Resumen de Contabilidad
Contabilidad:” Lenguaje de negocios”; Sistema de control de registros de las
operaciones de una compañía y comunicar esta información a los tomadores de
decisiones.
Tipos de Actividades:
•
•
•
Financiamiento: Transacciones relacionadas con inversionistas (accionistas)
y préstamos
Inversión: Compra y venta de recursos que se espera que beneficien a la
compañía por varios años
Operación: Transacciones relacionadas a las principales operaciones de la
compañía
Estados Financieros:
Características necesarias para estados financieros: Nombre de la Empresa, Título
del Estado Financiero y periodo o fecha
•
Estado de Resultados
o Utilidad Neta/Resultado del Ejercicio=Ingresos-Gastos
o Encabezado/Título:
▪ Nombre de la Compañía
▪ Título del Estado Financiero
▪ Periodo de tiempo cubierto por el estado financiero
o Es de un periodo
Estado de Resultado Sencillo
Estado de Resultados Multinivel
Estado de Resultados Integral
•
Estado de Cambios en el Capital Contable
o Dos Componentes Principales:
▪ Capital Social: Lo que los inversionistas aportan (Efectivo,
terrenos, equipo, etc)
▪ Utilidades Acumuladas: Monto acumulado de Utilidades Netas
ganadas a través de la vida de la compañía y que han sido
retenidas en el negocio en lugar de ser distribuida a los
accionistas como dividendos
o Capital Contable=Capital Social + Utilidades Acumuladas
o Es de un periodo
•
Blance General/Estado de Situación Financiera
o Es una fecha/día específico
o Activos=Pasivo + Capital Contable
•
Estado de Flujos de Efectivo
o Periodo de tiempo
o Actividades de entrada y salida de efectivo
o Tres categorías de actividades:
▪ Operación: Transacciones que involucren ingresos y gastos
▪ Inversión: Compra y venta de inversiones y activos de larga
duración
▪ Financiamiento: Transacciones con prestamistas y accionistas
Conceptos
•
•
•
•
Generally Accepted Accounting Principles (GAAP): Reglas de contabilidad
financiera
Financial Accounting Standards Board (FASB)
International Accounting Standars Board (IASB)
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
ROE(Return on Equity)=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
Rotación de Cuentas por Cobrar=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Esta en número de
ocasiones en las que se cobra al año, si se quiere pasar a número de días, se divide
365
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Transacciones:
•
•
Externas: Se llevan a cabo con una entidad económica separada de la
compañía
Internas: Afectan la posición financiera de la compañía pero no incluye un
intercambio con una compañía o individuo externo (Son registradas al final
del periodo)
Clasificación de:
•
•
Activos:
o Circulantes:
Ayudan
a
generar
beneficios
económicos
inmediatamente (Efectivo y equivalentes, Cuentas x cobrar,
Inventarios, Pagos Anticipados, etc.)
o No Circulantes: Ayudan a generar todo lo circulante (Terrenos,
Edificios, Maquinaria, Equipo, Mobiliario, etc.)
Pasivos:
o Corto Plazo: Desde el día transcurrido hasta un año después
o Largo Plazo: Después de 1 año
Transacciones Externas
Se miden en seis pasos:
1. Usar documentos para identificar las cuentas afectadas por las transacciones
externas
2. Analizar el impacto de la transacción en la ecuación básica contable
(A=P+CC)
3. Valor si la transacción resulta en un debit (cargo) o credit (abono) al balance
de la cuenta
4. Registrar la transacción en el libro diario (general journal)
5. Traspasar
la
6. Preparar
transacción
la
al
balanza
libro
mayor
(general
de
ledger)
comprobación
Balanza de Comprobación: Lista de todas las cuentas y sus balances en una fecha
específica, los débitos son iguales a los créditos pero no significa que todos los
balances de las cuentas son correctas; su orden es:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Activos
Pasivos
Capital Contable
Dividendos
Ingresos
Gastos
Tipos de Reconocimiento de Ingresos (Tipos de Contabilidad)
Contabilidad Base Devengado:
•
•
•
•
Se registran los ingresos cuando se proveen bienes y/o servicios a los
clientes (principio de realización de ingresos) y los gastos se registran con
los ingresos relevantes (principio de realización de egresos).
El gasto es registrado por el monto del costo usado que ayudó a producir el
ingreso
Es la aceptada internacionalmente
Debido a la necesidad de usar este modo de contabilidad, las compañías
necesitan hacer ajustes a sus registros contables al final del periodo para
capturar totalmente todas las transacciones de ingresos y gastos durante el
periodo, a esto se le llama Asientos de Ajuste.
Contabilidad de Base Efectivo
•
•
Se registran los ingresos cuando se recibe efectivo
Se registran los gastos cuando se paga efectivo
Asientos de Ajuste
Se usan para registrar eventos que han ocurrido, pero todavía no han sigo
registrados en el periodo.
Se dividen en:
•
•
Pagos Anticipados/Diferidos:
o Gastos pagados por anticipado: Se compra con efectivo un activo que
será registrado como gasto en el futuro
o Ingresos diferidos: Se recibe dinero en el periodo que será registrado
como ingreso en el un periodo futuro
Devengado:
o Gastos devengados: Se registran gastos en el periodo actual que
serán pagados en un periodo próximo
o Ingreso devengado: Se registra un ingreso en el periodo actual que
será recolectado en el futuro
Un asiento de ajuste para un gasto pagado por anticipado siempre incluye un debit
(cargo) a una cuenta de gasto y un credit (abono) a una cuenta de activo; NO
CONFUNDIRSE con la transacción normal, que sería un cargo a “Renta pagada por
anticipado” (que es un activo) y un abono a efectivo (para disminuir esta cuenta de
activo)
El asiento de ajuste en la depreciación de activos de larga duración se hace en
cuentas externas a la del equipo, se realiza un cargo a “Gasto por depreciación” y
un abono a “Depreciación Acumulada” (que es una contra cuenta de activo)
Un asiento de ajuste para ingresos diferidos incluye un cargo a la cuenta de Ingreso
Diferido (Pasivo) y un abono a una cuenta de ingresos
Un asiento de ajuste para gastos devengados incluye un cargo a una cuenta de
gastos y un abono para una cuenta de pasivo
El asiento de ajuste para un ingreso devengado incluye un cargo a “Cuentas por
cobrar” (Activo) y un abono a “Ingreso por servicios”
No se requieren asientos de ajuste cuando:
•
•
Las transacciones no involucran ingresos y/o gastos
Se recibe efectivo al mismo tiempo en el que se registra el ingreso o se paga
con efectivo al mismo tiempo en el que se registra un gasto
Fraude y Controles Internos
Fraude ocupacional: Cuando alguien utiliza su posición para enriquecimiento
personal a través de mal uso de los recursos de la compañía
Tres elementos son necesarios para que se presente un fraude:
•
•
•
Oportunidad
Motivación
Racionalización/Justificación
Las compañías implementan controles internos para prevenir fraudes, estos son
planes para resguardar los recursos de las compañías y mejorar la precisión y
certeza de la información financiera
Tratado Sarbanes-Oxley: Establece varias líneas a seguir con relación a los
controles internos y relación de auditor con el cliente
Componentes de control interno:
1.
2.
3.
4.
Monitoreo de actividades
Control de Actividades
Evaluación de riesgos
Control de ambiente
Efectivo
El efectivo registrado incluye el dinero circulando, monedas y balances en cuentas
de ahorro y de cheques; también incluye los equivalentes de efectivo (Inversiones
menores a tres meses,
La caja chica es usada para gastos pequeños durante el periodo, cuenta como
efectivo y equivalentes
Efectivo y Equivalentes (una sola cuenta de activo)= Efectivo + Caja Chica +
Inversiones menores a 3 meses
Capítulo 5
Ingreso
Neto=
incobrables
Ingresos-Descuentos-Retornos-Estimaciones
de
cuentas
Descuento Comercial: Reducción en el precio listado de un producto o servicio; se
registra directo con la transacción normal, no es necesario registrarlo aparte
Devolución sobre ventas: Cuando un cliente regresa un producto se reduce su
cuenta por cobrar o hay una devolución de efectivo; con un cargo a “Devolución
sobre ventas” (contra cuenta de activo) y un abono a “Cuentas por cobrar”
Bonificación sobre ventas: Cuando el cliente no regresa un producto, pero no esta
satisfecho con él, se reduce su cuenta por cobrar en cierto monto; con un cargo a
“Bonificación sobre ventas” (contra cuenta de activo) y un abono a “Cuentas por
cobrar”
Descuento sobre ventas: Representa una reducción no en el precio listado, sino en
el monto a pagar por el cliente; se registra con un cargo a “Descuento sobre Ventas”
(contra cuenta de activo), otro cargo a efectivo y un abono a cuentas por cobrar
Utilidad Neta=Ventas
Bonificación S/Vtas
Totales-Descto.
S/Ventas-Devolución
sobre
ventas-
Se requiere una cuenta de “Estimación de cuentas incobrables” ya que no todos los
clientes pagan sus cuentas por cobrar.
Ya que se tiene un porcentaje estimado de cuentas incobrables, se registra con un
cargo a “Gasto por Estimación” y un abono a “Estimación de cuentas incobrables”
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
Rotación de Cuentas por Cobrar=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Esta en número de
ocasiones en las que se cobra al año, si se quiere pasar a número de días, se divide
365
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Inventarios
Inventario: Activo; representa el costo del inventario que todavía no se vende
Costo de Venta: Gasto; representa el costo del inventario que se vendió
Estado de Resultados Multinivel: Reporta múltiples niveles de ingreso o utilidad
Métodos de Costos de Inventarios
Identificación Especifica: A cada producto le corresponde un precio y costo
FIFO/PEPS: La primera mercancía que entra o se compra es la primera en venderse
LIFO/UEPS: La última mercancía que entra o se compra es la primera en venderse
Promedios: Costo Promedio por Unidad=
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑜𝑑𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑠 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑒𝑟
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑣𝑒𝑛𝑑𝑒𝑟
Capitulo 6
Sistemas para registrar transacciones relacionadas a inventario
Sistema Perpetuo:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Se registran las compras y ventas de inventario de manera continua.
Se utiliza directamente la cuenta de “Inventario”
Para registrar la compra de Inventario se realiza un cargo a la cuenta de
“Inventario” y un abono a la cuenta de “Efectivo” o “Cuentas por Pagar”
Para registrar el costo de una venta, se realiza un cargo a la cuenta “Costo
de Venta” y un abono a la cuenta de “Inventario” por el monto que haya
costado el inventario vendido
Si se presenta el costo de venta y el Inventario Final en “FIFO” y se quiere
ajustar a “LIFO”, se requiere un asiento de ajuste, en el cual hay dos casos:
o Si el balance que se tiene es mayor al que se quiere ajustar, se realiza
con un cargo a “Costo de Venta” y un abono a “Inventario”, para
disminuir la cuenta de Inventario
o Si el balance que se tiene es menor al que se quiere ajustar, se hace
lo contrario, un cargo a “Inventario” y un abono a “Costo de Venta”.
Los costos de flete y envío se cuentan en el costo de venta, por lo que se
registran con un cargo a “Inventario” y un abono a “Efectivo” o “Cuentas por
pagar”.
Las devoluciones a proveedores y descuentos sobre ventas también son
registradas usando la cuenta de “Inventario”, con un cargo a “Cuentas por
Pagar” y un abono a “Inventario”
Al registrar una venta se registra al mismo tiempo el costo de venta, el
primero con un cargo a “Cuentas por cobrar” o “Efectivo” y un abono a
“Ingreso por Ventas”; el segundo con un cargo a “Costo de Venta” y un abono
a “Inventario”.
En el “Costo de Venta” se toma en cuenta el saldo inicial en inventario a su
costo inicial + la compra de inventario a su precio actual + costo de flete –
devoluciones o descuentos.
Sistema Periódico
•
Se calcula el balance del inventario al final del periodo
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Se ajustan las compras y ventas de inventario al final del periodo en base a
un conteo físico del inventario
A diferencia del sistema perpetuo, aquí se utilizan cuentas separadas en
lugar de usar la cuenta “Inventario”.
En la compra de Inventario se realiza un cargo a la cuenta “Compras” y un
abono a “Cuentas por Pagar” o “Efectivo”
Para registrar una venta, se realiza de manera igual excepto que no hay una
entrada para el costo de venta, ya que este se realiza hasta el final del
periodo
Los costos de envío o flete son registrados como gastos en cuentas
independientes (Gastos sobre compra por flete)
Sucede de la misma manera con los descuentos y devoluciones, no se
registran en “Inventario”, son registrados en “Devoluciones sobre compra” o
“Descuentos sobre compra”, cargo a “Cuentas por pagar” y abono a
cualquiera de las cuentas anteriores.
Solamente en este sistema se necesita de un ajuste al final del periodo, ya
que se requiere ajustar el balance del inventario a su balance final correcto,
registrar el costo de venta y cerrar cuentas de comprar temporales (Compras,
Descuentos sobre Ventas, Devoluciones sobre Ventas y Gastos sobre
compra por flete)
Para realizar el ajuste de fin del periodo se hacen cargos a las cuentas de
“Inventario Final”, “Costo de Venta”, “Descuentos sobre compra” y
“Devoluciones sobre compra”; por el otro lado, se realizan abonos a las
cuentas de “Compras”, “Gasto sobre compras por flete” e “Inventario Inicial”.
Para calcular el costo de venta en este sistema, se usa esto dependiendo del
caso; (Inventario Inicial + Compras + Gasto sobre compra por fletes –
Descuentos sobre ventas – Devoluciones sobre Ventas) =Disponible para
vender- Inventario Final= Costo de Venta
Los sistemas perpetuo y periódico siempre van a producir los mismos montos de
costos de venta e inventario final si se utiliza el método FIFO (PEPS).
Diferencias principales entre perpetuo y periódico:
•
•
Perpetuo: Se usa la cuenta de Inventario para compras, ventas, gasto por
flete, descuentos, devoluciones, etc. No se necesita ajuste al fin del periodo
Periódico: En lugar de Inventario, se utilizan las cuentas temporales, por lo
que se requiere de un ajuste
Valor neto de realización: Cuando el valor del inventario esta debajo de su costo
original, es lo que la compañía espera obtener en efectivo por la venta del inventario.
Método de menor costo y valor neto realizable: Reportar el inventario final al menor
de dos criterios:
•
•
Costo: En este caso no se necesita asiento de ajuste, ya que se reporta el
inventario final al costo original
Valor neto de realización: Se necesita un asiento de ajuste para registrar el
gasto por la reducción del precio, el cual se realiza con un cargo a “Costo de
Venta” y un abono a “Inventario”, por la diferencia del costo original y el valor
neto de realización actual.
Write down of inventory: Cuando el valor neto de realización es menor al costo
original del inventario, se necesita un ajuste, se realiza con un cargo a “Costo de
venta” y un abono a “Inventario” por la diferencia entre el costo total del inventario y
el valor neto de realización del inventario total
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎
Radio de Rotación de Inventario= 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜= Número de veces en la que
la compañía vende el balance promedio de su inventario durante un periodo. Un
mayor radio indica mayor efectividad de una compañía en manejar su inversión de
inventario.
365
Promedio de días en inventario= 𝑅𝑎𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
Radio de utilidad bruta=
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
= La cantidad por la cual la venta de inventario
excede su costo por dólar de ventas
Ventas Netas= Total de Ingreso por Ventas – Descuentos S/Vtas. – Devoluciones –
Bonificaciones S/Vtas
Capítulo 7
Se registra un activo de largo plazo con su costo y todos los gastos necesarios para
poner el activo listo para uso.
Capitalizar: Registrar un gasto como un activo
Activos Tangibles: Propiedad, planta y equipo:
•
Tierra: Se capitalizan a esta cuenta todos los gastos necesarios para poner
la tierra lista para uso, estos gastos capitalizados incluyen:
o Precio de la tierra
o Impuestos, comisiones, título, etc.
o Impuestos u obligaciones pasadas
o Cualquier otro gasto para preparar la tierra
o Si se recibe efectivo por venta de materiales dentro del terreno, se
reduce el precio de la tierra por ese monto
•
•
•
•
Mejoras de tierra: Tienen una vida útil limitada, por eso se registran aparte
de la tierra, son:
o Iluminación, pavimentación, etc.
Edificios: Se capitalizan todos los gastos para adquirir un edificio y prepararlo
para su uso, como:
o Precio del edificio
o Comisiones e impuestos
o Remodelaciones
o Costos de materiales, sueldo del arquitecto, etc.
Equipo: Incluye maquinaria usada en manufactura, computadoras y otro
equipo de oficina (vehículos, muebles, etc). El costo del equipo incluye el
precio del equipo más todos los costos necesarios para dejarlo listo para su
uso, como:
o Envío
o Instalación
o Impuestos y comisiones
o Los costos recurrentes son registrados cuando son generados, no con
el costo del equipo
Recursos Naturales: A diferencia de todos los demás, estos se pueden
físicamente usar o agotar.
Los activos tangibles son registrados a su costo más todos los costos necesarios
para la preparación de su uso.
Activos intangibles: No tienen substancia física. Son:
•
•
•
•
•
Patentes: Derecho exclusivo de manufacturar un producto o usar un proceso.
Marca: Palabra, slogan o símbolo que identifique distintivamente a una
compañía, producto o servicio
Copyright: Derecho exclusivo de protección al creador de un trabajo
publicado
Franquicias: Outlets locales que pagan por el derecho exclusivo de usar el
nombre de la compañía y vender sus productos.
Crédito Mercantil: Es registrado cuando una compañía compra a otra, se
registra por el comprador, por cuanto exceda el precio de compra al valor
justo de los activos netos de la compañía adquirida.
Se adquieren activos intangibles de dos formas:
•
Comprándolos (Patentes, copyright, marca, franquicias) de otras compañías;
Se registran los activos intangibles que se compran, con su costo original y
todos los gastos necesarios para poner el activo listo para su uso.
•
Desarrollan activos intangibles internamente; estos no se registran en el
estado de situación financiera, se registra la mayor parte como gastos en el
Estado de Resultados en el periodo en el cual se incurre en el gasto, como
gastos de investigación y desarrollo o publicidad.
Depreciación y asignación de costos
Depreciación: Asignación del costo de un activo a un gasto sobre el tiempo útil del
activo.
Depreciación acumulada: Contra cuenta de activo, para no afectar las cuentas y
valores de los activos directamente
Conceptos para cálculo de depreciación:
•
•
•
•
•
Valor Adquirido: Costo original del activo
Valor de Rescate: Valor que la compañía espera obtener al vender al activo
al final de su vida útil
Valor en Libros = Valor del Activo – Depreciación Acumulada
Valor a depreciar = Valor Adquirido – Valor de Rescate
Vida Útil: Los años que se espera que beneficie el activo a la compañía
El valor a depreciar se divide entre la vida útil y se obtiene la depreciación por año,
se puede dividir en 12 para obtener la depreciación por mes.
La depreciación es para activos tangibles, la amortización es para activos
intangibles
Se realiza con un cargo a “Gasto por Amortización” y un abono a la cuenta del activo
intangible, franquicia, patente, etc. Las marcas ni el crédito mercantil se pueden
amortizar.
Venta de Activos de Largo Plazo
Valor adquirido-depreciación acumulada= Valor de Libros. Si el Valor de Libros es
mayor al de precio de venta se obtiene una pérdida en venta de activo y si es menis
al precio de venta se obtiene una ganancia en venta de activo.
Para registrar la venta se realiza un cargo a “Depreciación acumulada del activo”
por la depreciación al día de la venta, otro cargo a “Efectivo” por el precio de venta,
otro cargo a “Pérdida en venta de Activo” (pero si hay ganancia es un abono a
“Utilidad en Venta de Activo”) y por último un abono a la cuenta de Activo por el
costo original del activo.
ROA=
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
Margen Neto=
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Productividad de los Activos=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
Capítulo 8
Pasivos a largo plazo: Más de un año
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠
Razón Circulante=𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜 si es mayor a 1 indica una buena liquidez
𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜+𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜+𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Prueba del Ácido=
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑎 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜
Reparto de Utilidades
Los trabajadores deben recibir 10% de las utilidades de la empresa en el año
inmediato anterior.
El PTU se debe pagar del 1 de Abril al 31 de Mayo so el patrón es persona moral;
del 1 de Mayo al 30 de Junio si el patrón es persona física.
Para calcular el PTU, se tiene que sumar TODOS los ingresos (ventas, intereses,
servicios, etc.), se le restan TODOS los costos y gastos, y eso da la “Base PTU” a
la cual se aplica la “Tasa PTU” (10%) y da igual al PTU del ejercicio.
Si hay pérdida no hay cálculo de PTU
Impuesto Sobre la Renta
Grava directamente las fuentes de riqueza, para la clase es 30 %
Para el calculo del ISR, a la Utilidad antes de PTU o Base PTU, se le resta el PTU
del ejercicio, lo que da la “Base ISR”, a la cual se le aplica la “Tasa ISR” (30%) y
como resultado da el ISR del Ejercicio
Registro Contable de PTU e ISR
Se realiza con dos cargos a “Gasto por PTU” y “Gasto por ISR”, cada uno con su
respectivo monto, y un abono a “PTU e ISR por pagar”, por la suma del PTU e ISR.
Registro de Cierre de Año
Para esto se requiere un cargo a “Ingresos” con la suma de todos los ingresos y
distintos abonos a todos los gastos (renta, PTU, ISR, intereses, sueldos, etc.) y al
resultado del ejercicio.
Reserva Legal
Se debe separar anualmente el 5% del resultado del ejercicio (utilidad después de
impuestos, gastos, etc.) como mínimo para formar el fondo de reserva hasta que
importe la quinta parte del capital social
Para el asiento de inicio de año, simplemente se hace un cargo a “Resultado del
ejercicio” contra un abono de “Resultados Acumulados”.
Cargo a “Resultados Acumulados” y abono a “Reserva Legal” por el 5%
Decreto de Dividendos
Un cargo a “Resultados Acumulados” y un abono a “Dividendos por Pagar”
Pago de Dividendos
Un cargo a “Dividendos por Pagar” y un abono a “Efectivo”
Nómina
Dos tipos:
•
•
Según la forma de pago:
o Semanal
o Quincenal
Según el tipo de personal:
o Ejecutiva
o De empleados
o De obreros
Neto a Pagar= Percepciones – Deducciones
Percepciones: Cantidad de dinero que se le paga al trabajador:
•
•
•
•
•
•
Salario
Horas extra
Prima vacacional
Fondo de ahorro
Aguinaldo
Vales de despensa, gasolina, etc.
Deducciones: Montos que se descuentan del salario/sueldo base de un trabajador.
Hay dos tipos:
•
•
Obligatorias:
o Descuentos por ISR
o Descuentos por cuotas de IMSS obrero
Otras:
o Cuotas sindicales
o INFONAVIT
o Préstamos obtenidos
o Otros descuentos
Si el trabajador gana el salario mínimo general, no se le podrán hacer retenciones.
Cuotas adicionales a cargo del patrón: Aportaciones y cuotas adicionales que el
patrón está obligado a pagar, como:
•
•
•
•
3 % del Impuesto sobre Nómina
Cuota del IMSS patronal
2% por Seguro del Retiro
5% de Aportaciones al INFONAVIT
Conceptos Importantes para cálculos de Nómina:
•
•
•
Importe bruto que cobran los trabajadores= Total de Percepciones
Importe neto que cobran los trabajadores= Total de Percepciones-Total
Retenciones
Costo total de la nómina=Total de Percepciones+Total de Cuotas Adicionales
a Cargo del Patrón
Asiento de diario para nómina: 2 cargos a “Gastos por nómina”, uno con la cantidad
de total de percepciones y otra con la cantidad de cuotas adicionales a cargo del
patrón; el primer cargo va acompañado por tres abonos, uno a “Impuestos y
contribuciones por pagar”, otro a “Acreedores diversos” y el ultimo a efectivo; el
último cargo va acompañado de un solo abono a “Impuestos y contribuciones por
pagar”.
Cuentas para asiento de diario:
•
•
•
•
Gastos por nómina: El costo de la nómina
Impuestos y contribuciones por pagar: Retenciones obligatorias (IMSS
obrero e ISR)
Acreedores diversos: Retenciones diversas y no obligatorias
Efectivo
IVA
Dos posibilidades:
•
•
Comprar: Al comprar algo más IVA, tenemos a nuestro favor cierto IVA:
o Si la compra fue en efectivo se registra en “IVA Acreditable”
o Si la compra fue a crédito se registra en “IVA Compras”
Vender: Al vender algo más IVA tenemos la obligación de pagar ese IVA al
SAT:
o Si la venta fue en efectivo se registra en “IVA por Pagar”
o Si la venta fue a crédito se registra en “IVA Ventas”
Cada fin de mes se deben “netear” las cuentas de “IVA acreditable” e “IVA por
Pagar”, si la mayor es “IVA Acreditable” nos quedará un saldo a favor de IVA pero
si la mayor es “IVA por Pagar”, tendremos un saldo de IVA por Pagar el 17 del
siguiente mes.
Formulario
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
•
ROE(Return on Equity)=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒
•
Rotación de Cuentas por Cobrar=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 Esta en número
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑎 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
de ocasiones en las que se cobra al año, si se quiere pasar a número de
365
días, se divide 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
•
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎
Radio de Rotación de Inventario= 𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜= Número de veces en
la que la compañía vende el balance promedio de su inventario durante un
periodo. Un mayor radio indica mayor efectividad de una compañía en
manejar su inversión de inventario.
365
•
Promedio de días en inventario= 𝑅𝑎𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
•
Radio de utilidad bruta=
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
= La cantidad por la cual la venta de
inventario excede su costo por dólar de ventas
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
•
ROA=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
•
Margen Neto=
•
Productividad de los Activos=𝑃𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠
Razón Circulante=𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜 si es mayor a 1 indica una buena liquidez
•
𝐸𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜+𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜+𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Prueba del Ácido=
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑎 𝐶𝑜𝑟𝑡𝑜 𝑃𝑙𝑎𝑧𝑜