4-1 Estimación de Costos Capitulo 4 Objetivos de Aprendizaje 4-2 1. Comprender las razones para la estimación de los costos fijos y variables. 2. Estimar los costos usando estimados ingenieriles 3. Estimar costos usando análisis contable 4. Estimar costos usando análisis estadístico 5. Interpretar los resultados de una regresión. 6. Identificar potenciales problemas con los datos de regresión 7. Evaluar las ventajas y desventajas de los métodos alternativos de estimación de costos. 8. (Apéndice) Uso de Microsoft Excel para ejecutar análisis ¿Porque Estimar los Costos? Los gerentes necesitan tomar decisiones y necesitan comparar costos y beneficios entre acciones alternativas. ¿Que agrega valor a la empresa? Buenas decisiones 4-3 4-4 Patrones Básicos de Comportamiento de Costos O.A..1 Comprender las razones para la estimación de los costos fijos y variables El comportamiento del costo, como los costos varían con el nivel de la actividad, es la distinción clave para la toma de decisiones Los costos se comportan ya sea como fijos o variables. Costos Totales = Costos fijos + Costo variable por unidad CT = F + Numero de unidades V X En Total Por Unidad Fijo Fijo Varia inversamente con la actividad Variable Varia Permanece el mismo 4-5 Métodos para Estimar el Comportamiento de Costos Charlene, propietaria de Centro de Mantenimiento de Computadoras Charlene (3C), quiere estimar los costos de un nuevo centro de reparación de computadoras Estimados de Ingeniería Análisis Contable Métodos Estadísticos Estimados de Ingeniería O.A.2 Estimar los costos usando estimados de ingeniería. Los estimados de los costos se basan en la medición y luego se costea el trabajo involucrado en una tarea. Identificar las actividades involucradas Mano de Obra Alquiler Seguro Estimar el tiempo y costo de cada actividad. 4-6 4-7 Estimados de Ingeniería Ventajas Detalla cada etapa requerida para ejecutar una operación Permite la comparación de otros centros con similares operaciones Identifica fortalezas y debilidades Desventajas Puede ser muy cara de usar. Basada en condiciones óptimas Rent 4-8 Análisis Contable O.A. 3 Estimar los costos usando análisis contable. Revisa cada cuenta haciendo que se analice el costo total Fijos Costo ($) Identifica cada costo como fijo o variable. Nivel de actividad Variables Costo ($) Nivel de actividad Ejemplo de Análisis Contable 4-9 Estimación de Costos de 3C Usando el Análisis Contable Costos de 360 horas de reparación Cuentas Total Alquiler de Oficina $3,375 $2,000 $1,375 310 210 100 Administración 3,386 3,200 186 Materiales 2,276 100 2,176 666 350 316 Otros ___613 __356 ___257 Total $10,626 $6,216 $4,410 Servicios Entrenamiento Costo Fijo Costo Variable 4-10 Ejemplo de Análisis Contable Continuación Estimación de Costos de 3C Usando el Análisis Contable Costo variable Costos Totales = Costos fijos + por unidad Costos de 360 horas de reparación $10,626 = Numero de unidades la unidad es una hora de reparación $6,216 + $12.25 360 $4,410 Costos de 520 horas de reparación Costos Totales = $6,216 + = $6,216 + $12,586 $12.25 520 $6,370 Análisis Contable Ventajas Los gerentes y contadores están familiarizados con las operaciones de la empresa y la forma en que los costos reaccionan a cambios en el nivel de actividad Desventajas Los gerentes y administradores pueden estar sesgados. Las decisiones frecuentemente tienen mayores consecuencias económicas para los gerentes y administradores. 4-11 4-12 Estimación de Costos Estadística O.A.4 Estimar costos usando análisis estadístico Analiza los costos dentro de un rango relevante. ¿Rango relevante ? Los límites dentro de los cuales un estimado de costo puede ser valido El rango relevante para una proyección esta usualmente entre los límites superior e inferior de los niveles de las actividades pasadas para las cuales están disponibles los datos. Costos Generales para 3C Mes Costos Gen. Horas de Reparación 1 $9,891 248 2 $9,244 248 3 $13,200 480 4 $10,555 284 5 $9,054 200 6 $10,662 380 7 $12,883 568 8 $10,345 344 9 $11,217 448 10 $13,269 544 11 $10,830 340 12 $12,607 412 13 $10,871 384 14 $12,816 404 15 $8,464 212 4-13 Diagrama de Dispersión Ploteo del costo y niveles de actividad Gastos Generales de Fabricación $16.000 Costo GGFab. $14.000 $12.000 $10.000 $8.000 $6.000 $4.000 $2.000 Una representación $0 0 100 200 300 Horas de Reparacion 400 500 600 visual ¿Pareciera que existiera una relación entre las horas de reparación y los costos generales? 4-14 4-15 Diagrama de Dispersión Continuación Gastos Generales de Fabricación $16.000 Costo GGFab. $14.000 $12.000 $10.000 $8.000 $6.000 $4.000 $2.000 $0 0 100 200 300 400 500 600 Horas de Reparación Usamos “el juicio al ojo” para determinar el intercepto y la pendiente de la línea Estimación del Costo Alto Bajo Un método para estimar costos basándose en dos observaciones de costos, usualmente al nivel mas alto y bajo de actividad. Escoger dos puntos de los datos. La mas alta y baja actividad. 3C Overhead Usar los dos puntos para determinar la línea que representa la relación costo actividad. Dibujar una línea de costo total Horas de reparación- 4-16 4-17 Estimación del Costo Alto Bajo Contin. Un método para estimar costos basados en dos observaciones de costos, la del nivel de actividad más alto y bajo. V Costo activ. mas alta Activ. mas alta F Costo total al nivel de activ. mas alta Costo activ. mas baja Activ. mas baja V Activ. mas alta V Activ. mas baja or Costo total al nivel de activ. mas baja 4-18 Estimación del Costo Alto Bajo Contin. V F $12,883 $9,054 568 200 $12,883 $10.40 568 $6,976 $9,054 $10.40 200 $6,974 $10.40/HR o Diferencia Redondeada Ejemplo Costo Alto Bajo Gastos Generales de Fabricación con 520 Horas de Reparación CT = F + V X CT = 6,976 + 10.40 520 $12,384 ¿Gastos Generales Estimados para 720 horas de reparación? El rango relevante para una proyección esta generalmente entre los limites inferior y superior de los niveles de actividad pasadas para los cuales hay datos disponibles. No es seguro 4-19 4-20 Regresión Procedimiento estadistico para determinar la relación entre variables. Mertodo alto bajo Usa dos puntos de los datos Regression Usa todos los puntos de los datos 3C Overhead 4-21 Regresión Continuación La relación entre las actividades y los costos Actividades Horas de reparación Variable independiente El termino X, o predictor. Costos Costos Gener. Fab. Variable dependiente El término Y La Ecuación de Regresión Y = a + b X Y = Intercepto OH = Costos fijos + Pendiente + V X Horas de Rep. Interpretación de la Regresión O.A. 5 Interpretar la salida de resultados de una regresión V F Y = Intercepto + Y = F Pendiente + V X X 4-22 4-23 Interpretación de la Regresión Continuación Coeficiente de Correlación Mide la relación lineal entre variables. Multiple R Coeficiente de determinación R Square La raíz cuadrada del coeficiente de correlación. Mide la proporción de la variación en la variable dependiente explicada por la variable(s) independiente(s). 4-24 Interpretación de la Regresión Continuación Correlation Coefficient Coefficient of Determination .91 Si existe una relación lineal entre las horas de reparación y los costos de gastos generales. .828 82.8% de los cambios en los costos de los gastos generales pueden ser explicados por cambios en las horas de reparación. Ejemplo de Regresión 4-25 Estimar los Gastos Generales de 3C con 520 horas de reparación. CT = F + V X CT = 6,472 CT = $12,982 + 12.52 520 4-26 Regresión Multiple ¿ Es las horas de repración la unica actividad que determina los costos de gastos generales de 3C? Mes Costos GGs Horas de Reparación Partes 1 $9,891 248 $1,065 2 $9,244 248 $1,452 3 $13,200 480 $3,500 4 $10,555 284 $1,568 5 $9,054 200 $1,544 6 $10,662 380 $1,222 7 $12,883 568 $2,986 8 $10,345 344 $1,841 9 $11,217 448 $1,654 10 $13,269 544 $2,100 11 $10,830 340 $1,245 12 $12,607 412 $2,700 13 $10,871 384 $2,200 14 $12,816 404 $3,110 15 $8,464 212 $ 752 Salida de la Regresión Multiple Adjusted Correlation Coefficient R Cuadrada Ajustada Coeficiente de correlación al cuadrado y ajustada por el número de variables independientes usadas para hacer el estimado .89 89% de los cambios en los costos de gastos generales puede ser explicado por cambios en las horas de reparación y costos de las partes 4-27 Salida de la Regresión Multiple 4-28 Estimate 3C’s overhead for 520 repair-hours and $3,500 parts costs. CT = F + V1 X1 + V2 X2 CT = 6,416 CT = $13,588 + 8.61 520 + .77 3,500 Aspectos de Implementación 4-29 O.A. 6 Identificar potenciales problemas con los datos de regresión. 1. Costos curvilíneos 2. Puntos fuera de la línea 3. Relaciones espumeas Identificar el rango relevante Analizar el rango relevante Costos Curvilíneos Rango relevante Puntos Fuera de la Línea Punto Fuera Línea de regresión con punto fuera de la línea Línea de regresión verdadera El punto fuera mueve la línea de regresión. 4-30 Estimacion Estadistica del Costo 4-31 Ventajas La confiabilidad en los datos del pasado es relativamente barato Las herramientas computacionales permiten que se usen mas datos que los métodos no estadísticos Desventajas La confiabilidad en los datos del pasado pude ser la una base fácil de obtener y costo efectiva para estimar costos. Los analistas deben de estar aleratas a los cambios costo actividad. 4-32 Seleccion de un Metodo de Estimación Los metodos mas sofisticados producen mejores estimados de costos que los métodos simples. Costos Estim. de Gast. de Fabric. con 520 horas de Repar. Analisis Contable $12,586 Alto Bajo $12,384 Regresión $12,982 Regresión Multiple $13,588* * 520 horas de reparación y $3,500 costos de partes Costo-Beneficio Los metodos mas sofisticados producen resultados mas precisos de costos que los metodos simples. 4-33 Problemas con los Datos Datos Perdidos Puntos Extremos Costos Asignados y Discrecionales Inflación Los periodos de tiempo no son los mismos para todas las variables 4-34 Capitulo 4 3C 4-35