РАЗДЕЛ 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 482. Плательщики
1. Кто должен платить социальный налог:
1) Индивидуальные предприниматели;
2) Лица, ведущие частную практику (например, адвокаты, нотариусы);
3) Казахстанские компании (юридические лица-резиденты);
4) Иностранные компании (нерезиденты), которые ведут деятельность в
Казахстане через постоянные учреждения;
5) Иностранные компании, которые работают через структурные подразделения в
Казахстане, но при этом не создают постоянные учреждения.
2. Кто освобождается от уплаты социального налога:
1) Налогоплательщики, которые используют специальные налоговые режимы,
такие как:
i. Патент (для малого бизнеса);
ii. Крестьянские или фермерские хозяйства;
iii. Розничный налог;
iv. Специальное мобильное приложение для уплаты налогов.
2) Организации, где работают люди с инвалидностью, если они соответствуют
определенным условиям.
3. Дополнительные правила для юридических лиц-резидентов:
 Компания может принять решение о том, что ее структурное подразделение будет
отдельно рассчитывать и платить социальный налог и удерживать подоходный
налог с доходов сотрудников.
 Это решение начинает действовать с начала следующего квартала или со дня
создания подразделения.
Статья 483. Особенности исчисления, уплаты и представления
налоговой отчетности по социальному налогу плательщиками,
применяющими специальные налоговые режимы

Для производителей сельскохозяйственной продукции:
Они должны рассчитывать и уплачивать социальный налог с учетом особых
правил, описанных в главе 78 Налогового кодекса. Это значит, что для таких
плательщиков предусмотрены специальные условия.


Для плательщиков на основе упрощенной декларации:
Они руководствуются статьями 687–689 Налогового кодекса. Упрощенная
декларация предполагает более простой способ подачи отчетности и уплаты
налогов.
Важно, что правила из статей 484–488 Налогового кодекса не применяются к тем,
кто использует упрощенный режим налогообложения (упрощенную декларацию).
Статья 484. Объект налогообложения
1. Объект налогообложения для лиц, занимающихся частной практикой, и
индивидуальных предпринимателей:

Объектом налогообложения является количество работников, включая самих
предпринимателей. Исключение составляют предприниматели, которые
используют специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
2. Объект налогообложения для других плательщиков (юридических лиц):
 Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов), указанных в статье 482,
объектом налогообложения являются расходы работодателя по выплатам
сотрудникам, которые включают:
 Выплаты по доходам работников, указанные в статье 322 (включая определенные
категории расходов работодателя);
 Выплаты иностранным сотрудникам, работающим через налогового агента.
3. Что исключается из объекта налогообложения:
 Обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд;
 Взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
 Определенные категории доходов, установленные в статье 341 (с некоторыми
исключениями), и доходы граждан Казахстана, установленные в подпункте 50;
 Доходы, установленные в статье 654;
 Выплаты, производимые за счет грантов (при условии, что выплаты соответствуют
условиям грантового договора).
4. Минимальный объект налогообложения:
 Если объект налогообложения (расходы работодателя) составляет от 1 тенге до 14кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), то он определяется как
14-кратный размер МРП.
Статья 485. Ставки налога
1. Общие ставки социального налога:
 С 1 января 2018 года ставка составляет 9,5%.
 С 1 января 2025 года ставка увеличится до 11%.
2. Особенности расчета для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой:
 Эти категории плательщиков рассчитывают социальный налог на основе месячного
расчетного показателя (МРП):
 За себя – в размере 2-кратного МРП;
 За каждого работника – в размере 1-кратного МРП.
 Исключения из этого правила:
o Временно приостановившие налоговую отчетность (по статье 213);
o Индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме
(упрощенная декларация);
o Предприниматели и лица частной практики, которые не получали доход в
течение налогового периода.
3. Ставки для упрощенной декларации:
 Для тех, кто использует специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации, ставки налога указаны в главе 77 Налогового кодекса.
ГЛАВА 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 486. Порядок исчисления социального налога
1. Как рассчитывается сумма социального налога:
 Сумма налога определяется на основе ставок из статьи 485 и объектов
налогообложения, которые указаны в статье 484. Это означает, что налог
рассчитывается с учетом расходов и других аспектов, упомянутых в статье 484.
2. Особенности для индивидуальных предпринимателей и лиц частной практики:
 Эти категории, за исключением тех, кто использует упрощенную декларацию,
рассчитывают налог по ставкам, установленным в статье 485, на основе своих
объектов налогообложения, также описанных в статье 484.
3. Корректировка суммы налога:
 Налог к уплате в бюджет равен разнице между рассчитанным социальным налогом
и суммой социальных отчислений (в Государственный фонд социального
страхования).
 Если сумма социальных отчислений превышает или равна рассчитанному
социальному налогу, то сумма налога к уплате равна нулю.
4. Специальная экономическая зона "Парк инновационных технологий":
 Организации, работающие в этой зоне, рассчитывают социальный налог с учетом
специальных правил, установленных в статье 709 Налогового кодекса.
5. Исполнение обязанностей государственными и местными органами:
 Государственные и местные органы могут делегировать своим структурным
подразделениям обязанности по расчету и уплате социального налога и
подоходного налога за работников этих подразделений.
6. Государственные учреждения:
 Государственные учреждения могут уменьшить сумму социального налога на
сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
7. Перенос переплаты на следующий период:
 Если сумма выплаченных пособий превышает сумму социального налога, это
превышение переносится на следующий налоговый период.
Статья 487. Уплата социального налога
1. Срок уплаты социального налога:
 Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа месяца, который идет после
налогового периода (обычно месяц или квартал), в котором был начислен налог.
 Плательщик производит оплату по месту своего нахождения (то есть по месту
регистрации).
2. Уплата налога за структурные или территориальные подразделения:
 Если налог рассчитывается на основе расходов структурных или территориальных
подразделений компании, то его уплата должна производиться по месту
нахождения этих подразделений.
ГЛАВА 56. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 488. Налоговый период
1. Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.
2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному
налогу и социальному налогу является календарный квартал.
Статья 489. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и
социальному налогу
1. Сроки подачи декларации:
 Плательщики обязаны подавать декларацию в налоговые органы ежеквартально, не
позднее 15 числа второго месяца после окончания отчетного квартала. Декларация
подается по месту нахождения налогоплательщика (по месту регистрации
компании или предпринимателя).
2. Правила для плательщиков с подразделениями:
 Если у компании есть структурные подразделения, которые не отвечают за расчет
и уплату социального налога, компания должна подавать приложение к
декларации. В этом приложении нужно указать расчет суммы социального налога,
относящегося к этому подразделению.
 Это приложение подается в налоговый орган по месту нахождения такого
подразделения.