Saturnino Domínguez Juárez
CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EJEMPLO 1
ACTIVIDADES COMBINADAS GRAVADAS Y EXENTAS:
ACTOS GRAVADOS NETOS
$ 200,000.00
ACTOS EXENTOS
IVA ACREDITABLE
100,000.00
20,100.00
DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE
EJEMPLO 2
FORMA DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES:
1.- LA COMPENSACIÓN. 2.- LA CONFUSIÓN DE DERECHOS. 3.- REMISIÓN DE LA DEUDA.
EL DESPACHO DE CONTADORES Y ASOCIADOS S.C., PRESTA SERVICIOS DE ASESORÍA A LA
EMPRESA , COMPUTADORAS Y CONSUMIBLES S.A., DURANTE EL EJERCICIO ADEMÁS DE
PRESTARLE SERVICIOS , ADQUIRIÓ DE LA MISMA TONER, PAPELERÍA Y OTROS ARTÍCULOS
PARA EL DESPACHO. AL CIERRE DEL PERÍODO, REVISAN SUS ADEUDOS MUTUOS Y
DECIDEN COMPENSAR LAS DEUDAS PAGANDO LA EMPRESA LA DIFERENCIA CON UNA
COMPUTADORA.
MONTO FACTURADO POR LA EMPRESA DE COMPUTO $ 120,350.00
MONTO FACTURADO POR EL DESPACHO $ 140,000.00
PREGUNTAS:
a). ¿ HUBO FLUJO DE EFECTIVO ?
b). ¿ DE CUANTO FUE EL MONTO DE LOS SERVICIOS PROFESIONALES ?
c). ¿ DE CUANTO FUE EL IMPORTE DE LA ENAJENACIÓN DE LA EMPRESA DE COMPUTO ?
d). ¿ LA IMPRESORA ES UN ACTIVO FIJO ?
Carlos Salinas De Gortari Mza: 12 Lt: 42, Col. Solidaridad Nacional AC, Comalcalco, Tabasco C.P.86340
Tel.: 933 33 4 28 96 /933 33 4 99 90 seproconenlace@hotmail.com
Saturnino Domínguez Juárez
EJEMPLO 3
LA EMPRESA RECURSOS HUMANOS S.A. PRESTA SERVICIOS A LA EMPRESA PUBLICIDAD
MUNDIAL S.A. Y SE FACTURÓ COMO SIGUE:
RECURSOS HUMANOS S.A. FACTURÓ A PUBLICIDAD MUNDIAL S.A. EL IMPORTE DE $
580,000.00, POR TAL CANTIDAD PUBLICIDAD MUNDIAL S.A. FIRMÓ UNA LETRA DE CAMBIO
CON VENCIMIENTO AL 31 DEL MES DE MARZO, SIN EMBARGO, AL CUMPLIRSE EL PERÍODO
DE VENCIMIENTO NO CUENTA CON FONDOS PARA PAGAR SU ADEUDO, POR LO TANTO,
REESTRUCTURA SU DEUDA FIRMANDO UN PAGARÉ CON VENCIMIENTO AL 30 DE JUNIO, SIN
EMBARGO, ANTES DE CUMPLIRSE EL PLAZO, PUBLICIDAD MUNDIAL S.A., SE FUSIONA POR
ABSORCIÓN CON RECURSOS HUMANOS S.A.
A). DETERMINE SI HAY IMPUESTO EN MARZO.
B): QUE SUCEDE EN ABRIL Y MAYO CON EL IMPUESTO?.
C). QUIEN PAGARÁ EL IMPUESTO EN JUNIO?. SOBRE.
EJEMPLO 4
1. ¿QUE CONTRIBUYENTES NO RETIENEN IVA, FUNDAMENTE?.
2. ¿CUANDO SE RETIENE EL IVA, EN QUE MOMENTO SE ACREDITA LA RETENCIÓN
FUNDAMENTE?.
3. EN LA RETENCIÓN
FUNDAMENTE?.
DE
IVA
APLICA
EL
ACREDITAMIENTO
Y
COMPENSACIÓN,
EJEMPLO 5
ESTIMACIÓN DEL DESTINO DE LAS INVERSIONES Y GASTOS PREOPERATIVOS.
1.- ¿UNA EMPRESA CONSTRUCTORA QUE EN SU CONFORMACIÓN, LOS SOCIOS TIENEN
PLANEADO QUE SE DEDICARÁ A LA CONSTRUCCIÓN Y ENAJENACIÓN DE EDIFICIOS PARA
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Saturnino Domínguez Juárez
OFICINAS Y LOCALES COMERCIALES, EL IVA AQUE LES SEA TRASLADADO POR GASTOS
EFECTUADOS ANTES DE COMENZAR A OBTENER INGRESOS SERÁ ACREDITABLE? ,
FUNDAMENTE.
2.- ¿EN EL CASO DE QUE DECIDA CONSTRUIR PARA ENAJENAR VIVIENDAS QUE SUCEDERÁ
CON EL IVA QUE LES SEA TRASLADADO POR GASTOS E INVERSIONES EFECTUADAS?
FUNDAMENTE.
EJEMPLO 6
EMPRESAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS.
1.- ¿CUAL ES EL TRATAMIENTO DEL IVA ACREDITABLE ? FUNDAMENTE.
EJEMPLO 7
IVA PARCIALMENTE ACREDITABLE
LA EMPRESA X S.A ADQUIERE DE CONTADO UN AUTO CON IMPORTE DE $ 500,000.00 Y EL
IVA ES DE $ 80,000.00
A). ¿EL IVA SERÁ ACREDITABLE EN SU TOTALIDAD?, FUNDAMENTE.
B). ¿CUANTO SERÁ EL IMPORTE ACREDITABLE EN SU CASO?.
EJEMPLO 7-A. IVA ACREDITABLE EN INVERSIONES A LAS QUE SE LES APLICA LA DE
DEDUCCIÓN INMEDIATA.
1.- SE ADQUIEREN COMPUTADORAS PERSONALES PORTÁTILES DE CONTADO EN FEBRERO
DE 2021, CON IMPORTE DE $ 50,000.00, EL IVA PAGADO FUE DE $ 8,000.00, DE CUANTO SERÁ
EL IMPORTE DEL IVA QUE SERÁ ACREDITABLE? FUNDAMENTAR.
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Saturnino Domínguez Juárez
EJEMPLO 8 SALDOS A FAVOR DEL IVA ACREDITABLE.
LA EMPRESA S.A OBTUVO SALDO A FAVOR EN EL MES DE MARZO Y ABRIL 2021, POR LAS
ACTIVIDADES GENERADAS, QUE DEBE DE HACER CON ESE SALDO A FAVOR? FUNDAMENTA.
EJEMPLO 9 CONTRIBUCIONES RETENIDAS.
LA EMPRESA S.A. RETUVO A UNA PERSONA FÍSICA EL IMPORTE DE $ 20,000.00 POR EL
CONCEPTO DE SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES EN MAYO 2021 Y OBTUVO
SALDO A FAVOR EN EL MISMO MES QUE SE REFLEJÓ EN LA DECLARACIÓN PRESENTADA EL
17 DE JUNIO DE 2021, LA EMPRESA PUEDE OPTAR POR LA ALTERNATIVA DE LA DEVOLUCIÓN
O NO, EN SU CASO ENTONCES QUIEN DEBE DE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN?
FUNDAMENTAR.
EJEMPLO 10 FALTANTES EN INVENTARIOS.
EL DÍA 1 DE ABRIL DE 2021, EL SALDO INICIAL DE INVENTARIOS ERA DE $100,000.00, EL 30 DE
ABRIL DE 2021, EL SALDO FINAL FUE DE $50,000.00, QUE SUCEDE CON LA DIFERENCIA?.
FUNDAMENTE.
EJEMPLO 11
EL 31 DE DICIEMBRE EL VALOR DEL INVENTARIO EN LIBROS ES DE $ 200,000.00, SIN
EMBARGO, AL REALIZAR EL CONTEO FÍSICO Y VALUAR LA EXISTENCIA, SE DETERMINÓ UN
INVENTARIO FINAL DE $ 142,000.00, QUE SE DEBE HACER CON EL FALTANTE?.- FUNAMENTE.
EJEMPLO 12
LA EMPRESA ALCOHOLERA S.A. EL DIA 1 DE MARZO DE 2021 TIENE UN INVENTARIO EN
LITROS DE ALCOHOL DE 500,000 LITROS, NO HUBO OPERACIONES DURANTE TODO EL MES
DE TAL MANERA QUE AL 31 DE MARZO DE 2021, SE PRACTICÓ UN INVENTARIO FÍSICO,
MISMO QUE DIO COMO RESULTADO 491,820 LITROS, QUE SUCEDE CON EL FALTANTE?
FUNDAMENTE.
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Saturnino Domínguez Juárez
EJEMPLO 13 ENAJENACIÓN DE AUTOMÓVILES USADOS.
EL SR. CARLOS PROPIETARIO DE UN AUTOMÓVIL USADO LO ENAJENA EN UN PRECIO DE $
85,000.00 A LA EMPRESA. DEL NORTE S. A DE C.V., ESTA A SU VEZ LO ENAJENA A POR
TERCERO A UN PRECIO DE $ 120,000.00, QUE PROCEDE CON EL IMPUESTO, FUNDAAMENTE.
EJEMPLO 14 ENAJENACIÓN A PLAZO CON EL PÚBLICO EN GENERAL.
SE VENDE UN MUEBLE AL SR. CARLOS CON EL SIGUIENTE PLAN DE PAGOS:
PLAZO DE PAGO
18 MESES
ENGANCHE
25 % DEL VALOR PACTADO
PAGO MENSUAL
5 % SOBRE EL VALOR TOTAL DEL BIEN SE EXPIDE
COMPROBANTE SIMPLIFICADO CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 29-A DEL
C.F.F. FRACCIONES I A III, DETERMINE EL IMPUESTO A PAGAR DE MANERA MENSUAL,
FUNDAMENTE.
EJEMPLO 15 SERVICIOS DE TRANSPORTE.
EL FERROCARRIL DEL NORTE, PRESTA SERVICIOS DE TRANSPORTACIÓN DE VERACRUZ A
MÉXICO Y VICEVERSA, DEBE DE PAGARSE EL IVA?, FUNDAMENTE.
EJEMPLO 16 PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
LA EMPRESA S.A DE C.V. FACTURÓ EL IMPORTE DE $ 500,000.00 POR CONCEPTO DE
INSTALACIÓN DE POSTES PARA SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA PARA USOS
AGRÍCOLAS, CUANTO DEBE COBRAR DE IMPUESTO LA EMPRES S. A DE C.V.? FUNDAMENTE.
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Saturnino Domínguez Juárez
EJEMPLO 17 SERVICIOS
DESCENTRALIZADOS.
HOSPITALARIOS
QUE
PRESTAN
LOS
ORGANISMOS
SERVICIO HOSPITALARIO S.A DE C.V. TIENE TRES ÁREAS DE ATENCIÓN, EN LAS DOS
PRIMERAS SOLO SE COBRA LA CUOTA DE RECUPERACIÓN AL PACIENTE YA QUE LOS
DEMÁS SERVICIOS ESTÁN SUBSIDIADOS POR EL GOBIERNO DEL ESTADO, EN LA TERCERA
ÁREA PRESTA SERVICIOS DE HOSPITALIZACIÓN A PARTICULARES, TALES COMO EL
PERSONAL ACADÉMICO DE LAS UNIVERSIDADES.
1.- ¿DEBE DE PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS EN SU TOTALIDAD? FUNDAMENTE.
EJEMPLO 18 SERVICIOS DE ENSEÑANZA.
LA UNIVERSIDAD PARTICULAR GIA S.C. COBRA EN LAS COLEGIATURAS MENSUALES A SUS
ALUMNOS EL IMPORTE DE $ 2,000.00, ES INSTITUCIÓN NO TIENE REGISTRO DE VALIDEZ
OFICIAL DE ESTUDIOS EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY GENERAL DE EDUCACIÓN.
1.- ¿CUANTO ES EL IVA QUE COBRA? FUNDAMENTA.
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