Matakuliah
Tahun
: A0294/Audit SI Lanjutan
: 2009
Audit Working Papers
Pertemuan 17-18
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa
akan mampu :
• Menjelaskan kegunaan working paper
• Dapat memberikan contoh working paper
Bina Nusantara University
2
PLANNING
• PREPLAN OF AUDIT
– CLIENT ACCEPTANCE OR CONTINUATION
• INVESTIGATION
– REASONS FOR AUDIT
– ENGAGEMENT LETTER
– SELECT STAFF
Bina Nusantara University
3
• OBTAIN BACKGROUND INFORMATION
–
–
–
–
KNOWLEDGE OF CLIENT INDUSTRY
TOUR CLIENT FACILITIES
IDENTIFY RELATED PARTIES
NEED FOR SPECIALISTS
Bina Nusantara University
4
• CLIENT LEGAL OBLIGATIONS
– CHARTER AND BYLAWS
– MINUTES OF MEETINGS
– CONTARCTS
• PRELIMINARY ANALYTICAL REVIEW
Bina Nusantara University
5
AUDIT PROCESS
• PHASE I
– PLAN AUDIT
– DESIGN APPROACH
• PHASE II
– PERFORM TESTS OF CONTROLS
– PERFORM TESTS OF TRANSACTIONS
• PHASE III
– PERFORM ANALYTICAL PROCEDURES
– PERFORM TESTS OF BALANCES
• PHASE IV
– COMPLETE AUDIT AND ISSUE REPORT
Bina Nusantara University
6
JENIS TES
• PROSEDUR INTERNAL CONTROL TEST
–
–
–
–
INQUIRIES OF CLIENT
READ POLICY AND PROCEDURES MANUALS
EXAMINE DOCUMENTS
OBSERVE PERSONNEL
• TESTS OF CONTROL
– OBSERVE PERSONNEL
– REPERFORM PROCEDURES
• WAS PROCEDURE PERFORMED?
• WAS IT PERFORMED CONSISTENTLY
• WHO PERFORMED IT?
Bina Nusantara University
7
SUBSTANTIVE TESTS OF
TRANSACTIONS
–
–
TEST FOR DOLLAR MISSTATEMENT
SATISFY ALL SIX TRANSACTION-RELATED OBJECTIVES FOR
EACH CLASS OF TRANSACTIONS
•
•
•
•
•
•
RECORED SALES OCCURRED
RECORDED SALES ARE COMPLETE
RECORDED SALES ARE ACCURATE
RECORDED SALES ARE IN CORRECT TIME PERIOD
RECORDED SALES ARE PROPERLY CLASSIFIED
RECORDED SALES ARE ACCURATELY SUMMARIZED
Bina Nusantara University
8
ANALYTICAL PROCEDURES
• Prosedur Analisis, misalnya:
–
COMPARISONS OF DATA
–
FOUR PURPOSES
Dalam prosedur analisis dilakukan pembandingan
dengan data tahun lalu, atau data industri sejenis,
atau berdasarkan pendapat auditor sendiri.
Prosedur Analisis hanya memberikan indikasi untuk
pemeriksaaan lebih lanjut.
Bina Nusantara University
9
TESTS OF DETAILS OF BALANCES
– FOCUS ON ENDING G/L BALANCES
– EXTENT DEPENDENT ON RESULTS OF OTHER TESTS
• TESTS OF CONTROL
• ANALYTICAL PROCEDURES
• TESTS OF TRANSACTIONS
Bina Nusantara University
10
TYPES OF TESTS
– CONTROL RISK ASSESSMENT
• TESTS OF CONTROL
• TESTS OF TRANSACTIONS
– LOWER DETECTION RISK
• TESTS OF TRANSACTIONS
• ANALYTICAL PROCEDURES
• TESTS OF DETAILS OF BALANCES
Bina Nusantara University
11
Audit Working Papers
Bina Nusantara University
12
WORKING PAPER
Kertas keria (working paper) merupakan mata rantai yang
menghubungkan catatan klien dengan laporan audit. Oleh
karena itu, kertas kerja merupakan alat penting dalam
kegiatan audit. Dalam proses auditnya, auditor harus
mengumpulkan atau membuat berbagai tipe bukti untuk
mendukung kesimpulan dan pendapatnya atas laporan
keuangan auditan.
Bina Nusantara University
13
WORKING PAPER
Untuk kepentingan pengumpulan dan pembuatan bukti
itulah auditor membuat kertas kerja. SA Seksi 339 Kertas
Kerja memberikan panduan bagi auditor dalam
penyusunan kertas kerja dalam audit atas laporan
keuangan atau penugasan audit lainnya, berdasarkan
seluruh standar audit yang ditetapkan Ikatan Akuntan
Indonesia.
Bina Nusantara University
14
PURPOSE WORKING PAPERS
• TUJUAN/MANFAAT WORKING PAPERS
– PLANNING AUDIT
– RECORD EVIDENCE GATHERED
– BASIS FOR AUDIT REPORT
– BASIS FOR REVIEW
Bina Nusantara University
15
Tujuan
Pembuatan Kertas Kerja
•
Tujuan penting pembuatan kertas kerja ialah untuk:
1. Mendukung pendapat auditor atas laporan
keuangan auditan.
2. Menguatkan kesimpulan-kesimpulan auditor dan
kompetensi auditnya.
3. Mengkoordinasi dan mengorganisasi semua tahap
audit.
4. Memberikan pedoman pada audit berikutnya.
Bina Nusantara University
16
TIPE KERTAS KERJA
Isi kertas kerja meliputi semua informasi yang
dikumpulkan dan dibuat oleh auditor dalam
auditnya. Kertas kerja terdiri dari berbagai macam
berkas, yang secara garis besar dapat
dikelompokkan ke dalam 5 tipe kertas kerja.
Bina Nusantara University
17
TIPE KERTAS KERJA
Kertas kerja terdiri dari berbagai berkas yang secara garis
besar dikelompokkan dalam 5 jenis berikut ini:
1. Program audit (audit program)
2. Working trial balanice
3. Ringkasan jurnal adjustment
4.Skedul utama (lead schedule atau top schedule)
5.Skedul pendukung (supporting schedule)
Bina Nusantara University
18
Organization of
AUDIT WORKING PAPERS
Kertas Kerja Pemeriksaan terdiri dari:
–
PERMANENT FILES
Berkas-berkas seperti Anggaran Dasar dan
sebagainya.
–
CURRENT FILES
Terdiri dari berbagai berkas pada halaman berikut!
Bina Nusantara University
19
WORKING PAPER
–
–
–
–
WORKING TRIAL BALANCE
LEAD SCHEDULES
ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES
SUPPORTING SCHEDULES
Bina Nusantara University
20
WORKING PAPER
–
–
–
–
WORKING TRIAL BALANCE
 GROUPED TRIAL BALANCE
LEAD SCHEDULES
 FOR EACH MAJOR CATEGORY, LISTING OF
ALL ACCOUNTS OF THAT TYPE
ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES
SUPPORTING SCHEDULES
Bina Nusantara University
21
WORKING PAPER
–
–
–
–
WORKING TRIAL BALANCE
LEAD SCHEDULES
ADJUSTING AND RECLASSIFICATION ENTRIES
SUPPORTING SCHEDULES
•
ANALYSIS
•
TRIAL BALANCE OR LIST
•
RECONCILIATION
•
TEST OF REASONABLENESS
•
SUMMARY OF PROCEDURES
•
SUPPORTING DOCUMENTS
•
OUTSIDE DOCUMENTATION
Bina Nusantara University
22
Preparation of WORKING PAPER
–
–
–
–
–
–
HEADING
INDEXING AND CROSS-REFERENCING
INDICATE AUDIT WORK PERFORMED
TICK MARKS
OBJECTIVE OF PREPARING WORK PAPER
CONCLUSIONS
Bina Nusantara University
23
WORKING PAPER
• OWNERSHIP OF WORK PAPERS
– Who own the working paper?
– Auditor or Auditan?
• CONFIDENTIALITY
– Kewajiban auditor untuk merahasiakan segala hal
yang berkaitan dengan auditan, kecuali kepada
pemberi tugas.
Bina Nusantara University
24
Tugas
Cari contoh Audit Working Paper suatu perusahaan, atau
dari sumber buku/ Internet.
Diskusikan dalam kelompok!
Bina Nusantara University
25
THE
Bina Nusantara University
End
26