PENCATATAN
TRANSAKSI
DW I P R O B O N U RT J A H J O
JURNAL TRANSAKSI PAJAK
a)Pemotongan / pemungutan pajak : PPh
Pasal 21, PPh Pasal 23 & Pasal 4 ayat
(2), PPh Pasal 22, dan PPN
b)Pajak Penghasilan Pasal 25/29
PRINSIP JURNAL TRANSAKSI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK
JURNAL PPH
PASAL 21
1. PPH PASAL 21
• PENGHASILAN YANG DITERIMA WP OP
DALAM NEGERI SEHUBUNGAN DENGAN
PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN WAJIB
DIPOTONG
PPH
OLEH
PEMBERI
PENGHASILAN
• PMK-252/PMK.03/2008 DAN PER-16/PJ/2016 TENTANG PETUNJUK
PEMOTONGAN PPH PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA ATAU DIPEROLEH PEGAWAI TETAP, PEGAWAI TIDAK
TETAP, BUKAN PEGAWAI, DAN WP OP DALAM NEGERI LAINNYA
CONTOH 1.A-UMUM
• PT JAWA DWIPA MELAKUKAN PEMBAYARAN GAJI
PEGAWAI TETAP BULAN JANUARI 2021 SEBESAR RP
500 JUTA PADA TANGGAL 27 JANUARI 2021. DARI
JUMLAH TERSEBUT PERUSAHAAN MEMOTONG PPH
PASAL 21 SEBESAR RP 30 JUTA DAN IURAN PENSIUN
RP 20 JUTA SERTA MENANGGUNG IURAN PENSIUN
KARYAWAN SEBESAR RP 10 JUTA. PT JAWA DWIPA
KEMUDIAN MELAKUKAN SETORAN PPH PASAL 21
MASA JANUARI 2021 PADA TANGGAL 10 FEBRUARI
2021.
JURNAL CONTOH 1.A
TANGGAL
27 JAN 2021
URAIAN
BEBAN GAJI
BEBAN IURAN PENSIUN
UTANG PPH PASAL 21
DR
500.000.000
10.000.000
CR
30.000.000
20.000.000
460.000.000
UTANG IURAN PENSIUN
KAS
JURNAL PEMBAYARAN GAJI & PEMOTONGAN PPH PASAL 21 MASA JANUARI 2021
TANGGAL
10 FEB 2021
URAIAN
UTANG PPH PASAL 21
UTANG IURAN PENSIUN
KAS
DR
CR
30.000.000
20.000.000
50.000.000
CONTOH 1.B-PPH PASAL 21 MASA DESEMBER
PADA BULAN DESEMBER 2021 DATA GAJI YANG DIBAYARKAN PT JAWA
DWIPA :
• GAJI 550 JUTA
• IURAN PENSIUN DIPOTONG 15 JUTA
• IURAN PENSIUN DITANGGUNG WP 15 JUTA
PENGHITUNGAN ULANG PPH TERUTANG PEGAWAI TETAP 2021
(SETAHUN):
• PPH 21 TERUTANG 360 JUTA
• PPH 21 TELAH DIPOTONG SD MASA NOVEMBER 2021 = 325 JUTA
• KEKURANGAN PEMOTONGAN DIPOTONG DARI GAJI DES-2021
BAGAIMANA JURNAL UNTUK MENGAKUI KURANG BAYAR PPH 21
TAHUN 2021
JURNAL CONTOH 1.B – MASA DESEMBER 2021
TANGGAL
27 DES 2021
URAIAN
BEBAN GAJI
BEBAN IURAN PENSIUN
UTANG PPH PASAL 21
UTANG IURAN PENSIUN
KAS
DR
550.000.000
15.000.000
CR
35.000.000
30.000.000
500.000.000
JURNAL PEMBAYARAN GAJI & PEMOTONGAN PPH PASAL 21 MASA DESEMBER 2021
UTANG PPH PASAL 21 : 360 JUTA – 325 JUTA = 35 JUTA
 SEJAK TAHUN 2009 PEMOTONG PPH PASAL 21 TIDAK PERLU MENYAMPAIKAN SPT
TAHUNAN PPH PASAL 21
 DALAM SPT MASA PPH PASAL 21 DESEMBER ADA FORM PEMOTONGAN BULANAN DAN
TAHUNAN
CONTOH 1.C-PPH PASAL 21 DITANGGUNG PEMBERI KERJA
JIKA PADA CONTOH 1.A PPH PASAL 21 DITANGGUNG PEMBERI KERJA
BAGAIMANA JURNALNYA?
JURNAL CONTOH 1.C- PPH 21 DTP
TANGGAL
27 JAN 2021
URAIAN
BEBAN GAJI
DR
CR
500.000.000
BEBAN IURAN PENSIUN
10.000.000
BEBAN PPH PASAL 21
30.000.000
UTANG PPH PASAL 21
30.000.000
UTANG IURAN PENSIUN
20.000.000
KAS
490.000.000
JURNAL PEMBAYARAN GAJI & PEMOTONGAN PPH PASAL 21 MASA JANUARI 2021
TANGGAL
10 FEB 2021
URAIAN
UTANG PPH PASAL 21
UTANG IURAN PENSIUN
KAS
DR
CR
30.000.000
20.000.000
50.000.000
CONTOH 1.D-PENERIMA PENGHASILAN (PEMBUKUAN)
Tn FADLAN ADALAH WP OP YANG MELAKUKAN PEKERJAAN
BEBAS SEBAGAI KONSULTAN PAJAK DAN MEMILIH
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN. PADA TANGGAL 15 JUNI
2021 MENERIMA HONOR KONSULTAN YANG DIBERIKAN
KEPADA PT ALSE SEBESAR 50 JUTA. PT ALSE MEMOTONG PPH
PASAL 21 SESUAI KETENTUAN.
BAGAIMANA JURNAL PADA PT ALSE DAN Tn FADLAN?
JURNAL CONTOH 1.D – PT ALSE
TANGGAL
15 JUNI 2021
URAIAN
BEBAN JASA TENAGA AHLI
UTANG PPH PASAL 21
KAS
DR
50.000.000
CR
1.250.000
48.750.000
JURNAL PEMBAYARAN HONOR KONSULTAN
PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYARKAN
KEPADA TENAGA AHLI TARIF PASAL 17 UU PPH DITERAPKAN
ATAS PENGHASILAN NETO (50% X BRUTO)
PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000
JURNAL CONTOH 1.D – TN FADLAN
TANGGAL
URAIAN
15 JUNI 2021 KAS
PPh Ps 21 DIBAYAR DIMUKA
PENDAPATAN JASA
DR
48.750.000
1.250.000
CR
50.000.000
JURNAL PENERIMAAN PENDAPATAN JASA
PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYARKAN
KEPADA TENAGA AHLI TARIF PASAL 17 UU PPH TIDAK FINAL
(DAPAT DIKREDITKAN)
PPH 21 DIPOTONG = 50% X 50 JUTA X 5% = 1.250.000
CONTOH 1.E-PENERIMA PENGHASILAN - NORMA
PADA CONTOH 1.D, MISALNYA Tn FADLAN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO.
PASAL 14 (2) DAN (3) UU PPH:
WP OP PEKERJAAN BEBAS ATAU USAHAWAN YANG
PEREDARAN BRUTONYA KURANG DARI 4,8 M BOLEH
MENGGUNAKAN NORMA
WP OP TERSEBUT WAJIB MELAKUKAN PENCATATAN (TIDAK
WAJIB PEMBUKUAN)
WP OP TERSEBUT TIDAK WAJIB MEMBUAT JURNAL
CONTOH 1.F-PENGHASILAN DARI PEKERJAAN& PEKERJAAN
BEBAS
PADA CONTOH 1.D, MISALNYA Tn FADLAN DISAMPING
SEBAGAI KONSULTAN PAJAK, IA JUGA BEKERJA DI PT ALFA
OMEGA DAN MENERIMA GAJI BULAN JANUARI 2022 SEBESAR
20 JUTA DAN DIPOTONG PPH PASAL 21 RP 750.000
WP WAJIB MELAPORKAN SELURUH PENGHASILAN DAN
MENGHITUNG PPH NYA
Tn FADLAN WAJIB MENGGABUNGKAN PENGHASILANNYA
DARI PEKERJAAN DAN PEKERJAAN BEBAS
JURNAL CONTOH 1.F – FADLAN
TANGGAL
URAIAN
15 JUNI 2022 KAS
PPH PASAL 21 DIBAYAR DIMUKA
PENDAPATAN GAJI
DR
19.250.000
750.000
CR
20.000.000
JURNAL PENERIMAAN GAJI-FADLAN
PEMOTONGAN PPH 21 ATAS PENGHASILAN YANG DIBAYARKAN
KEPADA PEGAWAI PER-16/PJ/2016
JURNAL CONTOH 1.F – PT ALFA OMEGA
TANGGAL
15 JUNI 2022
URAIAN
BEBAN GAJI
UTANG PPH PASAL 21
KAS
JURNAL PEMBAYARAN GAJI PEGAWAI – PT ALFA OMEGA KEPADA FADLAN
DR
20.000.000
CR
750.000
19.250.000
JURNAL PPH
PASAL 23
PPH PASAL 23
Pasal 23 UU PPh mengatur tentang pemotongan PPh atas penghasilan
tertentu:
a) Deviden, selain deviden WP OP (final) – 15%
b) Bunga, selain yang dikenakan PPh Final pasal 4 ayat (2) – 15%
c) Royalti – 15%
d) Hadiah/penghargaan, selain yang telah dikenakan PPh Pasal 21 – 15%
e) Sewa, selain sewa tanah dan atau bangunan yang dikenakan PPh final
pasal 4 ayat (2) – 2%
f) Jasa teknik, manajemen, konstruksi dan jasa lain, selain yang telah
dikenakan PPh pasal 21. (PMK-141/PMK.03/2015)
CONTOH 2.A-PPH PASAL 23 UMUM
PADA TANGGAL 1 JUNI 2022, PT PANCA (PKP)
MELAKUKAN PEMBAYARAN SEWA MOBIL
KEPADA CV FASTCO RENTCAR (PKP) SENILAI 9
JUTA. SEWA MOBIL TERSEBUT UNTUK MASA 3
BULAN (JUNI – AGUSTUS 2022).
BAGAIMANA JURNALNYA?
JURNAL CONTOH 2.A- PPH 23 UMUM
JURNAL PT PANCA
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
SEWA DIBAYAR DIMUKA
PPN MASUKAN
DR
9.000.000
990.000
UTANG PPH PASAL 23
180.000
KAS
JURNAL PEMBAYARAN SEWA MOBIL JUNI SD AGUSTUS 2022
TANGGAL
30 JUNI 2022
URAIAN
BEBAN SEWA
CR
DR
3.000.000
SEWA DIBAYAR DIMUKA
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA JUNI 2022 (1BULAN)
9.810.000
CR
3.000.000
JURNAL CONTOH 2.A- PPH 23 UMUM
JURNAL CV FASTCO RENTCAR
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
KAS
DR
9.810.000
PPH PASAL 23 DIBAYAR DIMUKA
180.000
SEWA DITERIMA DIMUKA
9.000.000
PPN KELUARAN
JURNAL PENERIMAAN UANG SEWA MOBIL JUNI SD AGUSTUS 2022
TANGGAL
30 JUNI 2022
CR
URAIAN
SEWA DITERIMA DIMUKA
DR
3.000.000
PENDAPATAN SEWA
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA JUNI 2022 (1 BLN)
990.000
CR
3.000.000
CONTOH 2.B-PERLAKUAN PPN MASUKAN BAGI NON-PKP
PADA TANGGAL 1 JUNI 2022, PT DELTA (NONPKP) MELAKUKAN PEMBAYARAN SEWA MOBIL
KEPADA CV FASTCO RENTCAR (PKP) SENILAI 9
JUTA. SEWA MOBIL TERSEBUT UNTUK MASA 3
BULAN (JUNI – AGUSTUS 2022).
BAGAIMANA JURNALNYA?
WP NON PKP
TIDAK ADA MEKANISME UNTUK
PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN (PM)
TERHADAP PPN PAJAK KELUARAN (PK),
SEHINGGA PPN MASUKAN TERSEBUT DAPAT
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA FISKAL
(DEDUCTIBLE EXPENSES).
JURNAL CONTOH 2.B- PPH 23 UMUM
JURNAL PT DELTA (NON PKP)
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
SEWA DIBAYAR DIMUKA
DR
CR
9.990.000
UTANG PPH PASAL 23
180.000
KAS
9.810.000
JURNAL PEMBAYARAN SEWA MOBIL JUNI SD AGUSTUS 2022
TANGGAL
30 JUNI 2022
URAIAN
BEBAN SEWA
DR
3.330.000
SEWA DIBAYAR DIMUKA
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA JUNI 2022 (1BULAN)
CR
3.330.000
CONTOH 2.C-BUKTI POTONG BELUM DITERIMA
PT DELTA PADA CONTOH 2.A BELUM
MEMBERIKAN BUKTI POTONG PPH PASAL 23.
HAL INI SERING TERJADI, PENGHASILAN SUDAH
DIPOTONG PPH PASAL 23 NAMUN BUKTI
POTONG PPH PASAL 23 BELUM DIBERIKAN
BAGAIMANA JURNALNYA?
JURNAL CONTOH 2.C- BELUM TERIMA BUKTI POTONG
JURNAL CV FASTCO RENTCAR (PKP)
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
KAS
PPH PASAL 23 DIBAYAR DIMUKA
DR
CR
9.720.000
180.000
SEWA DITERIMA DIMUKA
PPN KELUARAN
JURNAL PENERIMAAN UANG SEWA MOBIL JUNI SD AGUSTUS 2022
JURNAL DIBUAT UNTUK MEMBUAT KONTROL UNTUK MENDETEKSI
PENGHASILAN YANG SUDAH DIPOTONG PPH – BAGI PENERIMA PENGHASILAN
9.000.000
990.000
CONTOH 2.D-PPH PASAL 23 DITANGGUNG PEMBERI
PENGHASILAN
CV FASTCO RENTCAR PADA CONTOH 2.A
TIDAK BERSEDIA UNTUK DIPOTONG PPH PASAL
23.
KEWAJIBAN PEMOTONGAN PPH PASAL 23 TIDAK
AKAN HILANG MESKIPUN LAWAN TRANSAKSI
MENOLAK DIPOTONG PPH PASAL 23
CONTOH 2.D-PPH PASAL 23 DITANGGUNG PEMBERI
PENGHASILAN
PT PANCA BERINISIATIF MENANGGUNG PPH
PASAL 23 YANG TERUTANG MAKA BEBAN PPH
PASAL 23 YANG TIMBUL TIDAK DAPAT
DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA FISKAL OLEH PT
PANCA (NON DEDUCTIBLE EXPENSES)
JURNAL CONTOH 2.D- PPH 23 DITANGGUNG PENERIMA JASA
JURNAL PT PANCA
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
SEWA DIBAYAR DIMUKA
DR
9.000.000
PPN MASUKAN
990.000
BEBAN PPH PASAL 23
180.000
UTANG PPH PASAL 23
KAS
CR
180.000
9.990.000
JURNAL PEMBAYARAN SEWA MOBIL JUNI S/D AGUSTUS 2022 (PPH 23 DITANGGUNG WP)
CONTOH 2.E-GROSS UP
JIKA CV FASTCO RENTCAR PADA CONTOH 2.A
TIDAK BERSEDIA UNTUK DIPOTONG PPH PASAL
23 DAN PT PANCA MENG-GROSS UP NILAI
SEWA, MAKA NILAI SEWA MENJADI
NILAI SEWA = SEWA : (100%-TARIF)
NILAI SEWA = 9 JT : (100%-2%) = 9.183.673
JURNAL CONTOH 2.E- GROSS UP
JURNAL PT PANCA
TANGGAL
01 JUNI 2021
URAIAN
SEWA DIBAYAR DIMUKA
PPN MASUKAN (10%)
DR
CR
9.183.673
918.367
UTANG PPH PASAL 23
KAS
JURNAL PEMBAYARAN SEWA MOBIL JUNI S/D AGUSTUS 2021
(PPH 23 DITANGGUNG WP-GROSS UP)
183.673
9.918.367
CONTOH 2.F-JASA & MATERIAL DIPISAH
PADA TANGGAL 5 MEI 2022, PT BINTANG MEMBAYAR
JASA DESAIN LOGO KEPADA PT KREATIF.
PT KREATIF MENERBITKAN INVOICE DENGAN
PERINCIAN SEBAGAI BERIKUT :
JASA DESAIN 2 JUTA
BAHAN 4 JUTA
TOTAL 6 JUTA
BAGAIMANA JURNALNYA?
CONTOH 2.F-JASA & MATERIAL DIPISAH
PMK-141/PMK.03/2015 – JASA LAIN PPH 23
PPH PASAL 23 HANYA ATAS JASA SAJA TIDAK
TERMASUK PENGADAAN BAHAN
PPN
DIKENAKAN
BARANG DAN JASA
DARI
PENYERAHAN
JURNAL CONTOH 2.F- JASA & MATERIAL DIPISAH
JURNAL PT BINTANG
TANGGAL
5 MEI 2022
URAIAN
BEBAN JASA DESAIN LOGO
PPN MASUKAN
DR
CR
6.000.000
660.000
UTANG PPH PASAL 23
KAS
40.000
6.620.000
JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN
CONTOH 2.G-JASA & MATERIAL TIDAK DIPISAH
PT BINTANG MEMBAYAR JASA DESAIN LOGO
KEPADA PT KREATIF PADA TANGGAL 5 MEI 2022.
PT KREATIF MENERBITKAN INVOICE:
JASA DESAIN 6 JUTA
BAGAIMANA JURNALNYA?
JURNAL CONTOH 2.G- JASA & MATERIAL TIDAK DIPISAH
JURNAL PT BINTANG
TANGGAL
5 MEI 2022
URAIAN
BEBAN JASA DESAIN
PPN MASUKAN
DR
CR
6.000.000
660.000
UTANG PPH PASAL 23
KAS
120.000
6.540.000
JURNAL PEMBAYARAN JASA DESAIN
PPH FINAL
PASAL 4 AYAT (2)
PPH PASAL 4 AYAT (2)
PASAL 4 AYAT (2) UU PPH MENGATUR MENGENAI PENGENAAN PPH ATAS
PENGHASILAN TERTENTU YANG BERSIFAT FINAL:
a) BUNGA DEPOSITO/TABUNGAN -20%
b) BUNGA SIMPANAN KOPERASI -10%
c) BUNGA OBLIGASI -15%
d) SEWA TANAH DAN ATAU BANGUNAN -10%
e) PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN ATAU BANGUNAN -2,5%
f) JASA KONSTRUKSI – 234 – 46
g) DEVIDEN OP -10%
CONTOH 2.H-PENGHASILAN SEWA GEDUNG
PADA TANGGAL 1 JUNI 2022, PT ANUGERAH
MEMBAYAR
MEMBAYAR
SEWA
GEDUNG
KANTOR KEPADA PT MADANI ESTATE 50 JUTA
UNTUK PERIODE JUNI 2022 SD OKTOBER 2022.
BAGAIMANA JURNALNYA?
CONTOH 2.H-PENGHASILAN SEWA GEDUNG
PPH FINAL
SEWA GEDUNG-PPH FINAL 4 (2)
PPH FINAL YANG TELAH DIPOTONG BUKAN
PPH DIBAYAR DIMUKA (TIDAK DAPAT
DIKREDITKAN)
PELUNASAN PPH DIANGGAP BEBAN PPH
FINAL
NON DEDUCTIBLE EXPENSES
JURNAL CONTOH 2.H-PENGHASIL AN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL PT MADANI ESTATE
TANGGAL
01 JUNI 2022
URAIAN
KAS
DR
CR
50.500.000
BEBAN PPH FINAL PASAL 4 (2)
5.000.000
SEWA DITERIMA DIMUKA
50.000.000
PPN KELUARAN
5.500.000
JURNAL PENERIMAAN UANG MUKA SEWA GEDUNG
TANGGAL
30 JUNI 2022
URAIAN
SEWA DITERIMA DIMUKA
DR
10.000.000
PENDAPATAN SEWA
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI PENDAPATAN SEWA JUNI 2022 (1 BLN)
CR
10.000.000
JURNAL CONTOH 2.H-PENGHASIL AN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL PT ANUGERAH
TANGGAL
1 JUNI 2022
URAIAN
SEWA GEDUNG DIBAYAR DIMUKA
PPN MASUKAN
DR
CR
50.000.000
5.500.000
UTANG PPH PASAL 4 (2)
5.000.000
KAS
JURNAL PEMBAYARAN SEWA GEDUNG JUNI SD OKT 2022
TANGGAL
30 JUNI 2022
URAIAN
BEBAN SEWA GEDUNG
50.500.000
DR
CR
10.000.000
SEWA GEDUNG DIBAYAR DIMUKA
JURNAL PENYESUAIAN UNTUK MENGAKUI BEBAN SEWA GEDUNG JUNI 2022 (1 BULAN)
10.000.000
JURNAL CONTOH 2.H-PENGHASIL AN SEWA GEDUNG (PPH FINAL)
JURNAL PT ANUGERAH
TANGGAL
10 JULI 2022
URAIAN
UTANG PPH PASAL 4 AYAT (2)
DR
CR
10.000.000
KAS
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) ATAS SEWA GEDUNG
UNTUK MASA PAJAK JUNI 2022
10.000.000
CONTOH 2.I-PENGHASILAN JUAL GEDUNG (PPH FINAL)
PADA TANGGAL 10 JUNI 2022, BAPAK ABDULLAH WP
OP YANG MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN,
MENJUAL GEDUNG KANTORNYA
HARGA PEROLEHAN 750 JUTA
NILAI BUKU KOMERSIAL GEDUNG 500 JUTA
NILAI BUKU FISKAL 400 JUTA
NJOP 600 JUTA
HARGA JUAL 1 MILYAR
CONTOH 2.I-PENGHASILAN JUAL GEDUNG (PPH FINAL)
PENGALIHAN
HAK
TANAH/BANGUNAN
DIKENAKAN PPH FINAL PASAL 4 (2)
PENERIMA PENGHASILAN MEMBAYAR SENDIRI PPH
FINAL
MENGAKUI LABA PENJUALAN TANAH/BANGUNAN
(KOMERSIAL)
PENGHASILAN PENJUALAN TANAH/BANGUNANOBJEK PPH FINAL SPT TAHUNAN
JURNAL CONTOH 2.I-PENJUALAN KANTOR (PPH FINAL)
JURNAL PAK ABDULLAH
TANGGAL
10 JUN 2022
URAIAN
KAS/BANK
DR
CR
1.000.000.000
AKUMULASI PENYUSUTAN GEDUNG
250.000.000
GEDUNG KANTOR
750.000.000
LABA PENJUALAN GEDUNG
500.000.000
JURNAL PENJUALAN GEDUNG
TANGGAL
10 JUN 2022
URAIAN
BEBAN PPH PASAL 4 AYAT (2)
DR
25.000.00
KAS
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG
CR
25.000.000
CONTOH 2.J-PENGHASILAN GEDUNG DEVELOPER (PPH
FINAL)
PT. FASTCO ESTATE PERUSAHAAN DEVELOPER,
MENJUAL SEBUAH RUKO (10 JUN 2022)
HPP 800 JUTA
HARGA JUAL 1 MILYAR
JURNAL CONTOH 2.I-PENGHASILAN PENJUAL AN GEDUNG (PPH
FINAL)
JURNAL FASTCO ESTATE
TANGGAL
10 JUN 2022
URAIAN
BANK
DR
CR
1.110.000.000
PPN KELUARAN
110.000.000
PENJUALAN
1.000.000.000
HARGA POKOK PENJUALAN
800.000.000
PERSEDIAAN
800.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH FINAL PASAL 4 AYAT (2) PENJUALAN GEDUNG
TANGGAL
10 JUN 2022
URAIAN
BEBAN PPH PASAL 4 AYAT (2)
KAS
DR
CR
25.000.000
25.000.000
PPH PASAL 22
PPH PASAL 22
PENUNJUKAN BADAN-BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT PPH
PASAL 22 ATAS TRANSAKSI TERTENTU
A. IMPOR DAN EKSPOR BARANG TAMBANG TERTENTU
1) BANK DEVISA
2) BENDAHARAWAN DIRJEN BEA DAN CUKAI
B. PEMBELIAN BARANG
1) DITJEN PERBENDAHARAAN, BENDAHARAWAN PEMERINTAH
2) BUMN/BUMD YANG DANANYA DARI APBN/APBD
3) BUMN TERTENTU APBN NON APBN
4) INDUSTRI KEHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN, DAN
PERIKANAN
PPH PASAL 22
PENUNJUKAN BADAN-BADAN TERTENTU SEBAGAI PEMUNGUT PPH
PASAL 22 ATAS TRANSAKSI TERTENTU
C. PENJUALAN PRODUK DALAM NEGERI
1) INDUSTRI BAJA, SEMEN, KERTAS, OTOMOTIF, PRODUK PERTAMINA
2) PENJUALAN BARANG SANGAT MEWAH
CONTOH 3-BENDAHARAWAN PEMERINTAH
PT CALISTA (PKP) BERGERAK DALAM BIDANG
PENGADAAN PERALATAN KANTOR.
TANGGAL 1 JULI 2022 MENYERAHKAN BARANG SENILAI
50 JUTA KEPADA DITJEN PAJAK.
TANGGAL 20 JULI 2022, MENYAMPAIKAN TAGIHAN
BENDAHARAWAN MELAKUKAN PEMBAYARAN PADA
TANGGAL 25 JULI 2022. BENDAHARAWAN MEMUNGUT
PPN DAN PPH PASAL 22. PT CALISTA BARU MENERIMA
SSP PPH PASAL 22 DAN PPN TANGGAL 8 AGUSTUS 2022
CONTOH 3-BENDAHARAWAN PEMERINTAH
 TANGGAL 1 JULI 2022-PENJUALAN BARANG
SENILAI 50 JUTA
 TANGGAL
TAGIHAN
20
JULI
2022. MENYAMPAIKAN
 TANGGAL 25 JULI 2022. PELUNASAN
 PT CALISTA BARU MENERIMA
TANGGAL 8 AGUSTUS 2022
SSP
PPN
CONTOH 3-BENDAHARAWAN PEMERINTAH
 PPh PASAL 22 DIPUNGUT (1.5%)
=1,5% X 50 JUTA
=750.000
 PPN DIPUNGUT (11%)
=11% X 50 JUTA
=5,5 JUTA
JURNAL CONTOH 3-TRANSAKSI PENGADAAN BARANG PEMERINTAH
JURNAL PT CALISTA
JURNAL PENJUALAN DJP
TANGGAL
1 JULI 2022
URAIAN
PIUTANG DAGANG
PPH PASAL 22 DIBAYAR DIMUKA
DR
54.750.000
750.000
PENJUALAN
50.000.000
PK-PEMUNGUT BELUM DIFAKTURKAN
20 JUL 2022
PK-PEMUNGUT BELUM DIFAKTURKAN
5.500.000
5.500.000
PPN KELUARAN
25 JUL 2022
BANK
PIUTANG DAGANG
CR
5.500.000
49.250.000
49.250.000
TANGGAL
08 AUG 2021
URAIAN
PPN KELUARAN
PIUTANG USAHA
JURNAL PENERIMAAN SSP PPN
DR
CR
5.500.000
5.500.000
PPH 22 - IMPOR
Impor
PT. Amanah mengimpor bahan baku dengan CIF (cost Insurance Freight) 10.000 $. Bahan
baku dibebaskan dari PPN, perusahaan menggunakan API pada waktu impor.
PPh pasal 22 impor oleh Direktorat Jenderal Bea dan Cukai sebesar 2,5%. Bea Masuk 2,5% . Kurs
tengah BI 1$ = Rp 9.500 Kurs KMK = 9.300
Ket
CIF
BM 2.5%
N. Persediaan
PPh Ps. 22
US$
Kurs
10.000 9.500
250 9.300
10.250
256 9.300
Rp
95.000.000
2.325.000
97.325.000
2.383.125
Jurnal :
Akun
Persediaan Bahan Baku
Pajak Dibayar Dimuka-PPh Ps. 22
Kas/Bank
Debit(Rp)
Kredit (Rp)
97.325.000
2.383.125
99.708.125
PPH PASAL 26
PPH PS 26
Mei 2021 PT Arek Suroboyo memanfaat Jasa perbaikan jaringan IT dari Upin Ipin Bhd Malaysia
Nilai penggantian jasa = US$ 50.000.
Kurs menteri keuangan = 15.000
Kurs tengah BI = 15.200
Ket
B. Jasa
PPh Ps. 26 = 20%
Terutang ke Upin Ipin Bhd
PPN =10%
Mei
2021
US$
50.000
10.000
40.000
5.000
Biaya perbaikan
Pajak Masukan
Hutang PPh Ps. 26
Hutang usaha
Hutang pajak-PPN JLN
(Jasa Luar Negeri)
Kurs
15.200
15.000
15.000
Rp
760.000.000
150.000.000
610.000.000
75.000.000
760.000.000
75.000.000
150.000.000
610.000.000
75.000.000
1. Menanggung PPh Pasal 26
Apabila Upin Ipin Bhd mensyaratkan US$ 50.000 adalah nilai netto yang diterima setelah dipotong pajak. Maka
PT Arek Suroboyo dapat melakukan 2 alternatif pilihan sbb :
1. Menanggung PPh Pasal 26 yang seharusnya dipotong dari penghasilan Upin Ipin Bhd dengan
konsekwensi PPh Ps. 26 tidak dapat dibebankan secara fiskal.
2. Melakukan metode Gross Up supaya PPh Ps. 26 dapat dibebankan
Mei 21
Beban perbaikan
Pajak Masukan
Beban Pajak-Ps. 26
Hutang Usaha
Hutang pajak-PPN JLN
Hutang pajak-PPh Ps. 26
760.000.000
75.000.000
150.000.000
760.000.000
75.000.000
150.000.000
Rekonsiliasi akhir tahun
B. Perbaikan B.
Pajak-Ps. 26
760.000.000
150.000.000
760.000.000
150.000.000
0
2. Melakukan metode Gross Up
Gross up biaya = $ 50.000 X (100% :80) =
PPh Ps. 26 (20%) =
Yang akan dibayar =
Ket
B. Jasa
PPh Ps. 26 = 20%
Terutang ke Upin Ipin
PPN =10%
Mei 18
US$
62.500
12.500
50.000
6.250
Beban perbaikan
Pajak Masukan
Hutang Usaha
Hutang pajak-PPN JLN
Hutang pajak-PPh Ps. 26
$ 62.500
$ 12.500
$ 50.000
Kurs
15.200
15.000
15.000
Rp
950.000.000
187.500.000
762.500.000
93.750.000
Tanggal Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)
950.000.000
93.750.000
762.500.000
93.750.000
187.500.000
PPN
PPN
SUBJEK PPN
PENGUSAHA KENA PAJAK
PASAL 2 AYAT (2) KUP
PMK No. 197/PMK.03/2013 (>4,8M)
OBJEK PPN
PASAL 4, PASAL 16C, DAN PASAL 16D UU PPN
OBJEK PPN
PASAL 4 UU PPN
1. PENYERAHAN BKP/JKP DI DALAM DAERAH PABEAN YANG
DILAKUKAN OLEH PKP
2. IMPOR BKP
3. PENYERAHAN JKP DI DAERAH PABEAN OLEH PKP
4. PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD ATAU JKP DARI LUAR DAERAH
PABEAN
5. EKSPOR BKP
6. EKSPOR BKP TIDAK BERWUJUD ATAU JKP
7. PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMACUMA
OBJEK PPN
PPN KMS PASAL 16 C UU PPN
Kegiatan membangun bangunan yang dilakukan tidak dalam kegiatan
usaha atau pekerjaan oleh OP atau badan yang hasilnya digunakan
sendiri atau digunakan pihak lain
– konstruksi utamanya terdiri dari kayu, beton, pasangan
batu bata atau bahan sejenis, dan/atau baja;
– diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan
usaha; dan
– luas keseluruhan paling sedikit 200 meter persegi
OBJEK PPN
PASAL 16 D UU PPN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DIKENAKAN ATAS PENYERAHAN
BARANG KENA PAJAK BERUPA AKTIVA YANG MENURUT TUJUAN
SEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN OLEH PENGUSAHA
KENA PAJAK, KECUALI ATAS PENYERAHAN AKTIVA YANG PAJAK
MASUKANNYA TIDAK DAPAT DIKREDITKAN SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT (8) HURUF B DAN HURUF C.
- TIDAK BERHUBUNGAN DENGAN USAHA
- SEDAN DAN STATION WAGON
MEKANISME PEMUNGUTAN PPN
INDIRECT SUBSTRACTION METHOD
ATAS PENYERAHAN BKP, JKP, EKSPOR DAN AKTIVA TUJUAN SEMULA
TIDAK DIPERDAGANGKAN
PKP WAJIB MEMUNGUT PPN ATAS PENYERAHAN
MEKANISME PENGKREDITAN PK – PM
SELF IMPOSITION METHOD
ATAS IMPOR BKP, PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR
PABEAN, PEMANFAATAN JKP LUAR PABEAN, KMS
PENGUSAHA WAJIB MEMUNGUT, MENYETOR, DAN MELAPORKAN
SENDIRI PPN
CONTOH 4A-PENGKREDITAN PK-PM
DATA PPN PK DAN PM PT CALISTA MASA
JANUARI 2021 SD MAR 2021
MASA
JAN 2021
FEB 2021
MAR 2021
PK
50 JUTA
45 JUTA
55 JUTA
PM
30 JUTA
50 JUTA
30 JUTA
KURANG (LEBIH)
20 JUTA
(5 JUTA)
25 JUTA
CONTOH 4A-PENGKREDITAN PK-PM
• PPN YANG KURANG BAYAR HARUS DISETOR PPN
KURANG BAYARNYA
• PPN LEBIH BAYAR BISA DIKOMPENSASI ATAU
DIRESTITUSI
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN JAN 2021
TANGGAL
31 JAN 2021
URAIAN
PPN KELUARAN
DR
CR
50.000.000
PPN MASUKAN
30.000.000
UTANG PPN
20.000.000
JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN JANUARI 2021
TANGGAL
28 FEB 2021
URAIAN
UTANG PPN
KAS
DR
CR
20.000.000
20.000.000
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN FEBRUARI 2021
TANGGAL
28 FEB 2021
URAIAN
PPN KELUARAN
PIUTANG PPN
PPN MASUKAN
DR
CR
45.000.000
5.000.000
50.000.000
TIDAK ADA SETORAN PPN MASA FEBRUARI 2021
LEBIH BAYAR PPN MASA FEBRUARI 2021 DIKOMPENSASIKAN KE MASA PAJAK MARET 2021
JURNAL CONTOH 4.A-PENGKREDITAN PK-PM
JURNAL PT CALISTA
PERHITUNGAN PPN DALAM SPT MASA PPN MARET 2021
TANGGAL
URAIAN
31 MAR 2021 PPN KELUARAN
DR
CR
55.000.000
PPN MASUKAN
30.000.000
PIUTANG PPN
5.000.000
KAS ATAU UTANG PPN
20.000.000
JURNAL SETORAN PPN SPT MASA PPN MARET 2021
TANGGAL
30 APR 2021
URAIAN
UTANG PPN
KAS
DR
CR
20.000.000
20.000.000
PPH PASAL
25/29
BAGAIMANA
MENGHITUNG
PAJAK?
XXX
X
XXX
X
XXX
X
XXX
X
(XXX
XXX
)
X
XXX
X
XXX
X
XXX
JUMLAH SELURUH PENGHASILAN
BRUTO
BIAYA
JUMLAH PENGHASILAN NETO
KOMERSIAL
KOREKSI FISKAL
POSITIF
NEGATIF
PENGHASILAN NETO FISKAL
KOMPENSASI KERUGIAN
PENGHASILAN KENA PAJAK
PPh TERUTANG
KREDIT PAJAK
XXXX
DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK
KETIGA
TELAH DIBAYAR SENDIRI
XXXX
XXXX
(-)
(+)
(-)
X
(+)
JUMLAH KREDIT PAJAK
XXXX
KURANG/LEBIH BAYAR
XXXX
(-)
CONTOH PASAL 25/29
PT JAVA MENGHASILKAN LABA SEBELUM PPH SEBESAR 5M TAHUN 2018
DENGAN OMSET 71M. SETELAH REKONSILIASI FISKAL DIPEROLEH LABA
FISKAL 4 M DAN PPH TERUTANG 1 M. PAJAK YANG TELAH DIBAYAR DAN
DIPOTONG/DIPUNGUT:
PPH 22 IMPOR 150 JUTA
PPH 22 BENDAHARA 150 JUTA
PPH PASAL 23 125 JUTA
PPH PASAL 24 125 JUTA
ANGSURAN PPH PASAL 25 350 JUTA
SPT 1771 TAHUN 2018 DISAMPAIKAN TANGGAL 30 APRIL 2019 DAN KURANG
BAYAR PPH PASAL 29 TAHUN 2018 DIBAYAR TANGGAL 29 APRIL 2019.
JURNAL CONTOH PPH PASAL 25/29
JURNAL PT CALISTA
JURNAL PPH TERUTANG DAN UTANG PPH PASAL 29
TANGGAL
31 DES 2018
URAIAN
BEBAN PPH KINI
DR
CR
1.000.000.000
PPH 22 IMPOR
150.000.000
PPH 22 BENDAHARAWAN
150.000.000
PPH PASAL 23
125.000.000
PPH PASAL 24
125.000.000
PPH PASAL 25
350.000.000
UTANG PPH KINI (PASAL 29)
100.000.000
JURNAL PEMBAYARAN PPH PASAL 29
TANGGAL
31 DES 2018
URAIAN
UTANG PPH KINI (PPH PASAL 29
KAS
DR
CR
100.000.000
100.000.000
TERIMA K ASIH