Opgave
Mango NV
Mango NV heeft een 80% deelneming in Druif BV. Mango NV waardeert haar
deelneming tegen nettovermogenswaarde. Mango NV en Druif BV hanteren dezelfde
waarderingsgrondslagen.
De deelneming staat per 1 januari 2021 op de balans voor € 908.000.
Het eigen vermogen van Druif BV is per 1 januari 2021 als volgt opgebouwd.
Aandelenkapitaal
100.000
Herwaarderingsreserve
75.000
Algemene reserve
760.000
Resultaat boekjaar 2020
200.000
€ 1.135.000
Het eigen vermogen van Druif BV is per 31 december 2021 als volgt opgebouwd.
Aandelenkapitaal
100.000
Herwaarderingsreserve
120.000
Algemene reserve
900.000
Resultaat boekjaar 2021
300.000
€ 1.420.000
De winst- en verliesrekeningen van Mango NV en Druif BV over het boekjaar 2021
zijn hieronder weergegeven. De correcties met betrekking tot de onderlinge
leveringen zijn hierin nog niet verwerkt.
Netto-omzet
Kostprijs netto-omzet
Bedrijfskosten
Resultaat deelneming
Belastingen
Resultaat na belasting
Mango NV
8.000.000
6.000.000
2.000.000
600.000
240.000
1.640.000
380.000
1.260.000
Druif BV
6.500.000
5.000.000
1.500.000
1.150.000
350.000
50.000
300.000
1
Gegevens met betrekking tot onderlinge leveringen.
Mango BV levert goederen aan Druif NV en hanteert daarbij een winstopslag van
10%.
Op 1 januari 2021 had Druif BV voor € 550.000 aan goederen in voorraad die
afkomstig waren van Mango NV. Op 31 december 2021 bedroeg dit € 385.000.
De omzet die Mango NV in 2021 uit onderlinge leveringen behaalde, was
€ 1.540.000. Hiervan was ultimo boekjaar € 140.000 nog niet ontvangen.
Bij de correctie van niet-gerealiseerde winsten houdt Mango NV rekening met de
vennootschapsbelasting. Het tarief hiervan wordt gesteld op 20%.
Opmerking:
Bij alle journaalposten dient u zelf de benodigde grootboekrekeningen te bedenken,
voorzien van het juiste rubrieknummer.
Gevraagd:
a. (10 punten)
Geef de journaalposten die Mango BV in 2021 maakt met betrekking tot:
1. de herwaardering bij de deelneming;
2. het resultaat van de deelneming over 2021;
3. de dividenddeclaratie door de deelneming in 2021 over het resultaat van 2020;
4. de correctie met betrekking tot de ongerealiseerde winst uit onderlinge
leveringen.
5. Maak een controleberekening van het eindsaldo op de grootboekrekening 0..
Deelneming per 31-12-2021.
1.
(120.000 – 75.000) x 80% = 36.000
0.. Deelneming
36.000
Aan 0.. Herwaarderingsreserve deelneming
2p(1 JP,1 bedrag)
36.000
2.
80% x 300.000 = 240.000
0.. Deelneming
Aan 9..Resultaat deelneming
240.000
2p(1 JP,1 bedrag)
240.000
3.
Winst Druif BV 2020:200.000
Toename Algemene Reserve Druif BV: 140.000
Uitgekeerd aan dividend: 60.000 x 80% = 48.000
1.. Te vorderen dividend
Aan 0.. Deelneming
48.000
2
2p (g/f)
48.000
4.
(550.000 – 385.000) x 10/110 x 80% = 12.000
1. Overlopende passiva
12.000
Aan 9. Gerealiseerde winst uit onderlinge leveringen
+
20% x 12.000 = 2.400
9. Belastinglast
Aan 0. Voorziening belastingen
2p(1 JP, 1 bedrag)
12.000
2.400
1p
2.400
5.
EV Druif per 31-12-2021: 1.420.000 x 80% = 1.136.000
1p
Controle:
Stand Deelneming: 1-1-2021: 908.000 + 36.000 + 240.000 – 48.000 = 1.136.000
b. (10 punten)
Geef alle eliminatieboekingen die op basis van de verstrekte gegevens gemaakt
kunnen worden ten behoeve van de geconsolideerde balans.
Aandelenkapitaal (D)
Herwaarderingsreserve (D)
Algemene reserve (D)
Resultaat boekjaar 2021 (D)
Aan Deelneming (M)
Aan Belang derden
100.000
120.000
900.000
300.000
Crediteuren (D)
Aan Debiteuren (M)
140.000
Te betalen dividend
Aan Te vorderen dividend
48.000
Algemene reserve* (M)
Aan Resultaat boekjaar (M)
8.000
3p
1.136.000
284.000
1p
140.000
1p
48.000
2p g/f
8.000
550.000 = 110%
500.000 = 100%
Winstopslag is 50.000
50.000 x 20% x 80% = 10.000 x 80% = 8.000
Overlopende passiva (M)
Resultaat boekjaar (M)
Voorzieningen (M)
Aan Voorraden (D)
28.000 (0,8 x 35.000)
5.600 (0,2 x 35.000 x 0,8)
1.400 (0,2 x 35.000 x 0,2)
35.000
Eindvoorraad: 385.000 = 110%
350.000 = 100%
Winstopslag is dus 35.000
3
3p
(7 punten)
Geef alle eliminatieboekingen die op basis van de verstrekte gegevens gemaakt
kunnen worden ten behoeve van de geconsolideerde winst- en verliesrekening.
Resultaat deelneming (M)
Aandeel derden
Aan Resultaat na belasting (D)
240.000
60.000
2p
300.000
4
Toelichting:
Meerderheidsbelang:
15.000 x 80% = 12.000
Minderheidsbelang:
20% x 15.000 x 80% = 2.400
20% x 15.000 x 20% = 600
d. (7 punten)
Stel met behulp van een consolidatiestaat de geconsolideerde winst- en
verliesrekening over 2021 samen.
Gebruik hiervoor de bijlage bij deze opgave!!
5