Кафедра економічного консалтингу ХНЕУ ім. С. Кузнеця ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПЛАН ЛЕКЦІЇ 4.1. Зміст контрольно-ревізійної діяльності. 4.2. Стадії контрольно-ревізійного процесу. 4.3. Планування контрольно-ревізійної діяльності. Види планів в ревізії. 4.4. Права, обов’язки та відповідальність контролерівревізорів. 4.5. Документи як об’єкт дослідження в ревізії. 4.6. Способи перевірки документів. 4.7. Узагальнення результатів контролю та їх реалізація. 2 ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Ключові слова: контрольно-ревізійна діяльність, стадії, планування, план ревізії, документи Вивчення теми передбачає розгляд таких питань: 4.1. Зміст контрольно-ревізійної діяльності. 4.2. Стадії контрольно-ревізійного процесу. 4.3. Планування контрольно-ревізійної діяльності. Види планів в ревізії. 4.4. Права, обов’язки та відповідальність контролерів-ревізорів. 4.5. Документи як об’єкт дослідження в ревізії. 4.6. Способи перевірки документів. 4.7. Узагальнення результатів контролю та їх реалізація. Вивчення даної теми сприяє оволодінню наступними компетенціями Знання порядку організації контрольно-ревізійного процесу, принципів його планування й застосовувати методи, способи та прийоми його проведення Вміння організовувати контрольноревізійний процес, складати плани ревізії з дотриманням відповідних принципів; застосовувати най-більш ефективні методи, способи та прийоми проведення ревізій 3 ПИТАННЯ 4.1 ЗМІСТ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Контрольно-ревізійна діяльність – це сукупність трудових процесів, пов'язаних з виконанням контрольно-ревізійних процедур, а також із створенням необхідних умов для їх здійснення. Контрольно-ревізійна процедура – це організація перевірки наявності та стану матеріальних цінностей, фінансових ресурсів, розрахункових операцій і т. ін. Контрольно-ревізійний процес – це послідовна зміна контрольноревізійних процедур, яка здійснюється згідно з планом (програмою) на певному об'єкті контролю і направлена на досягнення намічених цілей. Організація контрольно-ревізійної діяльності – це комплекс заходів, спрямованих на здійснення економічного контролю безпосередньо в підвідомчих або інших підприємствах. 4 ПИТАННЯ 4.2 СТАДІЇ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОГО ПРОЦЕСУ • Організаційна стадія 1 • Дослідна стадія: 2 3 • перед дослідний етап; • дослідний етап. • Узагальнення та реалізація результатів контролю 5 ПИТАННЯ 4.3 ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Мета Мета планування планування визначення її стратегії ревізійної та тактики складання загального плану ревізійної перевірки розробка програми Основним законодавчим актом, що регулює процес планування ревізії органами ДКРС України є Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби, затверджений постановою КМУ від 4 серпня 2001 р. N 955. Планові ревізії та перевірки підприємств, установ та організацій проводяться відповідно до: плану основних напрямів контрольно-ревізійної роботи органів державної контрольно-ревізійної служби, який складається на календарний рік; планів контрольно-ревізійної роботи Голови ДКРС, контрольноревізійних управлінь в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, а також планів контрольно-ревізійної роботи контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) в районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних контрольно-ревізійних відділів, які складаються на півріччя. 6 ПИТАННЯ 4.3 ПРИНЦИПИ ПЛАНУВАННЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ комплексність • безперервність оптимальність ВИДИ ПЛАНІВ В РЕВІЗІЇ перспективний; річний; квартальний; індивідуальний. 7 ПИТАННЯ 4.4 ПРАВА, ОБОВ'ЯЗКИ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ОРГАНУ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ (ДФК) Права ДФК перевіряти та вилучати копії в ході держ. фін. контролю грошових та бухгалтерських документів, звітів, кошторисів й інші документів проводити зустрічні звірки з метою документального та фактичного підтвердження виду, обсягу і якості операцій та розрахунків; залучати на договірних засадах кваліфікованих фахівців відповідних органів виконавчої влади безперешкодного доступу в ході державного фінансового контролю на склади, у сховища, виробничі та інші приміщення вимагати від керівників підконтрольних установ проведення інвентаризацій звертатися до суду в інтересах держави 8 ПИТАННЯ 4.4 Основні завдання ДФК здійснення державного фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, необоротних та інших активів слідкування за правильністю визначення потреби в бюджетних коштах та взяттям зобов’язань та ефективним використанням коштів і майна контроль за дотриманням бюджетного законодавства, дотриманням законодавства про державні закупівлі, діяльністю суб’єктів господарської діяльності незалежно від форми власності контроль станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності у міністерствах та інших органах виконавчої влади, державних фондах 9 ПИТАННЯ 4.4 Обов'язки і відповідальність службових осіб органу державного фінансового контролю Службові особи органів державного фінансового контролю зобов'язані суворо додержуватися Конституції України, законів України, прав та інтересів громадян, підприємств, установ і організацій, що охороняються законом Працівники органу ДФК зобов'язані у випадках виявлення порушень законодавства передавати правоохоронним органам матеріали ревізій, а також повідомляти про виявлені зловживання і порушення державним органам При вилученні документів у зв'язку з їх підробкою або виявленими зловживаннями працівник органу державного фінансового контролю зобов'язаний негайно повідомити про це правоохоронні органи. Вилучені документи зберігаються до закінчення ревізії. 10 ПИТАННЯ 4.5 ДОКУМЕНТИ ЯК ОБ’ЄКТ ДОСЛІДЖЕННЯ В РЕВІЗІЇ Особливості процесу пізнання ревізії Документ – це свідоцтво, що має юридичне значення як доказ законності здійснення операції та правильності записів у регістрах бухгалтерського обліку. метою є встановлення законності, ефективності та достовірності здійсненої операції, усунення умов, що сприяють порушенням; пізнавальна діяльність суб'єкта контролю має юридичну форму та обмежена застосуванням дозволених законом засобів пізнання; суб'єктами пізнання в ревізійному процесі виступають лише особи, які мають на це відповідні, передбачені законодавством, повноваження; об'єктами пізнання виступають лише документально підтверджені господарські операції; пізнання, як правило, є обмеженим і регламентується термінами, встановленими суб'єктом контролю; пізнання здійснюється за обов'язкової участі зацікавлених осіб; результатом пізнання є встановлення законності здійснених операцій, осіб, винних у допущенні порушень, розміру збитку, вжиття заходів до його стягнення, обґрунтованість фактів, що фіксуються суб'єктом контролю; результати пізнання оформлюються відповідним актом, довідками . 11 ПИТАННЯ 4.5 Документи ЗАГАЛЬНА КЛАСИФІКАЦІЯ ДОКУМЕНТІВ за способом виконання рукописні, топографічні, фотодокументи, виконані на комп’ютері, малюнки за джерелом інформації офіційні, приватні за способом передачі відкриті, кодовані за юридичною силою дійсні, недійсні, офіційні, неофіційні за етапами відображення первинні, вторинні, наступні за відповідністю правилам складання доброякісні, недоброякісні за змістом відображення операцій, фактів грошові, матеріальні, розрахункові, планові, нормативні, бухгалтерські 12 ПИТАННЯ 4.5 ВИДИ НЕДОБРОЯКІСНИХ ДОКУМЕНТІВ 13 ПИТАННЯ 4.6 СПОСОБИ ПЕРЕВІРКИ ДОКУМЕНТІВ хронологічна перевірка систематизована перевірка комбінована перевірка формальна перевірка фактична перевірка за суттю аналітична (нормативна) перевірка юридична перевірка економічна перевірка 14 ПИТАННЯ 4.7 УЗАГАЛЬНЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ . КОНТРОЛЮ Акт ревізії – двосторонній документ, у якому мають бути об'єктивно відображені наслідки ревізії фінансово-господарської діяльності перевіреного підприємства, установи чи організації, наведено перелік фактів виявлених порушень та хиб у їхній роботі. Акт ревізії містить: - вступну частину; - констатуючу частину. Акт ревізії підписується посадовою особою служби та керівником і головним бухгалтером об'єкта контролю або особою, уповноваженою на ведення бухгалтерського обліку (далі - головний бухгалтер), а також, за необхідності, іншими працівниками об'єкта Акт ревізії складається у трьох примірниках: перший - для органу служби, другий - для об'єкта контролю, третій - для передачі правоохоронним органам у випадках, передбачених законодавством. Примірники акта ревізії надаються для ознайомлення і підписання об'єкту контролю у строк не пізніше ніж 5 р.д. після ревізії. 15
