lOMoARcPSD|20548806
Bai tap thue TNDN
hệ thống thông tin quản lý (Đại học Kinh tế Quốc dân)
Scan to open on Studocu
Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Bài tập 1:
Tại một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có thông tin như sau: ( đơn vị tính: triệu đồng).
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (chưa thuế GTGT): 4.000. Trong đó, doanh thu hàng chịu thuế TTĐB là 1500
(thuế suất thuế TTĐB: 50%)
DT tính thuế TNDN = 4000
Thuế TTĐB đầu ra = 1500/1.5*0.5 = 500
2. Chi phí SXKD phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong kỳ: 2.500 (chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp)
- Khấu hao TSCĐ: 1000, trong đó 100 là khấu hao tài sản cố định mang cho thuê hoạt động.
DN cho thuê hoạt động phải trích khấu hao, thuê TC thì DN đi thuê trích khấu hao => CP được trừ
- Chi phí vật tư tương ứng: 1050 (trong đó: 50 là thuế GTGT). Thuế GTGT ko được trừ
Chi vật tư tương ứng = 1000 => được trừ
- Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100 => ko được trừ
- Thuế, phí, lệ phí được trừ theo quy định và chưa bao gồm thuế TTĐB phải nộp trong kỳ.
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, tiếp khách: 200 => Được trừ
- Chi trang phục làm việc bằng tiền: 300.
Định mức tối đa là 5tr/người
=> DN chi tối đa 50*5=250tr => chỉ tính 250tr
=> Tổng chi phí hợp lý = 1000 + 1000 +200 + 250 = 2450
3. Thu nhập nhận được từ góp vốn liên doanh trong nước: 525 (bên chia thu nhập chưa nộp thuế TNDN).
=> DT tính thuế = 525
- Thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học: 100. Đây là năm thứ 3 có thu nhập.
Thu nhập được miễn thuế
- Thu nhập nhận được từ nước ngoài là 80, đây là thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với thuế
suất 17%. Nước phát sinh thu nhập chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN.
=> DT trước khi nộp thuế = 80/0.83 = 96.38
Thuế TNDN thu thêm chịu mức 3% (chênh so với 20% của VN)
=> Tổng thuế TNDN phải nộp = (4000+525-2450-500) *20% + 96.38*3% = 317.8914
Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tại thời điểm hiện tại, DN không được ưu đãi, miễn giảm thuế, đăng ký nộp
thuế GTGT theo PPKT. Thuế GTGT của nguyên liệu đủ điều kiện được khấu trừ. Khoản chi mua bảo hiểm nhân
thọ không có trong hợp đồng lao động, doanh nghiệp có 50 lao động.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Bài tập 2:
Một doanh nghiệp sản xuất trong năm tính thuế có hoạt động như sau: (đơn vị triệu đồng)
1. Doanh thu tiêu thụ hàng hóa: 55.000
2. Tổng chi phí phục vụ sxkd (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): 42.000 trong đó:
- Mua xe ô tô 7 chỗ, trả bằng tiền mặt, giá trị xe 1.500, thuế GTGT: 75, lệ phí đăng ký xe và lệ phí trước
bạ: 80. Chi không được trừ 75
- Chi tài trợ giáo dục: 510. Chi phí được trừ
- Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40. Chi phí được trừ.
Phạt hành chính là nhà nước quản lí, tính vào CP ko được trừ, còn hợp đồng kinh tế là giữa 2 bên đối
tác
- Trích trước sửa chữa TSCD 160, thực chi 150.
Chi không được trừ: 160-150=10
- Chi trả lãi vay vốn sxkd vay theo hợp đồng vay vốn của CBCNV trong DN: 240, với lãi suất vay 12% năm; Lãi
suất cơ bản của NHNN là 7% năm. DN đã góp đủ vốn điều lệ.
Lãi suất thực hiện 12% > 150%.7% = 10.5%
CP lãi vay được trừ (240/12%) * 10.5% = 210
CP lãi vay ko được trừ = (240/12%) * (12% - 7%*150%) = 30
Tổng chi phí không được trừ = 75+10+30=115
Tổng chi phí được trừ = 41885
- Các chi phí còn lại của DN được trừ theo quy định.
3. Thu lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ đến hạn phải trả vào cuối năm: 120.
Thu lãi chênh lệch tỷ giá: 120
4. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài 400. Đây là thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập ở
nước ngoài với TS 20%. Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 70.
Thu từ phạt vi phạm hợp đồng kte 70
=> Tổng thu nhập = 120+70 = 190
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác = 13305
TNCT = TNTT
Thuế TNDN phải nộp = 13305*20% = 2661
Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hiện hành.
- Quốc gia nơi DN đầu tư chưa thực hiện ký kết Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN.
- DN chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ. Các chi phí có hóa đơn chứng từ hợp pháp.
- DN nộp VAT theo phương pháp khấu trừ, chi tài trợ đúng mục đích, đối tượng.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Bài tập 3:
Một DN sản xuất trong năm tính thuế TNDN có tài liệu sau: (đơn vị triệu đồng)
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 15.000
2. Tổng chi phí phục vụ sxkd do DN kê khai 10.000 (có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ): trong đó:
-
-
Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 240
Mua bảo hiểm => CP ko được trừ: 240
Chi đầu tư xây dựng nhà tình nghĩa theo chương trình phát động của Bộ lao động thương binh xã hội
300
=> CP được trừ: 300
Chi tiền trang phục cho người lao động 300 (DN có 50 lao động)
Chi trang phục được trừ bằng tiền tối đa = 5*50 = 250 => CP được trừ = 250
Chi trả lãi vay vốn sxkd 1.200 trong đó 1.000 là lãi vay NHTM với ls 16% năm. Phần còn lại phải trả
cho người lao động trong DN với ls vay vốn theo hợp đồng đã ký kết là 18% năm. Lãi suất cơ bản của
NHNN công bố tại thời điểm vay là 10% năm (trong nháp)
-
Chi nộp phạt vi phạm pháp luật về sử dụng lao động 10
CP ko được trừ 10
- Chi xử lý nước thải 100
=> CP được trừ: 100
- CÁc khoản chi còn lại được trừ theo quy định
5. Trong năm DN thanh lý dây chuyền sx đã hết khấu hao với giá 200, chi phí thanh lý là 20
Thu nhập từ thanh lý= 200-20=180 => CP đc trừ
Yêu cầu: Xác định lại thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm của DN nói trên?
Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN tính theo quy định hiện hành. DN không được ưu đãi gì về thuế TNDN, DN đã
góp đủ vốn điều lệ. Khoản bảo hiểm nhân thọ không có trong hợp đồng lao động.
Bài tập 4:
Công ty thực phẩm G-food trong quý II năm N có các nghiệp vụ sau:
1. Ủy thác nhập khẩu 3.000kg Socola Bỉ theo giá FOB là 18USD/kg. Chi phí vận tải bảo hiểm cho cả lô
hàng là 2.000 USD. Trong quý công ty đã tiêu thụ được 2.600kg với giá thanh toán là 671.000đ/kg.
Chi phí hoa hồng ủy thác là 5% giá FOB.
Giá CIF: 3000*18 + 2000 = 56.000 USD = 1288tr
Thuế NK = 1288*20% = 257.6tr
Thuế GTGT hàng NK = (1288+257.6)*10% = 154.56tr
DT = 2600*671000/1.1 = 1586tr
Thuế GTGT đầu ra = 1586*10% = 158.6tr
Chi phí = (1288 + 257.6) * 2600/3000 + 5%*18*3000*23000*2600/3000 = 1393.34tr
Thuế GTGT hoa hồng đầu vào = 62.1*10% = 6.21tr
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
2. Dùng 750 triệu tiền nguyên vật liệu để sản xuất 10.000 thùng bia lon. Trong quý công ty đã xuất khẩu
8000 thùng với giá bán chưa thuế GTGT tại kho là 200.000đ/thùng. Chi phí vận chuyển hàng tới cảng
là 20.000đ/ thùng.
Thuế XK = 8000*220000*2% = 35.2tr
DT = 8000*200.000 = 1600tr
Thuế GTGT đầu vào = 20.000 * 8000*10% = 16tr
Chi phí = 750*8000/10.000 + 20*8 + 35.2
3. Làm đại lý độc quyền phân phối 1.000 sản phẩm sữa cho một công ty nước ngoài theo đúng giá quy
định. Trong quý công ty đã bán được toàn bộ số hàng trên với giá bán chưa thuế GTGT là
647.000đ/SP. Hoa hồng được hưởng bằng 12% giá bán. Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF là
21.000USD.
DT = 12%*1000*647.000 = 77.640.000
4. Nhập khẩu 8.000 lít rượu vang nồng độ 14,5 vol về để đóng chai. Giá nhập khẩu là 14USD/lít. Công ty
đã dùng toàn bộ số rượu trên đóng thành 16.000 chai. Trong quý, công ty đã tiêu thụ được 12.500 chai
với giá thanh toán là 495.000/chai.
* Khâu mua
Thuế NK = 50%*8.000*14*23.000 = 1288tr
Thuế TTĐB đầu vào = 30%*8.000*(14*23.000+1.288.000.000) = 3.091.972.800
VAT đầu vào = (14*23.000+1.288.000.000 + 3.091.972.800)*10% = 438.029.480
* Khâu tiêu thụ
Đơn giá chưa có thuế VAT = 495.000/(1+10%) = 450.000 => VAT đầu ra = 450.000*10%*12.500 =
562.500.000 đồng
Thuế TTĐB đầu ra = (450.000*12.500)/(1+30%)*30%=1.298.076 đồng
* Các khoản thuế
Thuế TTĐB phải nộp = 3.091.972.800 - 1.298.076 = 3.090.674.724 đồng
Thuế VAT phải nộp = 562.500.000 - 438.029.480 = 124.470.520 đồng
Chi phí = 3.090.674.724 + 1.288.000.000 + 8.000/16.000*12.500*14*23.000 = 6.391.174.724 đồng
5. Các chi phí khác: Khấu hao 100 triệu/tháng; chi phí mua ngoài 100 triệu chưa thuế, chi phí quản lý
chung là 150 triệu, tiền lương 300 triệu/ tháng, Chi phí khác 60 triệu chưa thuế (thuế GTGT được khấu
trừ là 4 triệu đồng)
Chi phí = 100 + 100 + 150 + 300 + 60 = 710 triệu
Thuế VAT phải nộp = 124.470.520 – 4.000.000 = 120.470.520 đồng
Yêu cầu: Tính các khoản thuế công ty phải nộp NSNN trong quý biết rằng Thuế suất thuế NK socola là 20%, sữa
là 5%, rượu là 50%; Thuế suất thuế XK bia là 2%; Thuế suất thuế TTĐB với rượu là 30%; Thuế suất thuế GTGT
là 10%; Thuế suất thuế TNDN tại thời điểm hiện tại; Tỷ giá giao dịch tại thời điểm hiện tại.
Bài 1: Doanh nghiệp A chuyên sản xuất đồ điện tử,có 琀nh hình sản xuất kinh doanh trong năm như sau:
1> Sản xuất và 琀椀êu thụ sản phẩm trong năm :
- Tổng doanh thu 琀椀êu thụ chưa có thuế GTGT : 6.565.000.000 đồng.
- Tặng CBNV trong doanh nghiệp trị giá : 35.000.000 đồng
2> Trích báo cáo chi phí SXKD phân bổ trong năm :
-Chi phí nguyên vật liệu trực 琀椀ếp: 1.906.000.000 đồng
-Chi phí nhân công trực 琀椀ếp: 1.023.000.000 đồng
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng
-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng
-Các chi phí trên là hợp lý.
Yêu cầu:
1>Tính thuế GTGT phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất GTGT đối với hoạt động sản xuất đồ điện tử 10%
-Tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ 243.000.000 đồng
2>Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Thuế suất thuế TNDN 25%
*VAT
Thuế VAT đầu ra = (6.565.000.000 + 35.000.000)*10% = 660.000.000 đồng
Thuế VAT đầu vào = 243.000.000
=> VAT phải nộp = 417.000.000 đồng
* TNDN
DT = 6.565.000.000 + 35.000.000 = 6.600.000.000 đồng
CP được trừ = 1.906.000.000 + 1.023.000.000 + 1.485.000.000 + 752.000.000 + 428.000.000 = 5.594.000.000
đồng
=> Thu nhập 琀nh thuế =1.006.000.000 đồng
=> Thuế = 251.500.000
Bài giải:
1>Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-sản phẩm 琀椀êu thụ và tặng CBNV:(6.565.000.000+35.000.000)*10%=660.000.000 đồng
*Đầu vào được khấu trừ:
243.000.000
-->Thuế GTGT phải nộp:660.000.000-243.000.000=417.000.000đồng
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:
6.565.000.000+35.000.000=6.600.000.000 đồng
*Chi phí hợp lý:
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-Chi phí nguyên vật liệu trực 琀椀ếp: 1.906.000.000 đồng
-Chi phí nhân công trực 琀椀ếp: 1.023.000.000 đồng
-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng
-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng
-->Tổng chi phí hợp lý:5.594.000.000 đồng
TNCT=6.600.000.000 -5.594.000.000=1.006.000.000 đ
-->Thuế TNDN=1.006.000.000*25%=251.500.000 đ
Bài 2: Theo báo cáo kết quả KD trong năm của một doanh nghiệp như sau:
1/Doanh nghiệp kê khai:
-Tổng doanh thu 琀椀êu thụ trong năm chưa có thuế GTGT:3.250.000.000 đồng.
-Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm 琀椀êu thụ :2.430.000.000 đồng
-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đồng.
-Chi phí bán hàng: 102.000.000 đồng.
-Thu 琀椀ền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: 10.200.000 đồng
-Đầu tư cho KHCN:105.000.000 đồng
2/Qua kiểm tra cơ quan thuế xác nhận:
-Trong tổng giá thành sản xuất của sản phẩm 琀椀êu thụ có:
+Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất cho CNV:2.000.000 đồng
+Chi đầu tư xây dựng kho thành phẩm: 120.000.000 đồng
+Thiệt hại SP hỏng:12.000.000 đồng, trong đó vượt định mức :5.000.000 đồng
+Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:50.000.000 đồng,thực chi:38.000.000 đồng. Trích dự phòng giảm giá
hàng tồn kho:26.000.000, thực tế trong kỳ không có sự biến động về giá cả.
-Trong năm doanh nghiệp nhận được một khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động đầu tư kinh doanh ở nước
ngoài 250.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của nước ngoài là 20%.doanh nghiệp chưa kê
khai.
-Trong chi phí bán hàng có 5.000.000 đồng là 琀椀ền bị phạt do doanh nghiệp vi phạm hành chính.
-Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai đúng.
Tổng giá thành sau khi chỉnh = 2.430.000.000 – 2.000.000 – (50.000.000 – 38.000.000) – 5.000.000 –
120.000.000 = 2.291.000.000 đồng
Chi phí được trừ = 2.291.000.000 + 105.000.000 + 102.000.000 + 110.000.000 = 2.608.000.000 đồng
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Thu nhập = 3.250.000.000 + 10.200.000 = 3.260.200.000 đồng
Thu nhập 琀nh thuế = 652.200.000 đồng => Thuế TNDN = 652.200.000*28% + 250.000.000/(1-20%)*28% =
270.116.000 đồng
Yêu cầu:
Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp và thuế TNDN doanh nghiệp còn phải nộp trong năm?
Biết rằng:
-Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 182.000.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%.
-Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do đầu tư và đã được cơ quan thuế duyệt.
Thuế suất thuế TNDN là 28%
-Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển về nước.
Bài giải:
1>Thuế GTGT
*Đầu ra:3.250.000.000*10%=325.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:182.000.000 đ
-->Thuế GTGT phải nộp:325.000.000-182.000.000=143.000.000 đ
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:3.250.000.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0đ
-Chi phí được trừ:
+Giá thành sản xuất của sản phẩm 琀椀êu thụ:2.430.000.000-(2.000.000+120.000.000+5.000.000+50.000.00038.000.000)=2.291.000.000 đ
-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đ
-Chi phí bán hàng:102.000.000 -5.000.000=97.000.000 đ
--->Tổng chi phí hợp lý:2.498.000.000 đ
*Thu nhập khác:
-Thu 琀椀ền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KT:10.200.000
-Dự phòng hàng tồn kho:26.000.000 đ
-Thu nhập từ đầu nước ngoài:250.000.000/(1-20%)=312.500.000 đ
-->Tổng thu nhập khác:348.700.000 đ
TNCT=3.250.000.000-2.498.000.000+348.700.000=1.100.700.000 đ
Thuế TNDN phải nộp:(1.100.700.000-105.000.000)*25%=248.925.000 đ
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài:312.500.000-250.000.000=62.500.000 đ
-->Thuế TNDN còn phải nộp:248.925.000-62.500.000=186.425.000 đ
Bài 3: Công ty cổ phần X có 琀nh hình kinh doanh trong năm như sau:
1/Sản xuất 18.500 SPA,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng được 9.500 SP,giá FOB 16.8 USD/SP.Số còn lại 琀椀êu
thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT 195.000 đồng/SP.
Thuế xuất khẩu = 2%*16,8*9.500*16.000 = 51.072.000 đồng
2/ Sản phẩm 15.800 SPB,công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng 12.000 SP,giá FOB 20 USD/SP.Tặng thưởng cho
người lao động trong DN 50 SP.Số còn lại 琀椀êu thụ trong nước với giá bán chưa có thuế GTGT 240.000 đồng/SP.
Thuế xuất khẩu = 12.000*20*16.000*2% = 76.800.000
Thuế XK phải nộp = 127.872.000 đồng
3/ Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm cơ sở kê khai:
-Chi phí khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng
-Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng
-Chi phí 琀椀ền lương và trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ:
+Công nhân viên:849.020.000 đồng
+Công nhân xây dựng cơ bản:24.350.000 đồng
+Tiền lương của cổ đông có tham gia điều hành sản xuất:107.420.000 đồng
-Chi phí dịch vụ mua ngoài chưa có thuế GTGT:124.200.000 đồng
-Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất:5.000.000 đồng
-Chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế:4.250.000 đồng.
-Chi quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng
-Chi phí bán hàng:146.920.000 đồng
4/ Lãi 琀椀ền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng
5/ Thu khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế:9.050.000 đồng.
Yeu cầu:
1/Tính thuế XK công ty phải nộp trong năm?
Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB là 2%
2/Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong năm?
Biết rằng
-Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,琀椀êu thụ trong nước 10%.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 241.200.000 đồng.
3/Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất thuế thu nhập DN la 28%
-Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng
Bài giải:
1>Thuế XK phải nộp:
-SPA:9.500*16.8*16.000*2%=51.072.000 đ
-SPB:12.000*20*16.000*2%=76.800.000 đ
-->Thuế XK phải nộp:127.872.000 đ
2/Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-SPA XK:9.500*16.8*16.000*0%=0 đ
-SPA 琀椀êu thụ: (18.500-9.500)*195.000*10%=175.500.000 đ
-SPB XK:12.000*20*16.000*0%=0đ
-SPB tặng và 琀椀êu thụ:(15.800-12.000)*240.000*10%=91.200.000 đ
-->Thuế GTGT đầu ra:266.700.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:241.200.000 đ
-Mua ngoài:124.200.000*10%=12.420.000 đ
-->Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:253.620.000 đ
-->Thuế GTGT phải nộp:266.700.000-253.620.000=13.080.000 đ
3/Thuế TNDN
*Doanh thu:
-SPA:9.500*16.8*16.000+(18.500-9.500)*195.000=4.308.600.000 đ
-SPB:12.000*20*.16.000+(15.800-12.000)*240.000=4.752.000.000 đ
-->Tổng doanh thu:9.060.600.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0 đ
-Chi phí được trừ:
+Chi phi khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng
+Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng
+Chi phí 琀椀ền lương và trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ
!Công nhân viên:849.020.000 đồng
! Tiền lương của cổ đông tham gia điều hành công ty:107.420.000 đồng
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
!Chi phí dịch vu mua ngoài:124.200.000 đồng.
!chi phí quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng
!chi phí bán hàng:146.920.000 đồng
!thuế XK :127.872.000
-->Tổng chi phí hợp lý:8.163.872.000đ
*Thu nhập khác:
-Lãi 琀椀ền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng
-thu kh vi pham hợp đồng:9.050.000-4.250.000=4.800.000 đ
-->Tổng thu nhập khác:29.450.000 đ
-->TNCT:9.060.600.000 -8.163.872.000+29.450.000=926.178.000 đ
-->Thuế TNDN:926.178.000 *25%=213.544.500 đ
Bài 4 Có 琀nh hình kinh doanh trong kỳ 琀nh thuế của Doanh nghiệp Y kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:
1/Nhập khẩu 2.000 kg socola,giá FOB tại cửa khẩu ở nước ngoài là 15 USD/kg,chi phí vận chuyển và chi phí bảo
hiẻm cho cả lô hàng là 2.500 USD.Trong kỳ doanh nghiệp đã bán 2.000kg với giá bán chưa có thuế GTGT 400.000
đồng/kg.
2/ Mua của công ty điện lạnh X 200 chiếc điều hòa nhiệt độ loại 15.000 BTU để xuất khẩu theo hợp đồng giá
mua chưa có thuế GTGT 6.500.000 đông/chiếc.Doanh nghiệp đã xuất khẩu được 100 chiếc với giá FOB là 600
USD/chiếc.Số còn lại bán trong nước với giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc.
3/Nhập khẩu 15 chiếc oto lại 4 chỗ ngồi,giá mua theo hóa đơn 13.000 USD/chiếc,chi phí vận chuyển và bảo hiểm
cho cả lô hàng là 15.000 USD .Doanh nghiệp đã bán 10 chiếc với giá bán chưa có thuế GTGT 598.000.000
đồng/chiếc.
4/Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ 琀nh thuế chiếm 7% giá vốn hàng bán.
Yêu cầu:
Tính các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế XK đối với điều hòa nhiệt độ 5%
-Thuế suất thuế NK đối vơi socola 20%,đối với ôt 80%.
-Thuế suất thuế TTĐB đối với điều hòa nhiệt độ 15%,đối với oto 50%.
-Doanh nhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,dịch vụ mua
ngoai(chưa 琀nh 3 mặt hàng trên)được khấu trừ trong kỳ là 5.100.000 đồng.
-Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng XK 0%;đối với socola,điều hòa nhiẹt độ ,oto nhâp khẩu và bán trong
nước là 10%.
Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
Thuế suất thuế TNDN là 22%
Bài giải:
1/Thuế XK phải nộp:
-Điêu hòa nhiệt độ:100*600*16.000*5%=48.000.000 đ
2/Thuế NK phải nộp
-Socola:(2.500*15+2.500)*16.000*20%=128.000.000 đ
-Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*80%=2.688.000.000 đ
-->Thuế NK phải nộp:2.816.000.000 đ
3/Thuế TTĐB
-Điều hòa nhiệt độ:8.500.000/(1+15%)*15%*(200-100)=110.869.565 đ
-Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*50%=3.024.00 0.000 đ
-->Thuế TTĐB phải nộp:3.134.869.565 đ
4/Thuế GTGT
*Đầu ra:
-Socola:2.000*400.000*10%=80.000.000 đ
- Điều hòa:100*600*16.000*0%+100*8.500.000*10%=85.000.00 0 đ
-Oto:10*598.000.000*10%=598.000.000 đ
-->Thuế GTGT đầu ra:763.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:
-Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)*10%=76.800.000 đ
-Điều hòa: (200*6.500.000+110.869.565)*10%=141.086.957
-Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)*10%=907. 200.000đ
-Hàng hóa,dịch vụ 5.100.000 đ
-->Đầu vào được khấu trừ:1.130.186.957
-->thuế GTGT phải nộp:763.000.000-1.130.186.957=-367.186.957 đ
5/Thuế TNDN:
*Doanh thu
-Socola : 2.000*400.000=800.000.000 đ
-Điều hòa: (100*600*16.000)+(100*8.500.000)=1.810.000.000 đ
-Oto: 10*598.000.000=5.980.000.000 đ
-->Tổng doanh thu:8.590.000.000 đ
*Chi phí hợp lí:
-Giá vốn hàng bán:
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
+Socola: 2.000*(2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)/2.500=614.400.000 đ
+Điều hòa:200*6.500.000=1.300.000.000 đ
+Oto: 10*(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)/15=6.048.000.000 đ
---->Tổng giá vốn hàng bán:7.962.400.000 đ
-Chi phí bán hàng và QLDN=7.962.400.000 *7%=557.368.000 đ
-Thuế Xk=48.000.000 đ
-thuế TTĐB điều hòa:110.869.565 đ
-->Tổng chi phí :8.678.637.565 đ
Thu nhập chịu thuế=8.590.000.000-8.678.637.565=-88.637.565 đ
Bài 5 Doanh nghiệp sản xuất Y có 琀nh hình kinh doanh trong năm như sau:
1/Sản xuất 5.600 SPA,DN đã 琀椀êu thụ 5.350 SPA với giá bán chưa có thuế GTGT 320.000 đồng/SP,trang bị cho
người lao động trong nội bộ DN 50 SP.
2/Nhận gia công 900 SPA cùng loại,giá gia công chưa có thuế GTGT 170.000 đồng/SP.Doanh nghiệp đã giao đủ
cho khách hàng.
3/Chi phí vật liệu chính cho 1 SPA:định mức 140.000 đ,thực tế 138.000 đ
4/Đơn giá 琀椀ền lương sản xuất 1 SPA:45.000 đồng.
5/Chi khấu hao TSCĐ trong năm 173.000.000 đồng,trong đó:
-nhà xưởng,máy móc thiết bị sản xuất 130.000.000 đồng.
-TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng:12.000.000 đồng
-TSCĐ cùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đồng
6/Các khoản chi phí cho số sản phẩm 琀椀êu thụ cơ sở kê khai:
-Tiền ăn ca:60.200.000 đồng.
-Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:53.865.000 đồng.
-Ủng hộ đồng bào bị lũ lụt:12.000.000 đồng
-Chi bảo vệ môi trường:18.350.000 đồng
-Nộp 琀椀ền phạt vi phạm hành chính:2.000.000 đồng
-Chi phí dịch vụ mua ngoài:109.480.000 đồng
-Chi trả 琀椀ền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng.
-chi hợp lý khác:66.250.000 đồng
7/Lãi 琀椀ền gửi ngân hàng là 23.480.000 đồng
8/Doanh nghiệp 琀椀ến hành thanh lý 1 TSCĐ,nguyên giá 250.000.000 đồng,số khấu hao lũy kế được 237.000.000
đồng.Giá trị thu hồi TSCĐ thanh lý:18.000.000 đồng.Chi phí thanh lý TSCĐ:1.000.000 đồng.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
9/Trong năm doanh nghiệp nhận được một khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh nước
ngoài:375.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập của nước ngoài là 25%.
Yêu cầu:
1/ Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất thuế GTGT đối với SPA là 10%.
-Thuế GTGT đầu vào có đầy đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ 86.300.000 đồng
GTGT đầu ra = 10%*5.400*320.000 + 170.000*900*10% = 188.100.000 đồng
GTGT đầu vào = 86.300.000 đồng
GTGT phải nộp = 101.800.000 đồng
2/ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp trong năm?cho biết:
-Thuế suất thuế TNDN 25%
-Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển về nước.
Thu nhập chịu thuế = 5.350*320.000 = 1.712.000.000
Thu nhập khác = 23.480.000 + 18.000.000 – (250.000.000 – 237.000.000) – 1.000.000 = 27.480.000
Thu nhập ở nước ngoài = 375.000.000/(1-25%) = 500.000.000 đồng => Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài =
500.000.000*25% = 125.000.000
Khoản chi được trừ = 5.400*138.000 + (5.400 + 900)*45.000 + 173.000.000 - 130.000.000*200/(5.600+900) +
60.200.000 + 53.865.000 + 12.000.000 + 18.350.000 + 109.480.000 + 28.000.000 + 66.250.000 = 1.545.845.000
đồng
=> Thu nhập 琀nh thuế = 1.712.000.000 + 27.480.000 + 500.000.000 - 1.545.845.000 = 693.635.000 đồng
=> Thuế TNDN = 173.408.750 – 125.000.000 = 48.408.750 đồng
Bài giải:
1/ Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-SPA 琀椀êu thụ và trang bị cho người lao đông: (5.350+50)*320.000*10%=172.800.000 đ
-SPA gia công cùng loại: 900*170.000*10%=15.300.000 đ
-->Thuế GTGT đầu ra:188.100.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:86.300.000 đ
--->Thuế GTGT phải nộp:101.800.000 đ
2/Thuế TNDN:
*Doanh thu:
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-SPA 琀椀êu thụ và trang bị: (5.350+50)*320.000=1.728.000.000 đ
-Sp A gia công:900*170.000=153.000.000 đ
--->tổng doanh thu:1.881.000.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0 đư
-Chi phí được trừ:
+Chi phí vật liệu chính:138.000*5.400=745.200.000 đ
+Chi phí 琀椀ền lương sản xuất:45.000*(5.400+900)=283.500.000 đ
+Chi phí khấu hao TSCĐ:
! nhà xưởng,máy móc:130.000.000*(5.400+900)/(5.600+900)=126.000.000 đ
!TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng:12.000.000 đồng
!TSCĐ dùng cho bộ phân QLDN:18.000.000 đồng.
+Các khoản chi phí cho sản phẩm 琀椀êu thu:
!Tiền ăn ca:60.200.000 đ
!Trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ:53.865.000 đ
!Chi bảo vệ môi trường:18.350.000 đ
!Chi phí dịch vụ mua ngoài:109.480.000 đồng
!Chi trả lãi 琀椀ền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng
!Chi phí hợp lý khác:66.250.000 đồng
-->Tổng chi phí hợp lý:1.520.845.000 đ
*Thu nhập khác:
-Lãi 琀椀ền gửi ngân hàng:23.480.000 đ
-Thanh lý TSCĐ: 237.000.000-(250.000.000-18.000.000+1.000.000)=4.000.000 đ
-Thu nhập từ nước ngoài:375.000.000/(1-25%)=500.000.000 đ
-->Tổng thu nhập khác:527.480.000 đ
-->TNCT=1.881.000.000-1.520.845.000+527.480.000=887.635.000 đ
-Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài:500.000.000-375.000.000=125.000.000 đ
--->Thuế TNDN còn phải nộp ở Việt Nam:887.635.000*25%-125.000.000=96.908.750 đ
Bài 6: Doanh nghiệp X có 琀nh hình sản xuất kinh doanh trong năm 琀nh thuế như sau:
1.Doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 7.500 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTĐB,doanh nghiệp đã 琀椀êu thụ
như sau:
-Xuất khẩu theo hợp đồng 3.000 sản phẩm với giá FOB 210 USD/sản phẩm.
-Bán trong nước 4.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT:2.500.000 đồng/sản phẩm.
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-Trao đổi lấy nguyên liệu 500 sản phẩm với giá trao đổi 2.300.000 đồng/sản phẩm.
2.Doanh nghiệp nhận gia công 2.000 sản phẩm A cho khách hàng,với giá gia công chưa có thuế GTGT(đã có thuế
TTĐB) 1.400.000 đồng/sản phẩm.Doanh nghiệp đã giao đủ cho bên giao gia công.
3.Doanh nghiệp nhượng bán 1TSCĐ nguyên giá 315.000.000 đồng,khấu hao lũy kế 200.000.000 đồng,giá bán
chưa có thuế GTGT:150.000.000 đồng
4.Các chi phí sản xuất kinh doanh trong năm 琀nh thuế gồm có:
-Chi phí nguyên liệu:
+Sản xuất SPA của doanh nghiệp:7.350.000.000 đồng.
+Nguyên liệu khách hàng đưa gia công:2.230.000.000 đồng
-Chi phí khấu hao TSCĐ:
+Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đồng
+Bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đồng
+Bộ phận xây dựng cơ bản:30.000.000 đồng.
-Chi phí 琀椀ền lương:
+Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đồng
+Bộ phận bán hàng và quản lý:1.130.000.000 đồng
+Bộ phận xây dựng cơ bản:180.000.000 đồng
-Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN với tỷ lệ 22%theo quy định.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài có chứng từ hợp lý:650.000.000 đồng,trong đó có 2.000.000 đồng là chi phí nhượng
bán tài sản.
-Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đồng,trong năm dự phòng không phát sinh.
5.Trong năm doanh nghiệp tài trợ cho một cơ sỏ y tế 50.000.000 đồng,cơ quan thuế kiểm tra khoản chi tài trợ
nay không có hồ sơ chứng từ hợp lý.
6.Lãi từ kinh doanh ngoại tệ:25.000.000 đồng.
7.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh từ năm trước bị bỏ sót,năm nay phát hiện ra:10.000.000 đồng.
Yêu cầu:Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm.Biết rằng:
-Thuế suất thuế xuất khẩu đối với sp A:2%
-Thuế TTĐB của SP A la 15%
-Thuế suất thuế GTGT SPA 琀椀êu thụ trong nước,nhượng bán tài sản,hoạt động gia công:10% thuế suất thuế GTGT
của hàng xuất khẩu:0%.Tập hợp thế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ 琀nh thuế là 500.000.000 đồng
-Thuế suất thuế TNDN la 25%
-Tỷ giá 琀nh thuế 1 USD=19.500 đồng.
Bài giải:
1>Thuế XK phải nộp:
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
-SPA:3.000*210*19.500*2% =245.700.000 đ
2>Thuế TTĐB:
-SPA bán và trao đổi:(4.000+500)*2.500.000*15%/(1+15%)=1.467.391.304 đ
-SPA gia công: 2.000*2.500.000*15%/(1+15%)=652.173.913 đ
-->Thuế TTĐB phải nộp:1.467.391.304+652.173.913=2.119.565.217 đ
3>Thuế GTGT
*Đầu ra:
-SPA bán và trao đổi:4.500*2.500.000*10%=1.125.000.000 đ
-SPA gia công:2.000*1.400.000*10%=280.000.000 đ
-Nhượng bán TSCĐ:150.000.000*10%=15.000.000 đ
-->Thuế GTGT đầu ra:1.420.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:500.000.000 đ
-->Thuế GTGT phải nộp:920.000.000 đ
4>Thuế TNDN
*Doanh thu:
- SPA XK:3.000*210*19.500=12.285.000.000 đ
- SPA bán và trao đổi:4.500*2.500.000=11.250.000.000 đ
- SPA gia công:2000*.1.400.000=2.800.000.000 đ
-->Tổng doanh thu:26.335.000.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0 đ
-Chi phí được trừ:
+Thuế XK:245.700.000 đ
+Thuế TTĐB:1.467.391.304 đ
+Chi phí nguyên liệu: Sản xuất SPA của doanh nghiệp:7.350.000.000 đ
+Chi phí khấu hao TSCĐ:
!Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đ
!Bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đ
+Chi phí 琀椀ền lương:
!Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đ
!Bộ phận bán hàng và quản lý DN:1.130.000.000 đ
+Trích BHYT,BHXH,KPCĐ,BHTN:(3.250.000.000 +1.130.000.000)*22%=963.600.000 đ
+Chi phí dịch vụ mua ngoài có chứng từ hợp lý:650.000.000-2.000.000=648.000.000 đ
-->Chi phí được trừ:16.154.691.300 đ
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)
lOMoARcPSD|20548806
---->Chi phí hợp lý:16.154.691.300 đ
*Thu nhập khác:
-Nhượng bán TSCĐ:200.000.000-(315.000.000 150.000.000+2.000.000)=33.000.000 đ
-Lãi từ kinh doanh ngoại tê:25.000.000 đ
-Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đ
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bị bỏ sót:10.000.000 đ
--->Tổng thu nhập khác:93.000.000 đ
--->TNCT:26.335.000.000-16.154.691.300 +93.000.000=10.273.308.700 đ
--->TNTT:10.273.308.700-(0-0)=10.273.308.700 đ
-------->Thuế TNDN:10.273.308.700*25%=2.568.327.175 đ
Downloaded by Thu Hi?n Ph?m (ptthuhien696969@gmail.com)