SHINTA CAHYANINGTYAS 041811333175 RESUME CHAPTER 3 INTRODUCTION TO CFS L.O 3.2 - Laporan keuangan induk dan anak perusahaan yang terpisah dikonversi menjadi laporan keuangan konsolidasian untuk mencerminkan posisi keuangan dan hasilnya operasi entitas gabungan. Entitas pelaporan baru bertanggung jawab untuk melaporkan kepada pemegang saham dan kreditor dari induk dan pihak berkepentingan lainnya. - Berdasarkan GAAP saat ini, anak perusahaan dapat dikecualikan dari konsolidasi dalam beberapa situasi: (1) ketika kontrol tidak ada hubungannya dengan pemilik mayoritas (2) pembentukan perusahaan patungan (3) akuisisi aset atau kelompok asetyang bukan merupakan bisnis (4) memperoleh aset dan liabilitas keuangan dari entitas kepentingan variabel terkonsolidasi yang merupakan entitas pembiayaan yang dijaminkan (5) kombinasi antara entitas nirlaba atau akuisisi bisnis nirlaba oleh entitas nirlaba - Ketika periode fiskal induk dan anak perusahaannya berbeda, perlu menyiapkan laporan konsolidasi untuk dan pada akhir periode fiskal induk. Jika selisih periode fiskal tidak berlebihan dari tiga bulan, biasanya dapat diterima untuk menggunakan laporan anak perusahaan untuk tahun fiskal untuk tujuan konsolidasi, dengan pengungkapan efek dari intervensi peristiwa yang secara material mempengaruhi posisi keuangan atau hasil operasi. L.O 3.3 - Entitas yang dikonsolidasikan adalah entitas pelaporan fiktif (konseptual). Ini didasarkan pada asumsi bahwa entitas hukum dan akuntansi yang terpisah dari induk dan anak perusahaannya dapat digabungkan menjadi satu set laporan keuangan yang bermakna untuk tujuan pelaporan eksternal. SHINTA CAHYANINGTYAS 041811333175 L.O 3.4 - Induk Mengakuisisi 100% Anak Perusahaan dengan Nilai Buku Neraca konsolidasi bukan hanya penjumlahan saldo akun afiliasi. Stok modal yang muncul dalam neraca konsolidasi adalah stok modal induk, dan laba ditahan konsolidasi adalah laba ditahan dari perusahaan induk. - Induk mengakuisisi 100% anak perusahaan dengan itikad baik (goodwill) Perbedaan antara saldo akun investasi dan ekuitas anak perusahaan akan menurun jika, dan hanya jika, goodwill ditulis karena penurunan nilai. Jurnal entri eliminasi: Capital stock of anak perusahaan xxx Retained earning anak perusahaan xxx Goodwill xxx Investment in anak perusahaan xxx Untuk menghilangkan investasi timbal balik dan akun ekuitas dan untuk menetapkan kelebihan biaya investasi (nilai wajar) atas nilai buku untuk niat baik. - Induk mengakuisisi 90% anak perusahaan dengan itikad baik (goodwill) Di bawah metode akuisisi, semua aset dan kewajiban anak perusahaan dilaporkan menggunakan 100 persen dari nilai wajar pada tanggal kombinasi, berdasarkan harga yang dibayarkan oleh induk untuk kepentingan pengendali. Nilai wajar tidak dihitung ulang pada tanggal pelaporan yang akan datang, dengan dua pengecualian, yaitu kerugian aset harus dicatat termasuk penurunan nilai goodwill, selain itu aset dan liabilitas keuangan dapat dinilai kembali berdasarkan GAAP. Jurnal menghilangkan akun timbal balik, mengakui goodwill dan noncontrolling interest, yaitu: Capital stock anak perusahaan xxx Retained earning anak perusahaan xxx Goodwill xxx Investment in anak perusahaan xxx Noncontrolling interest xxx SHINTA CAHYANINGTYAS 041811333175 - Semua aset dan liabilitas anak perusahaan dimasukkan dalam neraca dan catatan konsolidasi bagian kepentingan tidak terkendali dari aset bersih anak perusahaan berdasarkan nilai wajar secara terpisah dalam ekuitas pemegang saham. L.0 3.6 - Noncontrolling interest = % noncontrolling ownership x nilai wajar ekuitas anak perusahaan pada tanggal neraca. - Laba ditahan konsolidasi = laba ditahan perusahaan induk. - Jurnal untuk menghilangkan investasi timbal balik dan saldo ekuitas: Capital stock—anak perusahaan xx Retained earnings—anak perusahaan Goodwill - xx Investment in anak perusahaan xx Noncontrolling interest xx Jurnal untuk mengeliminasi jumlah dividen piutang dan hutang: Dividend payable xx Dividend receivable - xx Jurnal untuk menghilangkan piutang antar perusahaan dan hutang: Account payable Other current asset - xx xx xx Kelebihan nilai wajar diatas nilai buku ditetapkan sebagai goodwill. Sebuah asumsi mendasar dari penugasan kelebihan itu adalah bahwa nilai buku dan nilai wajar aset dan liabilitas yang dapat diidentifikasi sama. - Penyesuaian diperlukan untuk menggabungkan neraca perusahaan induk dan anak perusahaan dengan menetapkan perbedaan di antaranya nilai wajar dan nilai buku dari aset dan liabilitas yang dapat dinilai undervalued atau overvalued dan sisanya sebagai goodwill. L.O 3.7 - Effect of Amortization on Consolidated balance Sheet After Acquisition Semua aset tidak berwujud yang diperoleh ketika dilakukan akuisisi akan di amortisasi sesuai dengan umur manfaat mereka. Bagian dari nilai akuisisi yang berubah menjadi amortisasi tahun berjalan akan muncul dalam laporan laba/rugi sebagai beban operasi tahun berjalan. SHINTA CAHYANINGTYAS 041811333175 L.O 3.8 - Consolidated Income Statement Perbedaan antara laporan laba rugi yang dikonsolidasikan dan tidak dikonsolidasikan terletak pada detail yang disajikan. Menurut GAAP, laba bersih konsolidasi adalah laba bersih dari hasil penggabungan. Laba konsolidasi harus dengan jelas diberikan penjelasan untuk kepentingan pengendali dan non-pengendali. Perlu diperhatikan bahwa laba konsolidasi menunjukkan laba dari pemegang saham kelompok konsolidasi. Laba pemegang saham non-pengendali adalah pengurangan dalam menentukan laba pemegang saham pengendali. Jika induk menjual persediaan ke anak perusahaan, atau sebaliknya, akan ada pembelian dan penjualan antar perusahaan pada buku induk dan anak yang terpisah. Saldo pembelian dan penjualan antar perusahaan berupa timbal-balik sehingga harus dihilangkan dalam menyiapkan laporan laba rugi konsolidasi karena tidak menunjukkan pembelian dan penjualan untuk pihak diluar entitas konsolidasi. Penyesuaian untuk penjualan dan pembelian antar perusahaan akan mengurangi penjualan dan beban (COGS) dengan jumlah yang sama sehingga tidak memiliki efek terhadap laporan laba rugi konsolidasi. Pendapatan sewa dab beban yang timbal balik juga dieliminasi tanpa mempengaruhi laporan laba rugi konsolidasi. L.O 3.9 - Push Down Accounting Push down accounting adalah suatu proses pencatatan dari pengaruh harga pembelian yang diberikan langsung kepada pencatatn buku dari anak perusahaan. Push-down accounting mempengaruhi buku anak perusahaan dan laporan keuangan anak perusahaan yang terpisah. Hal itu tidak mengubah laporan keuangan konsolidasi, dan faktanya, menyederhanakan proses konsolidasi. L.O 3.10 - Preparing A Consolidated Balance Sheet Worksheet Worksheet yang digunakan untuk menyusun balance sheet konsolidasi terdiri atas kolom akun, saldo induk, saldo anak, penyesuaian 2 kolom, dan hasil perhitungan. Format worksheet yang digunakan disesuaikan dengan kebutuhan perusahaan untuk memudahkan penyusunan laporan SHINTA CAHYANINGTYAS 041811333175 keuangan. Untuk mencatat goodwill dan kepentingan non pengendali serta menghapus akun modal anak dan akun investasi induk-anak bisa disusun sebagai berikut: Capital stock (-SE) xxx Retained earnings (-SE) xxx Goodwill (+A) xxx Investment in subsidiary (-A) xxx Noncontrolling interest (+SE) xxx
