KEWAJIBAN DIESTIMASI
DAN KONTINJENSI
(PSAK NO. 57)
Liabilities (Kewajiban)
Adalah kewajiban kini perusahaan yang timbul dari
peristiwa masa lalu yang penyelesaiannya
diperkirakan mengakibatkan pengeluaran sumber
daya perusahaan. (PSAK NO 57)
 Probable future sacrifices of economic benefits
arising from present obligation of a particular entity
to transfer assets or provide services to other
entities in the future as a result of past transactions
or events. (Kieso 2004, Intermediate Acct)

Peristiwa masa lalu ?
pengeluaran sumber daya ?

Tidak semua liabilities muncul akibat
transaksi (peristiwa) dimasa lalu

Hutang Pajak ?
 Hutang akibat putusan pengadilan ?

Tidak semua liabilities pasti akan
mengakibatkan pengeluaran sumber daya.

Tuntutan hukum ?
 Hutang karena claim dari pembeli ?
Klasifikasi Kewajiban
Accounting Liabilities
 Executory Contracted Liabilities
 Contingent Liabilities
 Estimated Liabilities
 Legal Liabilities
 Constructive Liabilities

Accounting Liabilities
Kewajiban yang timbul akibat dari adanya
suatu transaksi yang telah terjadi dengan
nilai yang sudah ditentukan, dan yang akan
mengakibatkan terjadinya arus keluar
sumber daya perusahaan.
Mis.:
Hutang yang timbul akibat dari adanya:

 transaksi pembelian,
 peminjaman uang
Executory Contracts

Kontrak telah dilakukan, tetapi kewajiban atas
kontrak tsb belum/tidak diakui sebagai hutang
(liabilities) karena belum dilakukan eksekusi.
Mis:
1.
2.
3.
4.
5.
Kontrak untuk penerimaan barang yang akan dikirim
dimasa depan
Bagian dari kontrak yang belum direalisasi 
breaching contract ?
Kontrak yang pembebanannya bergantung pada
realisasi service yang diterima
Kontrak yang pembebanannya bergantung pada
permintaan realisasi
Penerimaan nonrefundable deposit atas kontrak yang
batal dilaksanakan
Recorded vs Disclosed ?
Contingent Liabilities


A set of circumstance involving uncertainty as to
possible loss that will ultimately be resolved
when some future event occurs or fail to occur.
Requirements:
1. Information available prior to issuance of the
financial statements
2. The amount of loss can be reasonably
estimated
one of the conditions is not met  Disclosed
FASB Statement no. 5 “Accounting for
Contingency” par 8.
Kewajiban Kontinjen
a) Kewajiban potensial yang timbul dari peristiwa
lalu dan keberadaannya menjadi pasti dengan
terjadi atau tidak terjadinya satu peristiwa atau
lebih pada masa yad yang tidak sepernuhnya
berada dalam kendali perusahaan,
b) Kewajiban kini yang timbul sebagai akibat
peristiwa masa lalu, tetapi tidak diakui karena;
 Tidak terdapat kemungkinan besar (not
probable)
 Jumlah kewajiban tsb tidak dapat diukur
secara andal
Accounting Treatment of
Loss Contigency
Pending or Threatened Litigation,
Claims, and Assessments are
Recorded or Not (disclosed) ?
Depend on whether;
 The time period in which the underlying
cause of action is occurred
 The probability of an unfavorable outcome
 The ability to make a reasonable estimate
of the amount loss.
To evaluate the probability of an
unfavorable outcome
Consider the following:
 nature of litigation;
 the progress of the case;
 the opinion of legal counsel;
 the experience of your company and other in
similar case;
 any management response to the lawsuit.
Contingent and Estimated
Liabilities
Adjustment vs Disclosure ?
Remote Contingencies, but still
need to be disclosed
Guarantees of indebtedness (gratitudes)
of others
 Obligation of commercial bank under
“stand-by letters of credit”
 Guarantees to repurchase receivables (or
any related properties/products) that have
been sold or assigned.

Estimated Liabilities
Liabilities that must be reported in the
company’s financial statement as a result
from:
the transactions occurred in past/reported
period
 the outcome is probable
 the amount has not been defined firmly but can
be reasonably estimated.

Ex:
 Warranties
 Premium offered to customers
 Guarantee to repurchase (buy back guarantee)
 Penalty
Legal Liabilities
Liabilities that must be reported in the
company’s financial statement as a
result from legal enforcement applied
by the authorities
ex:
Tax

Other obligations charged by
government on the company.

Constructive Liabilities
Kewajiban yang timbul dari tindakan perusahaan
yang dalam hal ini:
 Berdasarkan praktik baku masa lalu dan
kebijakan yang telah dipublikasi atau pernyataan
baru yang cukup spesifik, perusahaan telah
memberikan indikasi kpd pihak lain bahwa
perusahaan akan menerima tanggung jawab
tertentu,
 Akibatnya, perusahaan telah menimbulkan
ekspektasi kuat dan sah kpd pihak lain bahwa
perusahaan akan melaksanakan
tanggungbjawab tsb.
Contoh 
Kewajiban Konstruktif
Kasus lumpur panas di Porong, Sidoarjo
 Pemberian uang santunan kepada mereka
yang terkena ekses negatif dari
keberadaan perusahaan, sebelum
persoalannya bergulir menjadi kasus
hukum  CSR
