1
理解国家财政预算案扮演的角色。
理解财政预算案的资金来源与资金分配。
区别盈余及赤子预算与国家经济发展的关系
理解直接税与所得税。
计算个人所得税。
区别间接税的种类与特征。
2

国家每年财政收入与支出的预定计划

商人关注：税务措施（如：调整公司税）、援助措
施、低息贷款计划

人民关注：与民生有关的措施（如：提升公共交通
服务、可负担房屋计划、扶贫计划），税务措施
（如：调整个人所得税、税务减免）

原则 :
(i) 政府的开支必须适当 ；
(ii) 工商界及人民的税务负担必须合理。
3
资金来源
•征税收益/税收，如：公司税、
个人所得税、关税、销售税、服
收益
务税。
•非征税收益，如：准证、执照收
益（如：营业执照、驾驶执照）、
投资收益与收取罚款等。
•通过发行政府债券与国库债券向
贷款
国内外贷款
•通过动用政府资产筹措资金（如：
出售国有建筑物、政府相关公司
的股份）。
4
贷款与动用政府资产
(13.5%)
所得税(46.9%)
间接税(17.6%)
其他直接税
(2.9%)
非征税收益
(19.1%)
5
资金分配
经常开
支
发展开
支
• 包括：公务员薪金、退休金与恩俸金、
供应与服务（如：设备与维修服务费）
债务清还费用、津贴等。
• 社会服务（如：教育、医药、房屋等）、
经济服务（如农业、工商业、乡村发展、
公用事业、基础设施等）、国防、行政
6
资金分配
发展开支
社会服务
4.6%
经济服务
10.8%
国防 行政开销
1.8% 0.6%
公务员薪水
24.1%
债务清还
费用9%
其他开销
12.5%
津贴
移交给州政 退休金与恩
13.9% 府的拨款 俸金6%
2.7%
供应与服务
114%
经常开支
7
7
收入 = 开支 平衡预算 (Balance Budget)
收入 > 开支 盈余预算 (Surplus Budget)
1. 税收不变，减少开支
2. 开支不变，增加税收
收入 < 开支 赤字预算 (Deficit Budget)
1. 税收不变，增加开支
2. 开支不变，减少税收
8
盈余预算
（经济蓬勃发展）
1. 税收不变，减少开支
1.
 政府减少或展延大型发展计划， 
以减少市场上的资金流动，减轻
通货膨胀的压力。

 经济活动放缓，商家生意量减少，
消费者面对通膨压力获得舒解。
赤字预算
（经济持续衰退）
税收不变，增加开支
政府推行大型计划，刺激经济复
苏及成长。
经济活动活跃，商家的生意量增
加，人民有更多就业机会。
2. 开支不变，增加税收
2.开支不变，减少税收
 政府增加征收个人所得税、公
 政府降低税率来减少征收个人所
司税，以及提高关税、减少补
得税、公司税、降低关税，增
贴等，使人民减少消费，减轻
加补贴等,藉此刺激国内消费，
通货膨胀压力。
维持经济成长。
 消费降低，商家的生意量减少。  经济活动活跃，商家生意量增加，
人民有更多就业机会。
9
 纳税人直接向政府缴纳的税。
 由内陆税收局负责征收。
10
公司税
个人
所得税
直接税
的种类
石油
所得税
不动产
盈利税
印花税
11
必须缴税的收入：
（1）从营业获得的盈利
（2）从受雇用获得的薪金
（3） 股 息、利息或折扣
（4） 租金、专利权使用费、奖金
（5） 退休金、年金或其他定期收入
（6） 上述所列收入以外的其他收益或盈利
12
13
任何公司（居民公司和非居民公司）源自我国的收
入都必须缴纳公司税。
国与国签署双重税务协定，可避免公司或个人的同
一种收入在本国与外国都被征税。
居民公司和非居民公司从外国赚取汇回我国的收入
一律豁免缴税。不过，银行、保险、海运与空运业则
不能享有此豁免。
必须在指定时间填妥所得税C表格（Form C），进行
电子报税。
14
1.居留地位的类别
•只要在我国居留达182天或以上， 就具有税务
居民的地位。
•无论居民或非居民，从外国赚取汇回我国的收
入，一律豁免缴税。
2.个人纳税人
-无商业收入来源（BE Form）-4月30日前呈交
-有商业收入来源（B Form）-6月30日前呈交
15
步骤1：
总收入 -
税务减免 = 应税收入
步骤2：
应税收入 x 税率 = 总所得税
步骤3：
总所得税 – 税务回扣 = 总应缴所得税
步骤4：
总应缴所得税 – 预扣税额 = 应缴税额
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案例一：单身且无商业收入来源
（课本第80－81页）
案例二：已婚且配偶无收入的受薪者
（课本第82－83页）
案例三：夫妻都是受薪者且无商业收入来源
（课本第84－86页）
17
不能
扣税





个人减免额 RM9,000
父母医药费 RM500
(最高RM5,000)
购买杂志RM800
(最高RM1,000)
购买个人电脑
RM3,500
(最高RM3,000)
公积金与寿险保费
RM5,940+RM1,500
(最高RM6,000)
步骤1：
总收入 -
税务减免 = 应税收入
步骤2：
应税收入 x 税率 = 总所得税
步骤3：
总所得税–税务回扣 =
总应缴所得税
步骤4：
总应缴所得税–预扣税额=应缴税额
文字说明
陈先生已婚，太太是一名家庭主妇，2015年他的月薪RM8,000，人
寿保险费RM1,800，公积金缴纳额总计RM10,560，内陆税收局已
向他预扣的税额总计为RM7,909.80。
孩子都在求学，基本资料如下：
 长女20岁，在我国政府承认的澳洲大学就读。每年支付女儿教
育费RM60,000。
 次子15岁，就读独中。
 幼子10岁，就读华小。
试依据上述个案答题：
（a）估算2015年陈先生的应税收入与应缴税额。（列出估算过程）
（b）陈先生还需要缴纳税额予内陆税收局吗？为什么？
已婚纳税人
合并估税
分开估税
（配偶无收入）
（夫妻有收入）
好
处
（1）夫妻各自有个人的税务减免（如：个人减免额、购书费、公积金
与人寿保险等）；
（2）夫妻各自的应税收入比合并估税的应税收入少，故税率较低，可
少缴一些税额。
分开估税
 个人减免额夫妻各别扣
RM9,000
 公积金与寿险保费夫妻个
别享有最高RM6,000减免
 购书费夫妻可分别扣减最
高RM1,000
 孩子减免额一般归收入较
高那一方扣减
合并估税
 个人减免额RM9,000, 配
偶减免额RM3,000
 公积金与寿险保费夫妻只
享有最高RM6,000的减免
 购书费夫妻只可扣减最高
RM1,000
李先生与太太于2015年的月薪分别是RM4,000与RM6,000，没
有其它额外收入；他们有两个孩子，长子19岁就读政府承认的本地大
专，每年教育费RM3,000；幼女念小学。李太太于2015年为孩子买
了一台个人电脑支付RM3,500及支付自己的人寿保险费RM2,000。
李先生于2015年的公积金（EPF）缴纳额总计RM5,280，而内
陆税收局预扣税额（PCB）总计为RM1,099.80；李太太则分别为
RM7,920（EPF）及RM4,159.80（PCB）。报税时，夫妻选择把孩
子豁免额全归李太太。
试依据上述个案答题：
（a）根据分开估税方式，估算李先生与李太太的应缴税额。
（列出估算过程）
（b）以李太太的名义合并估税，估算李太太的应缴税额。
（列出估算过程）
（c）哪种报税方式对他们比较有利？为什么？



对商品或服务征收的税务
由生产者/销售商缴纳，但最后由消费者负担
皇家关税局负责征收间接税。
32
征税方式：
1. 从价税-按照产品价格征
税。
2. 从量税-按照产品的重量、
容量、数量、长度等征税。
3. 复合关税/混合关税
-同时征收从价税与从量
税。
间接税
关税
进口税
财政关税
保护关税
国内税
销售税
出口税
优惠关税/
特惠关税
销售与服务税
服务税
进口
附加税
33



是指进出口产品经过海关，由政府皇家关税局向进
出口商征收的税务。
关税由商人缴付，但商人通常提高货价，把关税负
担转嫁消费者。
关税是国家财政来源之一，又是对外贸易的管制手
段。
34
1. 财政关税 (Revenue Tariff)
 目的是增加国家财政收入。
 减少使用的原因：其他税收增加；以高额税率的
保护关税取代财政关税。
2. 保护关税 (Protective Tariff)
 对进口产品征收高税率关税，以限制进口，保护
国内工商农业成长。（参考国际贸易-保护贸易政策）
35
3. 优惠关税/特惠关税 (Preferential Tariff)
 一国对某国的部分或全部产品的进口给予特别优
惠的低关税或免税待遇。
4. 进口附加税(Import Surtax)
 进口产品除了依照原有进口税率征收进口税，还要
依临时公布的税率，加征进口税。
 是一种限制进口量的临时性措施
 应付国际收支危机，或者防止外国产品倾销
36



征收出口税，可增加税收。
不利于产品出口，削弱本国产品在国际市场
的竞争力，因为商家势必调高产品的售价。
出口国往往减免或免征出口税，以提高本国
产品在国际市场的竞争力，达到增加出口量
的目的。
37



依从价税、从量税或混合关税方式征收。
征收国内税的产品如：车辆、烟草、香烟、
啤酒、烈酒、石油与石油衍生产品等。
不鼓励人民消费的产品，政府征收较高的
税额。
38



有形产品（即商品、物品）被征收的是销
售税。
无形产品（即服务、劳务）被征收的是服
务税
凡符合资格注册销售与服务税的商家，有
责任对应征税商品或服务收税、发出发票，
并呈交销售税或服务税报表（SST-02)及
缴交相关税务给皇家关税局。
39




凡是国内制造或从国外进口的应征税商品都须被征
收销售税。
销售税属于单层税制，即只对制造商或进口商征收
销售税。
唯有制造商在年度应征税商品的营业额超过50万令
吉的门槛，就必须向皇家关税据注册为注册制造商，
征收与缴交销售税。
销售税是一种从价税，按商品售价乘以税率。
如：手机、时钟 5%；圆珠笔、牙刷 10%
40



凡在国内经营应征税服务的服务供应商，其年度应征税
服务的营业额超过50万令吉门槛（餐饮业超过150令
吉），就必须向皇家关税据注册为服务税商家。
政府规定的服务如：酒店、民宿、广告业、汽车维修服
务、律师、国内快邮服务等，若达注册门槛，就需要注
册为服务税供应商，代政府向客户（包括消费者）征收
服务税。
我国服务税的税率是6%。服务税的计算是依据服务的
实际收费乘以税率。
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1. (a) 国家为何需要征税?
(b) 试分别说明盈余预算与赤字预算对工商界的影响。
2. 直接税与间接税有什么不同？请各举一个例子说明。
3. (a) 政府征收关税的目的何在?
(b) 试解释关税为何是一种间接税。
4. 举例说明政府征收以下税务对国内商人的影响：
(a) 进口税；
(b) 销售税。
5.所得税与服务税有什么不同？
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