DEPRECIACION (EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE LOS METODOS MÁS USADOS) a) Método de máximos autorizados por ley Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma en que nosotros podemos deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es parecido al método de línea recta, la diferencia es que la cantidad a depreciar en cada ejercicio dependerá de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la renta. ¿Complicado? No lo es tanto. Veamos un ejemplo. Ejemplo: Compramos un automóvil para el área de ventas y el MOI es de 100,000 pesos, la tasa máxima según la ley es de 25%, entonces. $ 100,000 x 0.25 = $ 25,000 Esto quiere decir que durante 4 años deberemos de restar al valor del bien $25,000 pesos hasta agotarlo, sin embargo, la misma ley nos indica que, cuando un activo llega al fin de la depreciación, deberemos mantenerlo con el valor de 1 peso en nuestros libros, hasta que lo demos de baja ya sea por desecho, donación, enajenación, regalo, etc. Concepto Gastos de Venta (Depreciación del Equipo de Transporte del Periodo) Debe Haber $ 25,000.00 Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte $ 25,000.00 b) Método de depreciación de la línea recta. En este método, la depreciación es considerada en función del tiempo y no del uso de los activos. Es uno de los métodos más sencillos y consiste en aplicar cada año la misma cantidad de depreciación hasta agotar el valor del bien siguiendo la fórmula: (Valor del activo-valor de desecho) / Años de vida útil. Por ejemplo: Una computadora del área administrativa con valor de $ 10,000 que se planea tenga una vida útil de 3 años, y un valor de desecho de $ 1,000 pesos. Depreciación= (10000-1000) / 3 = $ 3000 Concepto Gastos de Administración (Depreciación del Equipo de Computo) Debe Haber $ 3,000.00 Depreciación Acumulada de Equipo de Computo $ 3,000.00 Esto significa que cada año restaremos $ 3,000 pesos al valor de la computadora a través del registro de la Depreciación Acumulada, y la consiguiente afectación a Resultados (Gasto correspondiente de Administración, Ventas o Producción) El Método de depreciación de máximos autorizados por ley es el que más se utiliza en México, por la comodidad de control y registro ya que no implica un ajuste o actualización al finalizar el ejercicio para la preparación de los Estados Financieros. c) Método de las unidades de producción En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que se proyecta que puede producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad previamente determinado. Ejemplo: Se tiene maquinaria valuada en $10.000.000 que en una proyección estimada puede producir en toda su vida útil 50.000 unidades. Entonces, $ 10.000.000 / 50,000 unidades = $ 200. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le asigna un costo por depreciación de $ 200 Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquinaria fue de 2,000 unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 unidades X $ 200 = $ 400,000, y así con cada periodo subsecuente. Concepto Gastos de Producción (Depreciación de Maquinaria y Equipo) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo Debe Haber $ 400,000.00 $ 400,000.00 d) Método de depreciación de la suma de dígitos anuales. Para este método, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente. ¿Cómo es esto? Básicamente consiste en sumar el número de años de vida útil para obtener un común divisor, y posteriormente dividir el número del año entre el común divisor, el resultado nos dará un factor que será multiplicado por el monto a depreciar y así obtener la depreciación del año correspondiente. Ejemplo: Suponemos que tenemos una máquina que se determino tiene una vida útil de 5 años, con un Monto Original de Inversión (MOI) de $ 30,000 y un valor de desecho de $ 3,000. Entonces tendremos un Monto a Depreciar de $ 27,000 ($ 30,000 menos $ 3,000 = $ 27,000) La suma de los años, que son 5 = Año 1+ año 2+ año 3+ año 4+ año 5 = 15 (1+2+3+4+5 = 15) Ahora en cada año se realizaría la operación correspondiente al digito anual para determinar la depreciación de ese ejercicio: Año 1 = 5 / 15 x $ 27,000 = $ 9,000 Año 2 = 4 / 15 x $ 27,000 = $ 7,200 Año 3= 3 / 15 x $ 27,000 = $ 5,400 Año 4= 2 / 15 x $ 27,000 = $ 3,600 Año 5 = 1 / 15 x $ 27,000 = $ 1,800 Monto total por depreciar y que deber ser cargado a resultados será de $ 27,000 Primer Ejercicio: Concepto Gastos de Producción (Depreciación de Maquinaria y Equipo) Primer ejercicio Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo Debe Haber $ 9,000.00 $ 9,000.00 Segundo Ejercicio: Concepto Gastos de Producción (Depreciación de Maquinaria y Equipo) Primer ejercicio Debe Haber $ 7,200.00 Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo $ 7,200.00 Y así subsecuentemente cada periodo se verá afectado por la depreciación previamente determinada que le corresponda. e) Baja de Activos sujetos a Depreciación: Tomamos como el primer supuesto como ejemplo Compramos un automóvil para el área de ventas y el MOI es de 100,000 pesos, la tasa máxima según la ley es de 25%, entonces. $ 100,000 x 0.25 = $ 25,000 (Depreciación de cada periodo o ejercicio) Se determina vender (dar de baja) el activo en $ 80,000 al contado. Registro: Concepto Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte Equipo de Transporte Otros Productos (Utilidad por venta de Activo Fijo) Debe Haber $ 80,000.00 $ 25,000.00 $ 100,000.00 $ 5,000.00 El método que usted elija deberá revisarse al menos anualmente según las NIF y mantenerse al menos durante la vida útil del bien. Hay que recordar que la Depreciación Acumulada es una cuenta del Estado de Situación Financiera (Balance General), y que por tanto es histórica y acumulativa.
