Majoor, Van Asselt, Van der Berg, Merkus
www.praktijkauditing.noordhoff.nl
978-90-01-86712-6
© 2016 Noordhoff Uitgevers bv
Voorbeeldpost Personeelskosten
In dit document zijn alleen de gegevensgerichte controlewerkzaamheden
opgenomen. De risicoanalysewerkzaamheden en de systeemgerichte
werkzaamheden staan onder het proces Personeel beschreven.
Uitvoeren gegevensgerichte cont rolewerkzaamheden
Verbandscontrole
• Bij de controle van de lonen en salarissen en de bijbehorende lasten
wordt voor de verbandscontrole gebruikgemaakt van een
standenregister. Daarbij worden de volgende verbanden/aansluitingen
vastgesteld:
– Aan de hand van contracten, ontslagbrieven enzovoort dat de
mutaties in het standenregister rechtmatig, volledig en tijdig zijn
verwerkt (in dienst niet te vroeg verantwoord; uit dienst niet te
laat verantwoord).
– Dat het brutosalaris volgens de salarisadministratie overeenkomt
met de registratie van personeelszaken (standenregister).
– De loonlijst (bruto-netto) sluit aan op het standenregister van de
afdeling Personeelszaken (in totalen).
– De loonlijst sluit aan op de uitbetalingslijst en ook met de
uitgaande geldbeweging (per periode).
– De loonlijst sluit aan op de loonverdeelstaat (per periode).
– De loonverdeelstaat sluit aan op de boeking in de financiële
administratie (per periode).
– De aanwezigheidsregistratie (‘shoptime’) sluit aan op de
urenverantwoording (‘jobtime’) (in totalen).
– De verzamelloonstaat sluit aan op de boekingen in de financiële
administratie (in totalen).
– De loonlijst sluit aan op de berekende sociale premies.
Overige detail- (gegevensgerichte) controlewerkzaamheden
• Vaststellen dat het brutosalaris overeenstemt met de van toepassing
zijnde loon- en salarisschalen die door de directie zijn goedgekeurd.
• Variabele elementen uit de brutosalarisberekening afstemmen met
primaire aantekeningen hierover.
• Juistheid van de berekening van de variabele elementen vaststellen.
• Vaststellen dat uitbetaald is aan de juiste persoon.
• Vaststellen dat afdrachten van loonheffing en premies sociale
verzekeringen volledig en tijdig hebben plaatsgevonden.
• De afloop van tussenrekeningen vaststellen.
• Vaststellen van de volledigheid van de in de pensioenregeling
betrokken werknemers en de premieafdracht hierover en de
accuraatheid van berekeningen aangaande eventuele
pensioenverplichtingen of voorzieningen voor in eigen beheer
gehouden pensioenen.
De praktijk van Auditing & Assurance |
1
Majoor, Van Asselt, Van der Berg, Merkus
www.praktijkauditing.noordhoff.nl
978-90-01-86712-6
© 2016 Noordhoff Uitgevers bv
Nagekomen journaalposten
Uitvoeren van aanvullende detailcontroles voor nagekomen journaalposten:
• Controleer de journaalposten (memoriaal) van de 13e en 14e periode
op afwijkende boekingen inzake overige kosten.
De praktijk van Auditing & Assurance |
2