Matakuliah
Tahun
Versi
: J0274/Akuntansi Manajemen
: 2005
: 01/00
Pertemuan 04
Mengukur Perilaku Biaya
1
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa
akan mampu :
• Memahami bagaimana mengukur dan
memprediksi perilaku biaya
D2182-Armanto W
2
Outline Materi
• Cost Function
• Prediksi Biaya
• Beberapa model cost function
D2182-Armanto W
3
D2182-Armanto W
Cost Functions
¬ Langkah pertama dalam melakukan
estimasi atau prediski biaya adalah
dengan
melakukan
cost
measurement
atau
mengukur
perilaku biaya sebagai suatu fingsi
dari cost driver.
4
Cost Functions
- Langkah kedua adalah
D2182-Armanto W
memanfaatkan hasil
pengukuran biaya untuk
melakukan estimasi biaya
dimasa depan sesuai
dengan tingkatan aktivitas
yang diharapkan.
5
Form of Cost Functions
• Sebuah cost function
D2182-Armanto W
adalah persamaan aljabar
yang dimanfaatkan oleh para
manajer untuk
mendeskripsikan hubungan
antara suatu biaya dengan
cost driver-nya
6
Plausibility
• cost function WAJIB
plausible alias bisa
dipercaya (believable).
D2182-Armanto W
7
Analisis Aktivitas
Analisis Aktivitas sangat diperlukan
dalam melakukan pengukuran dan
prediksi biaya terutama bila cost drivernya tidak jelas
D2182-Armanto W
8
D2182-Armanto W
Prediksi Biaya
• Cost prediction merupakan
pengukuran biaya pada tingkat
aktivitas dimasa depan dengan
tujuan memprediksi biaya yang akan
timbul.
9
Beberapa Metoda
Cost Functions
•
•
•
•
•
•
D2182-Armanto W
Engineering analysis
Account analysis
High-low analysis
Visual-fit analysis
Simple least-squares regression, &
Multiple least-squares regression.
10
D2182-Armanto W
Engineering Analysis
• Engineering analysis adalah
melakukan penelahaan secara
sistematis terhadap keseluruha
kebutuhan bahan, perlengkapan,
tenaga kerja, termasuk jasa
pendukung untuk menghasilkan
barang dan jasa
11
Engineering Analysis
Yang
dilakukan
adalah
mengukur perilaku biaya
berdasarkan biaya yang
seharusnya , dan bukan
biaya yang telah terjadi
D2182-Armanto W
12
D2182-Armanto W
Account Analysis
• Salah satu metoda yang paling
sederhana dalam account analysis
adalah dengan pemilahan apakah
suatu biaya termasuk biaya variabel
atau biaya tetap.
13
D2182-Armanto W
High-Low Analysis
• high-low method adalah sebuah metoda
sederhana untuk mengukur fungsi linear
dari data biaya historisA simple method
for measuring a linear-cost function
from past cost data is the. Cara yang
dilakukan adalah dengan menentukan titik
aktivitas tertingi dan terendah untuk
kemudian menempatkan sebuah garis
lurus yang melewati kedua titik tersebut.
14
Visual-Fit Analysis
• Dalam visual-fit method hal yang
D2182-Armanto W
dilakukan memiliki kemiripan dengan
high-low method, nmun garis lurus
diupayakan melewati sebanyak mungkin
data yang tersedia, sehingga metoda ini
lebih dapat dipercaya.
15
D2182-Armanto W
Regresi dengan metoda
Simple Least-Squares
• Least-squares regression
(regression analysis) mengukur
fungsi suatu biaya secara lebih
objektif
dengn
menggunakan
statistik dalam mem-fit-kan suatu
fungsi biaya dengan keseluruhan
data.
16
Contoh High-Low Analysis
Bulan
Januari
Februari
Maret
April
Mei
D2182-Armanto W
Setup Costs
$1,000
1,250
2,250
2,500
3,750
Setup Hours
100
200
300
400
500
17
Contoh High-Low Analysis
Variabel
Rate (V) = Change in cost/Change in output
V
D2182-Armanto W
=(High cost - Low cost) / (High output – Low output)
V = ($3,750 - $1,000) / (500 - 100)
V = $2,750 / 400
V = $6.875 per setup hour
18
Contoh High-Low Analysis
3,750 = Fixed costs + $6.875 (500)
Fixed costs = $3,750.00 - $3,437.50
Fixed costs = $312.50
Maka dengan menggunakan high-low analysis
diperoleh persamaan:
D2182-Armanto W
Total cost = $312.50 + ($6.875 x setup hours)
19
Activity
Cost
Scatterplot Method
$4,000
3,000
PENTING !!: Fungsi biaya hanya
Selama berada dalam relevant range
.
2,000
1,000
D2182-Armanto W
0
.
100
.
200
.
.
Analyst dapat menarik
garis berdasarkan
pengalamannya
300
400
Activity Hours
500
20
Nonlinear Relationship`
Activity
Cost
D2182-Armanto W
*
*
*
*
*
0
Activity Output
21
Upward Shift in Cost Relationship
Activity
Cost
D2182-Armanto W
*
*
0
*
*
*
*
Activity Output
22
Presence of Outliers
Activity
Cost
D2182-Armanto W
*
*
*
0
*
*
*
Activity Output
23
Least Squares
Constant
Standard Error of Y Est
R squared
No. of Observations
Degrees of Freedom
X Coefficient(s)
Standard Error of Coef.
D2182-Armanto W
125
299.304749934466
0.944300518134715
5
3
6.75
0.9464847243
24
Least Squares (continued)
Hasil tsb menghasilkan persamaan:
Setup Costs = $125 + ($6.75 x # of setup hours)
R2 = .944, atau 94.4 % dari variasi dari
setup costs dapat dijelaskan oleh
jumlah variabel setup hours variable.
D2182-Armanto W
25
D2182-Armanto W
Multiple Regression
TC = b0 + b1X1 + b2X2 + . . .
b0 = adalah fixed cost atau intercept
bi = variable rate untuk variabel independen ke i
Xi = adalah variabel independen ke i
26
Multiple Regression (continued)
Utility
Bulan
Machine Hrs
Summer
Cost
January
1,340
0
$1,688
February
1,298
0
1,636
March
1,376
0
1,734
April
1,405
0
1,770
May
1,500
1
2,390
June
1,432
1
2,304
July
1,322
1
2,166
August
1,416
1
2,284
September
1,370
1
1,730
October
1,580
0
1,991
November
1,460
0
1,840
December
1,455
0
1,833
D2182-Armanto W
27
Multiple Regression (continued)
Constant
Std Error of Y Est
R squared
No. of Observations
Degrees of Freedom
243.11149907159
55.5082829356447
0.96717927255452
12
9
X Coefficient(s) 1.09715750519456 510.49073361447
Std Err of Coef. 0.210226332115593 32.5489645352191
D2182-Armanto W
28
Multiple Regression (continued)
Hasil yg diperoleh:
Utilities cost = $243.11 + $1.097(MH) +
$510.49 (Summer)
R2 = .967, atau 96.7 % dari variasi biaya
utilitas dapat dijelaskan oleh jam mesin dan
variabel musim panas
D2182-Armanto W
29
D2182-Armanto W
Perilaku Biaya dan
Pertimbangan Manajerial
l
l
l
Beberapa Tips
Jangan abaikan pengalaman masa lampau
Senantiasa konfirmasikan hasil dengan para
staff bagian operasi
Senantiasa gunakan akal sehat dalam
mengkonfirmasikan hasil studi statistik
30
Biaya dari sudut lainnya
• Direct or Indirect
• Overhead Costs
• Controllable
Costs
• Differential Costs
D2182-Armanto W
• Relevant Costs
• Sunk Costs
• Opportunity
Costs
• Standard Costs
31
Isu –isu berkaitan Biaya dan Konsolidasi Produktivitas
Variable costs
• Materials
–
–
•
•
•
Components
Inventories
Labour
Discounts and
commissions
Supplier rationalisation
Fixed costs (direct)
• Advertising
• Specific selling costs
• RD and D
• Dedicated
manufacturing
and logistics
Price adjustments
• Increases
• Decreases
D2182-Armanto W
Simplification, value analysis,
common component analysis
Payment systems, job
specifications, multi-skilling
Customer account profitability,
direct product profitability
Optimise number of suppliers to achieve
margins and services objectives
Review effectiveness of advertising/objectives
Review sales force effectiveness, consider
consolidation
Value engineering, product development
Review and consider outsourcing options
Monopoly advantage, value in use positioning/
perception
Price/volume elastics, capacity utilisation
32
Is-isu Biaya Berkaitan dengan Pengembanga Produk
Variable costs
• Materials
–
–
•
•
•
Components
Inventories
Labour
Discounts and
commissions
Supplier rationalisation
Fixed costs (direct)
• Specific promotional costs:
selling and advertising
• RD and D
• Manufacturing
and logistics
facilities
Fixed costs (indirect)
• Corporate
advertising
• Administrative
overhead
Semi-fixed costs
• Product extension
• NPD
D2182-Armanto W
Product platforms, cross components
Skills extension, multi-skilling
Selective discounts and commissions for
introduction purposes
Product introduction, use and availability information
Customer research, proto-types product testing
New facilities for new products, expansion
of existing facilities
Brand reinforcement/corporate credibility
Expansion of systems and corporate services
Expand capacities of existing facilities
Additional capacity and capability
33
Isu-isu Biaya Berkaitan dengan Pengembangan Pangsa Pasar
Variable costs
• Materials
• Labour
• commissions and
discounts
Fixed costs (direct)
• Specific selling
activities
• Manufacturing
and logistics
facilities
• Fixed costs (indirect)
• Corporate
advertising
• Administrative
overhead
• Semi-fixed costs
• Volume extension
D2182-Armanto W
Volume expansion
Volume expansion
Volume expansion with introductory increases
New/expanded sales force and supervision
Consideration of new facilities if required for
competitive reasons
Corporate and brand credibility
Expansion of systems and services, eg.,
customer communications
Expansion of existing management and capacities
34