BÀI TẬP KIỂM TOÁN NỘI BỘ:
Trắc nghiệm:
Bài tập:
Bài 1:
c.
Ảnh hưởng:
- Cháy nổ
- Ô nhiễm môi trường do thời gian lưu lâu
Kĩ thuật kiểm toán:
- Xác minh tài liệu: quy định tài liệu lưu hoá chất, văn bản đề cập đến yêu cầu
về bảo quản hoá chất
- Phỏng vấn bp vận chuyển xử lí chất thải, công nhân
- Quan sát: quan sát thực tế vị trí, thùng nhựa, vị trsi đặt thùng nhựa ntn, có
đúng quy định ko
Bài 2:
1. Hoá đơn 248:
- Rủi ro: Nói qua điện thoại ko rõ, nhớ nhầm, ko có văn bản tham chiếu-> tạo
ra nhầm lẫn. Bên xuất kho cố tình xuất cho các đối tượng ko đủ đk mua
hàng-> có thể tạo ra nợ xấu
- Thủ tục kiểm toán:
Xác minh tài liệu: kiểm tra việc thu tiền xem đã thu đc tiền chưa (nợ xấu),
Phỏng vấn bộ phận bán hàng, xuất bán: lí do tại sao phê duyệt qua điện thoại,
có thường xuyên làm thế ko
2. Hoá đơn 337:
- Rủi ro:
- Thủ tục kiểm toán:
Xác minh tài liệu, phỏng vấn, tính toán(để xác định giá trị thiệt hại)
3. Hoá đơn 337
4. Hoá đơn 652
- Quan sát việc thữ hiện KSNB
- Phỏng vấn bp lập hoá đơn
- Tính toán để xác định thiệt hại
Bài 7:
Khi đánh giá bộ phận thanh toán KTNB phát hiện ra những vấn đề sau:
• Phân chia trách nhiệm không thích đáng đối với kiểm soát sự tiếp cận hệ
thống thông tin. Rủi ro tổn thất có thể $45 triệu
• Một số giao dịch không được ghi đúng vào sổ chi tiết. Các giao dịch không
trọng yếu xét về riêng lẻ cũng như tổng hợp lại. Rủi ro tổn thất có thể $60 triệu.
• Không đối chiếu kịp thời số dư tài khoản bị ảnh hưởng bởi giao dịch ghi sai.
Rủi ro tổn thất có thể $25 triệu. Trên cơ sở những phát hiện trên, nhà quản lý và
KTNB đồng ý về rủi ro tổn thất có thể biểu thị bởi các phát hiện trên. Công ty có
bộ phận quản trị rủi ro mà cùng với kiểm toán độc lập đã xác định qui mô nhỏ hơn
$20 triệu thì không có ảnh hưởng trọng yếu và trên $80 triệu thì có ảnh hưởng
trọng yếu.
Dựa trên những phát hiện này, xác định mục tiêu COSO nào bị ảnh hưởng,
phân loại mỗi phát hiện trên là thích đáng về thiết kế hay hiệu năng hoạt động, xác
định ảnh hưởng và xác suất của mỗi phát hiện trên, và đánh giá liệu mỗi phát hiện
trên là đáng kể, không đáng kể hay trọng yếu. Sau đó xác định các bước tiếp theo
KTVNB nên thực hiện và phần kết luận (báo cáo ai và như thế nào?)
Giải:
-
KSNNB 3 mục tiêu: Báo cáo/ hoạt động(hiệu qur+hệu năng)/ tuân thủ
KSNB: Thiết kế/ hoạt động
Ảnh hưởng + xác xuất
Đáng kể, ko đáng kể, trọng yếu
Xác định hoạt động tiếp
Lưu ý:
Báo cáo không chính thức chỉ sử dụng trong TH insignificant và không ảnh hưởng
vấn đề kiểm soát then chốt (key control), nếu insignificant nhưng vẫn ảnh hưởng
đến kiểm soát then chốt thì vẫn phải báo cáo chính thức – báo cáo chính thức luôn
bằng văn bản (vd: trong sx sữa, phát hiện chỉ 1 lốc sữa bị mốc, giá trị rất nhỏ nhưng
vẫn cần báo cáo để tìm hiểu nguyên nhân kiểm soát then chốt để lọt sản phẩm
không đảm bảo)
Bài 9:
1,
2, - năng lực chuyên môn (chương 2)
- Tính thận trọng
- Chuẩn mực báo cáo
3, xác minh tài liệu xem kế toán viên đã áp dụng pp mới như thế nào
Tính toán lại theo pp mới
Phỏng vấn xem cách áp dụng pp mới của kế toán viên
4, sau khi kiểm tra việc áp dụng chính sách  đề xuất cho đơn vị  cần theo dõi
việc thực hiện đề xuất
Bài 11:
Công ty 4Z kinh doanh rau quả. Từ nhiều năm nay, 4Z đặt ra định mức hao
hụt trong bảo quản là 10%. Qua kiểm toán hoạt động lưu kho, kiểm toán viên
nội bộ Châu phát hiện tỉ lệ hao hụt thực tế là 35%; 25% hao hụt ngoài định
mức này tương ứng với 300 triệu đồng năm 2022 đã được tính vào chi phí
hoạt động của 4Z. Kiểm toán viên nội bộ Tú tìm hiểu nguyên nhân thì các thủ
kho cho biết do các kho đều đã rất cũ, chưa được nâng cấp nên tỉ lệ hỏng của
rau quả cao hơn định mức của Công ty.
Yêu cầu:
i. Xác định các thuộc tính của phát hiện kiểm toán trên
ii. Các kỹ thuật kiểm toán nào đã được Châu thực hiện đối với phát hiện trên
iii. Đề xuất ý kiến kiểm toán để cải thiện tình hình trên của Công
Giải:
1.
-
Mỗi phát hiện kiểm toán cần trình bày theo mô hình 5c
Tiêu chuẩn (criteria): định mức hao hụt trong bảo quản 10%
Thực tế (condition): theo hao hụt thực tế 35%
Nguyên nhân (cause): các kho đều cũ, chưa được nâng cấp
Ảnh hưởng (consequences): chi phí tăng 300tr, giá thành tăng, lợi nhuậngiảm
Đề xuất (correction): + nâng cấp kho (biện pháp dài hạn)
+ rà soát định mức hao hụt trong bảo quản
2.
-
Kỹ thuật: - Phỏng vấn ng bảo quản
Xác minh để xác định hao hụt có đúng không
Quan sát thực tế tại kho (xem kho cũ có đúng không)
Tính toán lại các mức hao hụt
300tr>250tr vượt qua mức trọng yếu => vấn đề cần quan tâm => cần báo cáo cho
nhà quản lý cấp cao vì ảnh hưởng trọng yếu (kiểm soát vật chất với tài sản)
Bài 8.18 Gtrình
Công ty HH bán buôn thiết bị điện. Đầu năm, HH đã mở 1 cửa hàng lớn tại 1
đô thị đang phát triển. Kiểm toán viên nội bộ Châu đã phát hiện các vấn đề:
i. Người quản lý của cửa hàng mới đã thực hiện 1 bút tóan điều chỉnh lớn
vào cuối năm (ghi nợ TK 511 và ghi Có TK131). Phần giải thích nội dung nghiệp
vụ này thể hiện đây là bút tóan điều chỉnh từ Sổ cái TK131 sang sổ chi tiết các
khỏan phải thu khách hàng.
ii. Tỉ suất lợi nhuận gộp của cửa hàng mới tại thời điểm cuối năm rất thấp so
với các cửa hàng khác của HH
iii. Người quản lý của cửa hàng mới đã lấy cắp tiền của cửa hàng do khách
thanh tóan. Đó là lí do tại sao số dư trên Sổ cái tổng hợp không khớp với số dư trên
các sổ chi tiết các khỏan phải thu khách hàng. người quản lý đã thực hiện bút tóan
điều chỉnh cuối năm này để che dấu hành vi gian lận của mình. Đó là lí do tỉ suất
lợi nhuận gộp của cửa hàng thấp hơn mức trung bình của các cửa hàng khác. iv.
Bút tóan điều chỉnh cuối năm được xem là trọng yếu đối với cửa hàng nhưng không
trọng yếu ở cấp độ tòan Công ty.
Yêu cầu:
1. Sai phạm trên là do thiết kế kiểm soát không phù hợp hay hoạt động kiểm
soát không hiệu lực, hay cả hai?
2. Xác định mức độ ảnh hưởng của sai phạm trên (không đáng kể, đáng kể
hay trọng yếu)?
3. Kiểm toán viên nội bộ Châu sẽ báo cáo kết quả kiểm tóan này với ai? bằng
hình thức nào?
Giải:
i.
Thiết kế không phù hợp. Không có ai kiểm soát dẫn đến ng quản lý ăn trộm
tiền (không có ks chéo do ng quản lý là kế toán luôn, không có phân tách
trách nhiệm)
Gian lận  trọng yếu (gian lận là trọng yếu, trọng yếu xét trên cả quy mô và tính
chất)
Báo cáo với nhà quản lý cấp cao - BGĐ, UB kiểm toán, KTV độc lập bằng báo cáo
chính thức là văn bản
ii.
DT bị giảm đi do bút toán điều chỉnh hang bán trả lại ở NV I trong khi không điều
chỉnh GVHB  tỷ suất LN gộp giảm