CONTABILIDAD EMPRESARIAL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS ESCUELA DE NEGOCIOS Directora de Escuela / Lorena Baus ELABORACIÓN Experto disciplinar / Alonso Zumaeta Diseñador instruccional / Evelyn Aguilera VALIDACIÓN PEDAGÓGICA Jefa de diseño instruccional y multimedia / Alejandra San Juan Reyes Experto disciplinar / Susana Elgueta DISEÑO DOCUMENTO Evelyn Aguilera Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 2 Contenido APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA: ...................................................................... 4 1.1. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 4 1.2. LA CONTABILIDAD COMO UN PROCESO ................................................................ 4 1.3. CONCEPTOS CONTABLES: COSTO, GASTO, PÉRDIDAS, DESEMBOLSO, INGRESOS, ENTRADA ............................................................................................... 5 1.4. LOS PRINCIPIOS CONTABLES (BOLETÍN TÉCNICO Nº1) ...................................... 5 1.5. LA ECUACIÓN DE PATRIMONIO: CONCEPTO Y DESARROLLO. .......................... 8 1.6. CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y TIPO DE CUENTAS ............................................ 10 IDEAS CLAVE ....................................................................................................................... 11 Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 3 APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA: • Relacionan principales conceptos contables, principios y cuentas de acuerdo a su utilización en los procesos contables. 1.1. INTRODUCCIÓN Estimado y estimada estudiantes, durante esta segunda semana revisaremos los principales conceptos contables, los principios y cuentas contables del proceso contable. 1.2. LA CONTABILIDAD COMO UN PROCESO ¿La Contabilidad es un sistema? , Definitivamente sí. La contabilidad responde a ciertas características de un sistema. Es decir, tiene un inicio, un proceso y una salida. Ésta no es más que una serie de fases de orden lógico que dan como resultado, la información para la toma de decisiones. Ahora, ¿cuál es ese proceso? Te invito a revisarlo a continuación: a) Recopilación de datos: antes de que registremos un hecho económico, debemos preguntarnos; ¿esto lo debo contabilizar? En esta etapa debemos determinar bien si estamos frente a un hecho económico, considerando la naturaleza de la operación y los documentos de respaldo (documentos tributarios). b) Análisis y clasificación: okey, ahora tenemos claro que estamos frente a un hecho económico, ¿qué viene después? Bueno, una vez que analizamos la naturaleza de la operación, debemos finalmente clasificar en función de los tipos de cuentas (si es de activo, pasivo, pérdida o ganancias). c) Registro de las operaciones: es muy importante, porque una vez que completamos las etapas anteriores, debemos contabilizar. Es decir, realizar el asiento contable respectivo. d) Preparación de los Estados Financieros: se recopila toda la información contable (registros) y se confeccionan los Estados Financieros propiamente tal, es decir; el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultado y el Estado de Flujo de Efectivo. e) Análisis de la información contable: como dijimos anteriormente, la información contable no sirve para sí misma, sino que se pone a disposición de quienes toman decisiones al interior de las empresas. f) Proyección de la información contable: básicamente tomamos la información que nos provee la contabilidad y lo consideramos como la base para proyectar resultados y plantear objetivos futuros en la organización. Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 4 1.3. CONCEPTOS CONTABLES: COSTO, GASTO, PÉRDIDAS, DESEMBOLSO, INGRESOS, ENTRADA Antes de contabilizar, y para dar inicio al proceso contable, es necesario que repasemos algunos conceptos que son claves a la hora de hablar de contabilidad. Y sí, estas definiciones te van a acompañar durante toda tu vida profesional, por lo tanto, es muy importante que en esta etapa te las aprendas. ¡Vamos! a) Costos: corresponden al desembolso de dinero que se debe realizar para lograr un objetivo. b) Gastos: es un desembolso, pero que no implica un beneficio futuro para la empresa. Básicamente lo único que hace el gasto, aparte de satisfacer una necesidad inmediata, es la de disminuir directamente los recursos de una organización. c) Pérdida: es el reflejo de los resultados negativos entre los ingresos y los desembolsos asociados (INGRESO < COSTOS + GASTOS). d) Ganancia: es el reflejo de los resultados positivos entre los ingresos y los desembolsos asociados (INGRESO > COSTOS + GASTOS). 1.4. LOS PRINCIPIOS CONTABLES (BOLETÍN TÉCNICO Nº1) Si te fijaste bien, dentro de la semana pasada pudiste revisar un vínculo al Boletín Técnico Nº1, en el que se presentaban los principios contables, conocidos por regir toda la actividad contable de una organización. ¿Te acuerdas de los 10 Mandamientos? Pues bien, los Principios Contables son los Mandamientos para la contabilidad y el Boletín, el libro sagrado. Lo importante es saber que dentro de la contabilidad, existen reglas que se deben cumplir. No es llegar y registrar hechos económicos a “tontas y a locas”, todo tiene una razón de ser. A continuación, te invito a revisar los principios contables: 1.- Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 5 2.- Entidad contable Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma. 3.- Empresa en marcha Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario, deberá́ dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. 4.- Bienes económicos Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. 5.- Moneda La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. 6.- Período de tiempo Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros. 7.- Devengado La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tener en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque estos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto de que los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. 8.- Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o de prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado. 9.- Costo histórico El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 6 10.- Objetividad Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. 11.- Criterio prudencial La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre periodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó́ . 12.- Significación o importancia relativa Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. 13.- Uniformidad Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deberá́ informarse este hecho y su efecto. 14.- Contenido de fondo sobre la forma La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. 15.- Dualidad económica La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de estos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 7 16.- Relación fundamental de los estados financieros Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. 17.- Objetivos generales de la información financiera La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. 18.- Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. 1.5. LA ECUACIÓN DE PATRIMONIO: CONCEPTO Y DESARROLLO. Acá vamos a hablar sobre un tecnicismo contable: la dualidad económica o ecuación contable (es lo mismo, pero se puede decir de las dos formas). Y claro, es de una importancia tremenda, porque básicamente regula la forma más cuantitativa que tiene la contabilidad. En definitiva, la ecuación contable rige la forma en que se registran las cuentas y cómo éstas se distribuyen. Y como toda ecuación, tiene elementos que la distinguen: a).- Los recursos disponibles (dinero, maquinarias, vehículos, materias primas, etc.) b).- Las fuentes de esos recursos (proveedores, préstamos bancarios, etc.) De esta forma, damos forma a una expresión de la ecuación contable que da cuenta de su explicación: “el total de los recursos es igual a todos los derechos existentes sobre ellos”. Y eso no es más que decir: RECURSOS = DERECHOS Ahora bien. Supongamos que, por abc motivo, te quieres comprar el iPhone 17 Extra Maxi Plus. Pero, tu problema es que no tienes dinero suficiente, es decir, tus recursos propios escasean, para la suerte del consumismo, una casa comercial te facilita dinero en forma de Tarjeta de Crédito, y con los ojos llenos de felicidad, puedes llevarte ese preciado regalo (porque sabemos que lo mereces). En definitiva; ¿qué acabas de hacer? Adquirir un bien, financiado por un tercero. Y cómo existe la obligación de pagarle, la casa comercial tiene un derecho sobre ti. Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 8 Figura 1: Tarjeta de crédito Fuente imagen: https://pixabay.com/es/vectors/tarjeta-de-cr%C3%A9dito-retiros-c%C3%A1lculo1369111/ Bueno, déjame decirte que en las empresas y organizaciones, es así también. No sólo para adquirir recursos, sino que también para formarse y empezar a funcionar. Por lo tanto, debemos desde ya saber que los recursos de la empresa pudiesen tener derechos sobre ellos. Por lo tanto tendremos: RECURSOS = DERECHOS CON TERCEROS + DERECHOS CON LOS DUEÑOS Entonces acá, esta información se nos transforma en algo bien interesante (no digo que el resto no lo sea, ojo). Mira: a).- Los recursos y todo lo que posea la empresa, de aquí en adelante le llamaremos: Activos b).- Las obligaciones con terceros y/o con los dueños, los llamaremos: Pasivos c).- Los derechos exclusivos de él o los dueños, los llamaremos: Patrimonio Y “voilá”, tenemos la ecuación del patrimonio salida directamente del horno, en donde: Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 9 Figura 2: Ecuación contable Fuente imagen: https://images.app.goo.gl/uLc8ZHFzCeRhSCnV7 Y es esta ecuación la que rige toda la contabilidad. No importa qué tipo de moneda se utilice o el tamaño de la empresa, lo que siempre será constante es que al tener alguna variación en un activo, en un pasivo o en el patrimonio, habrá una variación proporcional en, a lo menos, algún elemento de esta ecuación. 1.6. CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y TIPO DE CUENTAS Mira, no te voy a mentir. Cuando dije que la ecuación contable regía toda la contabilidad, no era una exageración. Y acá te va a dar cuenta. Las cuentas contables, son parte importante de un registro. Básicamente, lo que hace una cuenta, es permitir la identificación y clasificación de un hecho económico. Esto es central porque sin este paso, no podríamos registrar contablemente. Ahora bien, de acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad Nº1 (en adelante dice NIC 1), las cuentas se clasifican de la siguiente forma: Cuentas de Activo: representan todo lo que posee la empresa. Éstos, de acuerdo a la NIC1, se clasifican en Activos Corrientes y Activos No Corrientes. Cuentas de Pasivo: representan todo lo que debe la empresa. De acuerdo a la NIC 1, se clasifican en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Cuentas de Resultado: se dividen entre las de pérdidas (gastos y costos) y ganancia (ingresos) Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 10 Para contextualizar lo aprendido, te invito a que revises un par de videos que explican algunos conceptos básicos de la contabilidad que acabamos de ver, y por otra, un detalle más lúdico con respecto a la hora de hablar de los principios contables. Principios de la Contabilidad Ecuación del Patrimonio y Clasificación de Cuentas Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio IDEAS CLAVE Contabilidad Durante esta semana revisamos los principios contables, la ecuación y cuentas contables. Principios Contables Ecuación Contable Cuentas Contables Figura 3: Principios, ecuación y cuentas contables Fuente: Elaboración propia, Alonso Zumaeta para módulo Contabilidad Empresarial, 2020 Contabilidad Empresarial / Sistema de Información Contable y Estados Financieros 11