Лекция 1. 5.09
Финансы:
1) Прагматический
2) Категориальный: денежные отношения (права и обязанности, правила
взаимодействия агентов) между экономическими агентами
(домохозяйства), по поводу формирования и использования денежных
доходов, поступлений, накоплений
Категориальный подход
Финансы - денежные отношения (права и обязанности, правила
взаимодействия агентов) между экономическими агентами (домохозяйства),
по поводу формирования и использования денежных доходов, поступлений,
накоплений
Экономические агенты:
1) Домохозяйства
2) Организации:
Коммерческие организации (фирма)
Цель: Прибыль – прибавочная стоимость от капитала, которым владеет
фирма
Формы: Государственные и муниципальные унитарные предприятия,
хозяйственные общества (есть, где собственник государство), АО
Некоммерческие организации, доходы получать может
 Государственные и муниципальные учреждения
 Фонды
 Партии
 Религиозные организации
 Союзы
 Непроизводственные товарищества
3) Публично-правовые образования:
А) находятся в унитарных странах: центральное государство и
муниципальные образования (Франция – республика Франции и коммуны)
Б) находятся в федеративных странах (РФ)
1 уровень – Федерация (Российская) – предмет ведения Федерация
2 уровень – субъекты федерации (области, округа, республики, края, города
федерального значения)
Субъекты не входят в состав власти федерации, бюджеты не входят в состав
федерального бюджета
3 уровень – муниципальные образования (городские поселения, городские
округа, муниципальные районы, сельские поселения, муниципальные
образования ГПЗ, МО внутри ГФЗ.
АО не входят в муниципальные образования.
Судебная система в РФ - федеральная
Пенсии – средства федерации
Предмет ведения регионов: здравоохранение, поддержка экономики,
транспорт, с/х, часть социальной политики
Муниципальные предметы ведения: школы, больницы, освещение, городская
экономика, детский сад
Индивидуальные предприниматели юридически не организация ФЛ, но по
экономическому содержанию – это организации.
Домохозяйства отличатся от ИП тем, что ведут хозяйство при помощи труда,
а организации – капитала.
Финансовый рынок – это не субъект.
Центральный банк – это смежное между коммерческой организацией и
некоммерческой.
Прагматический подход (запад)
Финансы – движение денежных средств между экономическими агентами в
процессе: производства, распределения, обмена и потребления – стоимости
благ
Стоимость – это не цена; затраты на производство и реализацию
Финансовая операция: передача ДС
Плательщик
Получатель
Финансовая операция (зарплата)   финансовый инструмент (трудовой
договор)
Финансовая система: финансовый механизм  финансовые инструменты
Финансовая система
Категориальный подход – сами финансы
Финансовая
система
Финансы
домохозяйств
Финансовые
организации
Финансы ППО
= ГМФ
Финансы КО
бюджеты
Финансы НКО
Финансовые
фонды
Какие отношения между агентами входят
Государственные корпорации – это и АО с гос. участием, и НКО в
организационно-правовой форме госкорпорации
Финансовые операции ФОС
Финансы КО
Финансы
НКО
ФОС
Финансовые
фонды
бюджеты
Прагматический подход – операции, какие финансовые операции относятся к
общественному сектору
Доля ФОС предопределяется некоторыми обстоятельствами (влияют)
1) Степень развития общественных институтов (степень договор
способности агентов) насколько экономические агенты способны и
готовы заключать сделки самостоятельно.
Могут ли ЭА создавать финансовый инструмент?
Если НЕТ, то доля ФОС высокая (стремится к 100%) марксистская
школа, императивная школа
Если ДА, то:
2) Степень рациональности агентов
Всегда ли агенты рациональны?
Если НЕТ, то государственное вмешательство увеличивается, чтобы
регулировать систему институтов, для обеспечения предсказуемости
поведения (доля ФОС высокая)
Если ДА, то:
3) Полнота экономической информации
Если нет, то доля ФОС нормальная
Если ДА, то доля ФОС min
Лекция 2 11.09
ППО:
1.Федерация  предметы ведения (национальная оборона,
правоохранительная деятельность, федеральный транспорт, высшее
образование, д-ть судов, ФОГВ, ЕЭС)
2.Субъекты федерации  региональные предметы ведения
(региональная экономка, часть социальной политики, здравоохранение
в рамках региональных программ, ОГВ СРФ)
3.Муниципальные образования  муниципальные предметы ведения
(общее образование, содержание учебных учреждений, городская
инфраструктура, Органы местного самоуправления)
Влияют на состав расходов бюджетов и внебюджетных фондов
Каждое ППО обладает 2 видами финансовых ресурсов: бюджет и
внебюджетный фонд
В РФ нет муниципальных внебюджетных фондов
Бюджеты и внебюджетные фонды не входят в состав друг друга
Формы организациии финансовых ресурсов (и в прагматическом, и в
категориальном подходе):
1. Фондовая – все финансовые ресурсы обособлены от остальных
2. Нефондовая характерная для домохозяйств и организаций
Фондовая
Обособленный характер
Отдельные цели использования
Отдельные каналы постояплений
Нефондовая
НЕ обособленный характер
НЕТ
Отдельная правовая
регламентация
Федеральный уровень:
Федеральный бюджет – ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТНЫЙ ФОНД
ПФР ФФОМС ФСС – фонды
Уровень субъектов:
Бюджеты регионов 85 штук
Бюджет территориального фонда ОМС
Муниципальный уровень:
Фонды муниципальных образований: местный бюджет (бюджеты
районов и поселений, бюджеты городского округа)
Муниципальные образования: муниципальные районы (внутри района
есть сельские и городские поселения), городские округа (без
внутригородского деления)
Консолидированный бюджет РФ – НЕ бюджетный фонд и НЕ внебюджетный
фонд, и вообще не фонд; представляет собой сводную информацию
(таблицу), в которой сгруппированы доходы, расходы, источники
финансирования дефицита всех бюджетов бюджетной системы РФ, но без
учета внебюджетных фондов
Функции финансов:
1. Распределительная функция финансов
2. Контрольная
Специфические функции ФОС:
1. Дистрибутивная функция - функция перераспределения доходов
населения в целях уменьшения социально-экономического неравенства
(сводится к распределению так, чтобы показать результативность
распределения)
 Выплаты пенсий




Пособия
Субсидии
Социальные выплаты
Налоговые льготы
2. Аллокационная - связанная с финансированием, создания
общественных благ (понимание что есть общественное
благо/потребность)
 расходы на образование,
 здравоохранение,
 науку и культуру,
 спорт;
 бюджетные инвестиции в национальную экономику;
 затраты на поддержание порядка
3.



Стабилизирующая - сглаживание макроэкономических колебаний
субсидии организациям,
налоговые льготы для организаций,
межбюджетные трансферты
Общественные потребности:
1. Социально-экономические
2. Направленные на финансирование власти (аппарат президента, суды,
правоохранительные органы)
Критерий сравнения
Цели создания
Масштабность (по
размерам)
Каналы поступлений
Правовая форма
Бюджетный фонд
Множественность
целей
Большой объем
финансовых ресурсов
Много
- Закон (фед./рег.)
-решения (муниц.)
Внебюджетный фонд
Узкоцелевой характер
Меньше, чем в
бюджетных
Мало
Закон (не равно с
законом в бюджетном
фонде)
Роль государственных и муниципальных учреждений двойственна:
- С одной стороны они не являются собственниками капитала, следовательно
не могут принимать участие в производственном процессе, то есть создание
стоимости.
Исходя из двойственной природы государственных учреждений следует
двойственный характер их финансирования.
- С одной стороны их должен финансировать учредитель, так как нет
капитала, то есть бюджет того ППО, на уровне которого создана данное
учреждение.
-С другой стороны, они могут нанимать работников (они создают стоимость)
и опосредованно участвовать в процессе производственном, следовательно,
возникает самофинансирование.
Для бюджетного финансирования учреждений характерно два финансовых
инструмента:
1. прямое бюджетное финансирование (сметное) - казённым
учреждением
2. Субсидирование
Для самофинансирования характерен финансовый инструмент контрактное
финансирование (1 инструмент)
Государственные корпорации:
1. Производственные (относятся все, и коммерческие, и некоммерческие,
за исключением ЦБ
2. Непроизводственные
Особенность определяется спецификой деятельности
Производственные, если коммерческие организации (Газпром) – форма
самофинансирование, инструмент – контрактное финансирование
Если некоммерческие организации (у них есть доходы от инвестирования
средств) – самофинансирование, инструмент – инвестирование
Непроизводственные госкорпорации – самофинансирование, инструмент –
кредитование.
Финансовые операции
- товарно-денежный обмен
-накопление
-авансовые/расчетные платежи
-международное капительное движение
-ценообразование (мера стоимости) – денежная операция
Остальные операции и денежные, и финансовые
Финансовая
операция
Государственны
еи
муниципальные
учреждения
ППО
(бюджеты)
Госкорпораци
и
Внебюджетные
фонды
Товарно-денежный
обмен
- Закупка
товарноматериальных
ценностей
Госзакупки
Приобретение
товаров и
услуг
Закупки
товаров/ услуг
- Закупка товарноматериальных
ценностей
Накопление
- эндаумент –
средства,
которые
передаются
меценатами,
средства нельзя
пустить на
текущие
расходы, но
доходы
- аванс по з/п
- аванс за
предстоящие
поставки
- расчеты по з/п
- расчет по
поставкам
- налоги (Налог
на прибыль;
налог на
имущество
организаций;
НДС платит в
зависимости от
того, что
реализует)
- страховые
платежи
- закупка в
иностранной
валюте
- резервный
фонд
- суверенный
фонд
- бюджет.
инвестировани
е
- вложения на
счетах
- резервы
- вложения в
ЦБ
- временные
свободные
средства могут
размещаться в
активы для
извлечения
доходов (бюджет в
инвестиции)
- бюджетное
ассигнование
на любые
госрасходы
межбюджетны
е трансферты
- погашение
госдолга
- аванс/расчет
по з/п, с
поставщиками
- авансы и
расчеты по
налогам
- дивиденды
- расчеты с
кредиторами
- авансы, расчеты
по
налогам/заработно
й плате
- бюджетное
ассигнование на
соцвыплаты
населению, на
перечисление
субсидий, на
межбюджетные
трансферты (из
федеральных
фондов в
региональные)
Валютные
операции
Валютные
операции,
накопления,
расчеты и пр.
-
Авансовые/расчетны
е платежи
международное
капительное
движение
Финансовые инструменты
1. Контрактное финансирование договор купли-продажи чего-либо
А
Денежные средства
В
Ст-ть обеспечена договором к/п
2. Кредитование  ср-ва передаются на возвратной основе
А
Денежные средства
В
Денежные средства
А
3. Инвестирование – есть ценные бумаги
Денежные средства
А
В
Ценные бумаги
4. Страхование
ДС
А
ДС
В
А
Вероятностный
характер
5. Налоговое администрирование – А ничего не получает (гос-во
обязывает платить налог)
А
ДС
В
6. Субсидирование – целевой характер финансирования (соглашение о
предоставлении субсидии
ДС
А
1
В
2
Бюджет
Б
3
7. Сметное финансирование (прямое бюджетное финансирование) –
средства расходуются по смете – казенных
А
В
С
Бюджет
Организация
Б
Б
Планирование
Пассивные операции – когда получает
Активные операции – отдает
Активные и пассивные операции по величине задействованным финансовым
ресурсам равны
Финансовый план – набор пассивных и активных операций
Активные
=
Пассивные
Расходы – выплаты, связанные с
Доходы – все средства, получаемые
экономической деятельностью
экономическим агентом от
экономической деятельности
Иные выплаты (не по
Поступления не от экономической
экономической д-ти)
деятельности (субсидии)
Накопления (+)
Накопления (-) – это отдельные фин
ресурсы, которые где-то лежат, и он
из них забирает средства.
Такой баланс для экономического агента, не являющимся ППО
У ППО схема другая
Активные
=
Пассивные
Расходы – все выплаты на
Безвозвратная основа
безвозвратной основе
Доходы - все средства, которые
- расходы на выполнение работ, на
поступают в бюджет на
оказание услуг
безвозвратной основе
- расходы на социальные выплаты
Виды:
домохозяйствам
-налоговые
- расходы на поддержку
(от взимания налогов)
коммерческих организаций
-неналоговые доходы – все платежи
- расходы на капитальные вложения не от налогов
(бюджетные инвестиции,
Примеры: инвестирование, штрафы,
государство строит или приобретает средства от продажи госимущества
что-то крупное)
- безвозмездные поступления
-расходы на МБТ (межбюджетные
(межбюджетные трансферты,
трансферты)
передают другие ППО)
-расходы на обслуживание долговых
обязательств (расходы на проценты)
Использование источника дефицита Возвратная основа
(погашения долговых обязательств) Поступления из источников
-предоставление средств на
финансирования дефицита бюджета
долговой основе
(на возвратной основе)
-займы – мобилизуются с
использованием ценных бумаг
государства
-кредиты – без использования
государственных ценных бумаг
Бюджетные резервы (+)
Бюджетные резервы (-) (добавляет
из резервов в пассивную часть)
-либо остатки средств на счетах
бюджетов
- суверенные фонды – не входят в
состав доходов и используются
только для покрытия дефицита, если
это необходимо
Налоговые доходы:
Налоги бывают федеральные – на всей территории федерации, региональные
– действуют на всей территории субъектов, местные – на территории МО
Федеральные налоги не привязаны к бюджету федеральному.
Региональные аналогично могут зачисляться в региональные и местные
бюджеты
Местные только в местные бюджеты.
Федеральные налоги: налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, НДПИ,
акцизы, госпошлины, водный налог, сбор за пользование объектами
животного мира
Региональные: налог на имущество организаций, региональный, налог на
игорный бизнес
Местные: налог на имущество ФЛ, земельный налог, торговый сбор
Бюджет является сбалансированным всегда!
Но существует три разновидности бюджетного баланса
1. Баланс с дефицитом
2. Баланс с профицитом
3. Баланс по паритету доходов и расходов
Расходы + ИФД +БР (+) = Доходы + Поступления + БР (-)
Р – Д = (Поступления – ИФД + (БР (-) – БР (+))
Р – Д – называется дефицит
>0 – дефицит = сальдо источников финансирования дефицита + сальдо
бюджетных резервов
<0 – профицит
= – паритет
Дано:
Профицит бюджета = 100
В течение финансового года планируется привлечь госзаимствований = 50
Бюджетные резервы не меняются в течение финансового года
Величина расходов = 200
Чему равны доходы?
200 + 100 = 300
Сколько средств было направлено н погашение финансового долга?
200-300=50 – х
-100 = 50 – х
Х = 150
Финансовое планирование – процедура, в которой задействовано множество
органов госвласти
Два этапа планирования:
1. Составление финансового плана – прерогатива исполнительной власти,
принимают участие: Правительство, финансовые органы
соответствующего ППО (Минфин, департамент финансов Москвы и
так далее), администраторы доходов (ФНС), администраторы
источников финансирования дефицита (Минфин, казначейство),
главные распорядители бюджетных средств – отраслевые
министерства, агентства и службы
2. Рассмотрение и утверждение – прерогатива законодательной власти:
Федеральное собрание, советы депутатов, думы.
3.10
Финансовые планы составляются исполнительной властью, а утверждаются
законодательной властью
Финансовый план ППО – бюджет
Финансовая отчётность ППО
Включает: отчеты об исполнении бюджета
Отчёт об исполнении бюджета:
1) Составляется федеральным казначейством (по всем бюджетам
бюджетной системы) в оперативном режиме представляется Минфин
Федеральное казначейство – специальная служба в ведении Минфина
2) Составляются с разбивкой по месяцам, по кварталам, по финансовому
году в целом накопительным итогом
3) Отчет представляется в законодательный орган госвласти
соответствующего уровня (Бюджет Москвы – Мосгордуму) с целью
рассмотрения и утверждения в форме закона/решения местного.
4) Вместе отчетом об исполнении бюджета составляется пояснительная
записка к нему
5) Отчет об исполнении бюджета так же, как и проект закона о бюджете
подлежит внешней финансовой проверке и подготовке заключения до
его рассмотрения в законодательном органе. Внешнюю финансовую
проверку проводят счетные палаты (в ведении законодательного органа
соответствующего уровня) соответствующего уровня.
Закон о бюджете и закон об исполнения бюджета – 2 разных закона, оба
составляются ближе к концу финансового года
В мире:
Существует руководство по статистике госфинансов, в рамках которого
проводится стандартизация финансовых операций институциональных
единиц общественного сектора (бюджеты, внебюджетные фонды,
госучреждения, госкорпорации), это руководство определяет ряд категорий
(понятий) по финансовыми операциям:
1. Финансовая операция (денежно-кредитная операция)– это такая
операция, в ходе которой институциональная единица
общественного сектора производит или получает платеж в пользу
или от другой институциональной единицы, а также принимает
обязательства (приобретет актив) у другой институциональной
единицы, актив, выраженный в денежной единице.
2. Все финансовые (денежно-кредитные) операции в системе
бюджетного учета отражаются либо как обмен, либо как трансферт
Обмен – это такая финансовая операция, в которой одной институциональная
единица представляет другой единице денежные средства, а взамен получает
товар или услугу той же стоимостной величины (валютная конвертация)
Трансферт — это такая финансовая операция, в ходе которой одной
институциональная единица предоставляет другой единице денежные
средства, а взамен. Не получает равнозначной стоимостной величины
(безвозмездные односторонние операции, ГЧП
Налоги – трансферты
Страховые платежи, в том числе страховые взносы по Обязательному
соцстрахованию также считается трансфертами
3. Не считается обменной операцией любые бюджетные ассигнования
на создание общественных благ
4. Если операции визуально представляют собой сочетание обмена и
трансферта одновременно, то тогда они должны быть разделены
5. Трансферты могут быть текущими или капитальными
Текущие трансферты приводят к сокращению финансовых ресурсов
плательщика и одновременно с этим увеличению финансовых ресурсов
получателя, как правильно оказывают влияние на уровень располагаемого
дохода получателя
Капитальные трансферты – это трансферты, которые временно финансовые
ресурсы переходят от плательщика к получателю, но при этом у плательщика
возникают права требования к получателю, которыми потом он может
распоряжаться по своему рассмотрению
Бюджет передает субсидию организации – текущий
Бюджет покупает акции коммерческой организации  возникают
требования  капитальный трансферт
Государство передает на баланс учреждения имущество  капитальный
трансферт (так как денежные средства не увеличиваются)
Финансовая отчетность государственных и муниципальных учреждений
Бюджетные или автономные учреждения
1) Баланс государственного или муниципального учреждения
Есть активы подразделяются на финансовые и нефинансовые
Активы
Финансовые активы включают:
 Денежные средства на лицевых счетах в органах федерального
казначейства,
 Денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях
(только у автономных учреждений)
 ДС в кассе
 Дебиторская задолженность (когда нам должны)
Нефинансовые активы:
 Здания
 Сооружения




Материальные запасы
Основные средства
Нематериальные активы
Нематериальные запасы
Пассивы:
Обязательства:
 Кредиторская задолженность по расчетам с различными контрагентами
Финансовый результат:
 Либо положительный/либо отрицательный
2)



Отчет о финансовых результатах (нет прибыли или убытка!!!)
Сведения о доходах учреждения
Сведения о расходах учреждения
Чистый операционных результат:
операционный результат до налогообложения, налог на прибыль,
операции по использованию чистого операционного результата
Пояснительная записка к отчётности:
Информация о организационно-правовой форме
Месте нахождения
Обо всех изменениях названия организации
Сведения об учредителе
О направлениях деятельности учреждения
Сведения о результатах исполнения финансового плана (План
называется план финансово-хозяйственной деятельности)
 Сведения о выполнении государственного задания
3)






4) Остальные документы: справка по консолидированным расчетам,
справка по заключению счетов бухгалтерского учета, отчет об
исполнении ПФХД, отчет об обязательствах учреждения в том числе
по национальным проектам, отчет о движении денежных средств
Казенные учреждения
1) Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств (они занимаются
расходами), главного администратора, администратора дохода
бюджета (они занимаются доходами) главного администратора,
администратора ИФД бюджета (занимаются источниками
финансирования дефицита)
2) Другие документы  как у бюджетных и автономных!
3) Финансовый план – бюджетная смета
Состав казенных учреждений
 Финансовые органы (Минфин)
 ГРБС – главные распорядители бюджетных средств
 Учреждения Минобороны, военные учреждения, МВД, Федеральная
служба исполнения и наказания (силовые все учреждения), МЧС,
ГИБДД
 Главный администратор доходов
 Главный администратор ИФД
 И другие ОГВ и ОМС (органы местного самоуправления)
Лекция 10.10
Тема 3 «Финансовый менеджмент в государственном секторе»
Финансовая политика – разновидность экономической политики, которая
заключается в проведении комплекса мероприятий в области финансов в
целях достижения задач экономической политики.
Финансовая политика
Финансовое регулирование социальноэкономических процессов - воздействие на
социальные экономические диспропорции с
помощью финансовых инструментов (например,
субсидирование отстающих отраслей,
субсидирование автомобильной промышленности)
Диспропорция богатых и бедных (пособия, пенсии,
стипендия)
Управление финансами (финансовый
менеджмент) воздействие на финансовые
инструменты с целью улучшения, чтобыприменять
их при регулировании дспропорции.
Базовые компоненты финансовой политики:
1) Научно обоснованная концепция – при выборе направления ФП нужно
руководствоваться основой, теориями.
Научно-обоснованная концепция финансовой политики в РФ проявляется в
документе «Прогноз социально – экономического развития» (прогноз
составляется Минэкономразвитием.
Несколько сценариев развития российской экономике:
 базовый сценарий,
 оптимистический сценарий,
 консервативный сценарий.
Основные показатели прогноза СЭР:
 Цена на нефть
 Курс доллара США по отношению к рублю
 Прогнозный темп роста ВВП (заложено 3% в прогнозе на данный
момент до 2025 года)
 Объем инвестиций в основной капитал (все инвестиции - частные
инвестиции + бюджетные инвестиции)
 Уровень реальных располагаемых доходов (предполагается, что будут
расти)
2) Основные направления использования финансовых ресурсов на
перспективу
 Структурная трансформация экономики на основе национальных целей
развития
цели в указе президента – до 2030 года





достойный эффективный труд и успешное предпринимательство,
цифровая трансформация,
сохранение населения,
здоровья и благополучие людей и новый общественный договор,
возможности для самореализации и развития талантов, комфортная
и безопасная среда для жизни
 Операционная эффективность
В соответствии с бюджетным кодексом РФ принцип эффективности
использования бюджетных средств означает, что при составлении и
исполнении бюджета участники бюджетного процесса (ГРБС, главные
администраторы дохода и т. д.) должны исходить из необходимости либо:
а) достижение заданных результатов с использованием наименьшего
объема финансовых ресурсов - экономность,
либо:
б) достижение наилучшего результата с использованием заданного
объема финансовых ресурсов – результативность.
Операционная эффективность подразумевает:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Развитие института госпрограмм и проектных принципов управления
Обзоры бюджетных расходов
Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов
Развитие контрактной системы (все, что связанно с госзакупками и
контрактной системы)
Повышение эффективности управления ликвидностью
Развитие казначейского сопровождения отдельных расходов
Современные технологии управления финансами
Повышение эффективности внутреннего ГФК (государственных
финансовый контроль)
Открытость бюджета и инициативное бюджетирование
Совершенствование управления госимущества
 Развитие межбюджетных отношений
Включают:
 разграничения полномочий между ППО по расходам;
 разграничения полномочий по взиманию доходов; (на каких
условиях могут взиматься налоги, на каком уровне
 межбюджетные трансферты
 Таможенно-тарифное регулирование
3) Конкретные пути реализации основных направлений использования
финансовых ресурсов на перспективу
см. консолидированный бюджет РФ
Управление финансами (финансовый менеджмент)
 Субъекты:
1) Президент (губернатор, глава администрации, Правительство
(Администрация), законодательные ОГВ/ОМСУ (Федеральное
собрание, Дума, советы депутатов)
На всех 3-х уровнях
Объект: Бюджет в целом
2) Финансовые органы – на всех 3-х уровнях
Объект: занимаются расходами, доходами, ИФД, бюджетными резервами
3) Казначейство (одно – федеральное)
Объект: занимаются расходами, доходами, бюджетными резервами
4) ГРБС – на всех 3-х уровнях
Главные распорядители бюджетных средств – ведают расходами бюджетов
на соответствующем уровне
Объект: только расходами
5) Главные администраторы доходов - на всех 3-х уровнях (ФНС только
на федеральном уровне, но администрирует на 3-х уровнях)
Объект: только доходами
6) Главные администраторы ИФД – на всех 3-х уровнях
Объект: Занимается ИФД
7) Органы управления ГВФ (государственными внебюджетными
фондами) – пенсионный фонд, фонд страхования (федеральный и
региональный уровень)
Объект: занимаются расходами, доходами, бюджетными резервами
8) Органы внешнего ГФК (государственного финансового контроля) – на
всех 3-х уровнях – Счетные палаты.
Объект: занимаются расходами, доходами, бюджетными резервами, ИФД
 Объекты:
1) Бюджет ППО
 Функциональные элементы:
1) Финансовое планирование и прогнозирование (2 стадии)
Принимают участие все 8 субъектов,
но
Основная роль: Финансовые органы
2) Оперативное управление денежными потоками (3-я стадия)
Основная роль: Федеральное казначейство
3) Государственный финансовый контроль (4-я стадия)
Основная роль: органы ГФК
В Бюджетном Кодексе управление финансовыми называется БЮДЖЕТНЫЙ
ПРОЦЕСС, который осуществляется непрерывно!
В каждом финансовом году: планирование бюджета на очередной год и
планируемый период, одновременно с этим происходит исполнение бюджета
текущего финансового года и одновременно с этим происходит составление
отчетности по прошлому финансовому году (с 1 января по 31 декабря)
Субъект управления финансами участники, субъекты бюджетного процесса
Функциональные элементы управления финансами – стадии бюджетного
процесса
Финансовое планирование и прогнозирование включает 2 стадии:
1) Составление проекта бюджета (исполнительная власть)
2) Рассмотрение и утверждения (законодательная власть)
Оперативное управление денежными потоками 3 стадия бюджетного процесса
3) Исполнение бюджета – основная роль у Казначейства
Государственный финансовый контроль 4-я стадия
4) Составление отчетности об исполнении бюджета
Исполнение бюджета (01.01–31.12 текущего финансового года)
В основе исполнения бюджета лежит «закон о бюджете», на основе которого
формируется документ «Сводная бюджетная роспись» Минфином
Сводная бюджетная роспись содержит распределение бюджетных
ассигнований по РГБС
Бюджетные ассигнования – права РГБС по расходованию средств бюджета
У бюджета есть счет в ЦБ, которым управляет
Федеральное казначейство
Все начинается с принятия закона о бюджете, его принимает ОГВ, на
основании бюджета 1.01–31.12
На основании бюджета составляется Сводная бюджетная роспись
(финансовым органом, например Минфином)
Сводная бюджетная роспись – распределение бюджетных ассигнований по
ГРБС – сколько из бюджета получит каждый ГРБС (ГРБС получает не
просто суммы, а с разбивкой на КБК – бюджетную классификацию
У ГРБС банковских счетов нет, так как ГРБС казенное учреждение – у них не
может быть банковского счета.
Бюджетная роспись ГРБС (содержит распределение БА по ПБС)
ГРБС передает в казначейство информацию сколько прав
было предоставлено
КАЗНАЧЕЙСТВО
Каждый из получателей бюджетных средств имеет
Лицевой счет – регистр учета в система казначействе
Также ПБС предоставляет заявку на расходование
средств – заявка проверяется
Домохозяйство
(организация)
банковский счет
Дальше средства переходят со счета в казначействе на
банковские счета получателей (зп например)
Далее условно от 1 млрд, выделенного в начале года,
сокращается на ту сумму, которую казначейство
перевело)
Если не потратили за год все средства (БА) – права прекращают свое
действие.
Тема 4 «Тенденции реформирования ФОС»
До 1991 г:
1. Плановая экономика  на государственном уровне задаются все
производственные параметры  госплан («пятилетка»)
2. Один бюджет – госбюджет СССР: бюджеты республик: местные
бюджеты
Между 1991 и 1998 годом был «хаус и неразбериха», старая концепция
исчезла, республики стали независимыми гос-ми.
1998 г.:
1) Бюджетный кодекс РФ
1.1 Систематизация бюджетного законодательства
законодательство включает: БК РФ, законы о бюджетах, иные НПА
1.2 Состав бюджетной системы
- федеральный
- региональный
- местный
У каждого уровня должен быть достаточный объем собственных финансовых
ресурсов  минимальные межбюджетные перераспределения
1.3Принципы функционирования бюджетной системы:
 Принцип самостоятельности бюджета (на каждом уровне, каждый
субъект
бюджетного
процесса
должен
обеспечивать
сбалансированность, устанавливать налоги и сборы и так далее
самостоятельно! Чем больше уровень межбюджетных трансферт в
доходах бюджета – тем больше ограничений на самостоятельность
МБТ/доходы бюджета  0 самостоятельность максимальная
 1 самостоятельность ППО минимальная
Самостоятельно:
определять направления
расходования
средств,
установление налогов и сборов на соответсвенном уровне, обеспечение
сбалансированности, осуществлять бюджетный процесс, нельзя использовать
для финансирования расходов ничего кроме средств своего бюджета.
 Методологическое единство – все бюджеты по структуре похожи, но
функционируют порознь
 Принцип совокупного покрытия расходов – в бюджете ни за какими
расходами не закрепляются никакие доходы, кроме субсидий и
субвенций
Пример: транспортный налог (и другие налоги) вводятся с целью пополнения
бюджета, а куда пойдут средства неважно
Принцип не работает в отношении государственных внебюджетных фондов
 Равенство бюджетных прав субъектов федерации и муниципальных
образований – каждый регион при получении межбюджетных
трансфертов имеют равные права (не зависят от региона) – единые,
унифицированные права
 Принцип эффективности
 Принцип подведомственности расходов
 Принцип ИФД
1.4Описание доходов, расходов, ИФД и бюджетных резервов
См. структуру баланса из 2 темы
1.5Изложение этапов бюджетного процесса и полномочий его участников
См. темы 3
1.6 Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
Связана с совершением неправомерных действий (нецелевое использование,
нарушение условий предоставления бюджетного кредита и так далее)
2) Налоговый кодекс РФ (ч.1)
Порядок в системе налогов (до 98 года налоги регулировались отдельными
законами
2.1 Систематизация налогового законодательства РФ
Состоит из: Налоговый Кодекс РФ, законы субъектов РФ и решения
муниципальных образований о региональных и местных налогах, иные НПА,
которые не могут противоречить первым 2м пунктам
2.2 Определение составов налогов и сборов РФ
ПОСМОТРЕТЬ ДЕЙСТВУЮЩИЙ СОСТАВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ, МЕСТНЫХ,
РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
Упразднены – единый социальный налог (ЕСН), налог с имущества
переходящего в порядке наследования или дарения
2.3 Описание основных элементов системы налогообложения
Элементы:
o налогоплательщик;
o объекты налогообложения
o
o
o
o
o
налоговая база
ставки по налогам (твердые и процентные)
налоговый период
порядок и сроки уплаты налогов
льготы (могут быть прописаны БК, а также в законах и решениях
соответственного уровня)
3) Концепция реформирования бюджетного процесса в 2004 – 2006
годах
3.1 Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета РФ
До 2004 года была разная классификация, с 2004 года все классификации
собрали в 1
3.2 Выделение бюджетов действующих и принимаемых расходных
обязательств
 Расходные обязательства – обусловленные: а) законом, б) указом
Президентом или постановлением Правительства, в) договором или
соглашением от имени ППО обязанности по предоставлению средств
соответствующих (только те, которые относятся к ведению данного ППО)
бюджетов – принимаются либо законами, либо указами Президента
(губернатора), либо договорами и соглашениями от имени ППО.
 Перечень расходных обязательств образует - Реестр расходных
обязательств – свод всех документов, относящихся к данному бюджету.
 Бюджет действующих расходных обязательств – объем бюджетных
ассигнований необходимый для исполнения в планированном периоде
обязательств, действующих на данный момент. (защищены от урезания –
секвестра)
 Бюджет принимаемых расходных обязательств – объем бюджетных
ассигнований необходимых для исполнения в планированном периоде
обязательств, которые возникнут в планируемом периоде. (защищены в
меньшей степени от секвестра)
3.3
3.4 Совершенствование
планирования
программы
целевых
методов
бюджетного
Всего 14 разделов
Внутри каждого раздела еще свои разделы – дальше они делятся (до 2004 года
– целевые статьи расходов)
Переход от целевых статей отражающих функциональное назначение
расходов к целевым статьям, отражающим программные мероприятия
Программа – комплекс мероприятий, увязанных друг с другом по срокам,
исполнителям (за каждым мероприятием – ответственный ГРБС), ресурсам (на
программу должны выделяться соответственные ресурсы)
По каждой целевой статье объем БА берется из соответствующей программы
(программа составляется исполнителями – ГРБС, которые определяет объем)
1. Совершенствование
методологии
разработки
и
реализации
федеральных (региональных и муниципальных) целевых программ.
Позже они были включены в госпрограммы
2. Использование в бюджетном процессе ведомственных целевых
программ – позже они были отменены в 2010 году
3. Расширение полномочий администраторов бюджетных программ в
процессе исполнения бюджета.
4. Распределение БА по принимаемым обязательствам исходя из
результатов оценки выполнения программ (одной из целью
программного планирования было ранжирование РГБС по тому,
насколько они эффективно выполняют программы)
4) 2010 г. Программа повышения эффективности бюджетных
расходов на период до 2012 года.
4.1Государственные программы как инструмент повышения эффективности
бюджетных расходов
Было сделано:
1. Обоснование целей и задач госпрограмм, их вклада в достижение
долгосрочных целей социально – экономического развития.
2. Прогноз конечных результатов государственных программ –
качественный сдвиг, который должен быть получен в результате всей
программы – качественные изменения
3. Перечень целевых индикаторов и показателей госпрограмм с разбивкой
по годам их реализации – количественные изменения
4. Сроки реализации госпрограммы
5. Перечень подпрограмм и целевых программ, включенных в
госпрограммы
6. Обоснование общего объема БА на реализацию каждой госпрограммы
4.2Переход к программной структуре расходов бюджетов
1. Распределение БА по госпрограммам
2. Переход от традиционных целевых статей к целевым статьям,
отражающим состав госпрограмм и подпрограмм
3. Отражение в законе о бюджете БА по каждому КБК на основании
соответствующих объемов, указанных в тексте госпрограммы.
4. Сохранение и усиление инструментов бюджетного планирования,
введенных концепцией 2004 г.:
 Реестр расходных обязательств
 Обоснование БА
 Федеральная адресная инвестиционная программа – (не отдельная
госпрограмма) все бюджетные инвестиции по разным госпрограммам
складываются и получается ФАИП
4.3 Долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы РФ
1. Формирование долгосрочного прогноза СЭР на срок не менее 20 лет и
долгосрочной бюджетной стратегии
2. Использование для целей бюджетного планирования консервативного
макроэкономического прогноза
3. Восстановление фискальных или бюджетных правил
4. Сокращение межбюджетных трансфертов, используемых как
финпомощь (дотаций) – чтобы повысить самостоятельность регионов
4.4 Оптимизация функций госуправления и повышение его эффективности
 Формирование электронного правительства
 Появление госуслуг
 Совершенствование правового статуса. Госучреждений
4.5 Развитие системы ГФК (госфинконтроль)
5) 2013 год – Программа повышения эффективности управления
общественными финансами до 2018 года.
Добавилось (новое):
1. Была определена бюджетная стратегия РФ на 12 лет
2. Закреплено в законодательстве понятия государственного частного
партнерства (ГЧП)
3. Дополнительное разграничение полномочий и обязательств ППО
6) 2019 год – Концепция повышения эффективности бюджетных
расходов в 2019–2024 годах
1. Распространение бюджетных правил на субъекты РФ, в которых много
конъюнктурных доходах (нефть например)
2. Внедрение оборов бюджетных расходов - систематический анализ
базовых расходов бюджетов (из действующих постоянных),
направленный на определение вариантов экономии бюджетных средств
и выбор наиболее приемлемого из них.
3. Приведение программной структуры расходов бюджетов в соответствии
с национальными проектами
4. Формированние системы управления налоговыми расходами –
САМОСТОЯТЕЛЬНО ПОСМОТРПЕТЬ
5. Переход к функционированию ЕКС (единый казначейский счет)
Тема 5
Бюджет – это имеющая официальную силу, признанная или принятая роспись
доходов и расходов ППО на опр. период времени (как правило, это
финансовый год);
Бюджет с точки зрения экономической сущности – денежные отношения,
которые складываются у органа госвласти (органы местного самоуправления)
с другими ОГВ ОМСУ, также с организациями и домохозяйствами по поводу
перераспределения национального дохода и частично национального
богатства в связи с необходимостью удовлетворения общественных
потребностей.
Бюджет – это финансовый документ, содержащий баланс поступлений и
выплат.
Бюджет (из БК РФ) – форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления
До бюджета эта форма образования денежных средств гос-ва называлась
казна.
Отличие казны от бюджета:
 казна не является документом
 Казна не имеет юридическую официальную силу
Трансформация казны в бюджет происходит тогда, когда появляется
законодательная власть – эта законодательная власть не зависит от
исполнительной.
В 1905 сформирована первая госдума
В 1906 она получила право росписи системы расходов и доходов – силы
бюджета не имела
Только в СССР впервые появился термин бюджет в 20-е годы
1649 Нидерланды Ген штаты получают право утверждения расходов госказны
Бюджетные системы 2-х типов:
1. Бюджетные системы унитарных государств, признаки:
 2 уровня – государственный и муниципальный
 Концентрация финансовых ресурсов в государственном бюджете – все
налоговые поступления направляются в госбюджет
 Преобладание межбюджетного перераспределения внутри системы –
сначала средства поступают в госбюджет, потом передаются на местный
уровень через межбюджетные трансферты
 Самостоятельность местных бюджетов минимальная
2. Бюджетный системы федеративных государств, признаки:
 уровня внутри системы: федеральный, региональный, местный.
 Достаточный объем собственных финансовых ресурсов у всех
бюджетов
 Минимальный объем межбюджетного перераспределения
 Самостоятельность бюджетов должна быть высокая
Эти 2 системы характерны для стран с рыночной экономикой
Китай нельзя отнести к этим 2 системам, там 1 бюджет – Единый центральным
бюджет – одноуровневая система госбюджета.
Бюджетная система РФ
1. Федеральный
 Федеральный бюджет
 Бюджет Фонда социального страхования
 Бюджет Пенсионного фонда (ПФФ)
В 2023 году
объединятся в один
2. Региональный
 Бюджеты субъектов РФ
федерального значения)
 Бюджеты Фомс
(области,
края,
республики,
городов
3. Местный
1 уровень: бюджеты муниципальный районов, бюджеты городских округов,
бюджеты внутригородских муниципальных образований города федерального
значение (районы, муниципальные округа ГФЗ)
2 уровень: бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты
внутригородских округов
муниципальных внебюджетных фондов НЕ СУЩЕСТВУЕТ СЕЙЧАС
Консолидированные бюджеты это НЕ БЮДЖЕТЫ
составляются в аналитических целях
Информация в табличном виде
1. Консолидированный бюджет РФ -свод федерального бюджета и
консолидированных бюджетов субъектов РФ (СРФ)
2. Консолидированный бюджет СРФ – свод бюджетов СРФ,
консолидированных бюджетов муниципальных районов, бюджетов
городских округов без внутригородского деления и
консолидированных бюджетов городских округов с внутригородским
делением
3. Консолидированный бюджет муниципальных районов- свод бюджетов
муниципальных районов и бюджетов городских и сельских поселений.
4. Консолидированный бюджет городских округов с внутригородским
делением – это свод бюджетов городских округов с внутригородским
делением и бюджетов внутригородских округов.
Принципы бюджетной системы РФ:
Самостоятельность бюджета (см. тема 4)
Сбалансированность бюджета (см. тема 2, формула)
Общее совокупное финансирование расходов (см. тема 4)
Методологическое единство бюджетной системы (см. тема 4)
Равенство бюджетных прав (см. тема 4)
Принцип разграничения доходов, расходов и ИФД – принцип означает
постоянное (из года в год не подлежит изменению в основной части,
законами о бюджете изменения не вносятся) разделение конкретных
видов доходов, конкретных видов ИФД и расходных обязательств
между ППО
7. Полнота- означает что в тексте закона о бюджете должны в полном
объеме отражены все доходы, расходы и ИФД
8. Эффективности= результативность + экономность (см. тему 3)
9. Прозрачность или открытость – А) все данные о бюджете должны
быть размещены в открытом доступе. Б) понятность закона для
читателя
10.Достоверность – означает, что бюджетные показатели должны
соответствовать тем НПА, которые например устанавливают
расходные обязательства
11.Адресность и целевой характер – означает, что целевые статьи
бюджетных расходов должны соответствовать разделам и подразделам
бюджетных расходов, виды расходов должны соответствовать
целевым статьям, все реально совершаемые финансовые операции
ПБС(получатели бюджетных средств) должны соответствовать кодам
бюджетной классификации
12.Подведомственность расходов- заключается в том, что каждый ПБС
может получать БА только от одного ГРБС, являющегося учредителем
для данного ПБС . Данный принцип не распространяется на
приносящую доходы деятельность.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
13.Единство кассы- заключается в том, что все операции бюджетов в
рублях осуществляются через единый казначейский счёт, который
открывается в ЦБ и управляется федеральным казначейством.
Лекция 10. Продолжение темы 5.
Поступления (пассивы) = Выплаты (активы)
ПОСТУПЛЕНИЯ:
 безвозвратные → доходы
 возвратные → ИФД(+); БР(-)
ВЫПЛАТЫ:
 безвозвратные → расходы
 возвратные → ИФД(-); БР(+)
Дефицит Б - это Расходы – Доходы
Деф = Расх - Дох
Проф = -Деф
ДОХОДЫ:
- налоговые (самые большие)
- неналоговые
- безвозмездные поступления (МБТ)
Уровень
Федеральный
бюджет
Бюджеты СРФ
Местные
бюджеты
Федеральные налоги
(НК РФ)
+НДС (100%),НПО
(100% от 3%) НДПИ
(см. БК РФ - все, что
связано с
углеводородным)
”Сбор за животных”
(20%) Водный налог
(40%) Акцизы (см. БК)
+ Гос. пошлины
+ НДФЛ (85%) НПО
(100%) акцизы (см. БК)
НДПИ (см. БК) ”Сбор
за животных” (80%)
гос. пошлины НИБ
(100%) Транспортный
(100%) НИО (100%)
+ НДФЛ (15%) ГП (см.
БК РФ)
Региональные Местные
налоги
налоги
-
-
-
+ земельный
налог НИФЛ
Торг. сбор
Основная часть бюджетов СФР формируется. За счет федеральных налогов
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ:
1) Дотации (нецелевая финансовая помощь из верхнего бюджета в нижний) только вниз
2) Субсидии - вниз-вверх
3) Субвенции - в норме - только вниз
РАСХОДЫ
1. Предметы ведения ППО (РФ: Конституция; СРФ: Устав СРФ)
2. Расходные обязательства (см. тему 4):
- РО РФ → фед. б-т; б-ты ГВФ РФ;
- РО СРФ → б-ты СРФ; б-ты ТФОМС
- РО мун. обр. → местные бюджеты
3. РРО (сводный перечень расходов)
4. Бюджетные ассигнования (по РО (свой КБК)) – предельный объем средств,
который может быть израсходован в финансовом году на данные РО
ИФД:
3 концепции обеспечения сбалансированности бюджета:
1. “Рикардианская”
\Def\ → 0 в каждом фин. году
Д примерно = Р; гос. заимствования → мин.
2. “Кейнсианская”
2.1 В период эк. подъема: лучше дефицит
2.2 В период эк. спада: лучше профицит
Сумма деф. на спаде = сумме деф. на подъеме (за полный цикл)
3. “Вагнеровская”
(А. Вагнер)
Р > Д постоянно! дефицит в каждом году  гос. заимствования (+)  гос.
долг. может неограниченно расти
Плюсы
Минусы
Дефицит
1.Отсутствие
необходимости поиска
дополнительных
направлений
использования средств
2. Отсутствие
негативного отношения
налогоплательщиков
(теневого сектора)
Профицит
1. отсутствие
необходимости поиска
доп. поступлений
2. сокращение гос.
долга и % по нему
1. Необходимость
поиска доп.
1. Необходимость
поиска доп. источников
поступлений 2.
увеличение гос долга и
% по нему
использования средств
2. (-) отношение
налогоплательщиков
Задача
Фин операция:
1) организация -зп-> работник
2) организация 22% в ПФ
3) организация 2,9% в ФСС
4) организация 6,1% в ФФОМС
5) работник ндфл 13% от зп в ЕКС
6) ЕКС  85% в региональный бюджет субъекта РФ (БСРФ)
7) ЕКС  15% в местный (БМО)
8) Страховая МО  ден ср в поликлинику
9) ТФОМС  дс в страх МО
10) ФФОМС  дс в ТФОМС>