Company
LOGO
Chapter 3: Skimming
Skimming Schemes
Cash Schemes
Fraud Disb
67.0%
Larceny
4.1%
Skim
28.9%
• Skimming makes
up approximately
29% of cash
frauds.
• 316 cases of
skimming were
reported, with a
median loss of
$50,000.
What is Skimming?
• Definition: theft of cash from victim organization before the cash hits
the accounting system
• Off-book fraud
• No direct audit trail
• Books stay balanced
• Most common form of cash fraud
• Definisi: pencurian tunai dari organisasi sebelum masuk sistem
akuntansi
• penipuan diluar pembukuan
• Tidak ada jejak audit yang langsung
• pembukuan tetap balance
• wujud paling umum dari penipuan tunai
Deterrence Steps for Skimming
•
•
•
•
•
•
•
Identify all revenue sources
Determine where they enter the organization
Record accountability immediately
Restrictively endorse all checks “For Deposit Only” immediately
Include revenue sources in organization’s budget
Review budget versus actual revenue
Identify and investigate significant variances
•
•
•
•
•
•
•
Identifikasi semua sumber pendapatan
Tentukan di mana mereka masuk organisasi
rekam dengan segera
terbatas menguasakan cek “untuk deposit Saja” dengan segera
Termasuk sumber pendapatan di dalam anggaran organisasi
mereview Anggaran dengan aktual
Identifikasi dan selidiki perbedaan yang signifikan
Common Skimming Schemes
• Sales skimming
• Receivables skimming
• Refunds and other skimming schemes
Skimming Schemes –
Breakdown of Cases
Recvbls
25.3%
Other
10.5%
Sales
64.2%
• Of 316 skimming
schemes that
were studied, 203
involved the theft
of sales, as
opposed to
receivables.
• Sales skimming is
easier to conceal
because
Skimming Schemes Median Losses
Skimming Sales
$44,500
Skimming Receivables
$30,000
$52,000
$35,000
$40,000
$45,000
$50,000
$55,000
Sales Skimming
•
Unrecorded sales
– Perp makes a sale
– Pockets money
– Never records sale
• Understated sales
– Perp pockets a portion of a sale
– Either records sale at lower price or smaller quantity of goods sold
Penjualan tidak tercatat
• tersangka membuat suatu penjualan
• Uang jajan
• tidak pernah merekam penjualan
Penjualan yang dikecilkan
• Perp mengantongi sebagian dari penjualan
• Mencatat penjualan dibawah harga atau mengecilkan barang yang dijual
Sales Skimming
•
•
Register manipulations
– Cash register clerk rings “no sale”
– Pockets money
– Looks like transaction was recorded
Skimming during off-hours
– Perps sell company merchandise on weekends or after hours
Manipulasi pengawasan (register )
• Membuat cash register menjadi “tanpa penjualan”
•
Uang jajan
•
Kelihatan seperti transaksi direkam
Skimming diluar jam kerja
•
Perps menjual barang dagangan perusahaan di akhir pekan atau sesudah jam kerja
•
Sales Skimming -Countermeasures
• Surveillance of employees at point of sale
• Maintain secure area for employees to store coats,
purses, etc.
• Look for coded markers near registers (e.g., employee
who has stolen $500 from register keeps nickel by register
to remind himself of the amount taken)
• Investigate gaps in transaction sequence/pre-numbered
receipts
• Pengawasan dari karyawan pada poin penjualan
• Pelihara kawasan pengamanan karyawan untuk daerah
penyimpan pakaian, dompet, dll.
• Menandai dekat pengawas /register (eg., karyawan yang
sudah mencuri $500 untuk mengingatkan)
• Selidiki gap dalam transaksi pre-numbered /nomor kritis
Sales Skimming Countermeasures
• Look for excessive non-sale transactions (voids, refunds) at
cash registers
• Encourage customers to request receipts (forces employees to
ring up sales)
• Rotate employee schedules, measure variances in revenue
based on employee
• Use a secret shopper service
• Mencari transaksi bukan penjualan berlebihan (voids, refund)
pada mesin kas
• Dorong pelanggan untuk meminta uang kembalian (menekan
karyawan u/ menekan rigister penjualan)
• Jadwal shift karyawan, mengukur pendapatan berdasar pada
karyawan
• Gunakan layanan pembelanja yang rahasia
Skimming Off-Site Sales
•
•
•
•
•
•
Remote salespersons largely unsupervised
Common with insurance salespersons:
– Sell a policy, policy never filed
Property managers:
– Lease a property, list it as vacant
– Pocket rents
Sales sebagian besar tidak disupervisi
Umumnya pada sales asuransi:
- Menjual kebijakan, kebijakan tidak tertulis
Para manajer property:
- menyewakan harta, dimasukkan daftar yang kosong
- Menyewakan dalam sekala kecil
Skimming Off-Site Sales –
Countermeasures
•
•
•
•
Require external sales staff to maintain activity logs
Spot-check activity log entries by independent personnel
Monitor customer complaints independent of sales staff
Conduct sales trend analysis on external salespersons
• Minta staf penjualan eksternal untuk mencatat aktivitasnya
• Spot-check aktivitas membukukan masukan-masukan oleh
personil yang mandiri
• Monitor Keluhan pelanggan tidak terikat pada staf penjualan
• Analisis kecenderungan penjualan untuk para sales
Theft in the Mailroom
• Mailroom employees steal incoming
checks
• Checks never logged
• Usually occurs when one employee
opens mail unsupervised
•
Karyawan Mailroom mencuri cek-cek yang datang
•
•
Cek-cek tidak pernah dibukukan
Biasanya terjadi ketika karyawan membuka surat yang tidak diawasi
Theft in the Mailroom Countermeasures
• Open mail in visible area with supervisory presence or video
cameras
• Use two employees to open mail
• No purses or briefcases where mail is opened
• Have incoming payments sent to lockbox
• Mail marked checks to company, verify that they are logged
•
•
•
•
•
Buka surat di tempat sesuai dengan pengawasan atau camera
Gunakan dua karyawan untuk membuka pos
Tidak ada dompet atau tas kantor ketika surat dibuka
Segera pembayaran dikirim ke peti
Tandai cek-cek perusahaan, pastikan telah dibukukan
Receivables Skimming
•
•
•
•
More difficult to conceal than sales skimming
Incoming payments “expected”
Can result in delinquent customer accounts
Perp must take steps to conceal the fraud
•
•
•
•
Lebih sulit disembunikan dibanding penjualan
Pemasukan yang diharapkan
Dapat mengakibatkan pos langganan pelanggar
Perp harus bertahap untuk merahasiakan penipuan
Concealing Skimming
•
•
•
•
•
Destroy or alter transaction records
Lapping
Steal customer statements
False account entries
Inventory padding
•
•
•
•
•
Hancurkan/mengubah rekaman transaksi
Tukar menukar
Mencuri laporan keuangan pelanggan
Memasukkan pos palsu
Melapisi persediaan
Destroying/Altering
Transaction Records
• Salesperson discards records of stolen
sale
• Alter records to reflect lower sales price
• Missing records can signal fraud
•
•
•
Sales menghapus rekaman atas penjualan yang dicuri
Mengubah rekaman untuk mencerminkan harga penjualan lebih rendah
Rekaman yang hilang merupakan sinyal penipuan
Lapping
• Steal customer A’s payment
• Apply customer B’s payment to A’s account,
etc.
• Most common concealment technique
• Perp may keep 2nd set of books to track
misapplications
•
•
•
•
Mencuri pembayaran pelanggan A
Menerapkan pembayaran pelanggan B kepada klien A, dll.
Merupakan teknik menyembunyikan yang paling umum
Perp mungkin menyimpan kedua buku untuk penyalahgunaan tadi
Lapping – Countermeasures
• Watch for employees who put in a lot of time afterhours and on weekends (lapping schemes take a lot
of work)
• Enforce mandatory vacations
• Spot-check daily deposits to accounts receivable,
verify names on checks match postings
• Compare a/r postings to dates payments were mailed
by customers
•
•
•
•
Amati karyawan yang lembur dan akhir pekan (rencana skema penipuan dalam
waktu tersebut)
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib
Periksa penerimaan tiap hari ke piutang usaha, periksa nama dalam cek
dengan yang dicatat
Bandingkan pencatatan A/R dg tanggal pembayaran yang dikirim pelanggan
Stealing Customer Statements
• This is done when skimming causes a customer
account to become delinquent
• Usually change customer address in billing system
• Replace real statements with counterfeits showing
account current
• Keeps customer from alerting company
•
•
•
•
Dilaksanakan ketika menyaring suatu rekening langganan untuk menjadi
sasaran
Biasanya mengubah alamat pelanggan di dalam sistem penagihan
Gantikan laporan keuangan riil dengan memalsu menunjukkan yang baru
Membiarkan pelanggan dari peringatan perusahaan
Stealing Customer
Statements Countermeasures
• Independent confirmations of aging a/r with
customers
• Separate collections department from sales,
accounts receivable
• Separate mail function from accounts
receivable
•
•
•
Melakukan konfirmasi piutang kepada pelanggan
Memisahkan bagian penjualan dan piutang usaha
Memisahkan Fungsi surat menyurat dari piutang usaha
False Account Entries
• Debit expense account instead of cash
• Debit aging receivables or very large
accounts
• Write off accounts as bad debts
• Create fraudulent “discounts”
• Force account balances (add wrong)
•
•
•
•
•
Mendebit pos biaya dengan tunai
Menahan piutang atau dengan jumlahpos yang banyak
Menhapus perkiraan seperti hutang tak terbayar
Membuat kecurangan “diskon-diskon”
Membuat perkiraan tetap balance ( dg menambahkan kesalan)
False Account Entries –
Countermeasures
• Separate duties of receiving cash, posting payments, and
reconciling accounts
• Match deposit totals to a/r postings
• Investigate shortages in cash account
• Require supervisory approval for write-offs
• Look for rising trend in write-offs, discounts
• Look for large number of aging accounts
•
•
•
•
•
•
Memisahkan tugas penerima kas, posting pembayaran, dan rekonsiliasi
perkiraan
Menyocokkan total masukan dengan A/R yang diposting
Selidiki kekurangan dalam perkiraan kas
Perlukan persetujuan pengawasan untuk penghapus bukuan
Mengamati tren kenaikan dalam penghapus bukuan, diskon-diskon
Mengamati sejumlah besar dari perkiraan yang sudah berumur
Inventory Padding
• Unrecorded sales cause inventory
shrinkage
• Common concealment techniques:
– Forced reconciliation of perpetual &
physical inventory
– False credits to inventory
– Write off as lost, stolen, obsolete
- Penjualan tak tercatat menyebabkan penyusutan persediaan
- Teknik-teknik menyembunyikan umumnya:
- Memaksa menilai persediaan dengan perpetual & pisikal
- Kredit palsu untuk persediaan
- Menghapuskan seperti hilang, dicuri, usang
Skimming Controls
• Segregate all cash receipting functions
• Supervise employees at all cash collection
points
• Supervise employees who open mail
• Place restrictive endorsements on all checks
received
• Enforce mandatory vacations
• Conduct surprise audits/cash counts
•
•
•
•
•
•
Beri tanda terima untuk semua fungsi penerimaan kas
Mengawasi karyawan dalam pengumpulan kas
Mengawasi karyawan bagian pembuka surat
Kuasa terbatar untuk penerimaan cek
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib
Pemeriksaan tiba-tiba/penghitungan kas
Skimming Controls
• Supervisory authority for all price
modifications and write-offs
• Independently confirm delinquent customer
accts.
• Random customer satisfaction surveys
• Follow up on customer complaints
•
•
•
•
Otoritaskan semua modifikasi harga dan penghapus bukuan
Mengkonfirmasikan aktivitas pelanggaran pelanggan
Mensurvey acak Kepuasan pelanggan
Ikut menangani keluhan-keluhan pelanggan