Actividad 1 El hecho por si solo que las ventas sean menores, no justifican una auditoria tributaria. El objetivo de una auditoria tributaria es otro, dado que es un conjunto de procedimientos destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias principales o accesorias. Pablo debería apuntar más a revisar si la producción fue menor, por lo tanto las ventas también, o si es algo que compete al sector de marketing para promover las ventas, o simplemente un error de la administración en el registro de las operaciones. Actividad 2 El evento más probable que ocurra es el a). Esto debido a la facultad del SII emanada de la circular N° 58 del 21/09/2000, donde las unidades operativas del SII tienen instrucciones para las auditorías tributarias, para que este ente actúe de manera uniforme en las distintas unidades. Actividad 3 Nombre cuenta incorrecta Debe ir al índice de cuenta de (Activo, Pasivo, etc) Provisiones Pasivo Sueldos por Pagar Pasivo Actividad 4 Actividad 5 a) - - El objetivo central es evitar que la empresa caiga en incumplimientos tributarios que devengan en contingencias tributarias que puedan acarrear mayores gastos para la empresa y evitar las fiscalizaciones. Otros objetivos más específicos como verificar que se hayan declarado y pagado oportunamente los impuestos, o detectar posibles errores u omisiones en las declaraciones de impuestos. b) - - - Riesgo inherente, tiene su causa en la propia naturaleza de una cuenta, hecho circunstancia o conjunto de operaciones, independientemente de la efectividad de los sistemas de control interno establecidos por la empresa. Es un riesgo consustancial que, en el caso de la auditoría tributaria, puede ser mayor que en otros tipos de auditoría. Riesgo de control, es el riesgo de que los sistemas de control interno establecidos en la empresa no sean capaces de detectar errores o fraudes significativos o de evitar que estos se produzcan. Riesgo de detección, es el riesgo de que los errores o fraudes significativos, individualmente considerados o en su conjunto, no sean oportunamente detectados por el auditor y, por lo tanto, den lugar a una opinión equivocada. c) - Los roles y las responsabilidades serán del auditor a cargo y de su equipo, dado que son quienes llevarán a cabo este proceso de revisión a dicha empresa, para verificar que no haya irregularidades y si es que las hay, juntar las evidencias correspondientes y desarrollar la auditoría correspondiente. - Son los procedimientos y técnicas de auditoría que en este caso: 1. Los procedimientos aplicados fueron el estudio de la empresa en general, que arrojaron varias observaciones en la empresa y que a pesar de los informes de los estados financieros entregados por la gerencia, no se aclaró ninguna duda. En este procedimiento fiscalizaremos el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal, como también aquellas accesorias. Verificaremos que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en los libros de contabilidad y de la documentación soportante, y que reflejan todas las transacciones económicas efectuadas. Estableceremos si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. Por último vamos a detectar oportunamente si la empresa cumple o no con sus obligaciones tributarias. Las técnicas que utilizaremos en este caso están el estudio d) general, observación, indagación, confirmación, análisis y registros de la empresa. e) - - - - - Auditoría preliminar del caso: primera etapa en la cual reuniremos todos aquellos antecedentes que estimemos útiles y necesarios para cumplir con nuestra tarea. Se captará de forma preliminar el comportamiento tributario de esta empresa. Esta etapa puede subdividirse en dos: estudio preliminar de la oficina y actuación en terreno antes de iniciar la auditoría tributaria. Auditoría tributaria contable: segunda etapa donde se elegirán las cuentas o grupos por donde comenzará la revisión. En primera instancia se revisará la identificación de la empresa, socios y representantes legales, principales giros, operaciones habituales o normales del negocio, operaciones extraordinarias, documentación legal emitidas (facturas electrónicas, notas de crédito y débito, electrónicas o no, guías de despacho, etc.). Luego verificaremos los antecedentes básicos del proceso de determinación de la base imponible del impuesto de primera categoría (RLI), como las declaraciones mensuales de impuestos (F29) de todo el año, declaración anual de impuesto a la renta (F22) del año a auditar, timbraje de documentos y libros, libro de compras y ventas, facturas que acrediten gastos, libro control de activo fijo y depreciación, libros de existencias, otros libros obligatorios, balance tributario, estado de resultados, declaraciones juradas, certificados de donaciones, entre otros. Auditoría de procedimientos: en esta tercera etapa revisaremos una serie de procedimientos internos de la empresa. Analizaremos las políticas de adquisiciones, cobranzas y otras pertinentes, como así también los controles sobre sobre existencias, deudores, ventas. También calificaremos el empleo del sistema de control interno existente en la empresa auditada, como un medio de comprobación de los valores registrados en los libros contables y financieros, sobre todo se harán diversos chequeos, hasta aprobar la efectividad de la contabilidad y sus informes, determinando con ello el grado de cumplimiento tributario de la empresa. Auditoría aritmética: cuarta etapa que se busca probar la efectividad numérica de los registros, se revisan las cifras anotadas en la contabilidad, partiendo habitualmente del balance general o de los estados financieros, para seguir con los mayores analíticos y subsidiarios, hasta llegar al comprobante de origen. Auditoría extracontable: en esta última etapa recopilaremos todos los antecedentes que se estimen útiles y necesarios, tales como extraer algunos datos de la contabilidad, de los controles internos y/o de la observación del proceso tecnológico de la empresa. Actividad 6 Ejercicio sin efecto, según indicaciones del profesor en el foro.
