan keuangan. Untuk itu, pada tahun 1971, AICPA kemudian membentuk Trueblod Committee untuk tugas tersebut. Sementara itu, kelompok penelitian kedua berkaitan dengan pencarian prinsip dan konstruksi teori pada umumnya. Para akademis atau ilmuwan yang masuk dalam kelompok ini, menurut Welss (1967) dalam Yulianto (2014), meliputi Chambers (1955, 1963), Mattessich (1957), Devine (1960), Vatter (1963) dan Sterling (1970). Kajian mereka terutama 16 menyangkut aspek filosofis yang melandasi akuntansi. Namun demikian, upaya dari sisi ini pun juga tidak membuahkan hasil karena perumusan konstruksi teoritis untuk akuntansi tidak tercapai, sampai akhirnya American Accounting Association (AAA), melalui Statement on Accounting Theory and Theory Acceptance (SATTA), menyatakan mengenai ketiadaan teori akuntansi untuk pelaporan keuangan eksternal. Disamping pencarian asumsi dan basis teoritis yang mendasari praktik akuntansi, pembuatan regulasi oleh pemerintah dan lembaga professional merupakan faktor penting yang juga ikut menentukan arah perkembangan akuntansi. Secara umum, tujuan berbagai regulasi yang dibuat oleh pemerintah dan lembaga professional dimaksud dapat dibagi dalam dua kelompok. Kelompok pertama adalah regulasi yang dibuat merespon berbagai krisis yang disebabkan oleh penyimpangan praktik akuntansi, dan kelompok kedua terkait regulasi untuk menjamin keseragaman akuntansi atau lebih dikenal sebagai penyusunan standar akuntansi. Bentuk lain regulasi dalam akuntansi berbentuk standar akuntansi yang disusun oleh lembaga yang memiliki kewenangan untuk penyusunan standar. Menurut Wolk et al. (2008) dalam Yulianto (2012), upaya pertama untuk menyusun serangkaian panduan untuk praktik akuntansi di Amerika Serikat pada tahun 1930 menyusul jatuhnya pasar modal pada tahun sebelumnya. Saat itu, American Institute of Certified Public Accounting (AICPA), yang sebelumnya bernama Americal Institute of 17 Accountant (AIA), bersama dengan Komite Daftar Saham (Committee of Stock List) New York Stock Exchange (NYSE) mengembangkan lima prinsip akuntansi yang harus diikuti oleh perusahaan yang terdaftar pada pasar modal tersebut. Dokumen ini dipandang sebagai prinsip akuntansi berterima umum (generally accepted accounting principles-GAAP) formal pertama dalam sejarah akuntansi di AS. Pada tahun 1936, AICPA membentuk Special Committee on Development of Accounting on Principles, yang segera diganti dengan Committee Accounting Procedures (CAP), yang sampai tahun 1957 menghasilkan berbagai pernyataan prinsip akuntansi yang dipublikasikan dalam 51 Accounting Research Bulletin (ARB). B. Analisis Topik Akuntansi Studi Oler et al. (2010), Coyne et al. (2010), dan Falk (1989) dalam Martani dan Al Irsyad (2013), mengklasifikasikan riset akuntasi ke dalam beberapa kategori atau daerah topik akuntansi: 1) akuntansi keuangan; 2) manajerial; 3) audit; 4) perpajakan; dan 5) sistem informasi. Kemudian mereka mendefinisikan masing-masing kategori atau topik akuntansi berdasaran isu atau masalah utama yang di bahas dalam paper akuntansi tersebut: 1. Keuangan (financial) a. Paper yang membahas mengenai isu pelaporan keuangan eksternal (termasuk analisis dan ramalan analisis), serta efek informasi akuntansi terhadap keputusan investasi pengguna eksternal di pasar modal. 18 b. Paper yang membahasa mengenai isu akuntansi keuangan, pasar keuangan, dan decision making berdasarkan informasi akuntansi keuangan. c. Paper yang membahas mengenai isu pelaporan eksternal, isi dari informasi yang tersedia untuk publik, pilihan akuntansi, permasalahan informasi asimetri dan adverse selection dalam konteks shareholders / bondholder / kontrak manajemen dan pembagian resiko. 2. Manajerial a. Paper yang berhubungan dengan pelaporan dan evaluasi internal, penganggaran internal, dan transfer pricing, serta hubungan antara informasi akuntansi dengan pengguna internal. b. Paper yang membahas mengenai isu terkait penganggaran, kompensasi, decision making di dalam enterprise, insentif, dan alokasi sumber daya di dalam enterprise. c. Paper yang membahas mengenai isu terkait pelaporan internal, evaluasi kinerja, skema kompensasi dan isu keagenan dalam konteks manajerial contracting perusahaan. 3. Audit a. Paper yang berhubungan dengan audit dan auditor (termasuk pengendalian internal atas pelaporan), serta fungsi audit yang terletak diantara informasi akuntansi yang dihasilkan oleh perusahaan dengan pasar modal. b. Studi mengenai lingkungan audit (eksternal dan internal), decision making auditor, independensi auditor, efek audit di dalam proses pelaporan laporan keuangan, biaya audit. 19 c. Paper yang berhubungan dengan fungsi audit, pertimbangan professional, standar audit, liabilitas professional, resiko audit, hubungan auditor dan klien. 4. Perpajakan a. Paper yang membahas mengenai isu terkait pajak penghasilan negara dan negara bagian, perecanaan pajak, strategi pajak, dan dampak pajak terhadap pasar modal, serta hubungan antara informasi akuntansi dengan otoritas perpajakan, dan juga pasar modal. b. Paper yang membahas mengenai isu terkait decision making pembayar pajak, alokasi pajak, perhitungan pajak, struktur transaksi akuntansi untuk mencapai tax goal, insentif pajak, dan reaksi pasar terhadap pengungkapan pajak. c. Paper yang membahas mengenai isu terkait pajak pendapatan dan pajak lainnya, serta isu akuntansi terkait dengan insentif pajak. 5. Sistem Informasi a. Paper yang membahas mengenai isu terkait sistem dan penggunaan sistem yang mengoleksi, menyimpan, dan menghasilkan informasi akuntansi. Riset mencakup ilmu perancangan, informasi ontological, expert systems, penjaminan proses, keamanan, pengendalian, system usability, dan kinerja sistem. b. Paper yang membahas mengenai isu terkait manajemen data, sistem pelaporan internal, artificial intelegence, expert system, dan office automation. 20 C. Analisis Riset Akuntansi Perkembangan riset akuntansi tercermin di dalam hasil studi sebelumnya. Berbagai peneliti telah melakukan riset dalam mengetahui bagaimana perkembangan riset akuntansi. Oler et al. (2010) melakukan penelitian akuntansi dengan memeriksa paper yang dipublikasikan pada jurnal akuntansi dari tahun 1960 sampai 2007. Studi Oler et al. (2010), menunjukan bahwa jumlah paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik meningkat signifikan pada tahun tersebut. Perkembangan riset akuntansi tersebut juga diikuti oleh peningkatan jumlah jurnal akuntansi sejak tahun 1980-an yang didokumentasikan di dalam studi Zeff (1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Oler et al. (2010) juga mendokumentasikan peralihan dari riset normatif ke riset positif pada pertengahan 1970-an. Sedangkan Prather dan Rueschhoff (1996) mendokumentasikan peralihan metode riset yang digunakan dari survey/deskriptif dan riview/historis pada awal 1980-an menjadi riset pengembangan teori dan field studies dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Hasil riset tersebut mengindikasikan bahwa riset yang berhubungan dengan penetapan kebijakan dan standar akuntansi internasional meningkat pada waktu itu (prather dan Rueschhoff, 1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Shelvin (1999) mendokumentasikan metodologi yang dapat ditemukan pada penelitian pajak tersebut adalah experimental markets, behavioral/judgement and decision making, analitycal, dan archival 21 empirical. Coyne et al. (2009) mengkategorikan setiap artikel berdasarkan ketegori metodologi: analytical, archival/empirical, experimental dan lainnya. Coyne et al. (2009) mendefinisikan ketegori berdasarkan metodologi tersebut, antara lain: 1. Analitycal research: studi analisis yang kesimpulannya didasarkan pada tindakan resmi teori permodelan atau substanti ide-ide dalam istilah matematika. Studi ini menggunakan perangkat analisis untuk memprediksi, menjelaskan, atau memberikan teori substansi. 2. Archival/empirical: studi analisis yang kesimpulannya berdasarkan data obyektif yang dikumpulkan dari repository. Juga termasuk studi dimana para peneliti, atau pihak ketiga lain mengumpulakan data penelitian dan data tersebut memiliki jumlah obyektif seperti laba bersih, penjualan, biaya, dll dengan tujuan menciptakan repository data. 3. Experimental: studi analisis yang kesimpulannya berdasarkan pada data peneliti yang dikumpulkan, atau mengenai hubungan sebab akibat antara dua variable atau lebih dimana peneliti melakukan manipulasi terhadap data tersebut, biasanya penelitian ini menggunakan tugas acak. 4. Lainnya: studi yang tidak cocok dengan salah satu ketegori metodologi lainnya. Metodologi dalam studi ini bervariasi secara signifikan dan mencakup hal-hal seperti survey, studi kasus, studi lapangan, simulasi, argument persuasive, dll. Sifat interdisciplinary dari riset akuntansi bahkan telah menjangkau disiplin ilmu pengetahuan alam, seperti yang dikemukakan oleh Moser 22 (2012), bahwa di samping berkembangnya penggunaan konsep ekonomi perilaku (behavioral economics) dan psikologi pada riset akuntansi, riset di bidang neuroaccounting sudah semakin sering ditemukan di dalam jurnal akuntansi (Dickhaut et al. 2010; Bimberg dan Ganguly, 2012 dalam Moser, 2012) yang di kutip oleh Martani dan Al Irsyad ( 2013). Di samping evolusi dari riset akuntansi, Moser (2012) juga mencatat indikasi stagnasi pada riset akuntansi dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013), antara lain: 1. Terbatasnya kelompok isu yang diangkat (hanya seputar earnings management, ramalan analisis atau manajemen, kompensasi, regulasi, tata kelola, atau penganggaran/budgeting). 2. Penggunaan metodologi yang homogen (sebagian besar riset akuntansi menggunakan metodologi archival). 3. Sebagian besar riset hanya merupakan perluasan minor dari hasil riset sebelumnya, kecilnya penekanan pada hipotesis (menguji sesuatu yang sudah hampir pasti benar), dan memiliki implikasi yang terbatas (riset dilakukan tanpa memperdulikan siapa yang menarik pada hasil riset tersebut). Karakteristik lain dari perkembangan riset akuntansi juga ditunjukan dari hasil studi Lukka dan Kasanen (1996), bahwa bahkan yang dianggap sebagai segmen paling internasional dari publikasi riset akuntansi memiliki sifat dasar yang sangat lokal. Sifat lokal dari riset akuntansi dapat dilihat dari kecenderungan pnggunaan data domestik di kalangan peneliti (Lukka dan Kasanen, 1996) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). 23 D. Teknik Analisis Riset Akuntansi Teknik analisis riset akuntansi yang digunakan untuk menilai produktivitas riset staf pengajar/program akademik dan untuk merangking jurnal terdiri dari teknik penghitungan (counting), analisis rujukan (citation analysis), dan survey (Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Teknik penghitungan memerlukan beberapa keputusan subjektif, termasuk identifikasi jurnal representatif dan relevan yang potensial, menjustifikasi penyertaan jurnal-jurnal tersebut, dan justifikasi pengecualian jurnal lainnya (Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Teknik penghitungan sering digunakan untuk membantu mengevaluasi produktifitas ilmiah atau memastikan standar untuk promosi dan masa jabatan (Reinstein dan Hasselback, 1997). Karena teknik penghitungan sering menggunakan jurnal bergengsi saja sebagai tolak ukur penilaian, di samping mengurangi manfaat dari temuan mereka (Hasselback et al., 2003), hal tersebut juga menimbulkan permasalahan lebih jauh, yaitu: 1. Semakin jelasnya hierarki jurnal yang dianggap tingkat teratas sehingga memunculkan tekanan untuk mempublikasikan di jurnal-jurnal tersebut dan berdampak pada sifat penelitian yang dilakukan. 2. Mendorong peneliti untuk fokus pada penelitian yang lebih mungkin diterima oleh jurnal dengan peringkat teratas. 3. Resiko instrumentalisme karir. Analisis rujukan mengukur tingkat keseringan suatu artikel, penulis, atau jurnal dirujuk di dalam artikel lainnya, dengan mengadopsi asumsi 24 pokok bahwa artikel dengan kualitas tinggi akan lebih sering dirujuk dari pada artikel dengan kualitas lebih rendah (Hasselback dan Reinstein, 1995; Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Teknik ini menghitung seberapa sering artikel lain menyebutkan atau merujuk artikel yang sedang dipelajari (Hasselback dan Reinstein, 1995; Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Beberapa studi telah menggunkan survey untuk menilai kualitas jurnal akuntansi dan jurnal terkait lainnya (Hasselback dan Reinstein, 1995; Reinstein dan Hasselback, 1997; Hasselback et al., 2003; Reinstein dan Calderon, 2006). Survey dilakukan dengan meminta staf pengajar atau administrator untuk merangking jurnal relatif terhadap jurnal “anchor”, seperti yang dilakukan oleh Howard dan Nikolai (1983), dan Smith (1994) dalam (Reinstein dan Calderon, 2006). E. Penggunaan Jurnal Akuntansi Terbaik Sudah banyak peneliti yang menganalisis jurnal-jurnal elit dengan beragam penggunaan metodologi. Oler et al. (2010) berargumen bahwa dengan menggunakan jurnal akuntansi terbaik, hal tersebut dapat merefleksikan representasi sampel dari riset akuntansi. Banyaknya studi yang memilih untuk menginvestigasi peran jurnal-jurnal akademik di dalam penyebaran ilmu akuntansi dikarenakan hal tersebut telah terbukti menjadi cara utama untuk difusi pengetahuan riset di dalam ilmu pegetahuan sosial (Campenhout dan Caneghem, 2010) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). 25 Hasil studi Glover et al. (2006) menunjukan bahwa staf pengajar yang telah dipromosikan menjadi professor di sekolah riset terbaik lebih memusatkan usahanya di dalam mempublikasikan hasil studinya ke dalam jurnal yang memiliki kualitas tinggi, daripada mempublikasikan artikel dengan jumlah banyak di jurnal akademik professional atau jurnal dengan kualitas lebih rendah. Hasil studi Glover et al. (2006) sejalan dengan Oler et al. (2010) yang menganjurkan bahwa pendekatan sederhana untuk mendeskripsikan dan mengkonseptualisasikan riset akuntansi adalah dengan melihat paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik. Oler et al. (2010) mengasumsikan bahwa paper yang dipublikasikan di jurnal akuntansi terbaik merupakan representasi yang terpercaya bagi literatur akuntansi (Martani dan Al Irsyad, 2013). Hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa penulis yang berasal dari U.S. mendominasi kontribusi paper pajak selama 5 tahun trakhir, terutama yang bergelar full professor, associate professor, dan assistant professor. Sedikitnya kontribusi penulis non-U.S. ikut menjelaskan sifat kelokalan paper pajak belakangan ini. Penulis paper pajak yang berkontribusi di jurnal TAR, JAE, dan JAR sebagian besar berasal dari universitas yang menawarkan program doctoral (Ph.D. granting institutions). Hal tersebut menunjukan bahwa mempublikasikan riset di jurnal dengan kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting bagi para staf pengajar dari universitas doctoral. 26 Sebagian akademisi akuntansi mengakui jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), dan Journal of Accounting Research (JAR) sebagai jurnal elit dalam domain akuntansi (Schwartz et al., 2005) dalam (Reinstein dan Calderon, 2006). Studi Reinstein dan Calderon (2006) menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR menempati posisi teratas sebagai jurnal terbaik, dan menempatkan posisi jurnal tersebut sebagai jurnal elit dalam jurnal akuntasi. Studi Bonner et al. (2006) menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR secara konsisten menempati posisi lima jurnal terbaik selama kurang lebih dua dekade terakhir dari tahun 1984-2003. Studi Chan et al. (2009) menunjukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR menempati posisi lima jurnal terbaik dalam kutipan disertasi selama tahun 1999-2003 yang di himpun oleh ProQuest. Mereka juga memberikan bukti bahwa peringkat jurnal terbaik bervariasi berdasarkan wilayah khusus serta dengan metode penelitian. Oler et al. (2010) juga menunjukan hasil yang sama bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR menempati posisi lima teratas jurnal terbaik pada tahun 1960-2007. Berdasarkan hasil perbandingan antara analisis yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Chan et al. (2009), dan Oler et al. (2006), dapat disimpulkan bahwa sejak tahun 1980-an jurnal TAR, JAE, dan JAR relatif lebih konsisten di dalam menempati posisi lima jurnal terbaik dibandingkan jurnal lainnya. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, dan JAR selama 5 tahun terakhir dari tahun 2008-2012 secara konsisten mengalami peningkatan. 27 Campenhout dan Caneghem (2010), Pickerd et al. (2011), dan Reinstein dan Calderon (2006) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013) menunjukan bahwa evaluasi dengan tolak ukur jurnal terbaik juga memiliki kekuragan, yaitu: 1. Tidak semua artikel di jurnal elit merupakan “artikel terbaik”, dan tidak semua artikel terbaik muncul di jurnal elit (Smith, 2004 dalam Campenhout dan Caneghem, 2010). 2. Jurnal akuntansi terbaik tidak mempublikasikan semua tipe riset akuntansi secara proporsional (Pickerd et al., 2011). 3. Sifat “elit” dari jurnal terbaik menyebabkan staf pengajar “elit” biasanya menghindari untuk melakukan publikasi di jurnal “non-elit” atau bekerja sama dengan staf pengajar “non-elit” (Reinstein dan Calderon, 2006) 4. Sebagian besar jurnal elit memiliki cakupan isu yang sempit, fokus di dalam memeriksa pasar modal, teori positif, dan peramalan (forecasting) dengan dampak minimal di praktek akuntansi, dan sering mengabaikan sumber jurnal non-elit, sehingga menimbulkan sistem tertutup yang dapat merusak inovasi dan pertumbuhan di domain akuntansi (Reinstein dan Calderon, 2006). Reinstein dan Calderon (2006) juga mendokumentasikan bahwa sebagian besar departemen menilai kualitas sebuah artikel yang diterbitkan dalam berbagai cara selain daftar yang diformalkan dari peringkat jurnal. (contoh, departemen akuntansi: 1) bergantung pada proses pemeriksaan tertutup yang digunakan oleh jurnal wasit; 2) mengandalkan informasi 28 persepsi mereka tentang kualitas jurnal; 3) mengandalkan kajian fakultas informal dan penilaian pada kualitas individu pada artikel yang diterbitkan; 4) bergantung pada proes review formal atau menggunakan review exteranal). Reinstein dan Calderon (2006) juga melihat peringkat jurnal akuntansi sebagai sumber konflik yang dapat mengurangi inovasi dan menempatkan program akuntansi profesional di posisi yang kurang menguntungkan relatif terhadap disiplin bisnis lainnya. F. Analisis Riset Perpajakan Analisis riset perpajakan pada studi sebelumnya berupa review deskriptif sehingga sulit untuk menyimpulkan bagaimana perkembangan riset perpajakan (contoh: Shelvin, 1999; Shackelford dan Shelvin, 2001; Hanlon dan Heitzman, 2010; dan Graham et al., 2012). Selain analisis pada jurnal mainstream, studi yang dapat memberikan informasi mengenai perkembangan riset perpajakan adalah studi yang dilakukan oleh Goode (1997) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). Berdasarkan hasil review NTJ oleh Goode (1997) dalam Martani dan Al Irsyad (2013), jumlah halaman yang dikhususkan untuk paper dan catatan telah meningkat dua kali (dari 1,035 menjadi 2,107) di antara periode 19481950 dan 1994-1996. Jumlah paper juga meningkat dari 99 menjadi 135, dan panjang rata-rata paper juga meningkat hampir 20 persen. Sementara total halaman yang dikhususkan untuk review buku dan catatan buku (book notes) meningkat dari 53 menjadi 72 halaman. 29 Perubahan lain yang terjadi di antara periode 1948-1950 dan 19941996 adalah: 1) peningkatan kontribusi oleh penulis dengan afiliasi institusi akademik dan munculnya penulis yang berasal dari institusi riset independen; 2) meningkatkan frekuensi co-author paper dan notes; dan 3) di periode pertama, paper dipublikasikan mengenai perpajakan di Jerman, Jepang, Australia, Meksiko, dan Cuba, serta paper yang membandingkan antara depreciation allowance dengan perubahan pada pajak penghasilan individu pasca perang di berbagai negara yang menggunakan bahasa Inggris, sedangkan di periode kedua pusat perhatian utama paper terletak pada iteraksi sistem pajak U.S dan asing dan dampaknya terhadap arus investasi dari lokal produksi. Di samping studi empirical inventory costing, riset pajak oleh akuntan sebelum pertengahan 1980-an menurut Shackelford dan Shelvin (2001) dapat dikotomikan menjadi dua bentuk, yaitu: 1. Legal Research, yaitu riset yang mengevaluasi efek pajak pada transaksi exogenous, dan biasanya dipublikasikan pada jurnal hukum. 2. Policy Studies, yaitu riset yang mengevaluasi distribusi atau efisiensi efek pajak, biasanya dipublikasikan di jurnal akuntansi publik. Kemudian pada pertengahan 1980-an, paradigma Scholes-Wolfson yang mengadopsi pendekatan positif dan menyatukan ilmu mikroekonomi dan hukum perpajakan untuk menjelaskan peran pajak di dalam organisasi menjadi pusat paradigma untuk riset pajak empiris terkini di dalam akuntansi (Shackelford dan Shelvin, 2001) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). 30 Hasil riset Bonner et al. (2006) menunjukan bahwa artikel di kategori perpajakan dan sistem memilki frekuensi yang lebih sedikit dibandingkan artikel di kategori audit, keuangan, manajemen, dan lainnya di 5 jurnal akuntansi selama tahun 1984-2004. Di samping itu, Chan et al. (2009) juga menunjukan bahwa artikel perpajakan dan sistem juga paling sedikit digunakan sebagai kutipan di dalam disertasi akuntansi yang dihimpun oleh ProQuest selama tahun 1999-2003. Studi Oler et al. (2010) juga menunjukan bahwa proporsi paper perpajakan menurun di tahun 2000-an relatif terhadap dekade sebelumnya. Selain itu, rujukan dari paper perpajakan juga semakin sedikit (Oler et al., 2010). Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga menunjukan hasil yang sama, bahwa proporsi paper perpajakan tidak mengalami perubahan, yaitu selalu lebih kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Selain itu, pertumbuhan paper pajak juga berfluktuasi selama periode 2008-2012. Namun hal yang berbeda diungkapkan Shackelford dan Shelvin (2001), yang menunjukan bahwa di kalangan komunitas peneliti, pajak menyaingi akuntansi manajemen dan audit di urutan kedua setelah akuntansi keuangan. G. Riset Perpajakan Studi yang me-review riset khusus topik perpajakan telah dilakukan oleh Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), Hanlon dan Heitzman (2010). 31 1. Menurut Shelvin (1999), sebagian besar penelitian pajak dapat diklasifikasikan ke dalam satu dari tiga bidang, yaitu: a. Riset kebijakan pajak, yaitu paper yang menilai efek atau efektivitas dari perubahan aturan pajak. Bagimana pajak meningkatkan aktivitas ekonomi, mendistribusikan kekayan dan bagaimana meningkatkan pajak. b. Riset perencanaan pajak, yaitu paper yang memeriksa bagaimana perusahaan atau individu merespon peraturan pajak. c. Riset kepatuhan pajak, yaitu paper yang menganalisis faktor yang menentukan kepatuhan terhadap undang-undang pajak. 2. Menurut Shackelford dan Shelvin (2001), terdapat tiga area utama penyelidikan di dalam riset perpajakan, yaitu: a. Tradeoff pajak dan non pajak, yaitu paper yang memeriksa koordinasi pajak dengan faktor lain di dalam keputusan bisnis, dengan penekanan pada pajak yang tidak dapat diminimalisasi tanpa mempengaruhi tujuan organisasi lainnya. b. Pajak dan harga aset, yaitu paper yang memeriksa seberapa jauh harga mempertimbangkan faktor pajak. c. Multijurisdictional, yaitu paper yang memeriksa peraturan perpajakan yang kompleks terkait perdagangan multijurisdictional (perusahaan mulitnasional dan perusahaan multistate). 3. Sedangkan menurut Hanlon dan Heitzman (2010), area perpajakan dapat dklasifikasikan ke dalam 4 area utama riset, yaitu: 32 a. Peran informasi beban pajak penghasilan untuk akuntansi keuangan, menjelaskan mengenai isu seputar perbedaan antara pendapatan buku dengan pendapatan kena pajak terkait dengan implikasi terhadap pelaporan keuangan. Serta perbedaan antara laba akuntansi dengan penghasilan kena pajak terkait implikasi terhadap pelaporan keuangan. b. Tax avoidance terkait dengan penghindaran pajak yang dilakukan oleh perusahaan. c. Efek pajak terhadap pengambilan keputusan perusahaan termasuk investasi, struktur modal, dan bentuk organisasi, serta kebijakan pajak mana yang efektif dilihat dari implikasi nyatanya terhadap keputusan perusahaan. Area utama kelompok literatur ini adaah investasi, struktur modal, dan bentuk organisasi. d. Pajak investor (investor level taxes) dan penilaian aset (asset pricing), terkait riset mengenai dampak dari dividen untuk investor dan pajak atas capital gains terhadap nilai saham. Peneliti yang menggunakan metode berdasarkan klasifikasi Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), dan Hanlon dan Hetzman (2010) dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad (2013). Berdasarkan metode klasifikasi Shelvin (1999), hasil studi tersebut menunjukan bahwa sebagian besar penulis paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon dan perilaku manajer perusahaan di dalam menanggapi aturan pajak (riset perencanaan pajak) daripada meneliti efektivitas pemberlakuan aturan pajak tersebut (riset kebijakan pajak) dan faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pajak (riset kepatuhan pajak). 33 Hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) berdasarkan metode klasifikasi Shackelford dan Shelvin (2001), menunjukan bahwa paper perpajakan sebagian besar membahas mengenai trade-off antara faktor pajak dan faktor non pajak. Paper perpajakan yang termasuk ke dalam area riset ini tersebar ke dalam klasifikasi area riset “peran informasi beban pajak penghasilan untuk akuntansi keuangan, penghindaran pajak, dan pengambilan keputusan perusahaan berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010). Sedangkan hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013) berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010), menunjukan bahwa area riset penghindaran pajak mengalami peningkatan jumlah dan proporsi paper selama 5 tahun terakhir dari tahun 2008-2012. Secara keseluruhan, area riset penghindaran pajak juga memiliki proporsi terbesar dibandingkan area riset lainnya. Area riset penghindaran pajak relatif lebih banyak mengangkat isu khusus topik perpajakan dibandingkan area riset lainnya. H. Penelitian Terdahulu Sebagian besar studi-studi analisis riset akuntansi terdahulu menggunakan pengklasifikasian topik akuntansi yang serupa meliputi kategori topik akuntansi keuangan (financial), manajemen, audit, perpajakan, sistem informasi dan kategori lainnya yang belum termasuk ke dalam keempat kategori tersebut. 34 Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu Penelitian (Tahun) Bonner et al. (2006) Chan et al. (2009) Coyne et al. (2010) Judul Penelitian Metode Hasil Penelitian Penelitian (kesimpulan) The Most Influential Journals in Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa jumlah paper yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, dan JAR selama 20 tahun Academic Accounting. tidak mengalami peningkatan yang signifikan. 2. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel perpajakan dan sistem memiliki frekuensi yang lebih sedikit dibandingkan artikel di kategori audit, keuangan, dan manajemen di 5 jurnal akuntansi selama tahun 1984-2003. Ranking Accounting Journals Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunujukan bahwa jurnal TAR, JAE, dan JAR konsisten di dalam menempati posisi lima jurnal terbaik Using Dissertasion Citation dibandingkan jurnal lainnya. 2. Penelitian tersebut juga menunjukan bahwa artikel perpajakan Analisis. dan sistem paling sedikit digunakan sebagai kutipan di dalam disertasi akuntansi yang dihimpun oleh ProQuest selama tahun 1999-2003. Accounting Pogram Research Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa artikel perpajakan memiliki proporsi yang lebih sedikit dibandingkan akuntansi Rankings by Topical Area and keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Methodology 35 Accounting Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa artikel perpajakan memiliki proporsi lebih sedikit dibandingkan artikel di kategori Research. akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Martani dan Al Irsyad Analisis Publikasi Artikel Pajak Archival/Empirical 1. Hasil penelitian menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAR, dan JAE selama 5 (2013) Pada Jurnal The Accounting tahun terakhir secara konsisten mengalami peningkatan. 2. Hasil penelitian tersebut juga menunjukan bahwa proporsi Review, Journal of Accounting paper perpajakan tidak mengalami perubahan, yaitu selalu lebih and Economics, dan Journal of kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Serta pertumbuhan jumlah paper pajak Accounting Research Tahun juga berfluktuasi selama periode 2008-2012. 2008-2012 Oler et al. (2010) Characterizing 36 I. Kerangka Penelitian Berdasarkan perumusan masalah dan tujuan penelitian, maka secara skematis dapat dibuat kerangka pemikiran sebagai berikut: Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian Jurnal Internasional Akuntansi JAE TAR JAR AH Analisis Topik Akuntansi 1. Keuangan 2. Manajemen 3. Audit 4. Pajak 5. IS 6. Lainnya Analisis Area Riset Perpajakan Klasifikasi Shelvin (1999) Klasifikasi Shackelford dan Shelvin (2001) Klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010) Analisis Metode Riset Perpajakan Analitycal Experimental Archival Survey Review Analisis Atribut Penulis U.S. Non-U.S. Co U.S. Co Non-U.S. MIX Analisis dan Pembahasan 37 BAB III METODOLOGI PENELITIAN A. Ruang Lingkup Penelitian Jenis penelitian ini adalah penelitian arsip (archival research), merupakan penelitian terhadap fakta tertulis (dokumen) atau berupa arsip data (Indrianto dan Supomo, 2002). Dokumen atau arsip yang diteliti berdasarkan sumbernya dapat berasal dari data internal, yaitu: dokumen, arsip dan catatan orisinil yang diperolehnya dari suatu organisasi, atau berasal dari data eksternal, yaitu: publikasi data berupa dokumen atau arsip dapat dikerjakan sendiri oleh peneliti atau berupa publikasi data yang proses pengumpulannya dikerjakan oleh orang lain (Indrianto dan Supomo, 2002). Data yang digunakan dalam penelitian ini merupakan jenis data sekunder berupa naskah utama dan paper diskusi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama lima tahun terakhir, yaitu pada periode 20102014. Data sekunder merupakan sumber data penelitian yang diperoleh peneliti secara tidak langsung melalui media perantara (diperoleh dan dicatat oleh pihak lain) (Indrianto dan Supomo, 2002). Data sekunder umumnya berupa bukti, catatan, atau laporan historis yang telah tersusun dalam arsip (data dokumenter) yang dipublikasikan dan yang tidak dipublikasikan. Data sekunder umumnya digunakan dalam penelitian arsip (archival research) yang memuat kejadian masa lalu (historis) (Indrianto dan Supomo, 2002). 38 B. Metode Penentuan Sampel Jurnal internasional di bidang akuntansi yang di bahas dalam penelitian ini adalah jurnal yang termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson Reuters. Dalam penelitian ini metode penentuan sampel yang digunakan adalah purposive sampling yaitu teknik penentuan sampel untuk tujuan tertentu saja (Indrianto dan Supomo, 2002). Adapun jurnal internasional yang dipilih adalah The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH). Alasan pemilihan sampel adalah karena ke empat jurnal tersebut termasuk dalam indeks Scopus, Scimago, dan Thomson Reuters. C. Metode Pengumpulan Data Data yang dikumpulkan dalam penelitian ini merupakan jenis data sekunder yang berupa naskah utama dan paper diskusi yang dipublikasikan di jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH) selama lima tahun terakhir, yaitu periode 2010-2014. Data diperoleh melalui akses jurnal online yang disediakan oleh PNRI (Perpustakaan Nasional Republik Indonesia). Layanan online tersebut adalah ProQuest dan EBSCOHost. Kemudian peneliti membandingkan artikel tersebut dengan artikel yang dipublikasikan oleh American Accounting Association (AAA) untuk lebih menjaga keakuratan data tersebut. 39 D. Metode Analisis Data Analisis pertama dilakukan dengan pengklasifikasian seluruh artikel riset di dalam jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Acconting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH) berdasarkan topik riset akuntansi yang terdiri dari: 1) akuntansi keuangan (financial); 2) akuntansi manajerial; 3) audit; 4) perpajakan; 5) sistem informasi; 6) nirlaba dan pemerintahan; 7) tata kelola perusahaan (corporate governance); dan 8) kategori lainnya. Klasifikasi dilakukan dengan mengidentifikasikan isu utama yang dibahas di dalam paper dilihat dari judul, abstrak, dan kata kunci. Isu utama yang teridentfikasi kemudian dirujuk ke masing-masing definisi kategori topik menurut paper sebelumnya. Satu paper dapat diklasifikasikan ke dalam lebih dari satu kategori topik (non-exclusive). Sedangkan jika isu utama yang diangkat tidak dapat dimasukan ke dalam satupun definisi topik, maka klasifikasi dilakukan berdasarkan penilaian subjektif. Dari analisis tersebut, proporsi dan perkembangan antara paper perpajakan dibandingkan dengan proporsi dan perkembangan paper di area topik lainnya. Analisis kedua adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di dalam area topik perpajakan ke dalam kategori berdasarkan area riset pajak menurut Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), Hanlon dan Heitzman (2010), seperti yang di contohkan oleh Martani dan Al Irsyad (2013). Analisis ini dilakukan untuk mengetahui area riset pajak yang paling 40 diminati oleh peneliti akuntansi di jurnal akuntansi terbaik. Pengklasifikasian dilakukan berdasarkan kemiripan isu yang diungkapkan di dalam contoh analisis paper masing-masing kategori area riset pajak, disamping mempertimbangkan penjelasan definisi masing-masing kategori. Satu paper pajak hanya dapat masuk ke dalam satu kategori untuk masing-masing model klasifikasi. Meskipun masing-masing kategori belum tentu eksklusif satu sama lain, namun penulis dari ketiga model tersebut telah menyebutkan bahwa penekanan isu yang diangkat masing-masing kategori adalah berbeda satu sama lain. Analisis ketiga adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di dalam area topik perpajakan berdasarkan metodologi yang digunakan di dalam riset. Kategori metodologi yang digunakan terdiri dari: 1) eksperimen; 2) analitik; 3) archival/empirical; 4) survey; dan 5) riview. Hasil analisis metodologi paper pajak kemudian dibandingkan dengan hasil analisis metodologi riset akuntansi pada paper sebeumnya. Analisis ini dilakukan untuk mengetahui metodologi yang paling sering digunakan oleh peneliti akuntansi di dalam paper pajak dan masing-masing area riset perpajakan. Analisis keempat adalah pengklasifikasian paper yang termasuk di dalam area topik perpajakan berdasarkan atribut penulis yang terdiri dari: 1) asal penulis; 2) status penulis; dan 3) status institusi penulis. Data penulis paper di dalam penelitian ini berdasarkan database “A Directory of Accounting Faculty” edisi ke-34 yang dikompilasi oleh James R. Hasselback. 41 Untuk menjamin keakuratan data, semua data penulis tersebut diverifikasi ulang menurut database yang disediakan masing-masing universitas afiliasi penulis atau sumber lain dari internet. Analisis ini bertujuan untuk mengetahui karakteristik penulis yang berkontribusi di dalam paper perpajakan pada jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons selama 5 tahun terakhir periode 2010-2014. 42 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian Di dalam menganalisis paper pajak pada jurnal akuntansi terbaik, penelitian ini menggunakan alat analisis statistik seperti yang dicontohkan oleh beberapa penelitian sebelumnya. Beberapa penyesuaian metodologi dilakukan di dalam melakukan pengklasifikasian, yaitu paper yang dianalisis lebih mendalam pada penelitian ini hanya paper yang termasuk ke dalam kategori area riset perpajakan seperti yang dicontohkan oleh Martani dan Al Irsyad (2013). Hal tersebut dilakukan untuk menjaga relevansi analisis dengan tujuan penelitian. Analisis paper ini dibatasi hanya pada jurnal The Accounting Review (TAR), Journal of Accounting and Economics (JAE), Journal of Accounting Research (JAR), dan Accounting Horizons (AH) yang merupakan salah satu jurnal akuntansi terbaik terindeks Scopus berdasarkan hasil penilaian Thomson Reuters. Data yang dikumpulkan dalam penelitian ini merupakan jenis data sekunder yang berupa 846 artikel berupa naskah utama dan paper diskusi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun terakhir, yaitu pada periode 2010-2014. Data diperoleh melalui akses jurnal online yang disediakan oleh PNRI (Perpustakaan Nasional Republik Indonesia). Layanan online tersebut adalah ProQuest dan EBSCOHost. Kemudian peneliti membandingkan artikel tersebut dengan artikel yang dipublikasikan oleh 43 American Accounting Association (AAA) untuk lebih menjaga keakuratan data tersebut. Tabel 4.1 Distribusi Paper Akuntansi Tahun 2010 2011 2012 2013 2014 Jumlah TAR 72 72 73 72 73 362 JAE 35 34 44 42 31 186 JAR 30 39 39 24 36 168 Rata-rata Persentase/tahun 72.4 37.2 33.6 42.80% 22.00% 19.86% Sumber: data pimer yang diolah, 2010-2014 AH 19 33 27 24 27 130 Jumlah 156 178 183 162 167 846 26 15.37% 169.2 B. Hasil dan Pembahasan 1. Analisis Topik Akuntansi Teknik analisis topik akuntansi dilakukan untuk memberikan gambaran mengenai perkembangan riset akuntansi serta untuk mengetahui proporsi paper perpajakan dengan mengklasifikasikan paper yang dipublikasikan pada jurnal akuntansi TAR (The Accounting Review), JAE (Journal of Accounting and Economics), JAR (Journal of Accounting Research), dan AH (Accounting Horizons) dari tahun 2010-2014 berdasarkan topik riset akuntansi yang terdiri dari: Akuntansi Keuangan, Akuntansi Manajerial, Audit, Perpajakan, Sistem Informasi, dan kategori lainnya, seperti yang disajikan oleh tabel 4.2. 44 Tabel 4.2 Definisi Topik Akuntansi Topik Keuangan Manajerial Audit Perpajakan Sistem Informasi Definisi (meliputi) OOS: isu pelaporan keuangan eksternal (termasuk analisis dan ramalan analisis), serta efek informasi akunansi terhadap keputusan invstasi pengguna eksternal di pasar modal. CSWW: akuntansi keuangan, pasar keuangan, dan decision making berdasarkan informasi akuntansi keuangan. F: isu pelaporan eksternal, isi dari informasi yang tersedia untuk public, pilihan akuntansi, permasalahan informasi asimetris dan adverse selection dalam konteks shareholder / bondholder / kontrak manajemen dan pembagian resiko, dsb. OOS: paper yang berhubungan dengan pelaporan dan evaluasi internal, penganggaran internal, dan transfer pricing, serta hubungan antara informasi akuntansi dengan pengguna eksternal. CSWW: isu terkait penganggaran, kompensasi, decision making di dalam enterprise, insentif, dan alokasi sumber daya di dalam enterprise. F: isu pelaporan internal, evaluasi kinerja, skema kompensasi dan isu keagenan dalam konteks managerial contracting perusahaan. OOS: paper yang berhubungan dengan audit dn auditor (termasuk pengendalian internal atas pelaporan), serta fungsi audit, yang terletak di antara informasi akuntansi yang dihasilkan oleh perusahaan dengan pasar modal. CSWW: studi mengenai lingkungan audit (eksternal dan internal), decision making auditor, independensi auditor, efek audit di dalam proses pelaporan laporan keuangan, biaya audit. F: fungsi audit, pertimbangan professional, standar audit, liabilitas professional, resiko audit, hubungan auditor dank lien, dsb. OOS: isu pajak penghasilan Negara bagian, perencanaan pajak, perhitungan pajak, strategi pajak, dan dampak pajak terhadap pasar modal, serta hubungan antara informasi akuntansi dengan otoritas perpajakan, dan juga pasar modal. CSWW: isu terkait decision making pembayar pajak, alokasi pajak, perhitungan pajak, struktur transaksi akuntansi untuk mencapai tax goal, insentif pajak, dan reaksi pasar terhadap pengungkapan pajak. F: isu pajak pendapatan dan pajak lainnya, serta isu akuntansi terkait dengan insentif pajak. CSWW: isu terkait sistem dan pengguna sistem yang mangoleksi, menyimpan, dan menghasilkan informasi akuntansi. Riset mencakup ilmu perancangan, informasi ontological, expert system, penjaminan proses, keamanan, pengendalian, system usability, dan kinerja sistem. F: manajemen data, sistem pelaporan internal, artificial intelligence, expert system, dan office automation. 45 Nirlaba dan F: isu akuntansi dan audit yang berhubungan dengan organisasi pemerintahan nirlaba dan semua tingkatan organisasi pemerintahan. Tatakelola OOS: keseluruhan tatakelola perusahaan dan pengendalian (contoh: perusahaan struktur dewan/board, hak pemegang saham). Keterangan: OOS = Oler et al., (2010); CSWW = Coyne et al., (2010); F = Falk, (1989). Klasifikasi dilakukan dengan mengidentifikasikan isu utama yang dibahas di dalam paper dilihat dari judul, abstrak, dan kata kunci. Isu utama yang teridentifikasi kemudian dirujuk ke masing-masing definisi kategori topik menurut paper sebelumnya. Satu paper dapat diklasifikasikan ke dalam lebih dari satu kategori topik (non-exclusive). Kemudian membandingkan proporsi dan perkembangan antara paper perpajakan dibandingkan dengan proporsi dan perkembangan paper di area topik lainnya. Analisis pada Tabel 4.3, menunjukan bahwa jumlah paper akuntansi yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun terakhir tidak menunjukan adanya peningkatan yang konsisten. Sejalan dengan hasil penelitian bonner et al. (2006) dan Oler et al. (2010) yang menggunakan cakupan lebih panjang, juga tidak menunjukan adanya peningkatan yang konsisten mengenai jumlah paper yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, dan JAR. Meskipun demikian paper akuntansi yang dipublikasikan justru cenderung mengalami peningkatan di periode awal, seperti yang disajikan oleh grafik 4.1. 46 Tabel 4.3 Distribusi Paper Berdasarkan Topik Akuntansi Topik 2010 2011 Jumlah % 2012 Jumlah % Keuangan 110 70.52% 131 73.61% Manajerial 32 20.52% 21 Audit 33 21.16% 2013 Jumlah 123 % 2014 Jumlah % Jumlah % Total Rata-rata J. Paper Jumlah % 67.21% 84 51.85% 88 52.70% 536 107.2 63.36% 11.78% 32 17.48% 56 34.57% 55 32.93% 196 39.2 23.17% 29 16.29% 30 16.39% 29 17.91% 35 20.95% 156 31.2 18.44% Perpajakan 12 7.69% 6 3.37% 17 9.29% 15 9.26% 12 7.18% 62 12.4 7.33% IS 1 0.64% 5 2.81% 2 1.11% 7 4.32% 8 4.79% 23 4.6 2.72% Nir/Pem 0 0.00% 5 2.81% 4 2.19% 3 1.85% 3 1.79% 15 3.0 1.77% CG 15 9.61% 13 7.31% 16 8.74% 11 6.79% 9 5.38% 64 12.8 7.56% Lainnya 3 1.92% 3 1.69% 3 1.64% 1 0.61% 1 0.59% 11 2.2 1.30% 1063 169.2 Jml Paper 156 178 183 162 167 47 Grafik 4.1 Distribusi Paper Akuntansi 200 180 160 140 TAR 120 JAE 100 JAR AH 80 TOTAL 60 40 20 0 2010 2011 2012 2013 2014 TOTAL Tabel 4.3 juga menunjukan bahwa proporsi paper perpajakan tidak mengalami perubahan dari hasil studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Coyne et al. (2010), Oler et al. (2010), dan Martani dan Al Irsyad, (2013), yaitu selalu lebih kecil dibandingkan paper akuntansi keuangan, akuntansi manajerial, dan audit. Jumlah rata-rata paper perpajakan hanya 12.4 atau sekitar 7.33% pertahunnya. Hal tersebut menunjukan bahwa, riset akuntansi relatif terpusat pada topik akuntansi keuangan dengan kontribusi sebanyak 107.2 atau sekitar 63.36% pertahunnya, di mana setiap tahunnya isu yang dibahas di dalam beberapa paper selain akuntansi keuangan juga mengangkat isu mengenai topik akuntansi keuangan. 48 Pertumbuhan jumlah paper pajak juga berfluktuasi selama periode 20102014, seperti yang disajikan oleh grafik 4.2. Grafik 4.2 Distribusi Paper Perpajakan 18 16 14 12 TAR 10 JAE 8 JAR AH 6 TOTAL 4 2 0 2010 2011 2012 2013 2014 TOTAL Sejalan dengan penelitian Martani dan Al Irsyad, (2013), hasil studi ini tidak menemukan adanya indikasi bahwa riset akuntansi semakin menjauhi topik audit dan perpajakan seperti yang dijelaskan dalam studi Oler et al. (2010) yang menunjukan bahwa riset akuntansi semakin menjauhi topik audit dan perpajakan. Analisis data dilakukan dengan cara membandingkan data pada Tabel 4.3 dengan hasil penelitian yang dilakukan oleh Oler et al. (2010) dan Martani dan Al Irsyad, (2013). Proporsi paper perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH justru 49 cenderung mengalami peningkatan dibandingkan dari hasil penelitian Martani dan Al Irsyad (2013) meskipun konsisten berada di bawah 12% dari jumlah paper (Oler et al., 2010). 2. Analisis Area Riset Perpajakan Analisis area riset perpajakan dilakukan untuk mengetahui ketertarikan para penulis dalam meneliti paper pajak, dengan membagi penelitian pajak tersebut menurut beberapa metode klsifikasi: 1) Shelvin (1999); 2) Shackelford dan Shelvin (2001); dan Hanlon dan Heitzman (2010). Berdasarkan data pada Tabel 4.4, dapat disimpulkan bahwa sebagian besar penulis paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon dan perilaku manajer perusahaan di dalam menanggapi aturan pajak yang berlaku (riset perencanaan pajak) daripada meneliti efektivitas pemberlakuan aturan pajak tersebut (riset kebijakan pajak) dan fakor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pajak (riset kepatuhan pajak). Jumlah kontribusi paper di area riset perencanaan pajak sebanyak 43 paper atau sekitar 71.67%, riset kebijakan pajak sebanyak 14 paper atau sekitar 23.33%, dan riset kepatuhan pajak sebanyak 3 paper atau sekitar 5%. Hasil yang sama juga ditunjukan oleh Martani dan Al Irsyad bahwa sebagian besar penulis paper pajak lebih tertarik di dalam meneliti respon dan perilaku manajer di dalam menanggapi aturan pajak yang berlaku (riset perencanaan pajak) dibandingkan area lainnya dengan jumlah kontribusi sebanyak 36 paper atau sekitar 76.60%. 50 Tabel 4.4 Klasifikasi Berdasarkan Area Riset Tahun 2010 J. Paper % 2011 J. Paper % 2012 J. Paper % 2013 J. Paper % 2014 J. Paper Jumlah % J. Paper % Riset kebijakan pajak 3 5.00% 0 0.00% 4 6.67% 4 6.67% 3 5.00% 14 23.33% Riset perencanaan pajak 7 11.67% 6 10.00% 11 18.33% 10 16.67% 9 15.00% 43 71.67% Riset kepatuhan pajak 1 1.67% 0 0.00% 1 1.67% 1 1.67% 0 0.00% 3 5.00% Trade off pajak dan non pajak 9 15.00% 2 3.33% 11 18.33% 11 18.33% 11 18.33% 44 73.33% Pajak dan harga asset 2 3.33% 3 5.00% 1 1.67% 3 5.00% 1 1.67% 10 16.67% Multijurisdictional 0 0.00% 1 1.67% 4 6.67% 1 1.67% 0 0.00% 6 10.00% Hanlon dan Heitzman Peran informasi beban pajak 2 3.33% 1 1.67% 2 3.33% 3 5.00% 1 1.67% 9 15.00% (2010) penghasilan untuk akuntansi 4 6.67% 1 1.67% 9 15.00% 6 10.00% 5 8.33% 25 41.67% 3 5.00% 2 3.33% 4 6.67% 3 5.00% 5 8.33% 17 28.33% 2 3.33% 2 3.33% 1 1.67% 3 5.00% 1 1.67% 9 15.00% Shelving (1999) Shackelford dan Shelvin (2001) keuangan Tax avoidance Pengambilan keputusan perusahaan Pajak dan asset pricing Jumlah. paper pajak 12* 6 17* 15 12 Keterangan: 1) paper pajak yang bersifat review, yaitu Hanlon dan Heitzman (2010) yang berjudul “A Review of Tax Research” dan paper Graham et al. (2012) yang berjudul “Research in Accounting for Income Tax” dikeluarkan dari pengklasifikasian sehingga jumlah paper masing-masing metode tahun 2010, dan 2012 tidak sama dengan jumlah paper pajak tahun yang bersangkutan; 2) persentase berdasarkan jumlah seluruh paper pajak selama 5 tahun. 51 Jika dilihat dari sudut pandang metode klasifikasi Shackelford dan Shelvin (2001), paper perpajakan sebagian besar membahas mengenai trade-off antara faktor pajak dan faktor non-pajak dengan jumlah kontribusi sebanyak 44 paper atau sekitar 73.33%. Artinya area riset tersebut merupakan area yang paling diminati oleh kalangan peneliti pajak dibandingkan area riset lainnya. Studi Martani dan Al Irsyad (2013) juga menunjukan hasil yang sama, bahwa sebagian besar peneliti pajak membahas mengenai trade-off pajak dan non-pajak dengan jumlah kontribusi sebanyak 32 paper atau sekitar 68.09%. Paper perpajakan yang termasuk ke dalam area riset ini tersebar ke dalam klasifikasi area riset “peran informasi beban pajak penghasilan untuk akuntansi keuangan”, “penghindaran pajak”, dan “pengambilan keputusan perusahaan” berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010). Berdasarkan metode klasifikasi Hanlon dan Heitzman (2010), area riset penghindaran pajak (tax avoidance) juga merupakan area riset yang paling banyak diminati oleh kalangan peneliti pajak. Secara keseluruhan, area riset penghindaran pajak juga memiliki proporsi terbesar dibandingkan area riset lainnya yakni sebanyak 25 paper atau sekitar 41.67%. Hasil studi Martani dan Al Irsyad (2013), juga menunjukan bahwa area riset penghindaran pajak memiliki proporsi tersebesar yakni sebanyak 17 paper atau sekitar 36.17% dibanding area riset lainnya. Area riset “penghindaran pajak” relatif lebih banyak mengangkat isu khusus topik perpajakan dibandingkan area riset lainnya. 52 3. Analisis Metode Riset Perpajakan Analisis metode riset perpajakan dilakukan untuk mengetahui perkembangan metodologi yang paling sering digunakan atau paling banyak diminati oleh para kalangan peneliti pajak. Analisis tersebut dilakukan dengan cara mengklasifikasikan paper yang termasuk di dalam area topik perpajakan berdasarkan metodologi yang digunakan di dalam riset. Kategori metodologi yang digunakan terdiri dari: 1) eksperimen; 2) analitik; 3) archival/empirical; 4) survey; dan 5) review. Berdasarkan data pada Tabel 4.5, dapat disimpulkan bahwa sebagian besar peneliti pajak menggunakan metodologi archival/empirical dibandingkan metodologi lainnya. Area riset yang diteliti pada paper perpajakan cenderung homogen menggunakan metode archival/empirical digunakan di dalam sebagian riset pajak. Moser (2012) mencatat indikasi stagnasi pada riset akuntasi salah satuya adalah penggunaan metodologi yang homogen (sebagian besar riset akuntansi menggunakan metodologi (archival/empirical). Sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Martani dan Al Irsyad (2013), bahwa metodologi yang paling sering digunakan di dalam riset pajak adalah archival/empirical yang merupakan salah satu karakteristik dari riset positif. Dominasi penggunaan metodologi archival/empirical juga didokuementasikan oleh Oler et al. (2010). Hasil studi Oler et al. (2010) menunjukan adanya pergeseran penggunaan metodologi di jurnal TAR, JAE, dan JAR dari normatif ke archival sejak 53 era 1970-an, sedangkan tidak ada indikasi pergeseran pada metodologi analitik, survey, dan review. Data pada Tabel 4.5, menunjukan bahwa urutan proporsi metodologi pada paper khusus topik perpajakan adalah: 1) archival (64.51%); 2) analitik (19.36%); 3) survey (9.68%); 4) eksperimen (3.23%); dan review (3.23%). Tabel 4.5 Klasifikasi Paper Pajak Berdasarkan Metodologi Tahun 2010 2011 2012 2013 2014 Total Jurnal TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH Eksperimen Analitik Arc/emp 0 2 5 0 0 2 0 0 0 0 1 0 0 0 4 0 0 0 0 0 1 0 0 0 1 4 6 0 0 1 0 0 2 0 0 1 1 2 5 0 0 3 0 1 1 0 0 1 0 1 3 0 0 3 0 0 1 0 1 1 2 12 40 % 3.23% 19.36% 64.51% Sumber: data primer yang diolah, 2010-2014 Survey 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 0 1 6 9.68% Review 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 3.23% Total 8 3 0 1 4 0 2 0 11 2 2 2 9 3 2 1 5 3 1 3 62 54 4. Analisis Atribut Penulis Analisis atribusi penulis dilakukan untuk mengetahui kontribusi para penulis paper dalam area topik perpajakan, serta untuk mengetahui penulis yang paling berkontribusi pada paper perpajakan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama 5 tahun terakhir, periode 2010-2014. Tabel 4.6 menunjukan bahwa dari 62 paper pajak yang dipublikasikan di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama tahun 2010-2014, secara keseluruhan terdapat 112 penulis yang beberapa diantaranya mencantumkan lebih dari satu afiliasi universitas atau lembaga penelitian. Secara keseluruhan, Jennifer Blouin merupakan peneliti paling aktif di dalam topik perpajakan selama 5 tahun terakhir dengan total kontribusi paper pajak sebanyak 7 paper di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH. Penulis paper pajak lain yang hasil studinya juga dipublikasikan di ke empat jurnal tersebut adalah Leslie A. Robinson, Michelle Hanlon, Richard C. Sansing, Ryan J. Wilson, dan Sikes, Stephanie A. Sedangkan penulis yang berkontribusi paling banyak secara keseluruhan adalah: Jennifer Blouin (7 paper); Leslie A. Robinson, Michelle Hanlon, Richard C. Sansing, Sikes, Stephanie A. (5 paper); dan Ryan J. Wilson (4 paper). Meskipun Richard C. Sansing lebih sedikit kontribusinya dibandingkan Jennifer Blouin, namun Richard C. Sansing menduduki peringkat pertama di dalam dunia riset pajak seama 6 tahun terakhir dan memiliki nilai Individual’s Contribution to their Institution’s (ICI) tertinggi dibandingkan peneliti lainnya menurut byuaccounting.net. 55 Tabel 4.6: Peringkat penulis Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak N o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Penulis Blouin , J L Hanlon , M Richard C. Sansing Robinson, Leslie Sikes, Stephanie A Wilson, Ryan Graham , J R Mills, Lillian F. Lisowsky, Petro McGuire, Sean T. Shackelford , Douglas A Shevlin, Terry Atwood, T J Connie Weaver D David A. Guenther Drake, M S Heitzman , S Hope, Ole-Kristian Myers, L A Raedy , J S Rego, Sonja O Sarah E. Nutter Zhang, Frank X Laux, Rick C Anne M. Magro Status Assistant C-ac Professor Associate Assistant Assistant Professor C-pr Assistant Assistant Professor C-pr Associate Associate H-pr Assistant Assistant Associate Associate Associate Associate C-ac Associate Assistant Associate J. Paper 7 5 5 5 5 4 3 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 N o 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 Penulis Dalton, Derek W Drake, Katharine D Dai, Zhonglan De Simone, Lisa Bova, Francesco Mescall, Devan DeZoort, F Todd Erickson, Merle M Edward L. Maydew Falsetta, Diana Chen, Feng Fox, William F Fleischman, Gary M Goncharov, Igor Hoi, Chun Keung Harrison, Paul D Huang, Henry Dia Jeffrey L. Hoopes Stanfield, Jason James N. Myers Robinson, John R Hughes, John S. Jacob, Martin Wielhouwer, Jacco L. Jeffrey A. Pittman Status Assistant Professor Assistant Assistant Assistant Professor Professor Professor Assistant Assistant Associate D-pr Assistant Professor Professor Professor Professor Associate Associate Associate J. Paper 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 No Penulis 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 Pincus, Morton Qingyuan Li Robert E. Verrecchia Autrey, Romana L. Rupert, Timothy J Schnader, Anne L Stephenson, Teresa Schnee, Edward J Shroff, Nemit Schwab, Casey M Seidman, Jeri K Mashruwala, Shamin D. Dyreng, Scott D. Schmidt, Andrew Schaur, Georg Thomas, Wayne B Tian, Xiaoli Jacob, Thornock Teoh, Siew Hong Weisbrod, Eric Wu, Qiang Wheeler, Stephen W Wright, Arnold M Wang, Dechun Wang, Xin Status J. Paper 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 C-pr Professor Assistant H-pr Assistant Associate Professor Assistant Assistant Assistant Assistant Professor Assistant Professor Assistant Professor Assistant Professor Professor Assistant Assistant 56 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Armstrong , C S Anja De Waegenaere Badertscher, Brad A Buchheit, Steve Bradley Blaylock Beck, Paul J Chyz, James A Carolyn B. Levine Chi, Sabrina S Chan, K H C. S. Agnes Cheng Chen, Chongyang Cereola, Sandra J Cristi A. Gleason Dhaliwal, Dan S Assistant Professor Assistant Associate Assistant Professor Assistant Professor Assistant D-pr Professor Associate Assistant Associate H-pr 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 Kaplan, Steven E Katz, Sharon P Klassen, Kenneth J Linda K. Krull Louwers, Timothy J Laplante, Stacie K Luna, Leann Larcker , David F Lin, K Z Mo, P.L.L Ma, Mark Williams, Michael G. McAnally, Mary Lea Mcmillan, Jeffrey J Noga, Tracy J Professor Assistant Professor Associate Professor Assistant Associate Professor Associate H-pr Associate Professor Professor Associate 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 106 107 108 109 110 111 112 Yinghua Li Yetman, Robert J Zhang, Hao Zhang, Harold H Thomas, Yakub Mashruwala, Christina A Omer, Thomas C. Assistant Associate Associate Assistant Professor 1 1 1 1 1 1 1 Total 112 57 Tabel 4.7 Distribusi Paper Pajak Berdasarkan Asal Penulis Tahun Asal TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH TAR JAE JAR AH U.S. Non-U.S Co U.S 2 0 6 2010 0 0 2 0 0 0 0 0 1 1 0 2 2011 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 8 2012 0 0 2 0 0 1 0 0 2 2 0 5 2013 1 0 1 0 0 1 0 0 1 0 0 5 2014 1 0 2 0 0 0 0 0 2 Total 7 0 43 % 11.29% 0.00% 69.36% Sumber: data primer yang diolah, 2010-2014 Co NonU.S 0 1 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 1 0 5 8.06% Mix Total 0 0 0 0 0 0 0 0 3 0 1 0 1 0 1 0 0 0 0 1 7 11.29% 8 3 0 1 4 0 2 0 11 2 2 2 9 3 2 1 5 3 1 3 62 Berdasarkan data pada Tabel 4.7, dari 62 paper pajak terdapat: 7 paper yang ditulis oleh satu penulis yang semuanya berasal dari U.S.; 13 paper dengan dua co-author U.S., 1 paper dengan dua co-author non-U.S., dan 2 paper dengan dua co-author campuran; 27 paper dengan tiga coauthor U.S., 2 paper dengan tiga co-author non-U.S., dan 3 paper dengan tiga co-author campuran; serta 4 paper dengan empat co-author U.S., 1 58 paper dengan empat co-author non-U.S., dan 2 paper dengan empat coauthor campuran. Seperti yang dipaparkan oleh Lukka dan Kasanen (1996) dalam Martani dab Al Irsyad (2013), bahwa sebagian besar peneliti melakukan joint work (co-author), maka dominasi peneliti U.S. ikut menjelaskan karakteristik dari paper pajak yang lebih banyak menjelaskan isu perpajakan di U.S. berdasarkan hasil identifikasi di dalam pengurutan nama penulis paper co-author, sebagian besar nama penulis diurutkan berdasarkan urutan abjad nama belakang penulis. Selama 5 tahun terakhir, kontribusi paper pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH didominasi oleh kalangan full professor, associate professor dan assisten professor (95 persen). Adhikari et al. (2002) dan Prather Ruechhoff (1999) juga mendokumentasikan dominasi kontribusi riset dari kalangan full professor, associate professor, dan assisten professor. Dari total 112 penulis, terdapat 35 penulis yang berstatus sebagai assisten professor, 26 penulis yang berstatus sebagai associate professor dan 2 di antaranya menjabat sebagai chairman, dan 37 penulis yang berstatus sebagai full professor. Dari 37 full professor tersebut, 3 menjabat sebagai chairman, 3 menjabat sebagai head faculty, dan 2 menjabat sebagai director. Dari 112 penulis paper pajak, terdapat 66 institusi afiliasi yang sebagian besar merupakan universitas yang memberikan gelar doctoral. Dari total 119 kontribusi institusi, hasil identifikasi menunjukan bahwa 93 diantaranya merupakan kontribusi institusi yang memberikan gelar doctoral. Disamping itu, dari 14 institusi yang berkontribusi lebih dari 2 59 paper pajak, hanya 2 institusi yang teridentifikasi tidak memberikan gelar doctoral. Keberadaan universitas non-doctoral pada Tabel 4.8 dapat dijelaskan dengan hasil studi Cargil dan Bublitz (1986) yang menunjukan bahwa publikasi riset merupakan faktor terpenting untuk kompensasi, dan keputusan perekrutan pada universitas doctoral dan non-doktoral (Pickerd et al., 2011) dalam (Martani dan Al Irsyad, 2013). 60 Tabel 4.8: Peringkat Institusi Berdasarkan Kontribusi Paper Pajak No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Institusi Dartmouth College University of Pennsylvania The University of Texas, Austin Tilburg University Massachusetts Institute of Technology Texas A&M University, USA University of Illinois at Urbana-Champaign University of Oregon Arizona State University Duke University The University of lowa University of Arkansas University of Washington Baruch College-CUNY George Mason University North Carolina State University Stanford University University of Toronto University Of Arizona The University of Georgia The University of North Carolina at Chapel Hill University of California, Irvine University of Miami Yale University Scholl of Management University of Virginia Bentley University Brigham Young University Carnegie Mellon University Clemson University California State University Lancaster University Texas Tech University University Park Status non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting N/A Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting J. Paper 9 9 5 5 4 4 4 4 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 No 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 Institusi Gradient Analytics, Inc. Florida State University James Madison University Indiana University Lousiana State University Memorial University of Newfoundland Oklahoma State University Prairie View A&M University Purdue University Lingnan University The Chinese University og Hong Kong The Hong Kong Polytecnic University The Ohio State University Michigan State University The University of Waterloo University of Chicago University of California, Davis National of Economic Research, Cambridge University of California, Los Angeles Northeastern University University of Houston University of North Carolina, Chapel Hill University of Michigan University of Rochester University of Saskatchewan Rochester Iinstitute of Technologi Rensselear Politechnic Institute VU University Amsterdam University Alabama The University of Texas Dallas Wichita State University WHU-otto Beisheim School of Management Wuhan University Status N/A Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting N/A Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting non-Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Ph.D. granting Total 61 J. Paper 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 I 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 119 BAB V PENUTUP A. Kesimpulan Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perkembangan riset pajak di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014 serta melihat bagaimana perhatian peneliti akuntansi terhadap topik perpajakan. Penelitian ini dimaksudkan untuk membantu kalangan baik akademisi maupun professional untuk lebih memahami kondisi perkembangan riset pajak selama 5 tahun terkahir. Jumlah paper yang berhasil dikumpulkan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH selama periode 2010-2014 sebanyak 846 artikel. Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan oleh peneliti, maka penelitian ini memperoleh beberapa kesimpulan sebagai berikut: 1. Hasil analisis menunjukan bahwa belum adanya peningkatan jumlah proporsi paper perpajakan pada jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH dibandingkan dengan studi yang dilakukan oleh Bonner et al. (2006), Oler et al. (2010), dan Martani dan Al Irsyad (2013). Serta belum adanya indikasi meningkatnya ketertarikan para peneliti akuntansi di dalam topik perpajakan. Pertumbuhan paper pajak juga berfluktuatif selama periode 2010-2014. Perhatian komunitas peneliti akuntansi juga masih terpusat pada topik akuntansi keuangan dan belum ada indikasi pergeseran ke topik perpajakan selama 5 tahun terakhir. 62 2. Area riset di dalam topik perpajakan yang paling diminati kalangan peneliti pajak berdasarkan metode klasifikasi Shelvin (1999), Shackelford dan Shelvin (2001), dan Hanlon dan Heitzman (2010) adalah: 1) riset mengenai bagaimana subjek pajak merespon aturan pajak yang berlaku (perencanaan pajak) dengan kontribusi sebanyak 43 paper atau sekitar 71.67%; 2) koordinasi pajak dengan faktor lain di dalam keputusan bisnis (trade-off pajak dan non-pajak) sebanyak 44 paper atau sekitar 73.33%; dan 3) isu seputar penghindaran pajak (tax avoidance) yang dilakukan perusahaan sebanyak 25 paper atau sekitar 41.67%. 3. Metodologi yang paling sering digunakan di dalam riset pajak adalah archival/empirical yang merupakan salah satu karakteristik dari riset positif dengan kontribusi sebanyak 40 paper atau sekitar 64.51%. Sayangnya arah penelitian sangat terpusat ke isu perpajakan di Amerika Serikat. Kurangnya variasi dan inovasi dari isu yang diangkat, metodologi yang digunakan, dan area riset yang dipilih, serta tidak adanya pertumbuhan konsisten pada kuantitas paper pajak yang dipublikasikan tiap tahunnya menunjukan paper pajak selama 5 tahun terakhir cenderung mengalami stagnasi. Moser (2012) juga mencatat indikasi stagnasi pada riset akuntansi bahwa sebagian besar riset akuntansi menggunakan metodologi archival. Moser (2012) juga mencatat bahwa sebagian besar peneliti hanya merupakan perluasan minor dari hasil riset sebelumnya, kecilnya penekanan pada hipotesis (menguji sesuatu yang sudah hampir 63 benar), dan memiliki implikasi yang terbatas (riset dilakukan tanpa memperdulikan siapa yang menarik pada hasil riset tersebut). 4. Penulis yang berasal dari U.S. mendominasi kontribusi paper pajak selama 5 tahun terakhir, terutama yang bergelar full professor, associate professor, dan assisten professor. Sedikitnya kontribusi penulis non-U.S. ikut menjelaskan sifat kelokalan paper pajak belakangan ini. Penulis paper pajak yang berkontribusi di jurnal TAR, JAE, JAR, dan AH sebagian besar berasal dari universitas yang menawarkan program studi doctoral (Ph.D. granting institutions). Hal tersebut menunjukan bahwa mempublikasikan riset di jurnal dengan kualitas tinggi merupakan hal yang sangat penting bagi para staf pengajar dari universitas doctoral. B. Implikasi dan Saran Di samping cakupan periode waktu yang dianalisis terlalu pendek dan sedikitnya jurnal akuntansi terbaik yang menjadi bagian dari analisis, keterbatasan lainnya dari studi ini adalah tidak tercakupnya jurnal dari perpajakan (NTJ atau JATA) serta jurnal perpajakan lainnya sebagai bagian dari analisis untuk menutupi kelemahan penggunaan top jurnal akuntansi sebagai sampel seperti yang disarankan oleh Martani dan Al Irsyad (2013) dan dicontohkan oleh Coyne et al. (2010). Keterbatasan-keterbatasan tersebut memperbesar kemungkinan penelitan ini kurang dapat merefleksikan fenomena perkembangan riset perpajakan dewasa ini. Oleh karena itu, untuk meningkatkan kualitas hasil studi, diharapkan penelitian selanjutnya 64 menggunakan cakupan waktu yang lebih luas dan menggunakan jurnal perpajakan sebagai tambahan referensi di dalam menganalisis perkembangan riset perpajakan. Selain sebagai bahan referensi, analisis ini dapat digunakan oleh peneliti berikutnya sebagai bahan pertimbangan dalam menulis dan mempublikasikan artikel perpajakan. 65 DAFTAR PUSTAKA Aboody, D., Johnson, N. B., & Kasznik, R. (2010). Employee Stock Options and Future Firm Performance: Evidence From Option Repricings. Jounal of Accounting and Economics, 50, 74-92. Adams, B., Frank, M. M., & Perry, T. (2011). The Potential For Inflating Earnings Through the Expected Rate of Return on Defined Benefit Pension Plan Assets. Accounting Horizons, 25, 443-464. Adhikari, Ajay, Tondkar, R.H., & Hora J.A (2002). An Analysis of International Accounting Research in Journal of International Accounting Auditing & Taxation: 1992-2001. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation, 11, 39-49. Aggarwal, R. K., Evans, M. E., & Nanda, D. (2012). Nonprofit Boards: Size, Performance and Managerial Incentives. Journal of Accounting and Economics, 53, 466-487. Agoglia, C. P., & Lambert, T. A. (2011). Closing the loop: review process factors affecting audit staff follow-through. Journal of Accounting Research, 49, 1275-1306. Agoglia, Christopher, Timothy S. Doupnik dan George T. Tsakumis. “PrinciplesBased versus Rules-Based Accounting Standards: The Influence of Standard Precision and Audit Committee Strength on Financial Reporting Decisions”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 747-767, 2011. Ahmed, A. S., & Dueliman, S. (2013). Managerial Overconfidence and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 51, 1-30. Ahmed, Anwer, Emre Kilic dan Gerald J. Lobo. “Effects of SFAS 133 on the Risk Relevance of Accounting Measures of Banks’ Derivative Exposures”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 769-804, 2011. Ahn, Tae Sik, Iny Hwang dan Myung-In Kim. “The Impact of Performance Measure Discriminability on Ratee Incentives”. The Accounting Review. Vol. 85, No.2, pp. 389-417, 2010. Alexander, C. R., Baugusess, S. W., Bemile, G., Lee, Y. A., & Maretta, W. J. (2013). Economic Effects of SOX Section 404 Compliance: A Corporate Insider Perspective. Journal of Accounting and Economics, 56, 267-290. Ali, A., Klasa, S., & Yeung, E. (2014). Industry Concentration and Corporate Disclosure Policy. Journal of Accounting and Economics, 58, 240-264. 66 Alissa, W., Bonsall, S. B., Koharki, K., & Penn, M. W. (2013). Firms' Use of Accounting Discretion to Influence Their Credit Ratings. Journal of Accounting and Economics, 55, 129-147. Allen, E. J., Larson, C. R., & Sloan, R. G. (2013). Accrual Reversals, Earnings and Stock Returns. Journal of Accounting and Economics, 56, 113-129. Allen, A., Ramanna, K. (2013). Towards an Understanding of the Role of Standard Setters in Standard Setting. Journal of Accounting and Economics, 55, 66-90. Altamuro, J., & Beatty, A. (2010). How Does Internal Control Regulation Affect Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics, 49, 58-74. Armstrong, Christopher S. (2013). Discussion of 'CEO Compensation and Corporate Risk-Taking: Evidence From a Natural Experiment. Journal of Accounting and Economics, 56, 102-111. Amstrong, C. S., Balakriskhnan, K., & Cohen, D. (2012). Corporate Governance and the Information Environment: Evidence From State Antitakeover Laws. Journal of Accounting and Economics, 53, 185-204. Amstrong, C. S., Gow, L. D., & Larcker, D. F. (2013). The Efficacy of Shareholder Voting: Evidence From Equity Compensation Plans. Journal of Accounting Research, 51, 909-950. Amstrong, C. S., Blouin, J. L., & Larcker, D. F. (2012). The Incentives For Tax Planning. Journal of Accounting and Economics, 53, 391-411. Amstrong, C. S., Jagolinzer, A. D., Larcker, D. F., & Core, J. E. (2010). Chief Executive Officer Equity Incentives and Accounting Irregularities. Journal of Accounting Research, 48, 225-244. Amstrong, C. S., Guay, W. R., & Weber, J. P. (2010). The Role of Information and Financial Reporting in Corporate Governance and Debt Contracting. Journal of Accounting and Economics, 50, 179-234. Anantharaman, Divya dan Yuan Zhang. “Cover Me: Managers’ Responses to Changes in Analyst Coverage in the Post-Regulation FD Period”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1851-1885. Anderson, U. L., Christ, M. H., Johnstone, K. M., & Rittenberg, L. E. (2012). A Post-Sox Examination of Factors Associated With the Size of Internal Audit Functions. Accounting Horizons, 26, 167-191. Andrew, J. L., & Michelle, L. (2010). Accounting Irregularities and Executive Turnover in Founder-Managed Firms. The Accounting Review, 85, No. 1. 67 Andrew, B. R. (2010). Can Identifying and Investigating Fraud Risks IncreaseAuditors’ Liability. The Accounting Review, 85, No. 6. Arya, Anil dan Brian Mittendorf. “Supply Chains and Segment Profitability : How Input Pricing Creates a Latent Cross-Segment Subsidy”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 805-824, 2011. Atwood, T. J., Drake, M. S., & Myers, L. A. (2010). Book-Tax Conformity, Earnings Persistence and the Association Between Earnings and Future Cash Flows. Journal of Accounting and Economics, 50, 111-125. Ayers, B. C., Ramalingegowda, S., & Eric, Y. P. (2011). Hometown Advantage: the Effects of Monitoring Institution Location on Financial Reporting Discretion. Journal of Accounting and Economics, 52, 41-61. Ayers, Benjamin, Oliver Zhen Li dan P. Eric Yeung. “Investor Trading and the Post-Earnings-Announcement Drift”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 385-416, 2011. Baber, W. R., Gore, A. K., Rich, K. T., & Zhang, J. X. (2013). Accounting Restatements, Governance and Municipal Debt Financing. Journal of Accounting and Economics, 56, 212-215. Badertscher, B. A., & Burk, J. J. (2011). Accounting Restatements and the Timeliness of Disclosures. Accounting Horizons, 24, 609-629. Badertscher, B. A., Collins, D. W., Lys, T. Z. (2012). Discretionary Accounting Choices and the Predictive Ability of Accruals With Respect to Future Cash Flows. Journal of Accounting and Economics, 53, 330-352. Badertscher, B. A., Jorgensen, B., Katz, S., & Kinney, W. (2014). Public equity and audit pricing in the United States. Journal of Accounting Research, 52, 303-339. Badertscher, B. A., Katz, S. P., & Rego, S. O. (2013). The Separation of Ownership and Control and Corporate Tax Avoidance. Journal of Accounting and Economics, 56, 228-250. Badertscher, Brad, S. Paul Hribar dan Nicole Thorne Jenkins. “Informed Trading and the Market Reaction to Accounting Restatements”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1519-1547, 2011. Badertscher, Brad, Jeffrey J. Burks dan Peter D. Easton. “A Convenient Scapegoat : Fair Value Accounting by Commercial Banks during the Financial Crisis”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 1, pp. 59-90, 2012. 68 Badertscher, Brad. “Overvaluation and the Choice of Alternative Earnings Management Mechanisms”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1491-1518, 2011. Badolato, P. G., Donelson, D. C., & Ege, M. (2014). Audit Committee Financial Expertise and Earnings Management: the Role of Status. Journal of Accounting and Economics, 58, 208-230. Bagnoli, Mark, Susan G. Watts. “Oligopoly, Disclosure, and Earnings Management”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1191-1214, 2010. Baiman, Stanley, Serguei Netessine dan Richard Saouma. “Informativeness, Incentive Compensation, and the Choice of Inventory Buffer”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 1839-1860, 2010. Balakrishnan, K., Bartov, L., & Faurel, L. (2010). Post Loss/Profit Announcement Drift. Journal of Accounting and Economics, 50, 20-41. Balakrishnan, Ramji, Geoffrey B. Sprinkle dan Michael G. Williamson. “Contracting Benefits of Corporate Giving: An Experimental Investigation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1887-1907, 2011. Balakrishnan, R., Eldenburg, L., Krishnan, R., & Sodrstrom, N. (2010). The Influence of Institutional Constraints on Outsourcing. Journal of Accounting Research, 48, 767-794. Ball, R. T. (2011). Discussion of Why Do EPS Forecast Error and Dispersion Not Vary With Scale? Implications For Analyst and Managerial Behavior. Journal of Accounting Research, 49, 403-412. Ball, R. T. (2013). Does Anticipated Information Impose a Cost on Risk-Averse Investors? A Test of the Hirshleifer Effect. Journal of Accounting esearch, 51, 31-66. Ball, R. T., Easton, P. (2013). Dissecting Earnings Recognition Timeliness. Journal of Accounting Research, 51, 1099-1132. Ball, R., Jayaraman, S., & Shivakumar, L. (2012). Audited Financial Reporting and Voluntary Disclosure as Complements: A Test of the Confirmation Hypothesis. Journal of Accounting and Economics, 53, 136-166. Bamber, Linda Smith, John (Xuefeng) Jiang, Kathy R. Petroni dan Isabel Yanyan Wang. “Comprehensive Income:Who’s Afraid of Performance Reporting?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 97-126, 2010. 69 Bamber, Linda Smith, John (Xuefeng) Jiang dan Isabel Yanyan Wang. “What’s My Style? The Influence of Top Managers on Voluntary Corporate Financial Disclosure”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 11311162, 2010. Bamber, Linda Smith, Kai Wai Hui dan P. Eric Yeung. “Managers’ EPS Forecasts: Nickeling and Diming the Market?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 63-95, 2010. Bargeron, L. L., Lehn, K. M., & Zutter, C. J. (2010). Sarbanes-Oxley and Corporate Risk-Taking. Journal of Accounting and Economics, 49, 34-52. Barth, M. E., & Israeli, D. (2013). Disentangling Mandatory IFRS Reporting and Changes in Enforcement. Journal of Accounting and Economics, 56, 178189. Barth, M. E., Konchitchki, Y., & Landsman, W. R. (2013). Cost of Capital and Earnings Transparency. Journal of Accounting and Economics, 55, 206224. Barth, M. E., Landsman, W. R., Lang, M. H., & Williams, C. D. (2012). Are IFRS-based and US GAAP-Based Accounting Amounts Comparable. Journal of Accounting and Economics, 54, 68-93. Barth, M. E., & Taylor, D. (2010). In Defense of Fair Value: Weighing the Evidence on Earnings Management and Asset Securitizations. Journal of Accounting and Economics, 49, 26-33. Barth, Mary E., Alan D. Jagolinzer dan Edward J. Riedl. “Market Reaction to the Adoption of IFRS in Europe”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 31-61, 2010 . Bartley, J., Chen, Al Y. S., & Taylor, E. Z. (2011). A Comparison of XBRL Filings to Corporate 10-ks-Evidence From the Voluntary Filing Program. Accounting Horizons, 24, 227-245. Barton, Jan, Thomas Bowe Hansen dan Grace Pownall. “Which Performance Measures Do Investors Around theWorldValue the Most—and Why?”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 753-789, 2010. Barton, J., Berns, G. S., & Brooks, A. M (2014). The Neuroscience Behind the Stock Market's Reaction to Corporate Earnings News. The Accounting Review, Volume 89. 70 Barua, Abhijit, Steve Lit dan Andrew M. Sbaraglia. “Earnings Management Using Discontinued Operations”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1485-1509, 2010. Battalion, R. H., Lehman, A., Livnat, J., & Mendenhall, R. R. (2012). Who, if Anyone, Reacts to Accrual Information. Journal of Accounting and Economics, 53, 205-224. Bauman, M. P., & Francis, R. N. (2011). Issues in Lessor Accounting: The Forgotten Half of Lease Accounting. Accounting Horizons, 25, 247-266. Bauman, M. P., & Shaw, K. W. (2014). An Analysis of Critical Accounting Estimate Disclosures of Pension Assumptions. Accounting Horizons, 28, 819-846. Baumker, B., Biggs, P., Mcvay, S. E., & Pierce, J. (2014). The Disclosure of NonGAAP Earnings Following Regulation G: an Analysis of Transitory Gains. Accounting Horizons, 28, 77-92. Beatty, A., & Liao, S. (2011). Do Delays in Expected Loss Recognition Affect Banks' Willingness to Lend. Journal of Accounting and Economics, 52, 120. Beatty, Anne, Scott Liao, Joseph Weber. “Financial Reporting Quality, Private Information, Monitoring, and the Lease-versus-Buy Decision”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1215-1238, 2010. Beatty, A., & Liao, S. (2014). Financial Accounting in the Banking Industry: a Review of the Empirical Literature. Journal of Accounting and Economics, 58, 339-383. Beatty, A., Liao, S., & Weber, J. (2012). Evidence on the Determinants and Economic Consequences of Delegated Monitoring. Journal of Accounting and Economics, 53, 555-576. Beatty, A., Liao, S., & Yu, J. J. (2013). The Spillover Effect of Fraudulent Financial Reporting on Peer Firms' Investments. Journal of Accounting and Economics, 55, 183-205. Beaulieu, P. (2014). Voluntary Income Reporting. Accounting Horizons, 28, 277296. Beck, P. J., & Narayanamoothy, G. S. (2013). Did the SEC Impact Banks' Loan Loss Reserve Policies and Their Informativeness. Journal of Accounting and Economics, 56, 42-65. Beck, P. J., & Lisowsky, P. (2014). Tax Uncertainty and Voluntary Real-Time 71 Tax Audits. The. Accounting Review, Volume 89. Bedard, Jean dan Lynford Graham. “Detection and Severity Classifications of Sarbanes-Oxley Section 404 Internal Control Deficiencies”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 825-855, 2011. Bens, Daniel, Philip G. Berger dan Steven J. Monahan. “Discretionary Disclosure in Financial Reporting:An Examination Comparing Internal Firm Data to Externally Reported Segment Data”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 417-449, 2011. Berger, P. G. (2011). Challenges and Opportunities in Disclosure Research - a Discussion of The Financial Reporting Environment: Review of the Recent Literature. Journal of Accounting and Economics, 51, 204-218. Bertomeu, J., & Magee, R. P. (2011). From Low-Quality Reporting to Financial Crises: Politics of Disclosure Regulation Along the Economic Cycle. Journal of Accounting and Economics, 52, 209-227. Betomeu, Jeremy, Anne Beyer dan Ronald A. Dye. “Capital Structure, Cost of Capital, and Voluntary Disclosures”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 857-886, 2011. Beyer, A., Cohen, D. A., & Lyz, T. Z. (2010). The Financial Reporting Environment: Review of the Recent Literature. Journal of Accounting and Economics, 50, 296-343. Beyer, Anne dan Ilan Guttman. “The Effect of TradingVolume on Analysts’ Forecast Bias”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 451-481, 2011. Bhat, G., Frankel, R., & Martin, X. (2011). Panacea, Pandora's Box, or Placebo: Feedback in Bank Mortgage-Backed Security Holdings and Fair Value Accounting. Journal of Accounting and Economics, 52, 153-173. Billings, B. K., Wiliiam, L., & Huston, G. R. (2014). Worth the Hype? The Relevance of Paid-For Analyst Research for the Buy-and-Hold Investor. The Accounting Review, Volume 89. Bischof, Jannis. (2014). Identifying Disclosure Incentives of Bank Borrowers During a Banking Crisis. Journal of Accounting Research, 52, 583-598. Blacconiere, W. G., Fredericson, J. R., Johnson, M. F., & Lewis, M. F. (2011). Are Voluntary Disclosures that Disavow the Reliability of Mandated Fair Value Information Informative or Opportunistic. Journal of Accounting and Economics, 52, 235-251. Bloomfield, Robert. (2012). Discussion of detecting deceptive discussions in 72 conference calls. Journal of Accounting Research, 50, 541-552. Bloomfield, R., & Fischer, P. E. (2011). Disagreement and the cost of capital. Journal of Accounting Research, 49, 41-68. Blouin, J. L., & Robinson, L. A. (2014). Insights From Academic Participation in the FAF's Initial PIR: the Pir of fin 48. Accounting Horizons, 28, 479-500. Blouin, Jennifer L., Cristi A. Gleason, Lillian F. Mills dan Stephanie A. Sikes. “Pre-Empting Disclosure? Firms’ Decisions Prior to FIN No. 48”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 791-815, 2010. Blouin, Jennifer, Jana S. Raedy dan Douglas A. Shackelford. “Dividends, Share Repurchases, and Tax Clienteles: Evidence from the 2003 Reductions in Shareholder Taxes”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 887-914, 2011. Boatsman, J., & Dong, X. (2011). Equity Value Implications of Lease Accounting. Accounting Horizons, 25, 1-16 of. Bol, Jasmijn C., Timothy M. Keune, Ella Mae Matsumura dan Jae Yong Shin. “Supervisor Discretion in Target Setting : An Empirical Investigation”. The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 1861-1886, 2010. Bol, Jasmijin. “The Determinants and Performance Effects of Managers’ Performance Evaluation Biases”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1549-1575, 2011. Bol, Jasmijn dan Steven D. Smith. “Spillover Effects in Subjective Performance Evaluation: Bias and the Asymmetric Influence of Controllability”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1213-1230, 2011. Bonner, S.E., Hesford, J.W., Van der Stede, W.A., & Young, S.M (2006). The Most Influential Journals in Academic Accounting. Accounting, Organization and Society, 31, 663-685. Bonsall, S. B. (2014). The Impact of Issuer-Pay on Corporate Bond Rating Properties: Evidence From Moody's and SP's Initial Adoptions. Journal of Accounting and Economics, 57, 89-109. Boone, J. P., Linthicum, C. L., & Poe, A. (2013). Characteristics of Accounting Standards and SEC Review Comments. Accounting Horizons, 27, 711-736. Boulton, Thomas, Scott B. Smart dan Chad J. Zutter. “Earnings Quality and International IPO Underpricing”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 483-505, 2011. 73 Bouwens, J., & Kroos, P. (2011). Target Ratcheting and Effort Reduction. Journal of Accounting and Economics, 51, 171-185. Bowen, Robert M., Andrew C. Call dan Shiva Rajgopal. “Whistle Blowing: Target Firm Characteristics and Economic Consequences”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1239-1271, 2010. Bowen, R. M., Rajgopal, S., & Venkatachalam, M. (2014). Is Warren Buffett's Commentary on Accounting, Governance, and Investing Practices Reflected in the Investment Decisions and Subsequent Influence of Berkshire Hathaway. The Accounting Review,Volume 89. Bowlin, Kendall. “Risk-Based Auditing, Strategic Prompts, and Auditor Sensitivity to the Strategic Risk of Fraud”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1231-1253, 2011. Bradshaw, M. T. (2012). Discussion of 'Analysts' Industry Expertise. Journal of Accounting and Economics, 54, 121-131. Bradshaw, et al. (2014). Financial Reporting Policy Committee of the American Accounting Association's Financial Accounting and Reporting Section: Accounting Standard setting for Private Companies. Accounting Horizons, 28, 175-192. Brazel, Joseph F., Tina D. Carpenter & J. Gregory Jenkins. “Auditors’ Use of Brainstorming in the Consideration of Fraud: Reports from the Field”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1273-1301, 2010. Brewster, Billy. “How a Systems Perspective Improves Knowledge Acquisition and Performance in Analytical Procedures”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 915-943, 2011. Brickley, J. A., & Zimmerman, J. L. (2010). Corporate Governance Myths: Comments on Armstrong, Guay, and Weber. Journal of Accounting and Economics, 50, 235-245. Brian, C., Sandy, K., & Steve, M. (2010). Determinants of CEO Pay:A Comparison of ExecuComp and Non-ExecuComp Firms. The Accounting Review, 85, No. 5. Brochet, F., Faurel, L., & McVay, S. (2011). Manager-specific effects on earnings guidance: an analysis of top executive turnovers. Journal of Accounting Research, 49, 1123-1162. Brochet, Francois. “Information Content of Insider Trades before and after the Sarbanes-Oxley Act”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 419446, 2010. 74 Bronson, S. C., Hogan, C. E., Jhonson, M. F., & Ranesh, K. (2011). The Unintended Consequences of PCAOB Auditing Standard nos. 2 and 3 on the reliability of preliminary earnings releases. Journal of Accounting and Economics, 51, 95-114. Brown, T. J. (2014). Advantageous Comparison and Rationalization of Earnings Management. Journal of Accounting Research, 52, 849-876. Brown, Jennifer. “The Spread of Aggressive Corporate Tax Reporting: A Detailed Examination of the Corporate-Owned Life Insurance Shelter”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 23-57, 2011. Brown, L. D., & Huang, K. (2013). Recommendation-Forecast Consistency and Earnings Forecast Quality. Accounting Horizons, 27, 451-468. Bruine, M. D., & Sopariwala, P. R. (2011). Capacity Costs With Time-Based and Use-Based Asset Value Attrition. Accounting Horizons, 25, 337-356. Burks, Jeffrey. “Are Investors Confused by Restatements after Sarbanes-Oxley?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 507-539, 2011. Bushee, B. J. (2012). Discussion of 'Financial Reporting Opacity and Informed Trading by International Institutional Investors. Journal of Accounting and Economics, 54, 221-228. Bushee, B. J., Core, J. E., Guay, W., & Hamm, S. J. W. (2010). The Role of the Business Press as an Information Intermediary. Journal of Accounting Research, 48, 1-20. Bushee, B. J., Jung, M. J., & Miller, G. S. (2010). Conference Presentations and the Disclosure Milieu. Journal of Accounting Research, 49, 1163-1192. Bushman, R. M. (2014). Thoughts on Financial Accounting and the Banking Industry. Journal of Accounting and Economics, 58, 384-395. Bushman, R. M., & Williams, C. D. (2012). Accounting Discretion, Loan Loss Provisioning, and Discipline of Banks' Risk-Taking. Journal of Accounting and Economics, 54, 1-18. Byard, D., Li, Y., & Yu, Y. (2011). The effect of mandatory IFRS adoption on financial analysts' information environment. Journal of Accounting Research, 49, 69-96. Byun, S., Roland-Luttecke, K. (2014). Meeting-or-eating, Earnings Management, and Investor Sensitivity After the Scandals. Accounting Horizons, 28, 847868. 75 Cadman, B., Carter, M. E., & Hillegeist, S. (2010). The Incentives of Compensation Consultants and CEO Pay. Journal of Accounting and Economics, 49, 263-280. Cadman, Brian, Sandy Klasa dan Steve Matsunaga. “Determinants of CEO Pay : A Comparison of ExecuComp and No ExecuComp Firms”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1511-1543, 2010. Cadman, Brian., & Sunder, Jayanthi. (2014). Investor Horizon and CEO Horizon Incentives. The Accounting Review, Volume 89. Cain, M. D., Denis, D. J., & Denis, D. K. (2011). Earnouts: a Study of Financial Contracting in Acquisition Agreements. Journal of Accounting and Economics, 51, 151-170. Campbell, Dennis, Marc J. Epstein dan F. Asis Martinez-Jerez. “The Learning Effects of Monitoring”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 19091934, 2011. Chakrabarty, B., & Moulton, P. C. (2012). Earnings Announcements and Attention Constraints: the Role of Market Design. Journal of Accounting and Economics, 53, 612-634. Cantrel, B. W., McInnis., John, M., & Yust, C. G. (2014). Predicting Credit Losses: Loan Fair Values versus Historical Costs. The Accounting Review, Volume 89. Carter, K. E. (2013). Capital Structure, Earnings Management, and SarbanesOxley: Evidence From Canadian and US Firms. Accounting Horizons, 27, 301-318. Caskey, Judson, Venky Nagar dan Paolo Petacchi. “ Reporting Bias with an Audit Committee”. The Accounting Review. Vol. 85, No.2, pp 447-481, 2010. Cassar, Gavin. (2011). Discussion of the Value of Financial Statement Verification in Debt Financing: Evidence From Private U.S. Firms. Journal of Accounting Research, 49, 507-528. Cassar, Gavin dan Joseph Gerakos. “Determinants of Hedge Fund Internal Controls and Fees”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 18871919, 2010. Catanach, A., Irving, J. H., Williams, S. P., & Walker, P. P. (2011). An ex-post Examination of Auditor Resignations. Accounting Horizons, 24, 267-283. Causholli, M., & Knechel, W. R. (2012). An Examination of the Credence 76 Attributes of an Audit. Accounting Horizons, 26, 631-656. Chakravanthy, J., DeHaan, E., & Rajgopal, S. (2014). Reputation Repair After a Serious Restatement. The Accounting Review, Volume 89. Chan, L. H., Chen, K. C. W., Chen, T. Y., & Yu, Y. (2012). The Effects of FirmInitiated Clawback Provisions on Earnings Quality and Auditor Behavior. Journal of Accounting and Economics, 54, 180-196. Chan, A. L., Hsu, A. W., & Lee, E. (2013). Does Mandatory IFRS Adoption Affect the Credit Ratings of Foreign Firms Cross-Listed in the US. Accounting Horizons, 27, 491-511. Chan, K. H., Lin, K. Z., & Mo, P. L. L. (2010). Will a Departure From Tax-Based Accounting Encourage Tax Noncompliance? Archival Evidence From a Transition Economy. Journal of Accounting and Economics, 50, 58-73. Chan, K.C., K.C., Seow, G.S., & Tam, K. (2009). Ranking Accounting Journals Using Dissertation Citation Analysis: A Research Note. Accounting, Organization and Society, 34, 875-885. Chandra, Uday. (2011). Income Conservatism in the US Technology Sector. Accounting Horizons, 25, 285-314. Chaney, P. K., & Faccio, D. (2011). The Quality of Accounting Information in Politically Connected Firms. Journal of Accounting and Economics, 51, 58-78. Chen, Feng, Ole-Kristian Hope, Qingyuan Li dan Xin Wang. “Financial Reporting Quality and Investment Efficiency of Private Firms in Emerging Markets”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1255-1288, 2011. Chen, C. X., & Sandino, T. (2012). Can Wages Buy Honesty? The Relationship Between Relative Wages and Employee Theft. Journal of Accounting Research, 50, 967-1000. Chen, X., Cheng, Q., & Lo, K. (2010). On the Relationship Between Analyst Reports and Corporate Disclosures: Exploring the Roles of Information Discovery and Interpretation. Journal of Accounting and Economics, 49, 206-226. Chen, L.H., Folsom, D. M., Paek, W., & Sami, H. (2014). Accounting Conservatism, Earnings Persistence, and Pricing Multiples on Earnings. Accounting Horizons, 28, 233-260. Chen, S., Matsumoto, D., & Rajagopal, S. (2011). Is Silence Golden? An Empirical Analysis of Firms That Stop Giving Quarterly Earnings Guidance. Journal of Accounting and Economics, 51, 134-150. 77 Chen, Ting., & Martin, Xiumn. (2011). Do bank-affiliated analysts benefit from lending relationships. Journal of Accounting Research, 49, 633-675. Chen, J. Z., & Shane, P. B. (2014). Changes in cash: persistence and pricing implications. Journal of Accounting Research, 52, 599-634. Chen, W., Tan, H., & Wang, E. Y. (2013). Fair Value Accounting and Managers' Hedging Decisions. Journal of Accounting Research, 51, 67-103. Chen, Shimin, Sunny Y. J. Sun, Donghui Wu. “Client Importance, Institutional Improvements, and Audit Quality in China: An Office and Individual Auditor Level Analysis”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 127158, 2010. Cheng, Mei, Dan S. Dhaliwal dan Monica Neamtiu. “Asset Securitization, Securitization Recourse, and Information Uncertainty”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 541-568, 2011. Cheng, M., Dhaliwal, D., & Zhang, Y. (2013). Does Investment Efficiency Improve After the Disclosure of Material Weaknesses in Internal Control Over financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 56, 1-18. Cheong, F. S., Thomas, J., & Rutgers. (2011). Why do EPS Forecast Error and Dispersion not Vary With Scale? Implications For Analyst and Managerial Behavior. Journal of Accounting Research, 49, 359-401. Chhaochharia, V., & Kumar, A., & Niessen, R. A. (2012). Local Investors and Corporate Governance. Journal of Accounting and Economics, 54, 42-67. Chi, W., Wuchun, L. L.,& Pevzner, M. (2011). Is Enhanced Audit Quality Associated With Greater Real Earnings Management. Accounting Horizons, 25, 315-335. Chin, C., Yao, W., & Liu, P. (2014). Industry Audit Experts and Ownership Structure in the Syndicated Loan Market: at the Firm and Partner Levels. Accounting Horizons, 28, 749-768. Choi, J., Hecht, G. W., & Tayler, W. B. (2013). Strategy Selection, Surrogation, and Strategic Performance Measurement Systems. Journal of Accounting Research, 51, 105-133. Chordia, T., Subrahmanyam, A., & Tong, Q. (2014). Have Capital Market Anomalies Attenuated in the Recent era of High Liquidity and Trading Activity. Journal of Accounting and Economics, 58, 41-58. Choudhary, Preeti. (2011). Evidence on Differences Between Recognition and Disclosure: a Comparison of Inputs to Estimate Fair Values of Employee 78 Stock Options. Journal of Accounting and Economics, 51, 77-94. Choy, H., Lin, J., & Officer, M. S. (2014). Does Freezing a Defined Benefit Pension Plan Affect Firm Risk. Journal of Accounting and Economics, 57, 1-21. Christensen, H. B., Hail, L., & Leuz, C. (2013). Mandatory IFRS Reporting and Changes in Enforcement. Journal of Accounting and Economics, 56, 147148. Christensen, Peter O., Leonidas E. de la Rosa, Gerald A. Feltham. “Information and the Cost of Capital : An Ex Ante Perspective”. The Accounting Review, Vol. 85, No.3, pp. 817-848, 2010. Christensen, John. “Accounting Errors and Errors of Accounting”, The Accounting Review, Vol. 85, No. 6, pp. 1827-1838, 2010. Christensen, Peter O., Florin Şabac dan Jie (Joyce) Tian. “Ranking Performance Measures in Multi-Task Agencies”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp 1545-1575, 2010. Chuk, E., Matsumoto, D., & Miller, G. S. (2013). Assessing Methods of Identifying Management Forecasts: CIG vs. Researcher Collected. Journal of Accounting and Economics, 55, 23-42. Chyz, J. A. (2013). Personally Tax Aggressive Executives and Corporate Tax Sheltering. Journal of Accounting and Economics, 56, 311-328. Ciftci, M., & Cready, W. M. (2011). Scale Effects of R&D as Reflected in Earnings and Returns. Journal of Accounting and Economics, 52, 62-80. Clement, M. B., Hales, J., & Xue, Y. (2011). Understanding Analysts' use of Stock Returns and Other Analysts' Revisions When Forecasting Earnings. Journal of Accounting and Economics, 51, 279-299. Clinton, S. B., White, J. T., & Woidtke, T. (2014). Differences in the Information Environment Prior to Seasoned Equity Offerings Under Relaxed Disclosure Regulation. Journal of Accounting and Economics, 58, 59-78. Clor, P. S., & Maines, L. A. (2014). The impact of recognition versus disclosure on financial information: a preparer's perspective. Journal of Accounting Research, 52, 671-701. Cohen, J. R., Krishnamoorthy, G., Peytcheva, M., & Wright, A. M. (2013). How Does the Strength of the Financial Regulatory Regime Influence Auditors' Judgments to Constrain Aggressive Reporting in a Principles-Based Versus Rules-Based Accounting Environment. Accounting Horizons, 27, 79 579-602. Cohen, Daniel, Masako N. Darrough, Rong Huang dan Tzachi Zach. “Warranty Reserve: Contingent Liability, Information Signal, or Earnings Management Tool?”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 2, pp. 569-604, 2011. Cohen, D. A., & Zarowin, P. (2010). Accrual-Based and Real Earnings Management Activities Around Seasoned Equity Offerings. Journal of Accounting and Economics, 50, 2-19. Collins, D. W., Hribar, P., & Tian, X. (2014). Cash Flow Asymmetry: Causes and Implications For Conditional Conservatism Research. Journal of Accounting and Economics, 58, 173-200. Comiskey, E. E., Clarke, J. E., & Mulford, C. W. (2010). Is Negative Goodwill Valued by Investors. Accounting Horizons, 24. Comprix, J., & Muller, K. A. (2011). Pension Plan Accounting Estimates and the Freezing of Defined enefit Pension Plans. JournBal of Accounting and Economics, 51, 115-133. Core, J. E. (2011). Discussion of ''are Voluntary Disclosures that Disavow the Reliability of Mandated Fair Value Information Informative or Opportunistic. Journal of Accounting and Economics, 52, 252-258. Core, J. E. (2010). Discussion of: Chief Executive Officer Equity Incentives and Accounting Irregularities. Journal of Accounting Research, 48, 225-288. Correia, M. M. (2014). Political Connections and SEC Enforcement. Journal of Accounting and Economics, 57, 241-262. Corona, C., & Nan, L. (2013). Preannouncing Competitive Decisions in Oligopoly Markets. Journal of Accounting and Economics, 56, 73-90. Costello, A. M. (2013). Mitigating Incentive Conflicts in Inter-Firm Relationships: Evidence From Long-Term Supply Contracts. Journal of Accounting and Economics, 56, 19-39. Coyne, J.G., Summers, S.L., Williams, B., & Wood, D.A. (2010). Accounting Program Research Ranking by Topical Area and Methodology. Accounting Education, 25, 631-654. Cready, W. M., Gurun, U. G., & Shivakumar, L. (2010). Aggregate Market Reaction to Earnings Announcements. Journal of Accounting Research, 48, 289-342. 80 Cready, William, Thomas J. Lopez, Craig A. Sisneros. “The Persistence and MarketValuation of Recurring Nonrecurring Items”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 1577-1615, 2010. Cready, W., Kumas, A., & Subasi, M. (2014). Are Trade Size-Based Inferences About Traders Reliable? Evidence From Institutional Earnings-Related Trading. Journal of Accounting Research, 52, 877-909. Curtis, Asher. “A Fundamental-Analysis-Based Test for Speculative Prices”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 1, pp. 121-148, 2012. D’Souza, Julia M., K. Ramesh dan Min Shen. “The Interdependence between Institutional Ownership and Information Dissemination by Data Aggregators”. The Accounting Review. Vol. 85, No.1, pp. 159-193, 2010. Dalton, D. W., Buchheit, S., & Mcmillan, J. J. (2014). Audit and Tax Career Paths in Public Accounting: an Analysis of Student and Professional Perceptions. Accounting Horizons, 28, 213-232. Dan, Weiss. (2010). Cost Behavior and Analysts’ Earnings Forecasts. The Accounting Review, 85, No. 4. Danelson, Dain, Ross Jennings dan John McInnis. “Changes over Time in the Revenue-Expense Relation: Accounting or Economics?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 945-974, 2011. Das, Somanath, Kyonghee Kim dan Sukesh Patro. “An Analysis of Managerial Use and Market Consequences of Earnings Management and Expectation Management”. ”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1935-1967, 2011. Daske, Holger & Bischof, Jannis. (2013). Mandatory Disclosure, Voluntary Disclosure, and Stock Market Liquidity: Evidence From the EU Bank Stress Tests. Journal of Accounting Research, 51, 997-1029. Daske, H., Hail, L., Leuz, C., & Verdi, R. (2013). Adopting a Label: Heterogeneity in the Economic Consequences Around IAS/IFRS Adoptions. Journal of Accounting Research, 51, 495-547. Debreceny, R. S., Farewell, S. M., Piechocki, M., Felden, C., Graning, A., & Eri, A. (2011). Flex or Break? Extensions in XBRL Disclosures to the SEC. Accounting Horizons, 25, 631-657. Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding Earnings Quality: a Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences. Journal of Accounting and Economics, 50, 344-401. 81 Dechow, P. M., Myers, L. A., & Shakespeare, C. (2010). Fair Value Accounting and Gains From Asset Securitizations: a Convenient Earnings Management Tool With Compensation Side-Benefits. Journal of Accounting and Economics, 49, 2-25. DeFond, M. L. (2012). The Consequences of Protecting Audit Partners' Personal Assets From the Threat of Liability: a Discussion. Journal of Accounting and Economics, 54, 174-179. DeFond, M. L. (2010). Earnings Quality Research: Advances, Challenges and Future Research. Journal of Accounting and Economics, 50, 402-409. DeFond, M. L. (2010). How Should the Auditors be Audited? Comparing the PCAOB Inspections With the AICPA Peer Reviews. Journal of Accounting and Economics, 49, 104-108. DeFond, M. L., Hu, X., Hung, M., & Li, S. (2011). The Impact of Mandatory IFRS Adoption on Foreign Mutual Fund Ownership: the Role of Comparability. Journal of Accounting and Econiomics, 51, 240-258. DeFond, M. L., Hung, M., Carr, E., & Zhang, J. (2011). Was the Sarbanes-Oxley Act Good News For Corporate Bondholders. Accounting Horizons, 25, 465-485. DeFond, M. L., & Lennox, C. S. (2011). The effect of SOX on Small Auditor Exits and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 52, 21-40. DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of Archival Auditing Research. Journal of Accounting and Economics, 58, 275-326. Demerjian, P. R. (2011). Accounting Standards and Debt Covenants: Has the 'Balance Sheet Approach' Led to a Decline in the use of Balance Sheet Covenants. Journal of Accounting and Economics, 52, 178-202. Deng, M., Lu, T., Simunic, D. A., & Ye, M. (2014). Do joint audits improve or impair audit quality. Journal of Accounting Research, 52, 1029-1060. Denis, D. K. (2012). Mandatory Clawback Provisions, Information Disclosure, and the Regulation of Securities Markets. Journal of Accounting and Economics, 54, 197-200. Denis, D. J., & Xu, J. (2013). Insider Trading Restrictions and Top Executive Compensation. Journal of Accounting and Economics, 56, 91-112. Dey, A. (2010). The Chilling Effect of Sarbanes-Oxley: a Discussion of SarbanesOxley and Corporate Risk-Taking. Journal of Accounting and Economics, 49, 53-57. 82 Dhaliwal, Dan, Chris Hogan, Robert Trezevant dan Michael Wilkins. “Internal Control Disclosures, Monitoring, and the Cost of Debt”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1131-1156, 2011. Dhaliwal, Dan, Oliver Zhen Li, Albert Tsang dan Yong George Yang. “Voluntary Nonfinancial Disclosure and the Cost of Equity Capital: The Initiation of Corporate Social Responsibility Reporting”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 1, pp. 59-100, 2011. Dhaliwal, D. S., Kaplan, S. E., Laux, R. C., & Weisbrod, E. (2013). The Information Content of Tax Expense For Firms Reporting Losses. Journal of Accounting Research, 51, 135-164. Dichev, L. D., Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2013). Earnings Quality: Evidence From the Field. Journal of Accounting and Economics, 56, 1-33. Dickinson, Victoria. “Cash Flow Patterns as a Proxy for Firm Life Cycle”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 1969-1994, 2011. Dimitrov, V., Jain, P. C., & Rutgers. (2011). It's Showtime: do Managers Report Better News Before Annual Shareholder Meetings. Journal of Accounting Research, 49, 1193-1221. Ding, S., & Beaulieu, P. (2011). The role of financial incentives in balanced scorecard-based performance evaluations: correcting mood congruency biases. Journal of Acconting Research, 49, 1223-1247. Dongcheol, K., & Yaxuan, Q. (2010). Accruals Quality, Stock Returns, and Macroeconomic Conditions. The Accounting Review, 85, No. 3. Donovan, J., Frankel, R., Lee, J., Martin, X., & Seo, H. (2014). Issues Raised by Studying DeFond and Zhang: What Should Audit Researchers do. Journal of Accounting and Economics, 58, 327-338. Doyle, J. T., & Magilke, M. J. (2013). Decision Usefulness and Accelerated Filing Deadlines. Journal of Accounting Research, 51, 549-581. Doyle, J. T., Jennings, J. N., & Soliman, M. T. (2013). Do Managers Define NonGAAP Earnings to Meet or Beat Analyst Forecasts. Journal of Accounting and Economics, 56, 40-56. Drake, Michael, Lynn Rees dan Edward P. Swanson. “Should Investors Follow the Prophets or the Bears? Evidence on the Use of Public Information by Analysts and Short Sellers”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 101-130, 2011. 83 Dutta, S., & Fan, Q. (2012). Incentives For Innovation and Centralized Versus Delegated Capital Budgeting. Journal of Accounting and Economics, 53, 529-611. Dye, R. A. (2010). Disclosure 'Bunching. Journal of Accounting Research, 48, 489-530. Dykxhoorn, H.J., & Sinning, K.E. (2010). A Review and Analysis of International Accounting Research in JIAAT: 2002-2010. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 19, 137-153. Dyreng, Scott D., Michelle Hanlon dan Edward L. Maydew. “The Effects of Executives on Corporate Tax”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1163-1189, 2010. Ecker, F., Francis, J., Olsson, P., & Schipper, K. (2013). Estimation Sample Selection For Discretionary Accruals Models. Journal of Accounting and Economics, 56, 190-211. Ederhof, Merle. “Discretion in Bonus Plans”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 1921-1949, 2010. Ederhof, Merle. “Incentive Compensation and Promotion-Based Incentives of Mid-Level Managers: Evidence from a Multinational Corporation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 131-153, 2011. Elbashir, Mohamed, Philip A. Collier dan Steve G. Sutton. “The Role of Organizational Absorptive Capacity in Strategic Use of Business Intelligence to Support Integrated Management Control Systems”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 155-184, 2011. Eldenburg, Leslie, Katherine A. Gunny, Kevin W. Heed dan Naomi Soderstrom. “Earnings Management Using Real Activities: Evidence from Nonprofit Hospitals”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1605-1630, 2011. Elliot, W. B., Krische, S. D., Peecher, M. E., & Sapra, H. (2010). Expected Mispricing: the Joint Influence of Accounting Transparency and Investor Base. Journal of Accounting Research, 48, 343-392. Elliot, W. Brooke dan Jessen L. Hobson. “Disaggregating Management Forecasts to Reduce Investors’ Susceptibility to Earnings Fixation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 185-208, 2011. Engel, E., Hayes, R. M., & Wang, X. (2010). Audit Committee Compensation and the Demand For Monitoring of the Financial Reporting Process. Journal of Accounting and Economics, 49, 136-154. 84 Erkens, D. H. (2011). Do Firms use Time-Vested Stock-Based Pay to Keep Research and Development Investments Secret. Journal of Accounting Research, 49, 861-894. Ertimur, Y., Ferri, F., & Oesch, D. (2013). Shareholder votes and proxy advisors: evidence from say on pay. Journal of Accounting Research, 51, 951-996. Ertimur, Y., Sletten, E., & Sunder, J. (2014). Large Shareholders and Disclosure Strategies: Evidence From IPO Lockup Expirations. Journal of Accounting and Economics, 58, 79-95. Ettredge, M., Heints, J., Li, C., & Scholz, S. (2011). Auditor Realignments Accompanying Implementation of SOX 404 ICFR Reporting Requirements. Accounting Horizons, 24, 17-39. Ettredge, M., Huang, Y., & Zhang, W. (2012). Earnings Restatements and Differential Timeliness of Accounting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 53, 489-503. Ettredge, M., Huang, Y., & Zhang, W. (2013). Restatement Disclosures and Management Earnings Forecasts. Accounting Horizons, 27, 347-370. Evans, J. H., Nagarajan, N. J., & Schloetzer, J. D. (2010). CEO Turnover and Retention Light: Retaining Former CEOs on the Board. Journal of Accounting Research, 48, 1015-1047. Fan, Yun, Abhijit Barua, William M. Cready, Wayne B. Thomas. “Managing Earnings Using Classification Shifting: Evidence from Quarterly Special Items”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1303-1323, 2010. Faurel, L., Cadman, B., & Carrizosa, R. (2014). Economic Determinants and Information Environment Effects of Earnouts: new Insights From SFAS 141(R). Journal of Accounting Research, 52, 37-74. Feng, M., Ge, W., Luo, S., & Shelvin, T. (2011). Why do CFOs Become Involved in Material Accounting Manipulations. Journal of Accounting and Economics, 51, 21-36. Feng, Mei dan Sarah McVay. “Analysts’ Incentives to Overweight Management Guidance When Revising Their Short-Term Earnings Forecasts”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1617-1646, 2010. Feng, Mei dan Adam S. Koch. “Once Bitten,Twice Shy: The Relation between Outcomes of Earnings Guidance and Management Guidance Strategy”. The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 1951-1984, 2010. Files, R. (2012). SEC Enforcement: Does Forthright Disclosure and Cooperation 85 Really Matter. Journal of Accounting and Economics, 53, 353-374. Files, R., Sharp, N. Y., & Thompson, A. M. (2014). Empirical Evidence on Repeat Restatements. Accounting Horizons, 28, 93-124. Firth, M., Lin, C., Liu, P., & Xiuan, Y. (2013). The Client is King: do Mutual Fund Relationships Bias Analyst Recommendations. Journal of Accounting Research, 51, 165-200. Fischer, Paul E. dan Philip C. Stocken. “Analyst Information Acquisition and Communication”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 1985-2009, 2010. Fitri. (2015). All About Journal agar KUM Publikasi Bisa Diakui Dikti. Kementerian Riset, Teknologi dan Pendidikan Tinggi. Fleischman, G. M., & Stephenson, T. (2012). Client Variables Associated With Four Key Determinants of Demand For Tax Preparer Services: an Exploratory Study. Accounting Horizons, 26, 417-437. Flor, C. R., Frimor, H., & Munk, C. (2014). Options in Compensation: Promises and Pitfalls. Journal of Accounting Research, 52, 703-732. Fox, W. F., Luna, L., & Schaur, G. (2014). Destination Taxation and Evasion: Evidence From US Inter-State Commodity Flows. Journal of Accounting and Economics, 57, 43-57. Francis, B., Hasan, I., & Wu, Q. (2013). The Benefits of Conservative Accounting to Shareholders: Evidence From the Financial Crisis. Accounting Horizons, 27, 319-346. Francis, J. R., & Martin, X. (2010). Acquisition Profitability and Timely Loss Recognition. Journal of Accounting and Economics, 49, 161-178. Franco, Gus De, M. H. Franco Wong, dan Yibin Zhou. “Accounting Adjustments and the Valuation of Financial Statement Note Information in 10-K Filings”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1577-1604, 2011. Friechman, H. L. (2014). Implications of Power: When the CEO Can Pressure the CFO to Bias Reports. Journal of Accounting and Economics, 58, 117-141. Fu, R., Kraft, A., & Zhang, H. (2012). Financial Reporting Frequency, Information Asymmetry, and the Cost of Equity. Journal of Accounting and Economics, 54, 132-149. Gao, F., Lisic, L. L., & Zhang, I. X. (2014). Commitment to Social Good and Insider Trading. Journal of Accounting and Economics, 57, 149-175. 86 Gao, Pingyang. (2013). A Measurement Approach to Conservatism and Earnings Management. Journal of Accounting and Economics, 55, 251-268. Gao, Pingyang., & Liang, Pierre Jinghong. (2013). Informational Feedback, Adverse Selection, and Optimal Disclosure Policy. Journal of Accounting Research, 51, 1133-1158. Gao, Yu. (2011). The Sarbanes-Oxley Act and the Choice of Bond Market by Foreign Firms. Journal of Accounting Research, 49, 933-968. Gao, Pingyang. “Disclosure Quality, Cost of Capital, and Investor Welfare”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 1-29, 2010. Gaver, J. J., & Im, S. M. (2014). Funding Sources and Excess CEO Compensation in Not-For-Profit Organizations. Accounting Horizons, 28, 1-16. Gavin, C., & Joseph, G. (2010). Determinants of Hedge Fund Internal Controls and Fees. The Accounting Review, 85, No. 6. Gerakos, J., Lang, M., & Maffett, M. (2013). Post-Listing Performance and Private Sector Regulation: the Experience of London's Alternative Investment Market. Journal of Accounting and Economics, 56, 189-215. Gerakos, J., & Kovrijnykh, A. (2013). Performance Shocks and Misreporting. Journal of Accounting and Economics, 56, 57-72. Givoly, Dan, Carla K. Hayn dan Sharon P. Katz. “Does Public Ownership of Equity Improve Earnings Quality?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 195-225, 2010. Gkougkousi, Xanthi. (2014). Aggregate Earnings and Corporate Bond Markets. Journal of Accounting Research, 52, 75-106. Glover, S.M., Parawit, D.F., & Wood, D.A. (2006). Publication Records of Faculty Promoted at the Top 75 Accounting Research Programs. Accounting Education, 21, 195-218. Goh, Beng Wee dan Dan Li. “Internal Controls and Conditional Conservatism”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 975-1005, 2011. Gomley, T. A., Matsa, D. A., & Millboum, T. (2013). CEO Compensation and Corporate Risk: Evidence From a Natural Experiment. Journal of Accounting and Economics, 56, 79-101. Goncharov, I., & Jacob, M. (2014). Why do Countries Mandate Accrual Accounting For Tax Purposes. Journal of Accounting Research, 52, 11271163. 87 Gong, Guojin, Laura Yue Li dan Jae Yong Shin. “Relative Performance Evaluation and Related Peer Groups in Executive Compensation Contracts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 1007-1043, 2011. Goode, R. (1997). The National Tax Journal in 1948-50 and 1994-96. National Tax Journal, 50, 707-718. Gow, Ian D., Gaizka Ormazabal dan Daniel J. Taylor. “Correcting for CrossSectional and Time-Series Dependence in Accounting Research”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 483-512, 2010. Grabner, Isabella & Moers, Frank. (2013). Managers' Choices of Performance Measures in Promotion Decisions: an Analysis of Alternative Job Assignments. Journal of Accounting Research, 51, 1187-1220. Grace, M. F., & Leverty, J. T. (2010). Political Cost Incentives For Managing the Property-Liability Insurer Loss Reserve. Journal of Accounting Research, 48, 21-50. Graham, J. R., Hanlon, M., & Shelvin, T. (2011). Real Effects of Accounting Rules: Evidence From Multinational Firms' Investment Location and Profit Repatriation Decisions. Journal o Accounting Research, 49, 137185. Graham, J.R., Raedy, J.S., & Shackelford, D.A. (2012). Research in Accounting For Income Taxes. Journal of Accounting and Economics, 53, 412-434. Gramling, A. A., Jenkins, J. G., & Taylor, M. H. (2010). Policy and Research Implications of Evolving Independence Rules For Public Company Auditors. Accounting Horizons, 24, 547-566. Gramling, A. A., O’ Donnell, E. F., & Vandervelde, S. D. (2013). An Experimental Examination of Factors That Influence Auditor Assessments of a Deficiency in Internal Control Over Financial Reporting. Accounting Horizons, 27, 249-270. Granja, Jogo. (2013). The Relation Between Bank Resolutions and Information Environment: Evidence From the Auctions For Failed Banks. Journal of Accounting Research, 51, 1031-1070. Gray, G. L., Tunner, J. L., Coram, P. J., & Mock, T. J. (2011). Perceptions and Misperceptions Regarding the Unqualified Auditor's Report by Financial Statement Preparers, Users, and Auditors. Accounting Horizons, 25, 659684. Green, T. C., Jame, R., Markov, S., & Subasi, M. (2014). Broker-Hosted Investor Conferences. Journal of Accounting and Economics, 58, 142-168. 88 Grein, Barbara Murray dan Stefanie L. Tate. “Monitoring by Auditors: The Case of Public Housing Authorities”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1289-1319, 2011. Griffin, J. B. (2014). The Effects of Uncertainty and Disclosure on Auditors' Fair Value Materiality Decisions. Journal of Accounting Research, 52, 11651193. Gu, Feng dan Baruch Lev. “Overpriced Shares, Ill-Advised Acquisitions, and Goodwill Impairment. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 19952022, 2011. Gul, F. A., Srinidhi, B., & Ng, A. C. (2011). Does Board Gender Diversity Improve the Informativeness of Stock Prices. Journal of Accounting and Economics, 51, 314-338. Guedhami, O., Pitman, J. A., & Saffar, W. (2014). Auditor Choice in Politically Connected Firms. Journal of Accounting Research, 52, 107-162. Guenther, David A. dan Richard Sansing. “The Effect of Tax-Exempt Investors and Risk on Stock Ownership and Expected Returns”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 849-875, 2010. Gul, F. A., Hutchinson, M., & Lai, K. M. Y. (2013). Gender-Diverse Boards and Properties of Analyst Earnings Forecasts. Accounting Horizons, 27, 511539. Gul, Ferdinand A. dan John Goodwin. “Short-Term Debt Maturity Structures, Credit Ratings, and the Pricing ofAudit Services”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 877-909, 2010. Guo, Hui., & Jiang, Xiaowen. (2011). Accruals and the Conditional Equity Premium. Journal of Accounting Research, 49, 187-221. Guthrie, K., Irving, J. H., & Sokolowsky, J. (2011). Accounting Choice and the Fair Value Option. Accounting Horizons, 24, 487-510. Guttman, Ilan. “The Timing of Analysts’ Earnings Forecasts”. The Accounting Review. Vol. 85, No.2, pp. 513-545, 2010. Hafzalla, Nader, Russell Lundholm dan E. Matthew Van Winkle. “Percent Accruals”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 209-236, 2011. Hail, Luzi. (2011). Discussion of Consequences and Institutional Determinants of Unregulated Corporate Financial Statements: Evidence From Embedded Value Reporting. Journal of Accounting Research, 49, 573-594. Hail, L., Tahoun, A., & Wang, C. (2014). Dividend Payouts and Information 89 Shocks. Journal of Accounting Research, 52, 403-456. Hail, L., Leuz, C., & Wisocki, P. (2010). Global Accounting Convergence and the Potential Adoption of IFRS by the U.S. (Part I): Conceptual Underpinnings and Economic Analysis. Accounting Horizons, 24, 355394. Hail, L., Leuz, C., & Wisocki, P. (2010). Global Accounting Convergence and the Potential Adoption of IFRS by the US. (Part II): Political Factors and Future Scenarios For US Accounting Standards. Accounting Horizons, 24, 567-588. Hales, J., & Orpurt, S. F. (2013). A Review of Academic Research on the Reporting of Cash Flows From Operations. Accounting Horizons, 27, 539579. Hales, J., & Williamon, M. G. (2010). Implicit Employment Contracts: The Limits of Management Reputation For Promoting Firm Productivity. Journal of Acounting Research, 48, 51-80. Hammersley, Jacqueline S., E. Michael Bamber dan Tina D. Carpenter. “The Influence of Documentation Specificity and Priming on Auditors’ Fraud Risk Assessments and Evidence Evaluation Decisions”. The Accounting Review. Vol. 85, No.2, pp. 547-571, 2010. Han, J., & Tan, H. (2010). Investors' Reactions to Management Earnings Guidance: the Joint Effect of Investment Position, News Valence, and Guidance Form. Journal of Accounting Research, 48, 81-104. Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review of Tax Research. Journal of Accounting and Economics, 50, 127-178. Hao, Shengquan, Qinglu Jin dan Guochang Zhang. “Investment Growth and the Relation between EquityValue, Earnings, and Equity Book Value”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 605-635, 2011. Hao, Shengquan, Qinglu Jin dan Guochang Zhang. “Relative Firm Profitability and Stock Return Sensitivity to Industry-Level News”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1321-1347, 2011. Hasselback, J.R. (2011). A Directory of Accounting Faculty Academic Year 20112012. Upper Saddle River, N.J.: Prentice Hall. Hasselback, J.R., & Reinstein, A. (1995). A Proposal For Measuring Scholarly Productivity of Accounting Faculty. Accounting Education, 10, 1995. Hasselback, J.R., Reinstein, A., & Schwan, E.S. (2003). Prolific Authors of 90 Accounting Literature. Advances in Accounting, 20, 95-125. Hatfield, Richard C., Richard W. Houston, Chad M. Stefaniak, Spencer Usrey. “The Effect of Magnitude of Audit Difference and Prior Client Concessions on Negotiations of Proposed Adjustments”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 1647-1668, 2010. Hayes, R. M. (2014). Discussion of 'Audit Committee Financial Expertise and Earnings Management: the Role of Status' by Badolato, Donelson, and Ege (2014). Journal of Accounting and Economics, 58, 231-239. Heinle, M. S., Ross, N., & Saouma, R. E. (2014). A Theory of Participative Budgeting. The Accounting Review, Volume 89. Heitzman, S., Wasley, C., & Zimmerman, J. (2010). The Joint Effects of Materiality Thresholds and Voluntary Disclosure Incentives on Firms' Disclosure Decisions. Journal of Accounting and Economics, 49, 109-132. Hennes, S. M., & Scheneck, K. M. (2014). The Development of Reporting Norms Without Explicit Guidance: an Example From Accounting For Gift Cards. Accounting Horizons, 28, 561-578. Hilary, G., & Hsu, C. (2011). Endogenous Overconfidence in Managerial Forecasts. Journal of Accounting and Economics, 51, 300-313. Hilari, G., Hsu, C., & Wang, R. (2014). Management Forecast Consistency. Journal of Accounting Research, 52, 163-191. Hollander, S., Pronk, M., & Roelofsen, E. (2010). Does Silence Speak? An Empirical Analysis of Disclosure Choices During Conference Calls. Journal of Accounting Research, 48, 531-564. Hope, O. K., Ma. M., & Thomas, W. B. (2013). Tax Avoidance and Geographic Earnings Disclosure. Journal of Accounting and Economics, 56, 170-177. Hoppe, Felix dan Frank Moers. “The Choice of Different Types of Subjectivity in CEO Annual Bonus Contracts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2023-2046, 2011. Hope, Ole-Kristian dan John Christian Langli. “Auditor Independence in a Private Firm and Low Litigation Risk Setting”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 573-605, 2010. Hopwood, A.G. (2007). Whither Accounting Research. The Accounting Review, 82, 1365-1374. Hou, K., Dijk, M. A. V., & Zhang, Y. (2012). The Implied Cost of Capital: a New 91 Approach. Journal of Accounting and Economics, 53, 504-526. Houston, J. F., Jiang, L., Lin, C., & Ma, Y. (2014). Political Connections and the Cost of Bank Loans. Journal of Accounting Research, 52, 193-243. Huang, H. W., Rose-Green, E., & Lee, C. C. (2012). CEO Age and Financial Reporting Quality. Accounting Horizons, 26, 725-740. Huang, H. W., Parker, R. J., Yan, Y. A., & Lin, Y. (2014). CEO Turnover and audit Pricing. Accounting Horizons, 28, 297-312. Huang, A. H., Zang, A. Y., & Zheng, R. (2014). Evidence on the Information Content of Text in Analyst Reports. The Accounting Review, Volume 89. Huelsbeck, David, Kenneth A. Merchant dan Tatiana Sandino. “On Testing Business Models”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1631-1654, 2011. Hugon, A., & Muslu, V. (2010). Market Demand For Conservative Analysts. Journal of Accounting and Economics, 50, 42-57. Hui, K. W., Klasa, S., & Yeung, P. E. (2012). Corporate Suppliers and Customers and Accounting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 53, 115-135. Hung, M., Wong, T. Z., & Zhang, T. (2012). Political Considerations in the Decision of Chinese SOEs to list in Hong Kong. Journal of Accounting and Economics, 53, 435-449. Hunton, James E. dan Anna Gold. “A Field Experiment Comparing the Outcomesof Three Fraud Brainstorming Procedures: Nominal Group, Round Robin, and Open Discussion”, The Accounting Review, Vol. 85, No. 3, pp. 911-935, 2010. Hwang, L., Lee, W., Lim, S., & Park, K. (2013). Does Information Risk Affect the Implied Cost of Equity Capital? An Analysis of PIN and Adjusted PIN. Journal of Accounting and Economics, 56, 148-167. Ian, D. W., Gaizka, O., & Daniel, J. T. (2010). Correcting for Cross-Sectional and Time-Series Dependence in Accounting Research. The Accounting Review, 85, No. 2. Illiev, P., Miller, D. P., & Roth, L. (2014). Uninvited US investors? Economic consequences of involuntary cross-listings. Journal of Accounting Research, 52, 473-519. 92 Indjejikian, Raffi, Michal Matejka. “Accounting Decentralization and Performance Evaluation of Business Unit Managers”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 1, pp. 261-290, 2012. Indrianto, Nur dan Bambang Supomo, “Metodologi Penelitian Bisnis”, Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada dan Universitas Diponegoro: Yogyakarta, 2002. Ittonen, K., Vahamaa, E., & Vahamaa, S. (2013). Female Auditors and Accruals Quality. Accounting Horizons, 27, 205-228. Jackson, S. B., Keune, T. M., & Salzsieder, L. (2013). Debt, Equity, and Capital Investment. Journal of Accounting and Economics, 56, 291-310. Jackson, S. B., & Liu, X. K. (2010). The Allowance For Uncollectible Accounts, Conservatism, and Earnings Management. Journal of Accounting Research, 48, 565-602. Jagolinzer, A. D., Larcker, D. F., & Taylor, D. J. (2011). Corporate Governance and the Information Content of Insider Trades. Journal of Accounting Research, 49, 1249-1274. Jamal, Karim dan Hun-Tong Tan. “Joint Effects of Principles-Based versus RulesBased Standards andAuditor Type in Constraining Financial Managers’ Aggressive Reporting”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 13251346, 2010. James, E. H., & Anna, G. (2010). A Field Experiment Comparing the Outcome of Three Fraud Brainstorming Procedures: Nominal Group, Round Robin, and Open Discussion. The Accounting Review, 85, No. 3. Jayaraman, S. (2012). The Effect of Enforcement on Timely Loss Recognition: Evidence From Insider Trading Laws. Journal of Accounting and Economics, 53, 77-97. John, Christensen. (2010). Accounting Errors and Errors of Accounting. The Accounting Review, 85, No. 6. Jones, Stewart. (2011). Does the Capitalization of Intangible Assets Increase the Predictability of Corporate Failure. Accounting Horizons, 25, 41-70. Jones, Denise dan Kimberly J. Smith. “Comparing the Value Relevance, Predictive Value, and Persistence of Other Comprehensive Income and Special Items”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2047-2073. Johnson, P. M., Lopez, T. J., & Sanchez, J. M. (2011). Special Items: a Descriptive Analysis. Accounting Horizons, 25, 511-536. 93 Jorgensen, B., Li, J., & Sadka, G. (2012). Earnings Dispersion and Aggregate Stock Returns. Journal of Accounting and Economics, 53, 1-20. Joseph, F. B., Tina, D. C., & Gregory, J. J. (2010). Auditors’ Use of Brainstorming in the Consideration of Fraud: Reports from the Field. The Accounting Review, 85, No. 4. Jung, B., Shane, P. B., & Yang, Y. S. (2012). Do Financial Analysts' Long-Term growth Forecasts Matter? Evidence From Stock Recommendations and Career Outcomes. Journal of Accounting and Economics, 53, 55-76. Kachelmeier, Steven J. dan Michael G. Williamson. “Attracting Creativity: The Initial and Aggregate Effects of Contract Selection on Creativity-Weighted Productivity”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1669-1691, 2010. Kadan, O., Macluleira, L., Wang, R., & Zach, T. (2012). Analysts' Industry Expertise. Journal of Accounting and Economics, 54, 95-120. Kalay, Alon. (2014). International Payout Policy, Information Asymmetry, and Agency Costs. Journal of Accounting Research, 52, 457-472. Kanagaretnam, Kiridaran, Gopal V. Krishnan dan Gerald J. Lobo. “An Empirical Analysis of Auditor Independence in the Banking Industry”. The Accounting Review, Vol 85, No. 6, pp. 2011-2046, 2010. Kang, Fei. (2014). Founding Family Ownership and the Selection of Industry Specialist Auditors. Accounting Horizons, 28, 261-276. Kang, Q., Liu, Q., & Qi, R. (2010). Predicting Stock Market Returns With Aggregate Discretionary Accruals. Journal of Accounting Research, 48, 815-858. Kang, Sok-Hyon, Yuping Zhao. “Information Content and Value Relevance of Depreciation: A Cross-Industry Analysis”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 227-260, 2010. Kaplan, Robert S. “Accounting Scholarship that Advances Professional Knowledge and Practice”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 367-383, 2011. Kaya, D., & Pillhofer, J. A. (2013). Potential Adoption of IFRS by the United States: a Critical View. Accounting Horizons, 27, 271-300. Kedia, S., & Rajgopal, S. (2011). Do the SEC's Enforcement Preferences Affect Corporate Misconduct. Journal of Accounting and Economics, 51, 259278. 94 Keung, E., Lin, Z., & Shih, M. (2010). Does the stock market see a zero or small positive earnings surprise as a red flag. Journal of Accounting Research, 48, 105-136. Keung, Edmund C. “Do Supplementary Sales Forecasts Increase the Credibility of Financial Analysts’ Earnings Forecasts?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 2047-2074, 2010. Khail, S.K., Cohen, J. R., & Trompeter, G. M. (2011). Auditor Resignation and Firm Ownership Structure. Accounting Horizons, 25, 703-727. Khalil, S. K., Cohen, J. R., & Schwartz, K. B. (2011). Client Engagement Risks and the Auditor Search Period. Accounting Horizons, 25, 685-702. Khurana, I. K., & Michas, P. N. (2011). Mandatory IFRS Adoption and the U.S. Home Bias. Accounting Horizons, 25, 729-753. Kim, K., Mauldin, E., & Patro, S. (2014). Outside Directors and Board Advising and Monitoring Performance. Journal of Accounting and Economics, 57, 110-131. Kim, Y., Li, H., & Li. S. (2012). Does Eliminating the Form 20-F Reconciliation From IFRS to U.S. GAAP Have Capital Market Consequences. Joural of Accounting and Economics, 53, 249-270. Kim, I., & Skinner, D. J. (2012). Measuring Securities Litigation Risk. Journal of Accounting and Economics, 53, 290-310. Kim, Jeong-Bon, Byron Y. Song dan Liandong Zhang. “Internal Control Weakness and Bank Loan Contracting: Evidence from SOX Section 404 Disclosures”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1157-1188, 2011. Kim, Dongcheol dan Qi Yaxuan. “Accruals Quality, Stock Returns, and Macroeconomic Conditions”. The Accounting Review, Vol. 85, No. 3, pp. 937-978, 2010. Kimbrough, Michael dan Henock Louis. “Voluntary Disclosure to Influence Investor Reactions to Merger Announcements: An Examination of Conference Calls”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 2, pp. 637-667, 2011. Kiridaran, K., Gopal, V. K., & Gerald, J. L. (2010). An Empirical Analysis of Auditor Independence in the Banking Industry. The Accounting Review, 85, No. 6. Klasen, K. J., & Laplante, S. K. (2012). Are U.S. Multinational Corporations 95 Becoming More Aggressive Income Shifters. Journal of Accounting Research, 50, 1245-1285. Kolasinski, A. C. (2011). Mark-to-Market Regulatory Accounting When Securities Markets are Stressed: Lessons From the Financial Crisis of 2007-2009. Journal of Accounting and Economics, 52, 174-177. Konchitchki, Y., & Patatoukas, P. N. (2014). Accounting Earnings and Gross Domestic Product. Journal of Accounting and Economics, 57, 76-88. Konchitchki, Yaniv. “Inflation and Nominal Financial Reporting: Implications for Performance and Stock Prices”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 1045-1085, 2011. Koonce, L., & Lipe, M. G. (2010). Earnings Trend and Performance Relative to Benchmarks: How Consistency Influences Their Joint use. Journal of Accounting Research, 48, 859-884. Koonce, Lisa, Michael G. Williamson dan Jennifer Winchel. “Consensus Information and Nonprofessional Investors’ Reaction to the Revelation of Estimate Inaccuracies”. The Accounting Review, Vol. 85, No.3, pp. 9791000, 2010. Koonce, Lisa, Karen K. Nelson dan Catherine M. Shakespeare. “Judging the Relevance of Fair Value for Financial Instruments”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2075-2098, 2011. Kothari, S. P., Ramanna, K., & Kinner, D. J. ( 2014). Implications for GAAP From an Analysis of Positive Research in Accounting. Journal of Accounting and Economics, 50, 246-286. Kravet, T. D. (2014). Accounting Conservatism and Managerial Risk-Taking: Corporate Acquisitions. Journal of Accounting and Economics, 57, 218240. Krische, S. D., Martin, R. D., & Wilks, T. J. (2013). Accounting Faculty Experiences With Practice-Oriented Fellowships. Accounting Horizons, 27, 229-248. Krishnan, J., Li, C., & Wang, C. (2013). Auditor Industry Expertise and Cost of Equity. Accounting Horizons, 27, 667-692. Krishnan, G. V., & Wang, C. (2014). Are Capitalized Software Development Costs Informative About Audit Risk. Accounting Horizons, 28, 39-58. Krishnan, G. V., Raman, K. K., & Yang, Y. W. (2011). CFO/CEO-Board Social Ties, Sarbanes-Oxley, and Earnings Management. Accounting Horizons, 25, 537-557. 96 Krishnan, R., & Yetman, M. H. (2011). Institutional Drivers of Reporting Decisions in Nonprofit Hospitals. Journal of Accounting Research, 49, 1001-1039. Krishnan, Jayanthi, Yuan Wen dan Wanli Zhao. “Legal Expertise on Corporate Audit Committees and Financial Reporting Quality”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2099-2130, 2011. Kross, W. J., Ro, B. T., & Suk, I. (2011). Consistency in Meeting or Beating Earnings Expectations and Management Earnings Forecasts. Journal of Accounting and Economics, 51, 37-57. Kross, W. J., & Suk, I. (2012). Does Regulation FD Work? Evidence From Analysts' Reliance on Public Disclosure. Journal of Accounting and Economics, 53, 225-248. Kuang, Y. F., Qin, B., & Wielhouwer, J. L. (2014). CEO Origin and AccrualBased Earnings Management. Accounting Horizons, 28, 605-626. Kuang, X., Venktaraman, S., & Hales, J. (2011). Who Believes the Hype? An Experimental Examination of How Language Affects Investor Judgments. Journal of Accounting Research, 49, 223-255. Kumar, A., & Sapienza, P. (2010). Self-Selection and the Forecasting Abilities of Female Equity Analysts. Journal of Accounting Research, 48, 394-444. Kusuma, H. H. (2012). Cara Submit Naskah Ke Jurnal Internasional. Diskusi Ilmiah Dosen Fakultas Tarbiyah IAIN Walisongo. Fakultas IAIN Walisongo. Kwak, B., Ro, B., & Suk, I. (2012). The Composition of Top Management With General Counsel and Voluntary Information Disclosure. Journal of Accounting and Economics, 54, 19-41. Larcker, D. F., Mccall, A. L., & Ormazabal, G. (2013). Proxy Advisory Firms and Stock Option Repricing. Journal of Accounting and Economics, 56, 149169. Larcker, D. F., & Rusticus, T. O. (2010). On the use of Instrumental Variables in Accounting Research. Journal of Accounting and Economics, 49, 186-205. Larcker, D. F., So, E. C., & Wang, C. C. Y. (2013). Boardroom Centrality and Firm Performance. Journal of Accounting and Economics, 55, 225-250. Larcker, D. F., & Zakolyukina, A. A. (2012). Detecting Deceptive Discussions in Conference Calls. Journal of Accounting Research, 50, 495-540. LaFond, R., & Ryan, Y. H. (2010). The Federal Deposit Insurance Corporation Improvement Act, Bank Internal Controls and Financial Reporting 97 Quality. Journl of Accounting and Economics, 49, 75-83. Lail, B. E., Thomas, W. B., & Winterbotham, G. J. (2014). Classification Shifting Using the 'Corporate/Other' Segment. Accounting Horizons, 28, 455-478. Lambert, R. (2010). Discussion of 'Implications For GAAP From an Analysis of Positive Research in Accounting. Journal of Accounting and Economics, 50, 287-295. Landsman, Wayne, Bruce L. Miller, Ken Peasnell dan Shu Yeh. “Do Investors Understand Really Dirty Surplus?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 237-258, 2011. Landsman, W. R., Wayne, E. L., & Thornock, J. R. (2012). The Information Content of Annual Earnings Announcements and Mandatory Adoption of IFRS. Journal of Accounting and Economics, 53, 34-54. Lang, M., & Maffett, M. (2011). Transparency and Liquidity Uncertainty in Crisis Periods. Journal of Accounting and Economics, 52, 101-125. Lang, M., & Sul, E. (2014). Linking Industry Concentration to Proprietary Costs and Disclosure: Challenges and Opportunities. Journal of Accounting and Economics, 58, 265-274. Langberg, N., & Sivaramakirshnan. (2010). Voluntary Disclosures and Analyst Feedback. Journal of Accounting Research, 48, 603-646. Laux, V., & Stocken, P. C. (2012). Managerial Reporting, Overoptimism, and Litigation Risk. Journal of Accounting and Economics, 53, 577-591. Laux, Volker dan D. Paul Newman. “Auditor Liability and Client Acceptance Decisions”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 261-285, 2010. Lawrence, Alastair. (2013). Individual Investors and Financial Disclosure. Journal of Accounting and Economics, 56, 130-180. Leone, Andrew J. dan Liu Michelle. “Accounting Irregularities and Executive Turnover in Founder-Managed Firms”. The Accounting Review, Vol. 85, No. 1, pp. 287-314, 2010. Lennox, C., & Li, B. (2014). Accounting Misstatements Following Lawsuits Against Auditors. Journal of Accounting and Economics, 57, 58-75. Lennox, C., & Pittman, J. (2010). Auditing the Auditors: Evidence on the Recent Reforms to the External Monitoring of Audit Firms. Journal of Accounting and Economics, 49, 84-103. 98 Lennox, Clive dan Jeffrey A. Pittman. “Voluntary Audits versus Mandatory Audits”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 1655-1678, 2011. Lewellen, J. (2010). Accounting Anomalies and Fundamental Analysis: an Alternative View. Journal of Accounting and Economics, 50, 455-466. Lawrence, A., Sloan, R., & Sun, Y. (2013). Non-Discretionary Conservatism: Evidence and Implications. Journal of Accounting and Economics, 56, 112-133. Lawrence, Alastair, Miguel Minutti-Meza dan Ping Zhang. “Can Big 4 versus Non-Big 4 Differences in Audit-Quality Proxies Be Attributed to Client Characteristics?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 259-286, 2011. Lehavy, Reuven, Feng Li dan Kenneth Markley. “The Effect of Annual Report Readability on Analyst Following and the Properties of Their Earnings Forecasts”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 1087-1115, 2011. Li, Chan., & Feng, Mei. (2014). Are Auditors Professionally Skeptical? Evidence From Auditors' Going-Concern Opinions and Management Earnings Forecasts. Journal of Accounting Research, 52, 1061-1085. Li, Edward Xuejun, K. Ramesh dan Min Shen. “The Role of Newswires in Screening and DisseminatingValue-Relevant Information in Periodic SEC Reports”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 669-701, 2011. Li, Feng. (2010). The Information Content of Forward-Looking Statements in Corporate Filings-a Naieve Bayesian Machine Learning Approach. Journal of Accounting Research, 48, 1049-1102. Li, Feng. (2011). Earnings Quality Based on Corporate Investment Decisions. Journal of Accounting Research, 49, 721-752. Li, Feng. (2012). Discussion of Analyzing Speech to Detect Financial Misreporting. Journal of Accounting Research, 50, 393-400. Li, F., Minnis, M., Nagar, V., & Rajan, M. (2014). Knowledge, Compensation, and Firm Value: an Empirical Analysis of Firm Communication. Journal of Accounting and Economics, 58, 96-116. Li, N., Richardson, S., & Tuna, I. (2014). Macro to Micro: Country Exposures, Firm Fundamentals and Stock Returns. Journal of Accounting and Economics, 58, 1-20. Li, C., Sun, L., & Ettredge, M. (2010). Financial Executive Qualifications, Financial Executive Turnover, and Adverse SOX 404 Opinions. Jouranl of 99 Accounting and Economics, 50, 93-110. Li, C., Xie, Y., & Zhou, J. (2010). National Level, City Level Auditor Industry Specialization and Cost of Debt. Accounting Horizons, 24, 395-417. Li, Ningzhong. (2010). Negotiated Measurement Rules in Debt Contracts. Journal of Accounting Reearch, 48, 1103-1144. Li, Siqi. “Does Mandatory Adoption of International Financial Reporting Standards in the European Union Reduce the Cost of Equity Capital?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 607-636, 2010. Li, Xi. (2014). The Sarbanes-Oxley act and Cross-Listed Foreign Private Issuers. Journal of Accounting and Economics, 58, 21-40. Lin, Shu, Mina Pizzini, Mark Vargus dan Indranil R. Bardhan. “The Role of the Internal Audit Function in the Disclosure of Material Weaknesses”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 287-323, 2011. Linda, S. B., John, J., Kathy, R. P., & Isabel, Y. W. (2010). Comprehensive Income: Who’s Afraid of Performance Reporting. The Accounting Review, 85, No. 1. Lisa, K., Michael, G. W., & Jennifer, W. (2010). Consensus Information and Nonprofessional Investors’ Reaction to the Revelation of Estimate Inaccuracies. The Accounting Review, 85, No. 3. Lisowsky, P., Robinson, L. A., & Schmidt, A. (2013). Do Publicly Disclosed Tax Reserves Tell us About Privately Disclosed Tax Shelter Activity. Journal of Accounting Research, 51, 583-629. Lisowsky, Petro. “Seeking Shelter: Empirically Modeling Tax Shelters Using Financial Statement Information”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 1693-1720, 2010. Liu, A. Z. (2014). Can External Monitoring Affect Corporate Financial Reporting and Disclosure? Evidence From Earnings and Expectations Management. Accounting Horizons, 28, 529-560. Liu, N., & Espahbodi, R. (2014). Does Dividend Policy Drive Earnings Smoothing. Accounting Horizons, 28, 501-528. Lo, A. K. (2014). Do Declines in Bank Health Affect Borrowers' Voluntary Disclosures? Evidence From International Propagation of Banking Shocks. Journal of Accounting Research, 52, 541-581. Lo, Kin. (2010). Materiality and Voluntary Disclosures. Journal of Accounting 100 and Economics, 49, 133-135. Lopez, D. M., & Peters, G. F. (2011). Auditor Workload Compression and Busy Season Auditor Switching. Accounting Horizons, 25, 357-380. Lorek, K. S., & Willinger, G. L. (2011). Multi-Step-Ahead Quarterly Cash-Flow Prediction Models. Accounting Hrizons, 25, 71-86. Lundholm, R. J., Rogo, R., & Zhang, J. L. (2014). Restoring the Tower of Babel: How Foreign Firms Communicate with U.S. Investors. The Accounting Review, Volume 89. Maas, V. S., & Rinsum, M. V. (2013). How Control System Design Influences Performance Misreporting. Journal of Accounting Research, 51, 11591186. Maber, D. A/. Groysberg, B., & Healy, P. M. (2011). What Drives Sell-Side Analyst Compensation at High-Status Investment Banks. Journal of Accounting Research, 49, 963-1000. Madsen, Paul. “How Standardized Is Accounting?”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1679-1708, 2011. Maffett, M. (2012). Financial Reporting Opacity and Informed Trading by International Institutional Investors. Journal of Accounting and Economics, 54, 201-220. Marinovic, I., Beyer, A., & Guttman, I. (2014). Optimal Contracts With Performance Manipulation. Journal of Accounting Research, 52, 817-847. Martani, D., & Al Irsyad, R. (2013). Analisis Publikasi Artikel Pada Jurnal The Accounting Review, Journal of Accounting and Economics, dan Journal of Accounting Research Tahun 2008-2012. Simposium Nasional Akuntansi XVI. Universitas Indonesia. Masli, Adi, Gary F. Peters, Vernon J. Richardson, Juan Manuel Sanchez. “Examining the Potential Benefits of Internal Control Monitoring Technology”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1001-1034, 2010. Mastilak, M. Christian. “Cost Pool Classification and Judgment Performance”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1709-1729, 2011. Mashruwala, Christina A. dan Shamin D. Mashruwala. “The Pricing of Accruals Quality: January versus the Rest of the Year”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1349-1381, 2011. 101 Masschelein, Stijn, Eddy Cardinaels dan Alexandra Van den Abbeele. “ABC Information, Fairness Perceptions, and Interfirm Negotiations”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 3, pp. 951-973, 2012. Masulis, R. W., Wang, C., & Xie, F. (2012). Globalizing the Boardroom - the Effects of Foreign Directors on Corporate Governance and Firm Performance. Journal of Accounting and Economics, 53, 527-554. Matsumoto, Dawn, Maarten Pronk dan Erik Roelofsen. “What Makes Conference Calls Useful? The Information Content of Managers’ Presentations and Analysts’ Discussion Sessions”. The Accounting Review. Vol. 86, No. 4, pp. 1383-1414, 2011. McAnally, M. L., McGuire, S. T, & Weaver, C. D. (2010). Assessing the Financial Reporting Consequences of Conversion to IFRS: the Case of Equity-Based Compensation. Accounting Horizons, 24, 589-621. McInnis, J., & Collins, D. W. (2011). The Effect of Cash Flow Forecasts on Accrual Quality and Benchmark Beating. Journal of Accounting and Economics, 51, 219-239. McInnis, John. “Earnings Smoothness, Average Returns, and Implied Cost of Equity Capital”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 315-341, 2010. McVay, S. E. (2011). Discussion of do Control Effectiveness Disclosures Require SOX 404(b) Internal Control Audits? A Natural Experiment With Small U.S. Public Companies. Journal of Accounting Research, 49, 449-456. Meder, A., Schwartz, S. T., Spires, E. E., & Young, R. A. (2011). Structured Finance and Mark-to-Model Accounting: a Few Simple Illustrations. Accounting Horizons, 25, 559-576. Mei, F., & Sarah, M. (2010). Analysts’ Incentives to Overweigh Management Guidance When Revising Their Short-Term Earnings Forecasts. The Accounting Review, 85, No. 5. Menon, Krishnagopal, David D. Williams. “Investor Reaction to Going Concern Audit Reports”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 2075-2105, 2010. Messier, William, J. Kenneth Reynolds, Chad A. Simon dan David A. Wood. “The Effect of Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground on the External Auditor’s Reliance Decision”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2131-2154, 2011. 102 Miller, Paul. B. W., & Bahnson, P. R. (2010). Continuing the Normative Dialog: Illuminating the Asset/Liability Theory. Accounting Horizons, 24, 419-440. Miller, Brian P. “The Effects of Reporting Complexity on Small and Large Investor Trading”. The Accounting Review. Vol. 85, No.6, pp. 2107-2143, 2010. Mills, Lillian F., Leslie A. Robinson, Richard C. Sansing. “FIN 48 and Tax Compliance”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 1721-1742, 2010. Minis, Michael. (2011). The Value of Financial Statement Verification in Debt Financing: Evidence From Private U.S. Firms. Journal of Accounting Research, 49, 457-506. Minutti Meza, Miuel. (2014). Issues in Examining the Effect of Auditor Litigation on Audit Fees. Journal of Accounting Research, 52, 341-356. Morris, R. D., Gray, S. J., Pickering, J., & Aisbitt, S. (2014). Preparers' Perceptions of the Costs and Benefits of IFRS: Evidence From Australia's Implementation Experience. Accounting Horizons, 28, 143-174. Mortimer, J. W., & Henderson, L. R. (2014). Measuring Pension Liabilities Under GASB Statement no. 68. Accounting Horizons, 28, 421-454. Moser, Donald dan Patrick R. Martin. “A Broader Perspective on Corporate Social Responsibility Research in Accounting”. The Accounting Review. Vol. 87, No. 3, pp. 797-806, 2012. Munsif, V., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2011). Audit Fees After Remediation of Internal Control Weaknesses. Accounting Horizons, 24, 87-105. Murphy, K. J., & Sandino, T. (2010). Executive Pay and 'Independent' Compensation Consultants. Journal of Accounting and Economics, 49, 247-262. Murray, D. (2010). What are the Essential Features of a Liability. Accounting Horizons, 24, 623-633. Nagy, A. L. (2010). Section 404 Compliance and Financial Reporting Quality. Accounting Horizons, 24, 441-454. Neely, D. G. (2011). The Impact of Regulation on the U.S. Nonprofit Sector: Initial Evidence From the Nonprofit Integrity Act of 2004. Accounting Horizons, 25, 107-125. 103 Nelson, M. W., & Skinner, D. J. (2013). How Should We Think About Earnings Quality? A Discussion of 'Earnings Quality: Evidence From the Field. Journal of Accounting and Economics, 56, 34-41. Nezlobin, Alexander. (2012). Accrual Accounting, Informational Sufficiency, and Equity Valuation. Journal of Accounting Research, 50, 233-273. Ng, J. (2011). The Effect of Information Quality on Liquidity Risk. Journal of Accounting and Economics, 52, 126-143. Ng, Terence Bu-Peow dan Premila Gowri Shankar. “Effects of Technical Department’sAdvice, Quality Assessment Standards, and Client Justifications on Auditors’Propensity to Accept Client-Preferred Accounting Methods”. The Accounting Review, Vol. 85, No.5, pp. 17431761, 2010. Nikolaev, V. V. (2010). Debt Covenants and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 48, 137-176. Nikolaev, V. V., Ball, R., & Kothari, S. P. (2013). Econometrics of the Basu Asymmetric Timeliness Coefficient and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 51, 1071-1097. Nikolaev, V. V., & Christensen, H. B. (2012). Capital Versus Performance Covenants in Debt Contracts. Journl of Accounting Research, 50, 75-116. Noga, T. J., & Schnader, A. L. (2013). Book-Tax Differences as an Indicator of Financial Distress. Accounting Horizons, 27, 469-490. Ole, K. H., & John C. L. (2010). Auditor Independence in a Private Firm and Low Litigation Risk Setting. The Accounting Review, 85, No. 2. Oler, D.K., Oler, M.J., & Skousen, C.J. (2010). Characterizing Accounting Research. Accounting Horizons, 24, 635-670. Palmrose, Z. V. (2010). Balancing the Costs and Benefits of Auditing and Financial Reporting Regulation Post-Sox, Part ii: Perspectives From the Nexus at the SEC. Accounting Horizons, 24, 487-507. Parsons, L.M., & Reitenga, A. L. (2014). College and University President Pay and Future Performance. Accounting Horizons, 28, 125-142. Patatoukas, Panos dan Jacob K. Thomas. “More Evidence of Bias in the Differential Timeliness Measure of Conditional Conservatism”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1765-1793, 2011. Paul, E. F., & Phillip, C. S. (2010). Analyst Information Acquisition and Communication. The Accounting Review, 85, No. 6. 104 Arya, Anil dan Brian Mittendorf. “Supply Chains and Segment Profitability : How Input Pricing Creates a Latent Cross-Segment Subsidy”. The Accounting Review. Vol. 86, No.3, pp. 805-824, 2011. Pevzner, M., Aier, J. K., & Chen, L (2014). Debtholders' Demand for Conservatism: Evidence From Changes in Directors' Fiduciary Duties. Journal of Accounting Research, 52, 993-1027. Phua, Yee Shih, Margaret A. Abernethy dan Anne M. Lillis. “Controls as Exit Barriers in Multiperiod Outsourcing Arrangements”. The Accounting Review. Vol. 86, No.5, pp. 1795-1834, 2011. Pingyang, Gao. (2010). Disclosure Quality, Cost of Capital, and Investor Welfare. The Accounting Review, 85, No. 1. Piotroski, J. D. (2013). The London Stock Exchange's Aim Experiment: Regulatory or Market Failure? A Discussion of Gerakos, Lang and Maffett. Journal of Accounting and Economics, 56, 216-227. Peecher, Mark E., M. David Piercey, Jay S. Rich dan Richard M. Tubbs. “The Effects of a Supervisor’s Active Intervention in Subordinates’ Judgments, Directional Goals, and Perceived Technical Knowledge Advantage on Audit Team Judgments”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 17631786, 2010. Pizzini, Mina. “Group-Based Compensation in Professional Service Firms: An Empirical Analysis of Medical Group Practices”. The Accounting Review, Vol. 85, No.1, pp. 343-380, 2010. Prather-Kinsey, J. J., & Tanyi. P. N. (2014). The Market Reaction to Sec IFRSRelated Announcements: the Case of American Depository Receipt (ADR) Firms in the US. Accounting Horizons, 28, 579-604. Prawit, D. F., Garret, J., & Hoitash, R. (2014). Trust and Financial Reporting Quality. Journal of Accounting Research, 52, 1087-1125. Pridgen, A. K., & Wilder, W. M. (2013). Relevance of GASB No. 34 to Financial Reporting by Municipal Governments. Accounting Horizons, 27, 175-204. Qu, Hong. (2013). How do Market Prices and Cheap Talk Affect Coordination. Journal of Accounting Research, 51, 1221-1260. Raber, William, Sok-Hyon Kang dan Ying Li. “Modeling Discretionary Accrual Reversal and the Balance Sheet as an Earnings Management Constraint”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1189-1212, 2011. Rahmat, Eri. (2014). Analisis Atas Kualitas Informasi Akuntansi Keuangan Yang 105 Mempengaruhi Pelaksanaan Self Assesment System. Jurnal Riset Akuntansi Volume VI No 2 (ISSN: 2086-0447). Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia. Rajgopal, S., & Venkatachalam, M. (2011). Financial Reporting Quality and Idiosyncratic Return Volatility. Journal of Accounting and Economics, 51, 1-20. Ramalingegowda, S., & Yu, Y. (2012). Institutional Ownership and Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 53, 98-114. Ramanna, K., Roychowdhuri, S., & Guay, W. (2010). Elections and Discretionary Accruals: Evidence From 2004. Journal of Accounting Research, 48, 445-485. Ratnatunga, J., Jones, S., & Balachandran, K. S. (2011). The Valuation and Reporting of Organizational Capability in Carbon Emissions Management. Accounting Horizons, 25, 127-147. Rau, P. R., & Xu, Jin. (2013). How do ex Ante Severance Pay Contracts Fit Into Optimal Executive Incentive Schemes. Journal of Accounting Research, 51, 631-671. Reffett, Andrew B. “Can Identifying and Investigating Fraud Risks IncreaseAuditors’ Liability?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.6, pp. 2145-2167, 2010. Reichelt, K. J., & Wang, D. (2010). National and Office-Specific Measures of Auditor Industry Expertise and Effects on Audit Quality. Journal of Accounting Research, 48, 647-686. Reinstein, A., & Calderon, T.G. (2006). Examining Accounting Departments’ Ranking of the Quality of Accounting Journals. Critical Perspective on Accounting, 17, 457-490. Reinstein, A., & Hasselback, J.R. (1997). A Literature Review of Articles Assesing the Productivity of Accounting Faculty Members. Journal of Accounting Education, 15, 425-455. Resmi, Siti. “Perpajakan Teori Dan Kasus”, Salemba Empat, Jakarta, 2009. Resutek, Robert J. “Intangible Returns, Accruals, and Return Reversal:A Multiperiod Examination of the Accrual Anomaly”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1347-1374, 2010. Ricchiute, D. N. (2010). Evidence Complexity and Information Search in the 106 Decision to Restate Prior-Period Financia Statements. Journal of Accounting Research, 48, 687-724. Richardson, S., Tuna, I., & Wisocky, P. (2010). Accounting Anomalies and Fundamental Analysis: a Review of Recent Research Advances. Journal of Accounting and Economics, 50, 410-454. Robello, M., & Wei, K. D. (2014). A Glimpse Behind a Closed Door: the LongTerm Tnvestment value of buy-side research and its effect on fund trades and performance Journal of Accounting Research, 52, 775-815. Robinson, Leslie A. “Do Firms Incur Costs to Avoid Reducing Pre-Tax Earnings? Evidence from the Accounting for Low-Income Housing Tax Credits”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 637-669, 2010. Robinson, John, Yanfeng Xue dan Yong Yu. “Determinants of Disclosure Noncompliance and the Effect of the SEC Review: Evidence from the 2006 Mandated Compensation Disclosure Regulations”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 1415-1444, 2011. Robinson, John R., Stephanie A. Sikes dan Connie D. Weaver. “Performance Measurement of Corporate Tax Departments”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 1035-1064, 2010. Rogers, J. L., & Buskink, A. V. (2013). Bundled Forecasts in Empirical Accounting Research. Journal of Accounting and Economics, 55, 34-65. Roger, Jonathan, Andrew Van Buskirk dan Sarah L. C. Zechman. “Disclosure Tone and Shareholder Litigation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.6, pp. 2155-2183. Rose, Jacob M., Carolyn Strand Norman dan Anna M. Rose. “Perceptions of Investment Risk Associated with Material ControlWeakness Pervasiveness and Disclosure Detail”. The Accounting Review. Vol. 85, No.5, pp. 17871807, 2010. Roulstone, D. T. (2011). Discussion of Large-Sample Evidence on Firms' YearOver-Year MD&A Modifications. Journal of Accounting Research, 49, 347-357. Roychwdhury, S., & Martin, X. (2013). Understanding Discretion in Conservatism: an Alternative Viewpoint. Journal of Accounting and Economics, 56, 134-146. Ryan, S. G., Keeley, J. H. (2013). Discussion of 'did the SEC Impact Banks' Loan Loss Reserve Policies and Their Informativeness. Journal of Accounting and Economics, 56, 66-78. 107 Sadka, R. (2011). Liquidity Risk and Accounting Information. Journal of Accounting and Economics, 52, 144-152. Scarlata, A. N., Stone, D. N., Jones, K. T., & Chen, C. C. (2011). The O*NET: a Challenging, Useful Resource For Investigating Auditing and Accounting work. Accounting Horizons, 25, 781-809. Schrand, C. M. (2014). Discussion of 'Cash Flow Asymmetry: Causes and Implications For Conditional Conservatism Research. Journal of Accounting and Economics, 58, 201-207. Schrand, C. M., & Zechman, S. L. C. (2012). Executive Overconfidence and the Slippery Slope to Financial Misreporting. Journal of Accounting and Economics, 53, 311-329. Seetharaman, A., Wang, X., & Zhang, S. (2014). An Empirical Analysis of the Effects of Accounting Expertise in Audit Committees on Non-GAAP Earnings Exclusions. Accounting Horizons, 28, 17-38. Serafeim, George. (2010). Consequences and Institutional Determinants of Unregulated Corporate Financial Statements: Evidence From Embedded Value Reporting. Journal of Accounting Research, 49, 529-571. Serafeim, G., & Riedl, E. J. (2011). Information Risk and Fair Values: an Examination of Equity Betas. Journal of Accounting Research, 49, 10831122. Seybert, Nicholas. “R&D Capitalization and Reputation-Driven Real Earnings Management”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 671-693, 2010. Shackelford, D.A., & Shelvin, T. (2001). Empirical Tax Research in Accounting. Journal of Accounting and Economics, 31, 321-387. Shaw, Kenneth W. dan May H. Zhang. “Is CEO Cash Compensation Punished for Poor Firm Performance?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.3, pp. 1065-1093, 2010. Shelvin, T. (1999). Research in Taxation. Accounting Horizons, 13, 427-441. Shepardson, M. L., Kinney, Jr., & William, R. (2011). Do Control Effectiveness Disclosures Require SOX 404(b) Internal Control Audits? A Natural Experiment With Small U.S. Public Companies. Journal of Accounting Research, 49, 413-448. Shibano, T., Deng, M., & Mrlumad, N. (2012). Auditors' Liability, Investments, and Capital Markets: a Potential Unintended Consequence of the Sarbanes-Oxley Act. Journal of Accounting Research, 50, 1179-1215. 108 Shimin, C., Sunny, Y. J. S., & Donghui, W. (2010). Client Importance, Institutional Improvements, and Audit Quality in China: An Office and Individual Auditor Level Analysis. The Accounting Review, 85, No. 1. Shroff, N., Sun, A. X., White, H. D., & Zhang, W. (2013). Voluntary Disclosure and Information Asymmetry: Evidence From the 2005 Securities Offering Reform. Journal of Accounting Research, 51, 1299-1345. Sikes, S. A. (2014). The Turn-of-the-Year Effect and Tax-Loss-Selling by Institutional Investors. Journal of Accounting and Economics, 57, 22-42. Sikes, S. A., Tian, X., & Wilson, R. (2014). Investors' Reaction to the use of Poison Pills as a Tax Loss Preservation Tool. Journal of Accounting and Economics, 57, 132-148. Simnett, R., & Huggins, A. (2014). Enhancing the Auditor's Report: to What Extent is There Support For the IAASB's Proposed Changes. Accounting Horizons, 28, 719-748. Sivadasan, P., Solomon, I., & Doogar, R. (2010). The Regulation of Public Company Auditing: Evidence From the Transition to AS5. Journal of Accounting Research, 48, 795-814. Skaife, H. A., Veenman, D., & Wangerin, D. (2013). Internal Control Over Financial Reporting and Managerial Rent Extraction: Evidence From the Profitability of Insider Trading. Journal of Accounting and Economics, 55, 91-110. Skinner, D. J. (2011). Discussion of ' Accounting Standards and Debt Covenants: has the 'Balance Sheet Approach' Led to a Decline in the use of Balance Sheet Covenants. Journal of Accounting and Economics, 52, 203-208. Sloan,R. G., Dechow, P. M., Hutton, A. P., & Kim, J. H. (2012). Detecting earnings management: a new approach. Journal of Accounting Research, 50, 275-334. Soltes, Eugene. (2014). Incorporating field data into archival research. Journal of Accounting Research, 52, 521-540. Soltes, Eugene. (2014). Private interaction between firm management and sellside analysts. Journal of Accountig Research, 52, 245-272. Song, Chang Joon, Wayne B. Thomas dan Han Yi. “Value Relevance of FAS No. 157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mechanisms”. The Accounting Review. Vol. 85, No.4, pp. 1375-1410, 2010. 109 Srivastava, Arup. (2014). Why Have Measures of Earnings Quality Changed Over Time. Journal of Accounting and Economics, 57, 196-217. Steven, J. K., & Michael, G. W. (2010). Attracting Creativity: The Initial and Aggregate Effects of Contract Selection on Creativity-Weighted Productivity. The Accounting Review, 85, No. 5. Stephens, N. M., Summers, S. L., Williams, B., Wood, D. A. (2011). Accounting Doctoral Program Rankings Based on Research Productivity of Program Graduates. Accounting Horizons, 24, 149-181. Stoken, P. D., & Robinson, L. A. (2013). Location of decision rights within multinational firms. Journal. of Accounting Research, 51, 1261-1297. Stubben, Stephen R. “Discretionary Revenues as a Measure of Earnings Management”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 695-717, 2010. Sun, Yan. “Do MD&A Disclosures Help Users Interpret Disproportionate Inventory Increases?”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 14111440, 2010. Tan, H., Wang, S., & Welker, M. (2011). Analyst Following and Forecast Accuracy After Mandated IFRS Adoptions. Journal of Accounting Research, 49, 1307-1357. Tan, H., Ying, E., & Zhou, B. (2014). When the use of Positive Language Backfires: the Joint Effect of Tone, Readability, and Investor Sophistication on Earnings Judgments. Joural of Accounting Resesarch, 52, 273-302. Tan, Liang. (2013). Creditor Control Rights, State of Nature Verification, and Financial Reporting Conservatism. Journal of Accounting and Economics, 55, 1-22. Tang, V. W. (2011). Isolating the Effect of Disclosure on Information Risk. Journal of Accounting and Economics, 52, 81-99. Tanyi, P., Raghunandan, K., & Barua, A. (2010). Audit Report Lags After Voluntary and Involuntary Auditor Changes. Accounting Horizons, 24, 671-688. Tayler, W. B., & Bloomfield, R. J. (2011). Norms, conformity, and controls. Journal of Accounting Research, 49, 753-790. Tayler, William B. “The Balanced Scorecard as a Strategy-Evaluation Tool: The Effects of Implementation Involvement and a Causal-Chain Focus”. The Accounting Review. Vol. 85, No.3, pp. 1095-1117, 2010. Taylor, D. J., Verrechia, R. E., Amstrong, C. S., & Core, J. E. (2011). When Does 110 Information Asymmetry Affect the Cost of Capital. Journal of Accounting Research, 49, 1-40. Teoh, Siew Hong dan Yinglei Zhang. “Data Truncation Bias, Loss Firms, and Accounting Anomalies”. The Accounting Review. Vol. 86, No.4, pp. 14451475, 2011. Thayer, Jane. “Determinants of Investors’ Information Acquisition: Credibility and Confirmation”. The Accounting Review. Vol. 86, No.1, pp. 1-22, 2011. Thevenot, M. (2012). The Factors Affecting Illegal Insider Trading in Firms With Violations of GAAP. Journal of Accounting and Economics, 53, 375-390. Tong, Y. H., & Miao, B. (2011). Are Dividends Associated With the Quality of Earnings. Accounting Horizons, 24, 183-205. Trumpeter, G. M., Carpenter, T. D., Jones, K. L., & Riley, R. A. (2014). Insights For Research and Practice: What We Learn About Fraud From Other Disciplines. Accounting Horizons, 28, 769-804. Tucker, J. W., & Brown, S. V. (2011). Large-Sample Evidence on Firms' YearOver-Year MD&A Modifications. Journal of Accounting Research, 49, 309-346. Valencia, A., Smith, T. J., & Ang, J. (2013). The Effect of Noisy Fair Value Measures on Bank Capital Adequacy Ratios. Accounting Horizons, 27, 693-710. Varugopalan, R., Gigler, F., Kanodia, C., & Sapra, H. (2014). How Frequent Financial Reporting Can Cause Managerial Short-Termism: an Analysis of the Costs and Benefits of Increasing Reporting Frequency. Journal of Accounting Research, 52, 357-387. Vashishtha, Rahul. (2014). The Role of Bank Monitoring in Borrowers' Discretionary Disclosure: Evidence From Covenant Violations. Journal of Accounting and Economics, 57, 176-195. Venkatachalam, M., Hobson, J. L., & Mayew, W. J. (2012). Analyzing Speech to Detect Financial Misreporting. Journal of Accounting Research, 50, 349392. Verdi, R. S. (2012). Discussion of 'Financial Reporting Frequency, Information Asymmetry, and the Cost of Equity. Journal of Accounting and Economics, 54, 150-153. Verdi, R. S., De, F. G., & Kothari, S. P. (2011). The Benefits of Financial 111 Statement Comparability. Journal of Accounting Research, 49, 895-931. Verdi, R. S., Balakristan, K., & Core, J. E. (2014). The Relation Between Reporting Quality and Financing and Investment: Evidence From Changes in Financing Capacity. Journal of Accounting Research, 52, 136. Vermeer, T. E., Patton, T. K., & Styles, A. K. (2011). Reporting of General Infrastructure Assets Under GASB Statement no. 34. Accounting Horizons, 25, 381-407. Volker, Laux., & Paul, N. D. (2010). Auditor Liability and Client Acceptance Decisions. The Accounting Review, 85, No. 1. Wagenhofer, A. (2011). Towards a Theory of Accounting Regulation: a Discussion of the Politics of Disclosure Regulation Along the Economic Cycle. Journal of Accounting and Economics, 52, 228-234. Wagenhofer, A. (2014). Trading Off Costs and Benefits of Frequent Financial Reporting. Journal of Accounting Research, 52, 389-401. Walker, M., Mak, C. Y., Strong, N. (2010). Conditional Earnings Conservatism and Corporate Refocusing Activities. Journal of Accounting Research, 49, 1041-1082. Waluyo. “Perpajakan Indonesia”, Edisi 8, Salemba Empat, Jakarta, 2010. Wang, C., Raghunandan, K., & Mcewen, R. A. (2013). Non-timely 10-K Filings and Audit Fees. Accounting Horizons, 27, 737-756. Wang, J. J., Gong, G., & Li, L. Y. (2011). Serial Correlation in Management Earnings Forecast Errors. Journal of Accounting Research, 49, 677-720. Wang, Y., Chen, H., Chen, J. Z., & Lobo, G. J. (2010). Association Between Borrower and Lender State Ownership and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Research, 48, 973-1014. Wang, Xue. (2010). Increased Disclosure Requirements and Corporate Governance Decisions: Evidence From Chief Financial Officers in the Pre- and Post-Sarbanes-Oxley Periods. Journal of Accounting Research, 48, 885-920. Watts, R.L., & Zimmerman, J.L. (1990). Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective. The Accounting Review, 65, 131-156. Wei, K. D., Zhou, Y., & Ali, A. (2011). Insider Trading and Option Grant Timing in Response to Fire Sales (and Purchases) of Stocks by Mutual Funds. Journal of Accounting Research, 49, 595-632. 112 Weiss, Dan., & Karna, Itay. (2013). Do Earnings Targets and Managerial Incentives Affect Sticky Costs. Journal of Accounting Research, 51, 201224. Weiss, Dan. “Cost Behavior and Analysts’ Earnings Forecasts”. The Accounting Review, Vol. 85, No.4, pp. 1441-1471, 2010. Wheeler, S. W., Cereola, S. J., & Louwers, T. J. (2014). MDA Disclosure Tendencies: the Case of LIFO Liquidations. Accounting Horizons, 28, 805-818. Williams, Michael G., John S. Hughes, Carolyn B. Levine. “Influence of Capital Gains Tax Policy on Credibility of Unverified Disclosures”. The Accounting Review, Vol. 85, No.2, pp. 719-743, 2010. Wittenberg, M. R., Bushman, R. M., & Smith, A. J. (2010). Price Discovery and Dissemination of Private Information by Loan Syndicate Participants. Journal of Accounting Research, 48, 921-972. Wittenberg, M. R., & Costello, A. M. (2011). The Impact of Financial Reporting Quality on Debt Contracting: Evidence From Internal Control Weakness Reports. Journal of Accounting Research, 49, 97-136. Wu, J. G., Zhang, L., & Zhang, X. F. (2010). The Q-Theory Approach to Understanding the Accrual Anomaly. Journal of Accounting Research, 48, 177-223. Wysocki, P. (2010). Corporate Compensation Policies and Audit Fees. Journal of Accounting and Economocs, 49, 155-160. Xu, Weihong. (2010). Do Management Earnings Forecasts Incorporate Information in Accruals. Journal of Accounting and Economics, 49, 227246. Xu, Y., Muslu, V., & Rebello, M. (2014). Sell-Side Analyst Research and Stock Comovement. Journal of Accounting Research, 52, 911-954. Yang, H. I. (2012). Capital Market Consequences of Managers' Voluntary Disclosure Styles. Journal of Accounting and Economics, 53, 167-184. Ying Wang, E., & Tan, Hu-Tong. (2013). The Effects of Guidance Frequency and Guidance Goal on Managerial Decisions. Journal of Accounting Research, 51, 673-700. Young, Steven dan Jing Yang. “Stock Repurchases and Executive Compensation Contract Design: The Role of Earnings per Share Performance Conditions”. The Accounting Review. Vol. 86, No.2, pp. 703-733, 2011. 113 Yulianto, Eri. (2012). Anomali Perkembangan Akuntansi. Universitas Gajah Mada. Zechman, S. L. C. (2010). The Relation Between Voluntary Disclosure and Financial Reporting. Journal of Accounting Research, 48. Zeng, Y., Ja, Y., & Van, L. L. (2014). Masculinity, Testosterone, and Financial Misreporting. Journal of Accounting Research, 52, 1195-1246. Zhang, Q., Cai, C. X., & Keasey, K. (2013). Market Reaction to Earnings News: a Unified Test of Information Risk and Transaction Costs. Journal of Accounting and Economics, 56, 251-266. Zhang, Y., Chen, Q., & Huang, Z. (2014). The Effects of Public Information With Asymmetrically Informed Short-Horizon Investors. Journal of Accountng Research, 52, 635-669. Zhang, F. X., & Thomas, J. (2011). Tax Expense Momentum. Journal of Accounting Research, 49, 791-821. Zhang, H., & Zheng, L. (2011). The Valuation Impact of Reconciling Pro Forma Earnings to GAAP Earnings. Journal of Accounting and Economics, 51, 186-202. Zhu, Z., Lee, E., & Strong, N. (2014). Did Regulation Fair Disclosure, Sox, and Other Analyst Regulations Reduce Security Mispricing. Journal of Accounting Research, 52, 733-774. 114
