Institut Xmath
Contrôle de Gestion
Introduction au contrôle de gestion
Définitions du contrôle de
gestion
-« coordonner, juger et
planifier ».
- est le processus par lequel
les managers obtiennent
l’assurance que les
ressources sont obtenues et
utilisées de manière efficace
(par rapport aux objectifs) et
efficience (par rapport aux
moyens employés) pour la
réalisation des objectifs de
l’organisation ».
-…de définir des objectifs
…de vérifier que les
objectifs sont atteints,…
d’analyser les écarts…les
mesures correctives.
-garantissent la cohérence
entre la stratégie et les
actions concrètes et
quotidiennes ».
-…données chiffrées
périodiques…Leur
comparaison avec des
données passées et
prévues…les mesures
correctives .
les points cardinaux du
contrôle de gestion
- Actions : - Attitudes : Outils :
-Procédures :
Donc, le contrôle de gestion
doit 1.prévoir,2. organiser,
3.commander,4. coordonner
et 5.contrôler.
Les utilisateurs du contrôle de
gestion :
Les actionnaires-Les
dirigeants-
Le rôle du contrôle de
gestion :
-Piloter la stratégie : Moyens
financiers, humains et
matériels
- Animer les activités :
Processus de contrôle
- Assurer la diffusion et la
pertinence de l’information
Zakaria cherif
La gestion budgétaire
Les principaux budgets
Définitions des budgets :
- « la prévision chiffrée de
tous les éléments
correspondants à un
programme déterminé »
- des objectifs quantitatifs
et qualitatifs à atteindre
et les ressources allouées.
1- Le budget des ventes
La gestion budgétaire :
comme un mode de
gestion
traduire les programmes
d’actions chiffrés appelés
budgets, les décisions
prises par la direction.
- l’élaboration de budgets
pour une période donnée
(trimestre, semestre) …
est généralement annuel.
Plan : plus d’une année.
Les étapes de la gestion
budgétaire :
1. La prévision
2. La budgétisation :
plans à court terme,
détaillés
3. Le contrôle : calcul des
écarts et les actions
correctives.
(budgets déterminants ou
pivot ou moteur) :
prévisions d’activité, en
quantité et en valeur (chiffre
d’affaires ttc ).
2- Le budget de production
(budget déterminant) :
représente l’estimation de la
production, en quantités et
en valeurs
3- Le budget des
approvisionnements (Les
budgets résultants) :
comprend les entrées et les
sorties des stocks, la
prévision des dates et des
quantités à commander et à
réceptionner.
4- Le budget des
investissements( Les
budgets résultants) :
5- Le budget de trésorerie
(Les budgets résultants) :
compare les flux de recettes
(encaissements) aux flux de
dépenses (décaissements).
6- Par ailleurs, le Compte de
résultat prévisionnel et le
Bilan prévisionnel
permettent d’assurer la
cohérence de l’ensemble de
la procédure budgétaire.
Chapitre 1 : LA GESTION BUDGETAIRE DES VENTES (Budget commercial)
I.
Le programme des ventes (Les prévisions des ventes)
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Les contraintes :
contraintes extérieures :
- Analyses économiques (Conjonctures
générales) ;
- Analyses
- Études de tendances (Études du
passé, enquêtes…) ;
- Études de marché (Études
statistiques) ;
contraintes intérieures :
-Moyens commerciaux (clientèle
(prospection, publicité…) ;
- Moyens de production ;
- Produits nouveaux ; - Marges.
Contrôle de Gestion
Zakaria cherif
Les Techniques de base (Les méthodes statistiques de prévisions des ventes) :
Ajustement et Corrélation :
… de réduire l’incertitude… prendre des décisions plus pertinentes… analyse des
données issues du passé
- L’ajustement linéaire par la méthode des moindres carrés.
-coefficient de corrélation : Elle mesure la corrélation qui existe entre deux
variable (exemple lien entre publicité et le chiffre d’affaire) ;
- Total mobile (TM) , total mobile moyens(TMM)et Moyennes Mobiles
Centrées (MMC) .( de tenir compte dans la prévision, des variations
saisonnières).
- Lissage exponentiel : les observations ont un poids décroissant en fonction de
leur ancienneté.
- Les coefficients saisonniers : Ces coefficients permettent de déterminer la
saisonnalité des ventes sur l’année.
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II.
Contrôle de Gestion
La Budgétisation des ventes
Les ventilant : par période (trimestre, mois, semaine) ;
par produit ou famille de produits ; par canal de
distribution (magasins, représentants, etc.) ; par
région géographique
III.
Zakaria cherif
Contrôle des ventes
La comparaison entre les ventes réalisées et les ventes
prévues révèle des écarts :
1. La recherche des causes de variations.
2. La mise en évidence des responsabilités
3. La révision et la prise de décision
-Contrôle budgétaire du Chiffre d’affaires.
-Le contrôle budgétaire de la marge ou du résultat
Chapitre 2 : LA GESTION BUDGETAIRE DE LA PRODUCTION
L’élaboration du budget de
production est un processus
composé de trois phases :
1. L’établissement du
Pour but : « l’étude et la mise en
programme de production
œuvre de tous moyens matériels,
(c’est-à-dire ce qu’on va
méthodes et procédés, existants
produire et en quelle
ou à créer afin d’assurer le
quantité) ;
potentiel de fabrication nécessaire
2.
La détermination du niveau
pour la réalisation dans les délais
d’activité des unités de
impartis des objectifs fixés par le
production ;
budget des ventes ».
3.
La budgétisation
-…d’organiser et de coordonner les
proprement dite, soit la
flux physiques et les flux
d’information nécessaires à la
représentation globale
préparation, à la mise en œuvre et
chiffrée de l’activité de
production annuelle.
au contrôle du processus de
production.
-Le budget de production permet
de déterminer le volume des
produits …, compte tenu des
contraintes techniques de
fabrication et des contraintes de
marché.
Budget de production
Contrôle de la production :les
préétablis et l’analyse des écarts
-Le contrôle budgétaire de la
production fera apparaître des
écarts entre production réelle et
production prévue.
-La méthode des coûts préétablis :
….l’aide de coûts calculés à
l’avance et à enregistrer les écarts
résultant de la différence entre les
valeurs ainsi dégagées et les
valeurs réelles données par la
comptabilité de gestion ».
-un coût préétabli : .. « un coût
évalué à priori, …s’opposent aux
coût réels calculé à postériori ….
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Chapitre 3 : LA GESTION BUDGETAIRE DES APPROVISIONNEMENTS ET DES STOCKS
La gestion des stocks et des approvisionnements a pour objectif de définir le programme d’approvisionnement qui permet
de gérer les stocks au moindre coût compte tenu de deux exigences contradictoires : limiter le niveau des stocks et éviter
les ruptures des stocks. Ils assurent une fonction de régulation entre les fournisseurs et les clients.
Les stocks contribuent à la
performance économique de
l’entreprise :
-Un excès génère des coûts
supplémentaires et réduit la rentabilité
-Une insuffisance conduit à
l’insatisfaction du client ou, en
interne, à une rupture de l’activité.
-Une gestion optimale des stocks
évitant le sur-stockage et la rupture
est donc nécessaire.
La gestion budgétaire des
approvisionnements s’organise en
trois étapes :
1. La phase de prévision des
approvisionnements ;
2. La phase de valorisation qui
conduit à l’élaboration des
budgets proprement dits
3. Une phase de contrôle .
Un budget d’approvisionnement doit
faire apparaitre l’échelonnement dans
le temps des prévisions suivantes :
-Budget des commandes ou budget
des achats ;
-Budget des livraisons ;
-Budget des consommations ;
-Budget de stocks
-La présentation d’un budget des
approvisionnements permet de
s’assurer que les matières nécessaires
à la production seront achetées en
quantités voulues, le moment voulu
et au moindre coût.
Définitions et différents types de stocks :
Un stock est une provision, une réserve de produits constituée en vue de satisfaire un besoin ultérieur dans un objectif
économique, technique… Un stock est une provision de produits en instance de consommation.
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Utilité des stocks
Inconvénients des stocks
Les politiques d’approvisionnement
-Il sert d’abord à parer à la pénurie ;
-Dans un but spéculatif ;
-Remise au cas d’un achat en grande
quantité ;
-Le stock sert également à se prémunir
contre les aléas de livraison (panne ou
grève dans les transports….).
-caractère périssable de certains
produits.
-immobilisé une part plus ou
moins grande de la trésorerie,
sans aucun profit
-La rupture : perdre sa clientèle.
Les politiques d’approvisionnement
devront donc prendre en considération les
facteurs suivants :
-Les consommations de matières
-Le coût de stockage (Le coût de possession
des stocks , Le coût de passation ou de
lancement des commandes ).
-Les conditions faites par les fournisseurs :
Les politiques réelles d’approvisionnement des entreprises sont souvent un compromis entre :
Le souhait d’éviter des stocks lourds, financièrement
La volonté d’éviter toute rupture qui pousse à stocker des
coûteux.
quantités importantes ;
Les politiques traditionnelles
d’approvisionnement (optimisation des
stocks)
-Loi des 20 / 80 (La loi de Pareto)
-Méthode ABC
-Le modèle d’optimisation des quantités :
Le modèle de Wilson :
(déterminer lot économique et la cadence
optimale ).
Les principales hypothèses sont :
-Un avenir supposé connu avec certitude ;
-Une consommation ou une demande
connue, régulière et continue ;
- Aucune pénurie (rupture de stock)
Les coûts liés aux politiques
traditionnelles d’approvisionnement
Budgétisation des
approvisionnements
-Coût de possession du stock : (les
coûts de détention, les coûts de
stockage, le coût lié à l’immobilisation
du capital)
-Coût de passation d’une commande :
-Coût d’acquisition des stocks
-Coût de pénurie ou de rupture de
stocks (perte de clients, utilisation
d’autres moyens de livraison,
remplacement par des articles de
substitution plus chers)
-La budgétisation par quantités
constantes (gestion à point de
commande)
-La budgétisation par périodes
régulières (constantes) (gestion à
recomplètement)
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