HRDISCUSSION.COM إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة

‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ISO 19011:2018‬‬ ‫‪Guidelines for auditing management systems‬‬ ‫( إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪) )ISO 19011: 2018‬‬ ‫ترجمة غير قانونية بغرض التدريب‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ترجمة‬ ‫د‪:‬م‪ /‬رجب حمد الع ّماري‬ ‫استشاري نظم إدارة الجودة‬ ‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪)ISO 19011: 2018‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/1‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫المقدمة األوروبية‪:‬‬ ‫تم إعددداد هددلو الو يقددة (‪ )EN ISO 19011: 2018‬مددق ق ددل اللانددة الفنيددة ‪" ISO / PC 302‬م ددادت توجيةيددة‬ ‫(إرشادية) لتدقيق نظم اإلدارة" بالتعاون مع ‪.CCMC‬‬ ‫المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (‪ ) ISO‬هي اتحاد عالمي لةيئددات المعددايير الو نيددة (الةيئددات األعءددا ‪.)ISO‬‬ ‫عادة ما يتم عمل إعداد المواصفات الدولية مق خالل اللاان الفنيددة فددي ‪ .ISO‬كددل هيد أة عءددو مةتمددة بمو ددو‬ ‫تقني‪ ،‬يم إنشا لانة يكون لةا الحق في أن تمثددل فددي تلددن اللانددة‪ ،‬المنظمددات الدوليددة الحكوميددة وغيددر الحكوميددة‬ ‫تشارك في العمل‪ ،‬بالتنسيق مع المنظمة الدولية للتوحيد القياسي‪.‬‬ ‫تتعاون المنظمة الدولية للتوحيد القياسددي بشددكل و يددق مددع اللانددة الكةروتقنيددة الدوليددة (‪ )IEC‬فددي جميددع شد ون‬ ‫المعايير الكةروتقنية‪.‬‬ ‫اإلجرا ات المستخدمة لتطوير هلو الو يقة وتلن التي تةدف إلى مواصلة صدديانتةا هددي الموصددوفة فددي توجيةددات‬ ‫‪. ISO / IEC‬‬ ‫تم إعداد هلو الو يقة مق ق ل لانة المشرو ‪ ، ISO / PC 302‬م ادت توجيةية إلدارة تدقيق نظم اإلدارة‪.‬‬ ‫االختالفات الرئيسية مقارنة بالط عة الثانية هي كما يلي‪:‬‬ ‫ إ افة منةج التفكير الم ني على المخا ر لم ادت التدقيق‪.‬‬‫ توسيع التوجيه( اإلرشادات) بشأن إدارة برنامج التدقيق‪ ،‬متءمنا مخا ر برنامج التدقيق‪.‬‬‫ توسيع اإلرشادات بشأن تنفيل التدقيق‪ ،‬وخاصة الاز المتعلق بتخطيط التدقيق‪.‬‬‫ توسيع متطل ات الكفا ة العامة للمدققيق‪.‬‬‫ تعديل المصطلحات لتعكس العملية وليس الةدف ("الشي ")‪.‬‬‫ حلف الملحق اللي يحتوي على متطل ات الكفا ة لتدددقيق إدارة معينددة لنظد ام تخصد " ماددال" معدديق (بسد ب‬‫العدد الك ير مق مواصفات نظم اإلدارة الفردية ‪ ،‬فإنه لق يكون عمليا إدراج متطل ات الكفا ة لاميع التخصصددات‬ ‫" المااالت")‪.‬‬ ‫ توسيع الملحق "أ" لتقديم إرشادات حول مفاهيم التدقيق (الاديدة) مثل سياق المنشأة ‪،‬القيادة وااللتزام‪ ،‬والتدقيق‬‫االفترا ي‪ ،‬واالمتثال‪ ،‬وسلسلة التزويد‪.‬‬ ‫المقدمة‪:‬‬ ‫منل نشر الط عة الثانية مق هلو الو يقة في عام ‪ ،2011‬عدد مق مواصفات نظم اإلدارة الاديد تددم نشددرها ‪ ،‬وكثيددر‬ ‫منةا تشترك في الةيكلة والمتطل ات األساسية المتطابقة والمصطلحات الشائعة والتعاريف األساسية‪.‬‬ ‫ونتياة لللن ‪ ،‬ظةرت الحاجة للنظددر فددي نةددج أوسددع لتدددقيق نظد م اإلدارة‪ ،‬باإل ددافة إلددى تددوفير إرشددادات أكثددر‬ ‫عمومية‪ ،‬نتائج التدقيق يمكق أن توفر مدخالت لتحليددل المظدداهر لتخطدديط األعمددال‪ ،‬ويمكددق أن تسددةم فددي تحديددد‬ ‫احتياجات وأنشطة التحسيق‪.‬‬ ‫يمكق تنفيل التدقيق مقابل ماموعة مق معايير التدقيق‪ ،‬بشكل منفصل أو ماتمعة‪ ،‬متءمنة ولكق ال تقتصر على‪:‬‬ ‫ المتطل ات المحددة في مواصفة واحدة أو أكثر مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬‫ السياسات والمتطل ات التي تحددها األ راف المعنية ذات الصلة‪.‬‬‫ المتطل ات القانونية والتنظيمية‪.‬‬‫ واحدة أو أكثر مق عمليات نظم اإلدارة المحددة مق ق ل المنشأة أو أ راف أخرى‪.‬‬‫ خطة (خطط) نظام اإلدارة المتعلقة بتوفير مخرجات محددة لنظام اإلدارة (مثل خطة الاودة وخطة المشرو )‪.‬‬‫توفر هلو الو يقة إرشددادات لاميددع أحاددام وأنددوا المنظمددات وعمليددات التدددقيق للمادداالت والمقدداييس المختلفددة‪،‬‬ ‫متءمنة تلن التي أجرتةا فرق التدقيق الك يرة‪ ،‬و المنظمات الك يرة ‪ ،‬وتلن التي قام بةا مدققيق فردييق ‪ ،‬سوا في‬ ‫المنظمات الك يرة أو الصغيرة‪.‬‬ ‫هلو اإلرشادات ياب تكييفةا على النحو اللي يتناسب مع ماال وتعقيد وحام برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫تركز هلو الو يقة على التدقيق الداخلي (الطرف األول) والتدقيق اللي تاريه المنشآت على مددزوديةم الخددارجييق‬ ‫واأل راف المعنية الخارجية األخرى (الطرف الثاني)‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/2‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫يمكق أن تكون هلو الو يقة مفيدة أيءا لعمليات التدقيق الخارجية التي تتم ألغراض أخددرى مثددل مددنش الشددةادات‪.،‬‬ ‫حيث توفر المواصفة القياسددية(‪) ISO / IEC 17021-1‬متطل ددات تدددقيق أنظمددة اإلدارة لاةددات مددنش الشددةادات‬ ‫الخارجية؛ هلو الو يقة يمكق أن توفر إرشادات إ افية مفيدة (انظر الادول ‪.)1‬‬ ‫الادول ‪ - 1‬األنوا المختلفة لعمليات التدقيق‬ ‫تدقيق الطرف األول‬ ‫التدقيق الداخلي‬ ‫تدقيق الطرف الثاني‬ ‫تدقيق مزود خارجي‬ ‫تدقيق الطرف المةتم الخارجي األخر‬ ‫تدقيق الطرف الثالث‬ ‫تدقيق الشةادة و ‪ /‬أو االعتماد‬ ‫التدقيقات القانونية والتنظيمية وما‬ ‫شابه ذلن‬ ‫لت سيط سةولة قرا ة هلو الو يقة ‪ ،‬يفءل الشكل المفرد لد "نظام اإلدارة" ‪ ،‬ولكق يمكق للقارت تكييف تط يددق هددلو‬ ‫اإلرشادات مع و عةم الخاص‪ .‬هلا ينط ق أيءا على استخدام "الفرد" و "األفراد" و "المدقق" و "المدققيق"‪.‬‬ ‫الغرض مق هلا الو يقة هو تط يقةا علددى ماموعددة واسددعة مددق المسددتخدميق المحتملدديق ‪ ،‬بمددا فددي ذلددن المدددققيق‬ ‫والمنشآت التي تط ق أنظمة اإلدارة والمنشآت التي تحتاج إلى إجرا عمليات تدقيق لنظام اإلدارة ألس اب تعاقديددة‬ ‫أو تنظيمية‪ .‬ومع ذلن ‪ ،‬يمكق لمستخدمي هلو الو يقة تط يق هلا الدليل في تطوير تدقيقاتةم المتعلقة بالمتطل ات‪.‬‬ ‫يمكق أيءا استخدام اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة لغرض اإلعالن عق اللات ويمكق أن تكون مفيدة للمنشآت‬ ‫المعنية بتدريب المدققيق أو للمنشآت التي ترغب في منش شةادات للموظفيق‪.‬‬ ‫اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة قصدت أن تكون مرنة‪ ،‬قد يختلف استخدام هلا الدليل ت عا لحام ومستوى نءج‬ ‫نظام اإلدارة‪ .‬الم سس‪ .‬يعة وتعقيد المنشأة المراد تدقيقةا وأهداف وماال عمليددات التدددقيق التددي سدديتم تنفيددلها‪.‬‬ ‫ياب أن ت خل في االعت ار‪.‬‬ ‫تعتمد هلو الو يقة نةج التدقيق المامع عندما يكون هناك نظامان أو أكثر مق أنظمددة اإلدارة المختلفددة لتخصصددات‬ ‫مختلفة يتم التدقيق عليةا معا‪ .‬حيث يتم دمج هلو األنظمة في نظام إدارة واحد ‪ ،‬م ادت وعمليات التدقيق هي نفسةا‬ ‫لتدقيق مشترك (تعرف في بعض األحيان باسم التدقيق المتكامل)‪.‬‬ ‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول إدارة برنامج التدقيق والتخطيط له وتنفيددل عمليددات تدددقيق نظددام اإلدارة ‪ ،‬وكددللن‬ ‫تتءمق على كفا ة وتقييم المدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬ ‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة‪:‬‬ ‫‪ 1‬نطاق‪:‬‬ ‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول أنظمة إدارة التدقيق‪ ،‬بمددا فددي ذلددن م ددادت التدددقيق‪ ،‬إدارة برنددامج التدددقيق وتنفيددل‬ ‫عمليات التدقيق لنظام اإلدارة‪ ،‬وكللن إرشادات بشأن تقييم كفا ة األفددراد المشدداركيق فددي عمليددة التدددقيق‪ .‬وتشددمل‬ ‫هلو األنشطة الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق والمدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬ ‫ينط ق على جميع المنشآت التي تحتاج إلى تخطيط وتنفيل عمليات التدقيق الد داخلي أو الخددارجي لد نظم اإلدارة أو‬ ‫إلدارة برنامج تدقيق‪.‬‬ ‫مق الممكق تط يق هلو الو يقة على أنوا أخرى مق التدقيقات المحتملددة ‪ ،‬بشددر مراعدداة وبشددكل خدداص للكفددا ة‬ ‫المحددة والمطلوبة‪.‬‬ ‫‪ 2‬المراجع المعيارية‬ ‫ال توجد مراجع معيارية في هلو الو يقة‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/3‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 3‬المصطلحات والتعاريف‬ ‫‪ 1.3‬تدقيق‬ ‫عملية منةاية ومستقلة ومو قة للحصول على أدلة مو وعية (‪ )8.3‬وتقييم بشكل مو وعي لتحديد مدددى الوفددا‬ ‫بمعايير التدقيق (‪)7.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يتم تنفيل عمليات التدقيقات الداخلية ‪ ،‬التي تسددمى أحياندا عمليددات تدددقيق الطددرف األول ‪ ،‬مددق ق ددل أو‬ ‫نيابة عق المنشأة ذاتةا ( نفسةا )‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬تشمل التدقيقات الخارجية تلن التي تسمى عموما تدقيق الطرف الثاني والثالث‪.‬‬ ‫تدقيقات الطرف الثاني تتم مق ق ل األ راف التي لةا مصلحة في المنشأة‪ ،‬مثل الزبون‪ ،‬أو مق ينوب عنه ‪.‬‬ ‫تتم عمليات تدقيق الطرف الثالث مق ق ل منشآت تدقيق مستقلة ‪ ،‬مثل تلن التي تمنش الشةادات أو لتسايل المطابقة‬ ‫أو التسايل في الةيئات الحكومية‪.‬‬ ‫‪ 2.3‬التدقيقات المامعة‬ ‫تدقيق يناز (‪ )1.3‬على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬على ا نيق أو أكثر مق أنظمة اإلدارة (‪)18.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬عندما يتم دمج نظدداميق أو أكثددر مددق أنظمددة اإلدارة الخاصددة بتخصد معدديق فددي نظددام إدارة واحددد‬ ‫يعرف هلا النظام بنظام اإلدارة المتكامل‪.‬‬ ‫‪ 3.3‬التدقيقات المشتركة‬ ‫التدقيق (‪ )1.3‬اللي يتم على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬مق ق ل منظمتيق أو أكثر مق منظمات التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 4.3‬برنامج التدقيق‬ ‫ترتي ات مق أجل ماموعة واحدة أو أكثر مق التدقيقات (‪ )1.3‬المخططة للتنفيل‬ ‫نحو غرض محدد‬ ‫قا إل ار زمني محدد وموجه‬ ‫‪ 5.3‬ماال التدقيق‬ ‫مدى وحدود التدقيق (‪)1.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يتءمق ماال التدقيق بشكل عام وصفا للمواقع الفعلية والظاهرية ‪ ،‬والوظائف ‪ ،‬الوحدددات واألنشددطة‬ ‫والعمليات التنظيمية ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المشمولة‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬الموقع االفترا ي هو المكان اللي ت دي فيه المنشددأة العمددل أو تقدددم خدمددة باسددتخدام بيئددة االتصددال‬ ‫الم اشر (اإلنترنت ) التي تسمش لألفراد بغض النظر عق المواقع المادية بتنفيل العمليات‪.‬‬ ‫‪ 6.3‬خطة التدقيق‬ ‫وصف أنشطة وترتي ات التدقيق (‪.)1.3‬‬ ‫‪ 7.3‬معايير التدقيق‬ ‫ماموعة مق المتطل ات (‪ )23.3‬تستخدم كمرجع يتم مقارنتةا باألدلة المو وعية (‪.)8.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬إذا كانت معايير التدقيق قانونية (بما في ذلن المتطل ددات القانونيددة أو التنظيميددة) ‪ ،‬فإند ه غال دا مددا يددتم‬ ‫استخدام كلمات "االمتثال" أو "عدم االمتثال" في نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬قد تتءمق المتطل ات سياسات وإجرا ات وتعليمات عمل ومتطل ات قانونيددة‪ ،‬االلتزامددات التعاقديددة ‪،‬‬ ‫إلخ‪.‬‬ ‫‪ 8.3‬دليل مو وعي‬ ‫بيانات تدعم وجود أو حقيقة شي ما‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يمكق الحصول على أدلة مو وعية مق خالل المالحظة والقياس واالخت ار أو بوسائل أخرى‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ 2‬األدلة المو وعية لغرض التدقيق (‪ )1.3‬تتكون بشكل عام مق ساالت وبيانات حقيقددة ‪ ،‬أو معلومد ات‬ ‫أخرى ذات صلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬ويمكق التحقق منةا‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/4‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 9.3‬برهان (أدلة) التدقيق‬ ‫الساالت وبيانات الوقائع أو المعلومات األخرى ذات الصلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬و يمكق التحقق منه‪.‬‬ ‫‪ 10.3‬نتائج التدقيق‬ ‫هو نتائج تقييم أدلة التدقيق التي تم تاميعةا (‪ )9.3‬مقارنة بمعايير التدقيق (‪.)7.3‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬تشير نتائج التدقيق إلى المطابقة (‪ )20.3‬أو عدم المطابقة (‪.)21.3‬‬ ‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق أن ت دي نتائج التدقيق إلى تحديد المخا ر أو فرص التحسيق أو تسايل الممارسات الايدة‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :3‬إذا تم اختيار معايير التدقيق مق المتطل ات القانونية أو التنظيميددة المتطل ددات ‪ ،‬وتسددمى نتددائج التد دقيق‬ ‫االمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬ ‫‪ 11.3‬نتياة التدقيق‬ ‫نتائج التدقيق (‪ ، )1.3‬بعد النظر في أهداف التدقيق وجميع نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬ ‫‪ 12.3‬عميل التدقيق‬ ‫منظمة أو شخ يطلب التدقيق (‪)1.3‬‬ ‫مالحظددة ‪ :1‬فددي حالددة التدددقيقات الداخليددة ‪ ،‬يمكددق أن يكددون عميددل التدددقيق الفددرد المدددقق عليدده (‪ )13.3‬أو فددرد‬ ‫(األفراد)اللي‪ /‬الليق يديرون برنامج التدقيق‪ .‬يمكق أن تأتي ل ات التدددقيق الخارجيد ة مددق مصددادر مثددل الاةددات‬ ‫التنظيمية‪ ،‬األ راف المتعاقدة أو العمال المحتمليق أو الحالييق‪.‬‬ ‫‪ 13.3‬المدقق عليه‬ ‫المنشأة ككل أو أجزا منةا قيد التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 14.3‬فريق التدقيق‬ ‫شخ واحد أو أكثر يقوم بتنفيل التدقيق (‪ ، )1.3‬يدعمه إذا لزم األمر خ را تقنيون (‪.)16.3‬‬ ‫مالحظة ‪ 1‬يتم تعييق مدقق واحد (‪ )15.3‬مق فريق التدقيق (‪ )14.3‬كقائد لفريق التدقيق‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق لفريق التدقيق أن يتءمق مدققيق تحت التدريب‪.‬‬ ‫‪ 15.3‬مدقق‬ ‫الشخ‬ ‫اللي يقوم بتنفيل التدقيق (‪)1.3‬‬ ‫‪ 16.3‬خ ير تقني‬ ‫شخ يقدم معرفة أو خ رة محددة لفريق التدقيق (‪.)14.3‬‬ ‫مالحظة ‪ 1‬للدخول‪ :‬المعرفة أو الخ رة المحددة تتعلق بالمنشأة أو النشا أو العملية أو المنتج أو الخدمددة أو النظددام‬ ‫المراد تدقيقه أو اللغة أو الثقافة‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬ال يعمل الخ ير الفني في فريق التدقيق (‪ )14.3‬كمدقق (‪.)15.3‬‬ ‫‪ 17.3‬مراقب‬ ‫الفرد اللي يرافق فريق التدقيق (‪ )14.3‬ولكنه ال يعمل كمدقق (‪.)15.3‬‬ ‫‪ 18.3‬نظام إدارة‬ ‫ماموعة مق العناصر المترابطة أو المتفاعلة للمنشأة لو ع السياسات واألهددداف ‪ ،‬و العمليددات (‪ )24.3‬بغددرض‬ ‫تحقيق تلن األهداف‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يمكق لنظام اإلدارة أن يعددالج تخصصدا واحدددا أو عدددة تخصصددات ‪ ،‬علددى سد يل المثددال نظددام إدارة‬ ‫الاودة أو اإلدارة المالية أو اإلدارة ال يئية‪.‬‬ ‫مالحظددة ‪ :2‬تحدددد عناصددر نظددام اإلدارة كددل مددق هيكددل المنشددأة وأدوارهددا والمس د وليات والتخطدديط والتشددغيل‬ ‫والسياسات والممارسات والقواعد والمعتقدات واألهداف والعمليات لتحقيق تلن األهداف‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/5‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫مالحظة ‪ :3‬يمكق أن يشددمل ماددال نظددام اإلدارة كامددل المنشددأة‪ ،‬و وظددائف محددددة مددق منشددأة ‪ ،‬أو أقسددام معينددة‬ ‫ومحددة مق المنشأة ‪ ،‬أو واحدة أو أكثر مق الوظائف ع ر ماموعة مق المنشآت‪.‬‬ ‫‪ 19.3‬خطر‬ ‫تأ ير عدم اليقيق‬ ‫مالحظة ‪ :1‬التأ ير هو انحراف عق المتوقع ‪ -‬إياابي أو سل ي‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬عدم اليقيق هو حالة‪ ،‬ولو جزئية ‪ ،‬لددنق المعلومددات المتعلقددة بد الفةم أو معرفددة حددد مددا‪ ،‬ونتائادده‬ ‫واحتمالية حدو ه‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :3‬غال ا ما تتميز المخا ر باإلشارة إلددى األحدددا المحتملددة (علددى النحددو المحدددد فددي دليددل ‪ISO 73:‬‬ ‫‪ )3.5.1.3، 2009‬والعواقب (على النحو المحدد في دليل ‪ ، )3.6.1.3 ،ISO 73: 2009‬أو مزيج مق هلو‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :4‬غال ا ما يتم التع ير عق المخا ر مق حيث ماموعة مق عواقب الحددد (بمددا فددي ذلددن التغيددرات فددي‬ ‫الظروف) واالحتماالت المرت طة بةا (كما هو محدد في دليل ‪.)3.6.1.1 ،ISO 73: 2009‬‬ ‫‪ 20.3‬المطابقة‬ ‫استيفا متطلب (‪.)23.3‬‬ ‫‪ 21.3‬عدم المطابقة‬ ‫عدم استيفا متطلب (‪.)23.3‬‬ ‫‪.‬‬ ‫‪ 22.3‬مةارة‬ ‫القدرة على تط يق المعرفة والمةارات لتحقيق النتائج المرجوة‪.‬‬ ‫‪ 23.3‬متطلب‬ ‫احتياج أو توقع تم الن عليه‪ ،‬بشكل عام مني أو إلزامي‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬ع ارة " د مني بشددكل عددام" تعنددي عددادة أو أمددر مددألوف للمنشددأة واأل ددراف المعنيددة األخددرى‪ ،‬أن‬ ‫االحتياج أو التوقع المأخوذ في االعت ار هو مني‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :2‬المتطلب المحدد ( اإللزامي) هو اللي تم الن عليه ‪ ،‬على س يل المثال المعلومات المو قة‪.‬‬ ‫‪ 24.3‬عملية‬ ‫ماموعة مق األنشطة المترابطة أو المتداخلة تحول المدخالت إلى مخرجات ( تسددتخدم المدددخالت لتحقيددق نتياددة‬ ‫مقصودة)‪.‬‬ ‫‪ 25.3‬أدا‬ ‫نتياة مقاسه‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يمكق أن يرت ط األدا بالنتائج الكمية أو النوعية‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :‬يمكق أن يرت ط األدا بإدارة األنشطة‪ ،‬العمليات (‪ )24.3‬والمنتاات والخدمات األنظمة أو المنشآت‪.‬‬ ‫‪ 26.3‬فاعلية‬ ‫مدى تحقيق األنشطة المخطط وإنااز النتائج المخططة‪.‬‬ ‫‪ 4‬مبادئ التدقيق‪:‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/6‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫يتميز التدقيق باالعتماد على عدد مق الم ددادت‪ .‬هددلو الم ددادت ياددب أن تسدداعد لاعددل التدددقيق أداة فعالددة ومو وقددة‬ ‫مساندة لسياسات و وابط اإلدارة‪ ،‬مق خالل توفير المعلومات التي يمكق للمنشددأة أن تتصددرف مددق أجددل تحسدديق‬ ‫أدائةا‪.‬‬ ‫االلتزام بةلو الم ادت هي شر أساسددي لتقددديم نتياددة التدددقيق ذات العالقددة والكافيددة‪ ،‬و تمكدديق المدددققيق ‪ ،‬الددليق‬ ‫يعملون بشكل مستقل عق بعءةم ال عض ‪ ،‬مق التوصل إلى نتائج مما لة في نفس الظروف‪.‬‬ ‫تعتمد اإلرشادات الوارد في ال نود مق ‪ 5‬إلى ‪ 7‬على الم ادت الس عة المو حة أدناو‪.‬‬ ‫أ) النزاهة‪ :‬أساس االحتراف‬ ‫ياب على المدققيق واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ أدا عملةم بأخالق وأمانة ومس ولية ؛‬‫ القيام بأنشطة التدقيق تفرض التأهيل لألشخاص الليق يقومون بةا‪.‬؛‬‫ أدا عملةم بطريقة محايدة‪ ،‬أي أن تظل عملة التدقيق عادلة وغير متحيزة في جميع تعامالتةا ؛‬‫ أن يكون حساسا ألي م رات يمكق أن تمارس على قرارهم أ نا تنفيل التدقيق‪.‬‬‫ب) العرض العادل‪ :‬االلتزام باإلبالغ بصدق ودقة‬ ‫ياب أن تعكس نتائج التدقيق ونتياته وتقاريرو صدق ودقة أنشطة الدقيق‪ ،‬باإل افة إلى العق ات الةامة التي تمددت‬ ‫مواجةتةا أ نا التدقيق وكللن االختالفات التي لم يتم حلةا‪ ،‬وت لغ عق اآلرا بدديق فريددق التدددقيق والمدددقق علدديةم‪.‬‬ ‫وت يق أن االتصاالت صادقة ودقيقة ومو وعية وفي الوقت المناسب ووا حة وكاملة‪.‬‬ ‫ج) العناية المةنية الواج ة‪ :‬تط يق االجتةاد والحكم في التدقيق‬ ‫ياب على المدققيق ممارسة العناية الواج ة والمستحقة وفقا ألهمية المةمة التي ي دونةا والثقة التي و ددعت فدديةم‬ ‫مق ق ل عميل (زبون) التدقيق واأل ددراف المعنيددة األخددرى‪ .‬مددق المةددم تددوافر عامددل الرعايددة المةنيددة المحترفددة‬ ‫والواج ة والمستحقة والتي ستمكنةم مق القدرة على جعل المنطق يسددري علددى جميددع األحكددام فددي جميددع حدداالت‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫د) السرية‪ :‬أمق المعلومات‬ ‫ياب على المدققيق ممارسة حرية التصرف في استخدام وحماية المعلومات المكتس ة أ نددا دورة تنفيددل واج دداتةم‪.‬‬ ‫ياب عدم استخدام معلومات التدقيق بشكل غير صحيش لتحقيق مكاسب شخصية مق ق ل المدقق أو عميل التدقيق‪،‬‬ ‫أو بطريقة تءر بالمصالش المشروعة للمدقق عليه‪ .‬يتءمق هلا المفةوم المعالاة الصحيحة للمعلومددات الحساسددة‬ ‫أو السرية‪.‬‬ ‫هد) االستقاللية‪ :‬أساس حياد التدقيق ومو وعية نتياة التدقيق‪.‬‬ ‫ياب أن يكون المدققيق مستقليق عق النشا اللي يتم تدقيقه حيثما كان ذلن ممكنا‪ ،‬وياب أن يتصددرفوا فددي جميددع‬ ‫الحاالت بطريقة خالية مق التحيز وتءارب المصالش‪.‬‬ ‫جب استقاللية كل مق التدقيقات الداخلية والمدققيق عق الوظيفددة التددي يددتم تدددقيقةا إن أمكددق‪ .‬ياددب علددى المدددققيق‬ ‫الحفاظ على المو وعية وال عملية التدقيق للتأكد مق أن نتائج التدددقيق ونتياتد ه بنيددت علددى أدلددة التدددقيق فقددط‪.‬‬ ‫بالنس ة للمنشآت الصغيرة‪ ،‬قد ال يكون مق الممكق للمدققيق الداخلييق أن يكونددوا مسددتقليق تمامدا عند دما يددتم تدددقيق‬ ‫النشا ‪ ،‬ولكق ياب بلل كل جةد ممكق إلزالة التحيز وتشايع المو وعية‪.‬‬ ‫و) النةج القائم على األدلة‪ :‬الطريقة العقالنية للوصول إلى تدددقيق مو ددوق ومنددتج لنتددائج مددق خددالل عمليددة تدددقيق‬ ‫منظمة‪ ،‬ياب التحقق مق أدلة التدقيق‪ ،‬وبشكل عام ياب أن يستند التدقيق إلى عينات متاحة مق المعلومات‪ ،‬حيددث‬ ‫يتم تنفيل التدقيق خالل فترة زمنية محدودة وبموارد محدودة‪.‬‬ ‫ياب تط يق االستخدام المناسب ألخل العينات‪ ،‬ألن هلا يرت ط ارت ا ا و يقا بالثقة التددي يمكددق و ددعةا فددي نتياددة‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫ز) النةج القائم ( الم ني) على المخا ر‪ :‬نةج التدقيق اللي يأخل في االعت ار المخا ر والفرص‪.‬‬ ‫النةج القائم على يتعلق بالمخا ر التي ت ر بشكل جوهري على التخطيط والتنفيل والتقريددر عددق عمليددات التدددقيق‬ ‫مق أجل التأكد مق أن عمليات التدقيق تركز على األمور المةمة لعميل التدقيق‪ ،‬ولتحقيق أهداف برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 5‬إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/7‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 1.5‬عام‬ ‫ين غي تأسيس برنامج تدقيق واللي يمكق أن يتءمق عمليات التدقيق التي تتندداول واحدددة أو أكثددر مددق مواصددفات‬ ‫نظم اإلدارة أو المتطل ات األخرى ‪ ،‬سوا بشكل منفصل أو ماتمعة (التدقيقات المامعة)‪.‬‬ ‫ين غي أن يستند ماال برنامج التدددقيق علددى حاددم و يعددة المدددقق عليدده ‪ ،‬وكددللن يعددة ووظيفددة وتعقيددد ونددو‬ ‫المخا ر والفرص ومستوى النءج لنظام (أنظمة) اإلدارة المطلوب تدقيقةا‪.‬‬ ‫يمكق أن تكون وظيفة نظام اإلدارة أكثر تعقيدا عندما تكون أكثر المةام المةمة والتي يغطيةا النظام يددتم االسددتعانة‬ ‫بةا مق مصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة المنشآت األخرى‪.‬‬ ‫ياب أعطى االنت او الخاص اللي نحتاجه واللي يدفعنا التخاذ القرارات األكثر أهميددة ومددا تشددكله لد إلدارة العليددا‬ ‫لنظام اإلدارة‪.‬‬ ‫في حالة المواقع ‪ /‬المواقع المتعددة (مثل ال لدان المختلفة)‪ ،‬أو عندما يكون هناك وظائف مةمة يتم فيةددا االسددتعانة‬ ‫بمصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة منشاة أخرى ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمام خدداص يدددفع كددل مددق تصددميم وتخطدديط‬ ‫واعتماد برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫في حالة المنشآت األصغر أو األقل تعقيدا‪ ،‬يمكق تقلي (تحايم) برنامج التدقيق بشكل مناسب‪ .‬مق أجل فةم سياق‬ ‫المدقق عليه‪ ،‬ين غي أن يأخل برنامج التدقيق في الحس ان األمور المتعلقة بالمدقق عليةم ذات العالقة بالتالي‪:‬‬ ‫ األهداف التنظيمية؛‬‫ القءايا الخارجية والداخلية ذات الصلة ؛‬‫ احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات الصلة ؛‬‫ متطل ات أمق وسرية المعلومات‪.‬‬‫تخطيط برامج التدقيقات الداخلية‪ ،‬وفي بعض الحاالت برامج التدقيقات الخارجية يمكق للمددزوديق المسدداهمة‪ ،‬فددي‬ ‫أهداف أخرى للمنشأة وإدراجةا في برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن يءمق الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق الحفاظ على سالمة التدددقيق وأندده ال يوجددد تددأ ير ال‬ ‫م رر له على التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن يعطي التدقيق أولوية لتخصي الموارد واألساليب واألمور التي تشكل مسددتويات خطددر عاليددة وأيءددا‬ ‫تشكل مستويات أدا منخفض والمتأصلة في نظام اإلدارة‪.‬‬ ‫ين غي تعييق أفراد أكفا إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن يتءمق برنامج التدقيق المعلومات ويحدد الموارد لتمكيق تنفيل عمليددات التدددقيق بفاعليددة وفعاليددة ددمق‬ ‫األ ر الزمنية المحددة‪ .‬ين غي أن تتءمق المعلومات التالي‪:‬‬ ‫أ) أهداف برنامج التدقيق؛‬ ‫ب) المخا ر والفرص المرت طة ب رنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬واألفعال المتخلة للتعامل معةا؛‬ ‫ج) ماال (مدى ‪ ،‬حدود ‪ ،‬مواقع) كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬ ‫د) جدول (عدد ‪ /‬مدة ‪ /‬تكرار) التدقيقات ؛‬ ‫هد) أنوا التدقيق مثل الداخلي أو الخارجي‪.‬‬ ‫و) معايير التدقيق ؛‬ ‫ز) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا‪.‬‬ ‫ح) معايير اختيار أعءا فريق التدقيق‪.‬‬ ‫) المعلومات المو قة ذات الصلة‪.‬‬ ‫عدم إتاحة أو توافر بعض هلو المعلومات بشكل تفصيلي ي دي إلى عدم اكتمال تخطيط التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي مراق ة تط ق برنامج التدقيق وقياسه على أساس مستمر (انظر ‪ )5.6‬للتأكددد ن أن أهدافدده أناددزت ( تحقيددق‬ ‫أهدافه )‪ .‬ين غي مراجعة برنامج التدقيق بالترتي ات المعدة لتنفيلو‪ ،‬وذلن لتحديد مدى الحاجة للتغييرات التي يمكددق‬ ‫أن تطرأ عليه‪،‬وكللن الفرص الممكنة للتحسيق فيه (انظر ‪.)5.7‬‬ ‫يو ش الشكل ‪ 1‬تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/8‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫الشكل ‪ - 1‬تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق‬ ‫تصرف‬ ‫أفحص‬ ‫خطط‬ ‫أعمل‬ ‫‪ 2-5‬أنشئ أهداف‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫‪ 3-5‬حدد وقيم مخاطر‬ ‫وفرص برنامج التدقيق‬ ‫‪ 7-5‬راجع وحسن‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫البند (‪)5‬‬ ‫‪ 6-5‬راقب‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫‪ 5-5‬طبق‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫‪ 4-5‬أنشئ‬ ‫برنامج التدقيق‬ ‫البند (‪)6‬‬ ‫‪ 2-6‬التدقيق المبدئي‬ ‫‪ 7-6‬تنفيذ متابعة‬ ‫التدقيق‬ ‫‪ 4-6‬أنشطة التدقيق‬ ‫‪ 6-6‬إنهاء التدقيق‬ ‫‪ 3-6‬إعداد‬ ‫أنشطة التدقيق‬ ‫‪ 5-6‬إعداد وتوزيع‬ ‫تقرير التدقيق‬ ‫مالحظة ‪ 1‬يو ش هلا الشكل تط يق دورة ‪ Plan-Do-Check-Act‬في هلو الو يقة‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ 2‬يشير ترقيم الفقرة ‪ /‬الفقرة الفرعية إلى ال نود ‪ /‬الفقرات الفرعية ذات الصلة في هلو الو يقة‪.‬‬ ‫‪ 2.5‬تحديد أهداف برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ين غي على عميل ( زبون ) التدقيق التأكد مق أن أهداف برنامج التدقيق قددد تددم و ددعةا مددق اجددل توجيدده تخطدديط‬ ‫وتنفيل عمليات التدقيق وين غي التأكد مق أن تنفيل برنامج التدقيق يط ق بشكل فعال‪ .‬ين غي أن تكون أهداف برنامج‬ ‫التدقيق متسقة مع التوجيه االستراتياي لعميل ( زبون ) التدقيق‪ ،‬وتدعم سياسة وأهداف نظام اإلدارة اللي يط قه‪.‬‬ ‫عند و ع أهداف برنامج التدقيق ين غي أن تأخل في االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫أ) احتياجات وتوقعات األ راف المعنية‪ ،‬الخارجية والداخلية ؛‬ ‫ب) خصائ ومتطل ات العمليات والمنتاات والخدمات والمشاريع وأي تغييرات رأت عليةا؛‬ ‫ج) متطل ات نظام اإلدارة ؛‬ ‫د) الحاجة إلى تقييم مقدمي الخدمات الخارجييق؛‬ ‫هد) مستوى أدا المدقق عليةم ومستوى نءج نظام (أنظمددة) اإلدارة والددلي تعكسدده م شددرات األدا ذات الصددلة‬ ‫(مثل م شرات األدا الرئيسية) ‪ ،‬حدو حاالت عدم المطابقة أو الحواد أو الشكاوى مق األ راف المعنية ؛‬ ‫و) تحديد وتعريف المخا ر والفرص المتعلقة بالمدقق عليةم‪.‬‬ ‫ز) نتائج التدقيقات السابقة‪.‬‬ ‫أمثلة ألهداف برنامج التدقيق والتي يمكق أن تتءمق ما يلي‪:‬‬ ‫ تحديد فرص تحسيق نظام اإلدارة وأدائه ؛‬‫ تقييم قدرة المدقق عليةم على تحديد سياق منشأتةم ؛‬‫ تقييم قدرة المدقق عليةم على تحديد المخا ر والفرص وتحديد وتعريف وتط يد ق األفعددال الفعالددة للتعامددل معةددا‬‫ومعالاتةا؛‬ ‫ التوافق مع جميع المتطل ات ذات الصلة‪ ،‬مثل المتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة واالمتثددال اللتزامددات ومتطل ددات‬‫االعتماد لمواصفات نظام اإلدارة ( هيأت منش شةادات المطابقة لنظم اإلدارة) ؛‬ ‫ الحصول والمحافظة على الثقة في قدرة مزودي الخدمات خارجييق ؛‬‫‪ -‬تحديد استمرار مال مة وكفاية وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/9‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ -‬تقييم توافق وموا مة أهداف نظام اإلدارة للمدق عليةم مع التوجه االستراتياي لمنشأتةم‪.‬‬ ‫‪ 3.5‬تحديد وتقييم مخا ر برنامج التدقيق وفرصه‪:‬‬ ‫هناك مخا ر وفرص تتعلق بسياق المدقق عليةم واللي يمكق أن يرت ط بدده برنددامج تدددقيق ويمكددق أن يد ر علددى‬ ‫تحقيق أهدافه‪ .‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يعرف ويعرض لعميددل ( زبددون ) التدددقيق‬ ‫المخا ر والفرص التي ست خل في االعت ار عند تطوير برنامج التدقيق ومتطل ات الموارد ‪ ،‬بحيث يمكق معالاتةا‬ ‫أو التعامل معةا بشكل مناسب‪.‬‬ ‫يمكق أن تكون المخا ر مرت طة بما يلي‪:‬‬ ‫أ) التخطيط ‪ ،‬على س يل المثال الفشل فددي تحديددد أهددداف التدددقيق ذات الصددلة وتحديددد مدددى وعدددد ومدددة‪ ،‬مواقددع‬ ‫وجدول عمليات التدقيق ؛‬ ‫ب) الموارد ‪ ،‬مثل عدم إتاحة الوقت والمعدات و ‪ /‬أو التدريب الكافي لتطوير برنامج اتدقيق أو تنفيل التدقيق ؛‬ ‫ج) اختيار فريق التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الكفا ة العامة غير الكافية لتنفيل عمليات التدقيق بشكل فعال ؛‬ ‫د) االتصال ‪ ،‬مثل عمليات ‪ /‬قنوات االتصال الخارجية ‪ /‬الداخلية غير الفعالة ؛‬ ‫هد) التط يق ‪ ،‬على س يل المثال تنسيق غير فعال للتدقيق مق برنامج التدقيق ‪ ،‬أو عدم األخل فددي االعت ددار أمددق‬ ‫المعلومات وسريتةا ؛‬ ‫و) ط المعلومات المو قة ‪ ،‬مثل تحديد غير فعددال للمعلومددات المو قددة والالزمددة والمطلوبددة مددق ق ددل المدددققيق‬ ‫واأل راف المعنية ذات الصلة ‪ ،‬وعدم الحماية الكافية لساالت التدقيق إل ات فعالية برنامج التدقيق ؛‬ ‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق ‪ ،‬مثل المراق ة غير الفعالة لنتائج برنامج لتدقيق؛‬ ‫ح) توافر وتعاون المدقق عليةم وإتاحة وتوافر األدلة التي سيتم أخل عينات منةا‪.‬‬ ‫يمكق أن تتءمق فرص تحسيق برنامج التدقيق ما يلي‪:‬‬ ‫ السماح بتنفيل عمليات تدقيق متعددة في زيارة واحدة ؛‬‫ تقليل الوقت والمسافات للوصول إلى المواقع التي سيتم تدقيقةا ؛‬‫ انساام مستوى كفا ة فريق التدقيق مع مستوى الكفا ة المطلوب لتحقيقه أهداف التدقيق ؛‬‫‪ -‬موا مة تواريخ التدقيق مع توافر وإتاحة الموظفيق الرئيسييق للمدقق عليةم أ نا التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 4.5‬إنشا ( و ع ) برنامج‪ :‬التدقيق‬ ‫‪ 1.4.5‬أدوار ومس وليات الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫أ) تحديد مدى برنامج التدقيق وفقا لألهداف ذات الصلة (انظر ‪ )5.2‬وأي قيود معروفة‪.‬‬ ‫ب) تحديد القءايا الخارجية والداخلية والمخا ر والفددرص التددي يمكددق أن تد ر علددى برنددامج التدددقيق‪ ،‬وتط يددق‬ ‫األفعال للتعامل معةا ومعالاتةا ‪ ،‬ودمج هلو األفعال في جميع أنشطة التدقيق ذات الصلة‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬ ‫ج) التأكد مق اختيار فرق التدقيق وتحديد األدوار والمس وليات والصالحيات وإسناد القيادة لءمان الكفا ة العامة‬ ‫ألنشطة التدقيق‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬ ‫د) إنشا جميع العمليات ذات العالقة متءمنة العمليات مق أجل‪:‬‬ ‫ تنسيق وجدولة جميع عمليات التدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬‫ تحديد أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ‪ ،‬وتحديد أسالي ه و رقة واختيار فريق التدقيق ؛‬‫ تقييم المدققيق ؛‬‫ إنشا عمليات اتصال خارجية وداخلية ‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬‫ حل النزاعات ومعالاة الشكاوى ؛‬‫ متابعة التدقيق كلما كان ممكنا‪.‬‬‫ تقديم التقارير إلى عميل ( زبون ) التدقيق واأل راف المعنية ذات العالقة ‪ ،‬حسب االقتءا ‪.‬‬‫هد) تحديد والتأكد مق توافر جميع الموارد الالزمة ؛‬ ‫و) التأكد مق أن المعلومات المو قة المناس ة مةيأة ومحافظ عليةا ‪ ،‬بما في ذلن ا ساالت برنامج التدقيق ؛‬ ‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/10‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ح) إبالغ عميل ( زبون ) التدقيق ب رنامج التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا ‪ ،‬واأل راف األخرى المعنية‪.‬‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق لب الموافقة مق عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 2.4.5‬كفا ة الفرد (األفراد) على إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ين غي أن يمتلن الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدددقيق الكفددا ة الالزمددة إلدارة ال رنددامج والمخددا ر والفددرص‬ ‫المرت طة به والقءايا الخارجية والداخلية بفعالية و وفاعلية ‪ ،‬متءمنة المعرفة بالتالي‪:‬‬ ‫أ) م ادت التدقيق (انظر ال ند ‪ ، )4‬وأسالي ه وعملياته (انظر ‪ A.1‬و ‪ )A.2‬؛‬ ‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمواصفات األخرى ذات الصلة والو ائق المرجعية ‪ /‬اإلرشادية ؛‬ ‫ج) معلومات تتعلق بالاةة الخا عة ( المدقق عليةددا) وسددياقةا (مثددل القءددايا الخارجيددة ‪ /‬الداخليددة ‪ ،‬واأل ددراف‬ ‫األخرى المعنية‪ ،‬واحتياجاتةم وتوقعاتةم واألنشطة التاارية ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه) ؛‬ ‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية المعمول بةا والمتطل ات األخرى ذات الصددلة بأعمددال وأنشددطة التد دقيق‪ .‬حسددب‬ ‫االقتءا ‪ ،‬والمعرفة بإدارة المخا ر ‪ ،‬وإدارة المشاريع والعمليات‪ ،‬والمعلومددات‪( ،‬أنظددر لمواصددفات تكنولوجيددا‬ ‫االتصاالت (‪.))ICT‬‬ ‫ين غي أن يشارك الفرد (األفراد) اللي يدددير برنددامج التدددقيق فددي أنشددطة التطددوير المسددتمر للحفدداظ علددى الكفددا ة‬ ‫الالزمة إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 3.4.5‬تحديد مدى برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق تحديد مدى برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫يمكق أن يختلف ذلن بنا على المعلومات المقدمة مق ق ل المدقق عليه بشأن سياقه (انظر ‪.)5.3‬‬ ‫مالحظة‪ :‬في بعض الحاالت ‪ ،‬اعتمادا على هيكلة المدقق عليه أو أنشطته ‪ ،‬قد يشمل برنامج التدددقيق تدددقيق واحددد‬ ‫(مثل مشرو أو منشأة صغيرة)‪.‬‬ ‫العوامل األخرى التي ت ر على مدى برنامج التدقيق يمكق أن تءمق ما يلي‪:‬‬ ‫أ) الةدف وماال ومدة كل تدددقيق وعدددد عمليددات التدددقيق التددي سدديتم تنفيددلها و ريقددة تقددديم التقددارير ‪ ،‬ومتابعددة‬ ‫التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬ ‫ب) مواصفات نظام اإلدارة أو أي معايير أخرى مناس ة وقابلة للتط يق ؛‬ ‫ج) عدد األنشطة المراد تدقيقةا وأهميتةا وتعقيدها وتشابةةا وأماكنةا ؛‬ ‫د) العوامل األخرى الم رة على فعالية نظام اإلدارة ؛‬ ‫هد) معايير التدددقيق المناسد ة والقابلددة للتط يددق‪ ،‬مثددل الترتي ددات المخططددة ذات العالقددة بمواصددفات نظددام اإلدارة‬ ‫والمتطل ات القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة ؛‬ ‫و) نتائج التدقيقات الداخلية أو الخارجية السابقة ومراجعات اإلدارة ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬ ‫ز) نتائج التدقيق السابقة ل رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ح) القءايا اللغوية والثقافية واالجتماعية‪.‬‬ ‫) مخاوف األ راف المةتمة ‪ ،‬مثل شكاوى العمال ‪ ،‬وعدم االمتثال للقددانون والمتطل ددات التنظيميددة والمتطل ددات‬ ‫األخرى التي تلتزم بةا المنشاة ‪ ،‬أو قءايا سلسلة التزويد ؛‬ ‫ي) تغييرات ك يرة وهامة في سياق المدقق عليه أو عملياته والمخا ر والفرص ذات العالقة ؛‬ ‫ك) توافر تكنولوجيات المعلومات واالتصاالت لدعم أنشطة التدقيق وبشكل خاص استخدام رق التدقيق عق بعددد‬ ‫(انظر ‪ )A.16‬؛‬ ‫ل) وقو أحدا داخلية وخارجية ‪ ،‬مثل عدم مطابقة المنتاات أو الخدمات ‪ ،‬تسري ات أمق المعلومددات ‪ ،‬حددواد‬ ‫الصحة والسالمة ‪ ،‬األعمال اإلجرامية أو الحواد ال يئية ؛‬ ‫م) المخا ر والفرص التاارية ‪ ،‬متءمنة األفعال الالزمة للتعامل معةا ومعالاتةا‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/11‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 4.4.5‬تحديد موارد برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫عند تحديد الموارد الالزمة ل رنامج لتدقيق ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يقوم بإدارة برنامج التدقيق مراعاة‬ ‫ما يلي‪:‬‬ ‫أ) الموارد المالية والزمنية الالزمة لتطوير وتط يق وإدارة وتحسيق أنشطة التدقيق؛‬ ‫ب) رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬ ‫ج) التوافر الفردي والشددامل للمدددققيق والخ ددرا الفنيدديق ذوي الكفددا ة التددي تتناسددب مددع أهددداف برنددامج التدددقيق‬ ‫المحددة ؛‬ ‫د) مدى برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬ومخا ر وفرص برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬؛‬ ‫هد) وقت السفر والتنقل والتكلفة واإلقامة واحتياجات التدقيق األخرى‪.‬‬ ‫و) تأ ير منا ق التوقيت المختلفة ؛‬ ‫ز) توافر وإتاحة تكنولوجيددات المعلومددات واالتصدداالت (مثددل المددوارد التقنيددة المطلوبددة إلعددداد تدددقيق عددق بعددد‬ ‫باستخدام التقنيات التي تدعم التعاون عق بعد) ؛‬ ‫ح) توافر وإتاحة أي أدوات وتكنولوجيا ومعدات مطلوبة ؛‬ ‫) توافر وإتاحة المعلومات المو قة الءرورية ‪ ،‬وفق ما تم تحديدو أ نا إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )A.5‬؛‬ ‫ي) المتطل ات المتعلقة بالتسةيالت ‪ ،‬متءمنة أي التصدداريش والتو دديحات والمعدددات أألمنيددة (مثددل التحقددق مددق‬ ‫الةوية ‪ ،‬ومعدات الحماية الشخصية ‪ ،‬وإمكانية ارتدا المالبس المناس ة والنظيفة والخاصة بالغرف المراد التدقيق‬ ‫عليةا)‪.‬‬ ‫‪ 5.5‬تط يق برنامج التدقيق‬ ‫‪ 1.5.5‬عام‬ ‫بمارد إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬وتحديد الموارد ذات العالقددة (انظددر ‪ )5.4.4‬مددق الءددروري تط يددق‬ ‫التخطيط التشغيلي وتنسيق جميع األنشطة مق ال رنامج‪.‬‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫أ) واإلبددالغ عددق جميددع األجددزا ذات العالقددة ب رنددامج التدددقيق ‪ ،‬متءددمنة المخددا ر والفددرص ذات الصددلة إلددى‬ ‫األ راف المعنية ذات العالقة وإبالغةم دوريا عق التقدم المحرز ‪ ،‬وذلن باستخدام وإنشا قنوات اتصال خارجيددة‬ ‫وداخلية ؛‬ ‫ب) تعريف أألهداف والماال والمعايير لكل مدقق بشكل فردي ؛‬ ‫ج) اختيار رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬ ‫د) تنسيق وجدولة التدقيقات واألنشطة األخرى ذات العالقة ب رنامج التدقيق ؛‬ ‫هد) التأكد مق أن فرق التدقيق لديةا الكفا ة الالزمة (انظر ‪ )5.5.4‬؛‬ ‫و) توفير الموارد الفردية والعامة الالزمة لفرق التدقيق (انظر ‪ )5.4.4‬؛‬ ‫ز) التأكد مق تنفيل التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق ‪ ،‬وإدارة جميع عمليات المخا ر والفرص والقءايا (أي األحدددا‬ ‫غير المتوقعة) ‪ ،‬التي تظةر أ نا تطور تنفيل ال رنامج؛‬ ‫ح) التأكد مددق أن المعلومددات المو قددة ذات العالقددة بأنشددطة التدددقيق تدددار بشددكل صددحيش ومحددافظ عليةددا (انظددر‬ ‫‪ )5.5.7‬؛‬ ‫) تعريف وتط يق الءوابط التشغيلية (انظر ‪ )5.6‬الءرورية لمراق ة برنامج التدقيق ؛‬ ‫ي) مراجعة برنامج التدقيق مق أجل تمييز وتحديد فرص تحسينه (انظر ‪.)5.7‬‬ ‫‪ 2.5.5‬تحديد أهداف وماال ومعايير كل مدقق على حدو‬ ‫ين غي أن يستند كل مدقق على حدو إلى أهداف التدقيق المعرفة ومااله ومعاييرو ة‪ .‬ين غي أن تكون جميعةا متسددقة‬ ‫مع األهداف العامة ل رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫تعرف أهداف التدقيق ما اللي ين غي اناازو مق كل مدقق على حدو وقد تتءمق التالي‪:‬‬ ‫أ) تحديد مدى مطابقة نظام اإلدارة المدقق عليه أو أجزا منه ‪ ،‬مع معايير التدقيق ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/12‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ب) تقييم قدرة نظام اإلدارة على مساعدة المنشاة في تل ية المتطل ات القانونية والتنظيمية ذات العالقة والمتطل ددات‬ ‫األخرى التي تتعةد المنشاة بااللتزام بةا ؛‬ ‫ج) تقييم فعالية نظام اإلدارة في تحقيق النتائج المرجوة منه ؛‬ ‫د) تعريف فرص التحسيق المحتملة لنظام اإلدارة ؛‬ ‫هد) تقييم مال مة وكفاية نظام اإلدارة فيما يتعلق بالسياق والتوجيه االستراتياي للمدقق عليةم‪.‬‬ ‫و) تقييم قدرة نظام اإلدارة على إنشا وتحقيق األهداف والتعامل الفعال مع المخا ر والفرص ‪ ،‬في سددياق متغيددر‬ ‫‪ ،‬متءمنا تط يق األفعال ذات عالقة‪.‬‬ ‫ين غي أن يكددون ماددال التدددقيق متسددقا مددع برنددامج التدددقيق وأهددداف التدددقيق‪ .‬ويشددمل ذلددن عوامددل مثددل المواقددع‬ ‫والوظائف واألنشطة والعمليات التي يتعيق تدقيقةا ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المغطاة بواسطة التدقيق‪.‬‬ ‫يتم استخدام معايير التدقيق كمرجع يتم تحديد المطابقة وفقا له‪ .‬قد تتءمق معايير التدقيق واحد أو أكثددر ممددا يلددي‪:‬‬ ‫السياسات والعمليددات واإلجددرا ات المط قددة ومعددايير األدا متءددمنة األهددداف والمتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة‬ ‫ومتطل ات نظام اإلدارة والمعلومات المتعلقة بالسياق والمخا ر والفرص كما حددها المدقق علدديةم (بمددا فددي ذلددن‬ ‫متطل ات األ راف المعنية الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة) ‪ ،‬ومدونات وقواعد السلوك للقطددا الددلي يعمددل فيدده‬ ‫المدقق عليةم أو أي ترتي ات أخرى مخططة‪.‬‬ ‫في حالة حدو أي تغييرات في أهداف التدقيق أو مااله أو معاييرو ‪ ،‬ين غي أن يتم تعديل برنامج التدددقيق وإبددالغ‬ ‫األ راف المعنية للموافقة عليه كلما كان ممكنا‪.‬‬ ‫عند تدقيق أكثر مق تخص في نفس الوقت ‪ ،‬مق المةددم أن تكددون أهددداف التدددقيق وماالدده ومعدداييرو تتسددق مددع‬ ‫برامج التدقيق ذات العالقة بكل تخص ‪.‬‬ ‫يمكق أن يكون ل عض التخصصات نطاق يعكس المنشاة بأكملةا ويمكق أن يكون لدى ال عض اآلخر نطاقدا يعكددس‬ ‫ماموعة فرعية مق المنشأة بأكملةا‪.‬‬ ‫‪ 3.5.5‬اختيار وتحديد رق التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق اختيار وتحديد رق تنفيل التدقيق بفاعلية وفعاليددة ‪ ،‬اعتمددادا‬ ‫على أهداف التدقيق المحددة ومااله و معاييرو‪.‬‬ ‫يمكق تأدية التدقيق في الموقع أو عق بُعد أو مامع‪ .‬ين غي أن يكون استخدام هلو األساليب بتوازن مناسددب ‪ ،‬علددى‬ ‫أساس ‪،‬النظر فيما بينةا‪ ،‬واعت ارات المخا ر والفرص ذات العالقة‪.‬‬ ‫عندما تقوم ا نتان أو أكثر مق هيئات التدقيق بتنفيل تدقيق مشترك لنفس المدقق عليةم ‪ ،‬ين غددي علددى األفددراد الددلي‬ ‫يديرون برامج التدقيق المختلفة أن يتفوا على رق التدقيق وأن تأخل في االعت ار اآل ار المترت ة عليةا مق أجددل‬ ‫توفير الموارد وتخطيط التدقيق‪.‬‬ ‫إذا كان المدقق عليه يعمل بنظدداميق أو أكثددر مددق أنظمددة اإلدارة لمادداالت (تخصصددات) مختلفددة ‪ ،‬فددأن برنددامج‬ ‫التدقيق قد يتءمق التدقيق المامع‪.‬‬ ‫‪ 4.5.5‬اختيار أعءا فريق التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق تعييق أعءا فريق التدقيق ‪،‬بمددا فددي ذلددن قائددد الفريددق وأي‬ ‫خ را تقنييق مطلوبيق للتدقيق المحدد‪.‬‬ ‫ياب اختيار فريق تدقيق ‪ ،‬مع مراعاة الكفا ة الالزمة لتحقيق األهداف الفردية للمدددققيق ددمق الماددال المعددرف‪.‬‬ ‫إذا كان هناك مدقق واحد فقط ‪ ،‬فياب أن ي دي المدقق جميع واج ات قائد فريق التدقيق‪.‬‬ ‫مالحظة تحتوي الفقرة ‪ 7‬على إرشادات (توجيةات) بشأن تحديد الكفا ة المطلوبة ألعءا فريق التدددقيق ويصددف‬ ‫عمليات تقييم المدققيق‪.‬‬ ‫لءمان الكفا ة العامة لفريق التدقيق ‪ ،‬ياب تنفيل الخطوات التالية‪:‬‬ ‫ تعريف الكفا ات المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬‫ اختيار أعءا فريق التدقيق بحيث يكون فريق التدقيق يتوافر على الكفا ة الالزمة‪.‬‬‫عند اتخاذ القرار بشأن حام وتشكيل ( تكويق) فريق التدقيق ‪ ،‬ين غي مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) الكفا ة العامة لفريق التدقيق المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ‪ ،‬مع األخل بعيق االعت ار ماال ومعايير التدقيق ؛‬ ‫ب) تعقيد التدقيق ؛‬ ‫ج) ما إذا كانت التدقيق ع ارة عق تدقيق مشترك أو مامع ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/13‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫د) رق التدقيق المختارة ؛‬ ‫(هد) التأكد مق المو وعية والحياد لتانب أي تءارب في المصالش في عملية التدقيق ؛‬ ‫و) قدرة أعءا فريق التدقيق على العمل والتفاعل الفعال مع ممثلي المدقق عليه واأل راف المعنيددة ذات العالقددة‬ ‫؛‬ ‫ز) القءايا الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة ‪ ،‬مثل لغة التدقيق ‪ ،‬والقءايا االجتماعيددة للمدددقق عليدده والخصددائ‬ ‫الثقافية‪ .‬هلو القءايا يمكق التعامل معةا إما مق خالل مةارات المدقق الخاصة أو‬ ‫مق خالل دعم يقد مق خ ير فني ‪ ،‬مع مراعاة الحاجة إلى مترجميق فورييق ؛‬ ‫ح) نو وتعقيد العمليات المطلوب تدققيةا‪.‬‬ ‫حيثما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق استشارة قائد الفريق‬ ‫فيما يتعلق بشكل (تكويق) فريق التدقيق‪.‬‬ ‫إذا لم يتم تغطية الكفا ة الالزمة مق ق ل المدققيق في فريق التدقيق ‪ ،‬فإنه ين غددي تددوفير الكفددا ة اإل ددافية بواسددطة‬ ‫الخ را الفنييق وذلن لدعم الفريق‪.‬‬ ‫قد يتم تءميق المدققيق تحت التدريب فددي فريددق التدددقيق ‪ ،‬فددي هددلو الحالددة ين غددي علددى المدددققيق تحددت التدددريب‬ ‫المشاركة في التدقيق تحت توجيه وإرشاد المدقق المكلف‪.‬‬ ‫قد يكون مق الءروري إجرا تغييرات على تكددويق فريددق التدددقيق أ نددا التدددقيق ‪ ،‬علددى سد يل المثددال إذا حددد‬ ‫صرا ناشئ عق تءارب فددي قءددايا مرت طددة باالهتمامددات أو الكفددا ة‪ .‬فأندده فددي هددلو الحالددة ‪ ،‬ين غددي حلةددا مددع‬ ‫األ راف المناس ة (مثل قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والفرد (األفددراد) الددلي يدددير برنددامج التدددقيق ‪ ،‬أو عميددل التدددقيق أو‬ ‫المدقق عليه) ق ل إجرا أي تغييرات‪.‬‬ ‫‪ 5.5.5‬إسناد مةمة التدقيق الفردية لقائد فريق التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يسندوا مس ولية تنفيل التدقيق الفردي لقائد فريق التدقيق‪.‬‬ ‫ياب أن يتم التكليف (التعييق) خالل وقددت كدداف ق ددل التدداريخ المحدددد للتدددقيق ‪ ،‬وذلددن لءددمان التخطدديط الفعددال‬ ‫للتدقيق‪.‬‬ ‫لءمان تنفيل التدقيق الفردي بشكل فعال ‪ ،‬ين غي أن يتم تزويد قائد فريق التدقيق بالمعلومات التالية‪:‬‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬ ‫ب) معايير التدقيق وأي معلومات مو قة ذات عالقة ؛‬ ‫ج) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا تعريف بالمنشاة المدقق عليةا ووظائفةا وعملياتةا التي سيتم التدقيق عليةا‪.‬‬ ‫د) عمليات التدقيق والطرق المصاح ة لةا ؛‬ ‫هد) تكويق ( تشكيلة) فريق التدقيق‪.‬‬ ‫و) تفاصيل االتصال بالمدقق عليةم ‪ ،‬والمواقع ‪ ،‬واإل ار الزمني ‪ ،‬ومدة أنشطة التدقيق التي سيتم‬ ‫إجراؤها؛‬ ‫ز) الموارد الءرورية لتنفيل التدقيق ؛‬ ‫ح) المعلومات المطلوبة لتقييم ومعالاة المخا ر والفرص المعرفة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬ ‫) المعلومات التي تدعم قائد (قادة) فريق التدقيق في تفاعالتةم مع المدقق عليةم مق أجددل تحقيددق فعاليددة برنددامج‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن تشمل معلومات المتعلقة بالمةام‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬ ‫ لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون مختلفة عق لغة المدقق أو المدقق عليةم أو كليةما ؛‬‫ المخرجات المطلوبة في تقارير التدقيق كلما كان ممكنا ‪ ،‬ولمق يتم توزيعةا ؛‬‫ المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ‪ ،‬حس ما يقتءيه برنامج التدقيق ؛‬‫ أية ترتي ات تتعلق بصحة وسالمة المدققيق وال يئة التي سيعملون فيةا ؛‬‫ متطل ات السفر أو الوصول إلى المواقع ال عيدة ؛‬‫ أي متطل ات لألمق والتفويض ؛‬‫ أي أفعال سابقة ين غي مراجعتةا ‪ ،‬على س يل المثال إجرا ات المتابعة مق التدقيقات السابقة ؛‬‫ التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى ‪ ،‬مثل عندما تقوم فرق مختلفة بتدقيق مشابه أو ذي عالقة بعمليات في مواقع‬‫مختلفة أو في حالة تدقيق مشترك‪.‬‬ ‫عند تنفيل تدقيق مشترك ‪ ،‬مق المةم التوصل إلى اتفاق بيق الةيأت التي تنفل التدقيقات ‪ ،‬ق ل بد التدددقيق‪ ،‬وخاصددة‬ ‫األمور المتعلقة بتحديد صالحيات كل ل رف مشارك في تنفيل التدقيق‪،‬بما في ذلن صالحية قادة لفددرق المكلفدديق‬ ‫بالتدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/14‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 6.5.5‬إدارة نتائج برنامج التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق التأكد مق تنفيل األنشطة التالية‪:‬‬ ‫أ) تقييم إنااز أهداف كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬ ‫ب) مراجعة واعتماد تقارير التدقيق المتعلقة بإنااز وتل ية ماال التدقيق وأهدافه ؛‬ ‫ج) مرجعة فعالية األفعال المتخلة للتعامل (معالاة) مع نتائج التدقيق ؛‬ ‫د) توزيع تقارير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة ؛‬ ‫هد) تحديد الحاجة إلى أي متابعة للتدقيق‪.‬‬ ‫ين غي على الشخ اللي يدير برنامج التدقيق أن يأخل بعيق االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ إيصال نتائج التدقيق وأفءل الممارسات إلى المنا ق (الدوائر) األخرى في المنشاة ‪ ،‬و‬‫‪ -‬اآل ار المترت ة على العمليات األخرى‪.‬‬ ‫‪ 7.5.5‬إدارة وحفظ ( الحفاظ) ساالت برنامج التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدددير برنددامج التدددقيق التأكددد مددق إنشددا سدداالت التدددقيق ‪ ،‬الحفدداظ علددى وإدارة‬ ‫ساالت التدقيق وذلن إل ات تط يق برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫عمليات التدقيق ين غي أن تنشأ للتأكد مق أن الحاجة المطلوبة ألمق وسرية المعلومات مصاح ة لتسايالت التدددقيق‬ ‫يتم التعامل معةا ( معالاتةا)‪.‬‬ ‫يمكق أن تتءمق الساالت ما يلي‪:‬‬ ‫أ) الساالت المتعلقة ب رنامج التدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫ جدول التدقيق‪.‬‬‫ أهداف برنامج التدقيق ومداو ؛‬‫ معالاات (التعامالت مع) مخا ر برنامج التدقيق وفرصه ‪ ،‬ذات العالقة‪ ،‬والقءايا الخارجية و الداخلية ؛‬‫ مراجعة فعالية برنامج التدقيق‪.‬‬‫ب) الساالت المتعلقة بكل تدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫ خطط التدقيق وتقارير التدقيق ؛‬‫ أدلة ونتائج التدقيق المو وعية ؛‬‫ تقارير عدم المطابقة ؛‬‫ التصحيحات وتقارير األفعال التصحيحية ؛‬‫ تقارير متابعة التدقيق‪.‬‬‫ج) الساالت المتعلقة بفريق التدقيق والتي تغطي موا يع مثل‪:‬‬ ‫ كفا ة وتقييم أدا أعءا فريق التدقيق ؛‬‫ معايير اختيار فرق التدقيق وأعءا الفريق وتشكيل فرق التدقيق‪.‬‬‫ الحفاظ على الكفا ة وتحسينةا‪.‬‬‫شكل ومستوى تفاصيل الساالت ين غي أن ي يق بأن أهداف برنامج التدقيق تم إناازها ( تحقيقةا)‪.‬‬ ‫‪ 6.5‬مراق ة برنامج التدقيق‬ ‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مق تقييم التالي‪:‬‬ ‫أ) ما إذا كانت الاداول الزمنية ل ت أهداف برنامج التدقيق وقد تم اناازها (تحقيقةا) ؛‬ ‫ب) أدا أعءا فريق التدقيق متءمنا قائد فريق التدقيق والخ را الفنييق المصاح يق ؛‬ ‫ج) قدرة فرق التدقيق على تط يق خطة التدقيق‪.‬‬ ‫د) التغلية الراجعة مق عمال التدقيق والمدقق عليةم والمدققيق والخ را الفنييق واأل راف األخرى ذات العالقة‪.‬‬ ‫هد) كفاية ومناس ة المعلومات المو قة في كامل عملية التدقيق‪.‬‬ ‫بعض العوامل يمكق أن تشير إلى الحاجة إلى تعديل برنامج التدقيق‪ .‬والتددي يمكددق أن تتءددمق إجددرا التغييددرات‬ ‫على‪:‬‬ ‫ نتائج التدقيق ؛‬‫‪ -‬المستوى الظاهر لنءج وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/15‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ فعالية برنامج التدقيق ؛‬‫ ماال التدقيق أو ماال برنامج التدقيق ؛‬‫ نظام إلدارة المدقق عليه ؛‬‫ المواصفات والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة المدقق عليةا ؛‬‫ مقدمو الخدمات الخارجييق ؛‬‫ تءارب المصالش المعرفة ؛‬‫‪ -‬متطل ات عميل التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 7.5‬مراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق وعميل التدقيق مراجعة برنامج التدقيق‪ ،‬لتقييم مددا إذا كانددت‬ ‫أهدافه قد أنازت (تحققت)‪.‬‬ ‫الدروس المستفادة مق مراجع برنامج التدقيق ين غي استخدامةا كمدخالت لتحسيق ال رنامج‪.‬‬ ‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مما يلي‪:‬‬ ‫ مراجعة التط يق العام ل رنامج التدقيق ؛‬‫ تحديد منا ق وفرص التحسيق ؛‬‫ تط يق التغييرات على برنامج التدقيق إذا لزم األمر ؛‬‫ مراجعة التطوير المةني المستمر للمدققيق ‪ ،‬وفقا للمادة ‪ 7.6‬؛‬‫ اإلبالغ عق نتائج برنامج التدقيق ومراجعتةا مع عميل التدقيق واأل راف ذات العالقة ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪.‬‬‫ين غي أن تأخل مراجعة برنامج التدقيق بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫أ) النتائج واالتااهات مق مراق ة برنامج التدقيق ؛‬ ‫ب) التوافق مع عمليات برنامج التدقيق والمعلومات المو قة ذات العالقة ؛‬ ‫ج) االحتياجات والتوقعات الناشئة المتصلة باأل راف المعنية ذات العالقة ؛‬ ‫د) ساالت برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫هد) رق التدقيق ال ديلة أو الاديدة‪.‬‬ ‫و) الطرق ال ديلة أو الاديدة لتقييم المدققيق ؛‬ ‫ز) فعالية الفعال المتخلة لتعامل ( معالاة) مع المخا ر والفرص والقءايا الداخلية والخارجية المرت طة ب رنددامج‬ ‫التدقيق ؛‬ ‫ح) قءايا السرية وأمق المعلومات المتعلقة ب رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 6‬تنفيذ التدقيق‬ ‫‪ 1.6‬عام‬ ‫تحتوي هلو الفقرة على إرشادات حول إعداد وتنفيل تدقيق معيق كاز مق برنامج تدقيق‪.‬‬ ‫يقدم ( الشكل ‪) 2‬نظرة عامة على األنشطة التي يتم تأديتةا في تدقيق نموذجي‪ .‬إلى أي مدى أحكام هلا ال نددد قابلددة‬ ‫للتط يق تعتمد على أهداف وماال التدقيق المحددة‪.‬‬ ‫‪ 2.6‬بد التدقيق‬ ‫‪ 1.2.6‬عام‬ ‫مس ولية تنفيل التدقيق ين غي أن تظل عند قائد فريق التدددقيق المكلددف (انظددر‪ (5.5.5‬حتددى اكتمددال التدددقيق ‪ ،‬ل ددد‬ ‫التدقيق الخطوات الواردة في ( الشكل ‪ ) 1‬ين غي أن ت خل في االعت ار؛ على أية حال ‪ ،‬يمكق أن يختلددف التسلسددل‬ ‫اعتمادا على المدقق عليه والعمليات والظروف الخاصة بالتدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/16‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 2.2.6‬إنشا ( تأسيس) االتصال مع المدقق عليه‬ ‫ين غي على قائد فريق التدقيق التأكد مق إجرا التواصل مع المدقق عليه مق أجل‪:‬‬ ‫أ) تأكيد قنوات االتصال مع ممثلي التدقيق لدى المدقق عليه ؛‬ ‫ب) تأكيد سلطة تنفيل التدقيق ؛‬ ‫ج) تزويد المدقق عليه بالمعلومات ذات العالقة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو و رقه وتشددكيلة فريددق التدددقيق‪،‬‬ ‫بما في ذلن أي الخ را الفنيق المصاح يق لفريق التدقيق ؛‬ ‫د) لب الحصول والوصول إلى المعلومات ذات العالقددة ألغددراض التخطدديط متءددمنة معلومددات عددق المخددا ر‬ ‫والفرص التي حددتةا المنشاة وكيفية التعامل معةا ( معالاتةا )؛‬ ‫هددد) تحديددد المتطل ددات القانونيددة والتنظيميددة المعمددول بةددا والمتطل ددات األخددرى ذات العالقددة بأنشددطة وعمليددات‬ ‫ومنتاات وخدمات المدقق عليه‪.‬‬ ‫و) تأكيد االتفاق مع المدقق عليه بشأن مدى اإلفصاح والتعامل مع المعلومات السرية؛‬ ‫ز) اتخاذ الترتي ات الالزمة للمدقق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬ ‫ح) تحديد أي ترتي ات خاصة بالموقع تتعلق بإمكانية الوصول والصحة والسالمة واألمق والسرية أو غيرها؛‬ ‫) الموافقة على حءور المراق يق والحاجة إلى مرشديق أو مترجميق فورييق لفريق التدقيق‪.‬‬ ‫ي) تحديد منا ق االهتمام أو القلق أو المخا ر في مواقع المدقق عليه والمتعلقة بالتدقيق اللي سيارى ؛‬ ‫ك) حل المشكالت المتعلقة بتكويق ( تشكيل ) فريق التدقيق مع المدقق عليه أو عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 3.2.6‬تحديد إمكانية التدقيق‬ ‫ين غي تحديد إمكانية التدقيق لتوفير قة معقولة في أن التدقيق سيحقق أهدافه‪.‬‬ ‫ين غي أن تأخل في االعت ار تحديد إمكانية التدقيق العوامل المتمثلة في إتاحة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) المعلومات الكافية والمناس ة لتخطيط وتنفيل التدقيق ؛‬ ‫ب) التعاون الكافي المالئم مق المدقق عليه‪.‬‬ ‫ج) الوقت والموارد الكافية لتنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫مالحظة تتءمق الموارد سةولة الوصول إلى المعلومات واالتصاالت الفنية المناس ة والمالئمة‪.‬‬ ‫عندما يكون التدقيق غير ممكق ‪ ،‬ياب اقتراح بديل لعميل التدقيق ‪ ،‬باالتفاق مع المدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ 3.6‬إعداد أنشطة التدقيق‬ ‫‪ 1.3.6‬إجرا مراجعة للمعلومات المو قة‬ ‫ين غي مراجعة المعلومات نظام اإلدارة المو قة للمدقق عليه مق أجل‪:‬‬ ‫ جمددع المعلومددات لفةددم عمليددات المدددقق عليدده وإعددداد أنشددطة التدددقيق و و ددائق عمددل التدددقيق القابلددة للتط يددق‬‫(انظر ‪ ، )6.3.4‬على س يل المثال العمليات والوظائف ؛‬ ‫ و ع نظرة عامة على مدى المطابقة المحتملة للمعلومات لمعايير التدقيق واكتشدداف منددا ق القلددق المحتملددة ‪،‬‬‫مثل أوجه القصور أو السةو أو التءارب‪.‬‬ ‫ين غي أن تتءمق المعلومات المو قة على س يل المثال ال الحصر‪ :‬و ائق نظام اإلدارة‬ ‫والساالت ‪ ،‬وكللن تقارير التدقيق السابقة‪ .‬ين غي أن يأخل التدقيق في االعت ار سياق‬ ‫منشأة المدقق عليه ‪ ،‬بما في ذلن حامةا و يعتةا وتعقيدها ‪ ،‬وما يرت ط به مق مخا ر وفرص‪.‬‬ ‫كما ين غي أن تأخل في االعت ار ماال التدقيق ومعاييرها وأهدافةا‪.‬‬ ‫مالحظة‪ :‬للتعرف على اإلرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات أنظر إلى ‪.A.5‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/17‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 2.3.6‬تخطيط التدقيق‬ ‫‪ 1.2.3.6‬نةج التخطيط الم ني على المخا ر‬ ‫ين غي أن يت نى قائد فريق التدقيق نةاا م نيا على المخا ر لتخطيط التدقيق مستندا على المعلومددات المدرجددة فددي‬ ‫برنامج التدقيق والمعلومات المو قة المقدمة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬ ‫ين غي أن يأخل تخطيط التدقيق في االعت ار مخا ر أنشطة التدقيق على عمليددات المدددقق عليدده وأخددل الحيطددة مددق‬ ‫خالل االتفاق بيق عميل التدقيق وفريق التدقيق والمدقق عليه فيما يتعلق بسير تنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫ن غي أن يسةل تخطيط التدقيق كل مق الادولة والتنسيق الفعاليق ألنشطة التدددقيق فددي مددق أجددل تحقيددق األهددداف‬ ‫بشكل فعال‪.‬‬ ‫ين غي أن يعكس مقدار التفاصيل الواردة في خطة التدقيق ماال وتعقيد التدقيق‪ ،‬وكللن مخا ر عدم تحقيق أهداف‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫عند التخطيط للتدقيق‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق األخل بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫أ) تكويق فريق التدقيق والكفا ة العام ألعءائه ؛‬ ‫ب) تقنيات أخل العينات المناس ة (انظر ‪ )A.6‬؛‬ ‫ج) فرص التحسيق الفاعل والفعال ألنشطة التدقيق ؛‬ ‫د) مخا ر تحقيق أهداف التدقيق الناتاة عق التخطيط غير الفعال للتدقيق ؛‬ ‫هد) المخا ر التي يتعرض عليةا المدقق عليه مق خالل أدا وإجرا التدقيق‪.‬‬ ‫المخا ر التي يتعرض لةا المدقق عليه نتياة حءور أعءا فريق التدقيق قد تكددون ذات تددأ ير عكسددي ترتي ددات‬ ‫المدقق عليه مق أجل الصحة والسالمة وال يئة والاودة ومنتااته وخدماته ‪ ،‬موظفيه أو ال نية التحتية (مثل التلددو‬ ‫في مرافق الغرف النظيفة)‪.‬‬ ‫بالنس ة للتدقيقات المامعة ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمددام خدداص للتفدداعالت بدديق عمليددات التشددغيل وأي أهددداف مشددتركة‬ ‫وأولويات أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬ ‫‪ 2.2.3.6‬تفاصيل تخطيط التدقيق‬ ‫يمكق أن يختلف محتوى تخطيط التدقيق ودرجته ( جدولته) ‪ ،‬علددى سد يل المثددال ‪ ،‬بدديق األوليددة وتتددابع التدددقيقات‬ ‫وكللن بيق التدقيقات الداخلية والخارجية‪ .‬ين غي أن يكددون تخطدديط التدددقيق مرندا بمددا فيدده الكفايددة ليسددمش بددإجرا‬ ‫التغييرات التي قد تص ش رورية مع تقدم أنشطة التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن يتناول تخطيط التدقيق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬ ‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا هوية المنشأة ووظائفةا ‪ ،‬وكللن العمليات التي سيتم تدقيقةا ؛‬ ‫ج) معايير التدقيق وأي معلومات ومو قة مرجعية أخرى ؛‬ ‫د) المواقع (المادية واالفترا ية) والتواريخ والوقت المتوقع ومدة أنشطة التدقيق التي ستنفل ‪ ،‬متءمنة اجتماعات‬ ‫مع إدارة المدقق عليه ؛‬ ‫هد) حاجة فريق التدقيق للعرف على مرافق وعمليات المدقق عليه (على س يل المثال مق خالل‬ ‫القيام باولة في الموقع (المواقع) المادية ‪ ،‬أو مراجعته باستخدام تكنولوجيا المعلومات )‪.‬واالتصاالت) ؛‬ ‫و) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا ‪ ،‬متءمنة مدى الحاجة ألخل عينات للحصول على‬ ‫أدلة تدقيق كافية ؛‬ ‫ز) أدوار ومس وليات أعءا فريق التدقيق وكللن المرشديق والمراق يق أو المترجميق‬ ‫ح) تخصي الموارد المال مة بنا على دراسة المخا ر والفرص المتعلقة باألنشطة التي سيتم تدقيقةا‪.‬‬ ‫ين غي أن يأخل ي االعت ار تخطيط التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬ما يلي‪:‬‬ ‫ هوية ممثل (ممثلي) المدقق علية لتدقيق ؛‬‫ لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون تختلف عق لغة المدقق أو المدقق عليه أو كالهما ؛‬‫ موا يع تقرير التدقيق ؛‬‫ الترتي ات اللوجستية واالتصاالت ‪ ،‬متءمنة ترتي ات المحددة للمواقع التي سيتم تدقيقةا‬‫ أي أفعال ياب اتخاذها للتعامل مع المخا ر التي تعترض تحقيق أهداف التدقيق والفرص الناشئة عنه ؛‬‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/18‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ أي إجرا ات متعلقة بالمتابعة مق تدقيق سابق أو مصدر (مصادر) أخرى مثل الدروس المسددتفادة ‪ ،‬ومراجعددات‬‫المشاريع ؛‬ ‫ أي أنشطة لمتابعة التدقيق المخطط له ؛‬‫ التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى في حالة التدقيق المشترك‪.‬‬‫ين غي تقديم خطط التدقيق إلى المدقق عليه‪ .‬أي مشاكل في خطط التدقيق ين غي حلةا‬ ‫بيق قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والمدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‬ ‫‪.‬‬ ‫‪ 3.3.6‬التكليف بالعمل لفريق التدقيق‬ ‫ين غي على قائد فريق التدقيق ‪ ،‬بالتشاور مع فريق التدددقيق ‪ ،‬أن يحدددد ويعد يق لكددل عءددو فددي الفريددق مسد ولياته‬ ‫لتدقيق العمليات أو األنشطة أو الوظائف أو المواقع المحددة ‪ ،‬وكلما كان ممكنا سلطة اتخاذ القرار‪.‬‬ ‫ين غي أن تأخل هلو المةام بعيق االعت ار الحياد و المو وعية وكفا ة المدققيق واالستخدام الفعال للمددوارد وكددللن‬ ‫األدوار المختلفة مس وليات المدققيق والمدققيق تحت التدريب والخ را الفنييق‪.‬‬ ‫ين غي أن تعقد اجتماعات فريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬مق ق ل قائد فريق التدقيق مق أجل تعيدديق مةددام العمددل‬ ‫واتخاذ قرارات التغيير المحتملة‪.‬‬ ‫التغييرات المحتملة‪ .‬على مةام العمل يمكق أن تاعل التدقيق يتطور ويتقدم ويستمر ويواصل تأكيد تحقيق أهدافه‬ ‫‪ 4.3.6‬إعداد المعلومات المو قة للتدقيق‬ ‫ين غي على أعءا فريددق التدددقيق جمددع ومراجعددة المعلومددات ذات العالقددة بمةددام التدددقيق الخاصددة بةددم وإعددداد‬ ‫المعلومات المو قة للتدقيق باستخدام أي وسائط مناس ة‪.‬‬ ‫يمكق أن تتءمق معلومات التدقيق على س يل المثال ال الحصر‪:‬‬ ‫أ) قوائم التدقيق المادية أو الرقمية ؛‬ ‫ب) تفاصيل تدقيق أخل العينات ؛‬ ‫ج) المعلومات السمعية وال صرية‪.‬‬ ‫ين غي أال يحد استخدام هلو الوسائط مق نطدداق أنشددطة التدددقيق التددي يمكددق أن تتغيددر كنتياددة للمعلومددات التددي تددم‬ ‫جمعةا أ نا التدقيق‪.‬‬ ‫ملحوظ‪ :‬اإلرشادات حول إعداد و ائق عمل التدقيق ( انظر إلى ‪).A.13‬‬ ‫المعلومات المو قة التي تم تاةيزها و الناتاة عق التدقيق ين غي االحتفاظ بةا على األقل حتى استكمال التدقيق‪ ،‬أو‬ ‫على النحو المحدد في برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫االحتفاظ بالمعلومات المو قة بعد االنتةا مق التدقيق موصوفة في( ‪).6.6‬‬ ‫المعلومات المو قة التي تم إنشاؤها أ نا عملية التدقيق التي تنطوي على معلومات سرية أو ملكية ين غي أن تكددون‬ ‫محمية بشكل مناسب في جميع األوقات مق ق ل أعءا فريق التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 4.6‬تنفيل أنشطة التدقيق‬ ‫‪ 1.4.6‬عام‬ ‫تارى أنشطة التدقيق عادة في تسلسل محدد على النحو الم يق في الشكل ‪ .1‬هلا التسلسل يمكق أن يتنددو ليناسددب‬ ‫ظروف التدقيق المحددة‪.‬‬ ‫‪ 2.4.6‬تحديد أدوار ومس وليات المرشديق والمراق يق‬ ‫ياوز للمرشديق (األدلة) والمراق يق مرافقة فريق التدقيق بموافقات مق قائد فريق التدقيق‬ ‫العميل و ‪ /‬أو المدقق عليه ‪ ،‬إذا لزم األمر‪ .‬وال ياوز لةم التأ ير أو التدخل في تنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/19‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫إذا لم يتم التأكد مق ذلن ‪ ،‬فياب أن يكون لرئيس فريق التدقيق الحق في منددع المددراق يق مددق التواجددد خددالل تنفيددل‬ ‫بعض أنشطة التدقيق‪.‬‬ ‫ياب أن يساعد المرشديق المعينون مق ق ل المدددقق عليدده فريددق التدددقيق ويتصددرفوا بنددا علددى لددب قائددد فريددق‬ ‫التدقيق أو المدققيق المكلفيق‪.‬‬ ‫ياب أن تتءمق مس ولياتةم التالي‪:‬‬ ‫أ) مساعدة المدققيق في تحديد األفراد للمشاركة في المقابالت وتأكيد على المواعيد والمواقع ؛‬ ‫ب) ترتيب الوصول إلى مواقع المدق عليه المحددة‪.‬‬ ‫ج) التأكد مق أن القواعد المتعلقة بالترتي ات الخاصة للوصول إلى الموقع المحددة والصددحة والسددالمة ‪ ،‬وال يئيددة‬ ‫واألمق والسرية وغيرها مق القءايا األخرى معروفة وتحترم مق ق ل أعءا فريددق التدددقيق والمددراق يق وأن أي‬ ‫مخا ر تم التعامل معةا ؛‬ ‫د) شاهد على التدقيق نيابة عق المدقق كلما كان ممكنا‪.‬‬ ‫هد) تقديم تو يش أو المساعدة في جمع المعلومات عند الحاجة‪.‬‬ ‫‪ 3.4.6‬تنفيل الالسة االفتتاحية‬ ‫الغرض مق الالسة االفتتاحية هو‪:‬‬ ‫أ) تأكيد موافقة جميع المشاركيق (مثل المدقق عليه وفريق التدقيق) على خطة التدقيق ؛‬ ‫ب) التعرف على فريق التدقيق وأدوارهم‪.‬‬ ‫ج) التأكد مق إمكانية تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا‪.‬‬ ‫ين غي عقد االجتما االفتتاحي مع إدارة المدقق عليه ‪ ،‬وكلما كان ممكنا‪ ،‬مع المسئوليق عق الوظائف أو العمليات‬ ‫المطلوب تدقيقةا‪ ،‬كي يتمكنوا مق الحصول عل فرصة لتقديم أسئلتةم واستفساراتةم‪.‬‬ ‫ين غي أن تكون درجة التفاصيل متسقة مع معرفة وإلمام المدقق عليه بعملية التدقيق‪.‬‬ ‫في العديد مق الحاالت ‪ ،‬على س يل المثال التدقيق الداخلي في منشأة صغيرة ‪ ،‬قد يتكددون االجتمددا االفتتدداحي قددد‬ ‫يتءمق ب سا ة اإلبالغ عق التدقيق اللي ينفل ويو ش يعة التدقيق‪.‬‬ ‫بالنس ة لحاالت التدقيق األخرى ‪ ،‬قد يكون االجتما رسميا وين غي االحتفاظ بساالت الحءور‪.‬‬ ‫ين غي أن يترأس االجتما رئيس فريق التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن تكون المقدمة المعدة لالجتما أن تأخل في االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬ ‫ المشاركون اآلخرون ‪ ،‬بما في ذلن المراق ون والمرشديق والمترجمون الفورييق و بيان موجز ألدوارهم ؛‬‫ رق التدقيق إلدارة المخا ر على المنشأة والتي قد تنام عق وجود أعءا فريق التدقيق‪.‬‬‫ين غي األخل في االعت ار التأكيد على ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ؛‬‫ خطددة التدددقيق والترتي ددات األخددرى ذات العالقددة مددع المدددقق عليدده مثددل تدداريخ ووقددت الالسددة الختاميددة ‪ ،‬أي‬‫اجتماعات م قتة بيق فريق التدقيق وإدارة المدقق عليه ‪ ،‬و أي تغيير (تغييرات) مطلوبة ؛‬ ‫ قنوات االتصال الرسمية بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬‫ اللغة التي سيتم استخدامةا أ نا التدقيق ؛‬‫ إبقا المدقق عليه على علم بالتقدم المحرز للتدقيق أ نا التدقيق ؛‬‫ توافر الموارد والتسةيالت التي يحتاجةا فريق التدقيق ؛‬‫ المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬‫ الترتي ات ذات العالقة بإمكانية الوصول للمواقع‪ ،‬وكددللن بالصددحة والسددالمة واألمددق والطددوارت وغيرهددا مددق‬‫الترتي ات لفريق التدقيق ؛‬ ‫ األنشطة في الموقع التي يمكق أن ت ر على تنفيل التدقيق‪.‬‬‫ين غي األخل في االعت ار عرض المعلومات بشأن ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ ريقة اإلبالغ عق نتائج التدقيق بما في ذلن معايير التصنيف ‪ ،‬إن وجدت ؛‬‫ الشرو التي ياوز بموج ةا إنةا التدقيق ؛‬‫ كيفية التعامل مع النتائج المحتملة أ نا التدقيق ؛‬‫‪ -‬أي نظام للتغلية الراجعة مق المدقق عليه والمتعلقة بنتائج أو نتياة التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن الشكاوى أو الطعون‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/20‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 4.4.6‬التواصل أ نا التدقيق‬ ‫أ نا التدقيق ‪ ،‬قد يكون مق الءروري إجرا ترتي ات رسمية لالتصال داخل فريددق التدددقيق‪ ،‬وكددللن مددع المدددقق‬ ‫عليه ‪ ،‬عميل التدقيق وربما مع األ راف المعنية الخارجية (على س يل المثال المنظميق) ‪ ،‬وخاصة عندما تتطلددب‬ ‫المتطل ات القانونية والتنظيمية اإلبالغ اإللزامي عق عدم المطابقة‪.‬‬ ‫ين غي أن ياتمع فريق التدددقيق بشددكل دوري لت ددادل المعلومددات وتقيدديم تقدددم التدددقيق وإعددادة تكليفددات العمددل بدديق‬ ‫أعءا فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الحاجة‪.‬‬ ‫أ نا التدقيق ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق أن ينقل بشكل دوري تقدم التدقيق ‪ ،‬وأي نتائج هامة وأي مخاوف لكل‬ ‫مق للمدقق عليه وزبون التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬ ‫األدلة التي تم جمعةا خالل التدقيق التي تشير إلى أنه ياب اإلبالغ عنةا فوريا وكل المخا ر الةامة ين غي إحالة‬ ‫تقرير بةا وبدون تأخير إلى المدقق عليه‪ ،‬وكما كان ممكنا ‪،‬إلى عميل التدقيق‪ .‬أي نقا قلق أو نقا اهتمام بشددأن‬ ‫قءية خارج ماال التدقيق تم تسايلةا ين غددي إبددالغ قائددد فريددق التدددقيق بةددا ‪ ،‬وإذا كددان ممكنددا االتصددال بعميددل‬ ‫التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬ ‫عندما تشير أدلة التدقيق المتاحة إلى أن أهداف التدقيق غير قابلة للتحقيق ( مستحيلة اإلدراك) ‪ ،‬ين غددي علددى قائددد‬ ‫فريق التدقيق إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه باألس اب لتحديد األفعال المناس ة الواجب اتخاذها‪.‬‬ ‫قد تتءمق هلو األفعال تغييرات على تخطيط التدقيق ‪ ،‬أو أهداف التدقيق أو ماال التدقيق ‪ ،‬أو إنةا التدقيق‪.‬‬ ‫أي حاجة إلجرا تغييرات على خطة التدقيق والتي قد تص ش وا حة مع تقدم أنشطة التدقيق‬ ‫ين غي مراجعتةا والتفاق عليةا وق ولةا ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنددا ‪ ،‬مددق ق ددل كددل فددرد (أفددراد) يدددير برنددامج التدددقيق‬ ‫وعميل التدقيق وعر ه على المدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ 5.4.6‬إتاحة وتوفر معلومات التدقيق وإمكانية الوصول إليةا‬ ‫اختيار رق التدقيق ألي تدقيق يعتمد على أهداف التدقيق المحددة ونطاقه ومعاييرو وكللن على مدته ومواقعه‪.‬‬ ‫الموقع هو المكان اللي تكون فيه المعلومات المطلوبة لنشا التدقيق المحدد متاحة لفريق التدقيق‪ .‬قد يتءمق هلا‬ ‫الموقع كل مق المواقع الفعلية واالفترا ية‪.‬‬ ‫أيق ومتى وكيفية الوصول إلى معلومات التدقيق أمر بالغ األهمية للتدقيق‪.‬‬ ‫هلا يعتمد على أيق يتم إنشا المعلومات و ‪ /‬أو استخدامةا و ‪ /‬أو تخزينةا‪.‬و بنا علد ي هددلو القءددايا ‪ ،‬يددتم تحديددد‬ ‫رق التدقيق (انظر الادول أ ‪.)1-‬‬ ‫يمكق للتدقيق استخدام مزيج مق األساليب‪.‬‬ ‫أيءا ‪ ،‬قد تكون ظروف التدقيق تتطلب رق واحتياجات أخرى تلزم تغييرها أ نا التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 6.4.6‬مراجعة المعلومات المو قة فترة (أ نا ) تنفيل التدقيق‬ ‫ين غي مراجعة المعلومات المو قة ذات العالقة بالمدقق عليه مق أجل‪:‬‬ ‫ تحديد مدى مطابقة النظام ‪ ،‬بقدر ما هو مو ق ‪ ،‬لمعايير التدقيق ؛‬‫ جمع المعلومات لدعم أنشطة التدقيق‪.‬‬‫مالحظة‪ :‬للحصول على إرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات ( أنظر إلى ‪).A.5‬‬ ‫المراجعة قد يتم دماةا مع أنشطة التدقيق األخرى وقد تستمر وال فترة التدقيق ‪ ،‬شريطة أن هلا ال يءر بفعالية‬ ‫تنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫إذا تعلر تقديم المعلومات المو قة الكافية مق اإل ار الزمني الوارد في خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن يقوم قائددد فريددق‬ ‫التدقيق بإبالغ كل مق الفرد (األفراد) للي يدير برنامج التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬ ‫اعتمادا على أهداف التدقيق ونطاقه ‪ ،‬ين غي اتخاذ قرار بشأن ما إذا كانت التدقيق ياددب أن يسددتمر أو يعلددق حتددى‬ ‫يتم حل نقا االهتمام (المخاوف) المتعلقة بالمعلومات المو قة‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/21‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 7.4.6‬جمع المعلومات والتحقق منةا‬ ‫أ نا التدقيق ‪ ،‬المعلومات ذات الصلة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو ‪ ،‬بما في ذلن المعلومات المتعلقة بالتددداخل‬ ‫بيق الوظائف واألنشطة والعمليات ين غي أن يتم جمعةا عق ريق أخل العينات المناس ة وين غي التحقق منةا بقدددر‬ ‫اإلمكان‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ 1‬للتحقق مق المعلومات ‪( ،‬انظر إلى ‪).A.5‬‬ ‫مالحظة ‪ – 2‬للحصول على إرشادات بشأن أخل العينات ( أنظر إلى ال ند ‪).A.6‬‬ ‫ين غي ق ول المعلومات التي يمكق أن تخءع لدرجة معينة مق التحقق كدليل تدقيق‪.‬‬ ‫عندما تكون درجة التحقق منخفءة ‪ ،‬ين غي على المدددقق اسددتخدام الحكدديم المةنددي لتحديددد درجددة االعتمدداد عليةددا‬ ‫كدليل ( برهان تدقيق)‪.‬‬ ‫أدلة التدقيق ( براهينه ) التي تقود إلى نتائاه ‪ ،‬ين غي تسايلةا‪.‬‬ ‫أ نا جمع أدلة التدقيق المو وعية‪ ،‬وإذا كان فريق التدقيق على علم بتغيرات جديدددة فددي الظددروف المحيطددة أو‬ ‫مخا ر أو فرص‪ ،‬ين غي معالاتةا مق ق ل الفريق وفقا لللن‬ ‫يقدم الشكل ‪ 2‬لمحة عامة عق العملية النموذجية ‪ ،‬مق جمع المعلومات إلى الوصول إلى نتياة التدقيق‬ ‫مصدر المعلومات‬ ‫تجميع المعلومات‪:‬‬ ‫• مراجعة المعلومات الموثقة‬ ‫• المقابالت الشخصية‬ ‫• مالحظة األنشطة‬ ‫جمع عن طريق أخذ العينات المناسبة‬ ‫دليل ( برهان ) التدقيق‬ ‫المعايير‬ ‫التقييم مقابل معايير التدقيق‬ ‫المراجعة‬ ‫نتائج التدقيق‬ ‫خالصة ( نتيجة) التدقيق‬ ‫تتءمق رق جمع المعلومات ‪ ،‬على س يل المثال ال الحصر ‪ ،‬ما يلي‪:‬‬ ‫ المقابالت ؛‬‫ المالحظات ؛‬‫ مراجعة المعلومات المو قة‪.‬‬‫مالحظة ‪ – 3‬للحصول على إرشادات بشأن اختيار مصادر المعلومات والمالحظة ( أنظر إلى ‪).A.14‬‬ ‫مالحظة ‪ :4‬للحصول على إرشادات حول زيارة موقع المدقق عليه ( أنظر إلى ‪).A.15‬‬ ‫مالحظة ‪ - 5‬للحصول على توجيه بشأن تنفيل المقابالت ( أنظر إلى ‪).A.17‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/22‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 8.4.6‬توليد نتائج التدقيق‬ ‫ين غي تقييم أدلة التدقيق مقابل معايير التدقيق وذلن لتحديد نتائج التدقيق‪.‬‬ ‫نتائج التدقيق يمكق أن تشير إلى المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق‪.‬‬ ‫عندما و ع خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن تتءمق نتائج التدقيق الفردية كل مق المطابقة والممارسات الايدة إلى جانب‬ ‫دعمةا بالدليل المادي وكللن فرص التحسيق وأي توصيات للمدقق عليه‪.‬‬ ‫ين غي تسايل عدم المطابقة وأدلة التدقيق الداعمة لةا‪ .‬يمكق تصنيف عدم المطابقة وفقا لسياق المنشأة ومخا رها‪.‬‬ ‫هلو يمكق أن يكون التصنيف كميا (على س يل المثال مق ‪ 1‬إلددى ‪ )5‬ونددوعي (علددى سد يل المثددال ‪ ،‬ددانوي ( غيددر‬ ‫م ر) ‪ ،‬رئيسي ( م ر))‪.‬‬ ‫ين غي على المدققيق مراجعة حاالت عدم المطابقة مع المدقق عليه للحصول على إقددرار بددأن أدلددة التدددقيق دقيقددة‬ ‫وأن يتفةم المدقق عليه حاالت عدم المطابقة‪.‬‬ ‫ين غي بلل كل محاولة لحل أي ت ايق في اآلرا فيما يتعلق بأدلة التدقيق أو النتائج المتحصل عليةا‪.‬‬ ‫ين غي تسايل القءايا العالقة في تقرير التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق حسب الحاجة لمراجعة نتائج التدقيق في المراحل المناس ة أ نا التدقيق‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ – 1‬للحصول على إرشادات إ افية بشأن تحديد وتقييم نتائج التدقيق( أنظر في ‪).A.18‬‬ ‫مالحظة ‪ - 2‬المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق المتعلقة بالمتطل ددات القانونيددة أو التنظيميددة أو متطل ددات‬ ‫أخرى ‪ ،‬يشار إليةا أحيانا باالمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬ ‫‪ 9.4.6‬تحديد نتياة ( خالصة ) التدقيق‬ ‫‪ 1.9.4.6‬التحءير للالسة الختامية‬ ‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق ق ل الالسة الختامية وذلن‪:‬‬ ‫أ) لمراجعة نتائج التدقيق وأي معلومات مناس ة أخرى تم جمعةا أ نا التدقيق ‪ ،‬مقابل‬ ‫أهداف التدقيق ؛‬ ‫ب) لالتفاق على نتياة (خالصة) التدقيق ‪ ،‬مع مراعاة عدم اليقيق المالزم لعملية التدقيق ؛‬ ‫ج)إلعداد التوصيات إذا حددتةا خطة التدقيق ؛‬ ‫د) لمناقشة متابعة التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬ ‫‪ 2.9.4.6‬محتوى نتياة (خالصة) التدقيق‬ ‫ين غي أن تتناول نتياة (خالصة) التدقيق قءايا مثل ما يلي‪:‬‬ ‫أ) مدى التطابق مع معايير التدقيق ومتانة نظام اإلدارة ‪ ،‬بما في ذلن‪ ،‬فعالية نظام اإلدارة في تل ية النتائج المرجوة‬ ‫( المرغوبة) ‪ ،‬تعريف المخا ر وفعالية األفعال التي اتخلها المدقق عليه لمعالاة (للتعامل مع ) المخا ر ؛‬ ‫ب) التط يق الفعال لنظام اإلدارة والمحافظة عليه وتحسينه ؛‬ ‫ج) تحقيق أهداف التدقيق وتغطية ماال التدقيق واستيفا معايير التدقيق‪.‬‬ ‫د) النتائج المشابةة في المنا ق المختلفة التي تددم تدددقيقةا أو مددق تدددقيق مشددترك أو سددابق لد د الغددرض مددق تحديددد‬ ‫والتعرف على االتااهات‪.‬‬ ‫يمكق أن ت دي نتياة ( خالصة) التدقيق إلى توصيات للتحسيق‪ ،‬أو تط يق أنشطة تدقيق مستق لية إذا حددتةا خطددة‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 10.4.6‬تنفيل الالسة الختامية‬ ‫ين غي عقد جلسة ختامية لعرض نتائج التدقيق ونتياته (خالصته)‪.‬‬ ‫يترأس االجتما الختامي رئيس فريق التدقيق بحءور إدارة المدقق عليه ويتءمق ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ المسئوليق عق الوظائف أو العمليات التي تم تدقيقةا ؛‬‫‪ -‬عميل (زبون) التدقيق ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/23‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ األعءا اآلخرون في فريق التدقيق ؛‬‫ األ راف المعنية األخرى ذات العالقة على النحو اللي يحددو عميل التدقيق و ‪ /‬أو المدقق عليه‪.‬‬‫إذا كان ذلن قابال للتط يق ‪ ،‬ين غي علددى قائددد فريددق التدددقيق تقددديم المشددورة للمدددقق عليدده والمتعلقددة بد المواقف أو‬ ‫األو ا أو الحاالت التي تمت مواجةتةا أ نا التدددقيق والتددي قددد تقلددل مددق الثقددة التددي يمكددق و ددعةا فددي نتياددة‬ ‫(خالصة) التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي على المشاركيق االتفاق على الوقت وإ ار لخطة العمل وذلن لمعالاة نتائج التدددقيق إذا ند نظددام اإلدارة‬ ‫على ذلن أو باالتفاق مع عميل (زبون) التدقيق ‪.،‬‬ ‫ين غي أن تأخل درجة التفاصيل بعيق االعت ار فعالية نظام اإلدارة في تحقيقه أهددداف المدددقق عليدده ‪ ،‬بمددا فددي ذلددن‬ ‫النظر في سياقه والمخا ر والفرص‪.‬‬ ‫كما ين غي أن تأخل الالسة الختامية في الحس ان إلمددام المدددقق عليدده بعمليددة التدددقيق ‪ ،‬لءددمان تزويددد المشدداركيق‬ ‫بالمستوى الصحيش مق التفاصيل‪.‬‬ ‫بالنس ة ل عض حاالت التدقيق ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما رسميا ومحءددرا ‪ ،‬متءددمنا سدداالت الحءددور ‪ ،‬والتددي‬ ‫ين غي االحتفاظ بةا‪.‬‬ ‫في حاالت أخرى ‪ ،‬مثل التدقيق الداخلي ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما الختددامي أقددل رسددمية ويكددون بغددرض إبددالغ‬ ‫المدقق عليه بنتائج التدقيق ونتياة (خالصة) التدقيق‪.‬‬ ‫كلما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي تو يش ما يلي للمدقق عليه في الالسة الختامية‪:‬‬ ‫أ) ال ليغ واإلفادة بأن أدلة التدقيق التي تم جمعةا تستند إلى عينة مددق المعلومددات المتاحددة وهددي ال تمثددل أو تعكددس‬ ‫بالءرورة بشكل كامل الفعالية اإلجمالية لعمليات المدقق عليه‪.‬‬ ‫ب) ريقة إعداد التقارير ؛‬ ‫ج) كيف ين غي معالاة نتائج التدقيق بنا على العملية المتفق عليةا ؛‬ ‫د) النتائج المحتملة لعدم معالاة نتائج التدقيق بشكل مالئم ؛‬ ‫(هد) عرض نتائج ونتياة (خالصة) التدقيق بطريقة مفةومة وانه تم االعتراف بةا مق ق ل إدارة المدقق عليه ؛‬ ‫و) أي أنشطة ما بعد التدقيق ذات العالقة (مثل تط يق ومراجعددة األفعددال التصددحيحية ومعالاددة شددكاوى التدددقيق‪،‬‬ ‫عملية االستئناف والتظلم)‪.‬‬ ‫أي آرا مت اينة بشأن نتائج التدقيق أو نتياته ‪ ،‬ين غي مناقشتةا ‪ ،‬وحلةا بيق فريق التدددقيق والمدددقق عليدده‪ ،‬وإذا لددم‬ ‫يتم حلةا ‪ ،‬ياب تسايل ذلن‪.‬‬ ‫يمكق تقديم فرص توصيات التحسيق إذا تم تحديدها مق خالل أهداف التدقيق ‪ .،‬وين غي التأكيد على أن التوصدديات‬ ‫ليست ملزمة‪.‬‬ ‫‪ 5.6‬إعداد تقرير التدقيق وتوزيعه‬ ‫‪ 1.5.6‬إعداد تقرير التدقيق‬ ‫ين غي على قائد فريق التدقيق اإلبالغ عق نتائج التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق المعد مس قا‪.‬‬ ‫ين غي أن يقدم تقرير التدقيق تسايالت كاملة ودقيقة وموجزة ووا حة للتدقيق ‪ ،‬وين غي‬ ‫أن يتءمق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬ ‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬وخاصة تعريف المنشأة (المدقق عليةا) والوظائف أو العمليات المدقق عليةا‬ ‫ج) تعريف عميل (زبون) التدقيق ؛‬ ‫د) تعريف فريق التدقيق والمشاركيق في التدقيق ؛‬ ‫هد) التواريخ واألماكق التي تمت فيةا أنشطة التدقيق‪.‬‬ ‫و) معايير التدقيق ؛‬ ‫ز) نتائج التدقيق واألدلة ذات العالقة‪.‬‬ ‫ح) نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬ ‫) بيان عق مدى استيفا معايير التدقيق ؛‬ ‫ي) أي آرا مت اينة لم يتم حلةا ( غير محسومة) بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬ ‫ك) عمليات التدقيق بط يعتةا هي عملية أخل عينات ؛ على هلا النحو ‪ ،‬هندداك خطددر مددق أن أدلددة التدددقيق التددي تددم‬ ‫فحصةا وذلن ألنةا ال تمثل العمليات كليا‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/24‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫يمكق أن يتءمق تقرير التدقيق أيءا أو يشير إلى ما يلي ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ خطة التدقيق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬‫ ملخ لعملية التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن أي عق ات واجةتةا والتي قد تقلل مق مو وقية نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬‫ التأكيد على أن أهداف التدقيق قد تم إناازها في ماال التدقيق وفقا لةا خطة التدقيق ؛‬‫ أي منا ق مق نطاق التدقيق لددم يددتم تغطيتةددا متءددمنة أي قءددايا تتعلددق بتددوافر األدلددة ( بددراهيق التدددقيق) ‪،‬‬‫الموارد أو السرية ‪ ،‬مع ذكر الم ررات ذات العالقة ؛‬ ‫ ملخ يغطي نتياة التدقيق ونتائج التدقيق الرئيسية التي تدعمه ؛‬‫ تعريف الممارسات الايدة ؛‬‫ االتفاق على خطة عمل المتابعة المتفق عليةا ‪ ،‬إن وجدت ؛‬‫ بيان بط يعة السرية للمحتويات ( جميع المعلومات المو قة التي تم تدقيقةا ونتائاةا) ؛‬‫‪ -‬أي آ ار على برنامج التدقيق أو عمليات التدقيق الالحقة‪.‬‬ ‫‪ 2.5.6‬توزيع تقرير التدقيق‬ ‫ين غي أن يصدر تقرير التدقيق خالل الفترة الزمنية المتفق عليةا‪.‬‬ ‫إذا تأخر ‪ ،‬ين غي إبالغ كل مق المدقق عليه واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق باألس اب‬ ‫ين غي تأريخ تقرير التدقيق ومراجعته وق وله ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬وفقا ل رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫م ين غي توزيع تقرير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة والمحددة في برنامج التدقيق أو خطة التدقيق‪.‬‬ ‫عند توزيع تقرير التدقيق ‪ ،‬ين غي أن تكون التدابير المناس ة قد تم أخلها في االعت ار وذلن لءمان السرية‬ ‫‪ 6.6‬اكتمال التدقيق‬ ‫يكتمل التدقيق عندما يتم تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا ‪ ،‬ما عدا ذلن يم االتفدداق مددع عميددل التدددقيق (علددى‬ ‫س يل المثال ‪ ،‬قد يكون هناك موقف غير متوقع يمنع اكتمال التدقيق وفقا لخطة التدقيق)‪.‬‬ ‫ين غي االحتفاظ بالمعلومات المو قة ( الساالت) المتعلقة بالتدقيق أو التخل منةا باالتفاق‬ ‫بيق األ راف المشاركة ووفقا ل رنامج التدقيق ومتطل اته القابلة للتط يق‪.‬‬ ‫ما لم يقتءي القانون ذلن ‪ ،‬ال ين غي على فريق التدقيق والفرد أو األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق بإفشددا أي‬ ‫معلومات تم الحصول عليةا أ نا التدقيق ‪ ،‬أو ذكرت في تقرير التدقيق ‪ ،‬إلى أي رف آخر دون موافقة صريحة‬ ‫مق عميل التدقيق ‪ ،‬وكللن كلمددا كددان ممكنددا موافقددة واعتمدداد المدددقق عليدده عنددد االقتءددا ‪ .‬إذا كددق الكشددف عددق‬ ‫محتويات و ائق التدقيق مطلوبا ‪ ،‬ين غي إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه في أقرب وقت ممكق‪.‬‬ ‫يمكق للدروس المستفادة مق التدقيق تكمددق فددي تعريددف المخددا ر والفددرص المتعلقددة ب رنددامج التدددقيق و المتعلقددة‬ ‫بالمدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ 7.6‬تنفيل متابعة التدقيق‬ ‫يمكق أن تشير نتددائج التدددقيق ‪ ،‬اعتمددادا علددى أهددداف التدددقيق ‪ ،‬إلددى الحاجددة إلددى التصددحيحات ‪ ،‬أو إلددى األفعددال‬ ‫التصحيحية ‪ ،‬أو فرص التحسيق‪.‬‬ ‫عادة ما يتم اتخاذ مثل هلو األفعال والتعةد بةا تتم مق ق ل المدقق عليه خالل فتددرة زمنيددة متفددق عليةددا‪ .‬حسددب مددا‬ ‫تقتءيه متطل ات تلن األفعال‪.‬‬ ‫ين غي على المدقق عليه أن ي قي الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق و ‪ /‬أو فريق التدقيق على علم بحالة‬ ‫تلن األفعال‪.‬‬ ‫ين غي التحقق مق اكتمال وفعالية هلو األفعال‪.‬‬ ‫قد يكون هلا التحقق جز ا مق التدقيقات الالحقة‪ .‬ين غي إبالغ النتائج إلى الفرد اللي يدير برنددامج التدددقيق وكددللن‬ ‫أبالغ عميل (زبون) التدقيق أو إبالغه في مراجعة اإلدارة‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/25‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 7‬كفا ة المدققيق وتقييمةم‬ ‫‪ 1.7‬عام‬ ‫الثقة في عملية التدقيق وقدرتةا على تحقيق أهدافةا يعتمدان على كفا ة هد ال األفددراد الددليق يشدداركون فددي أدا‬ ‫التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن المدققيق وقادة فرق التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي تقييم الكفا ة بانتظام مق خالل عملية تراعي السلوك الشخصي و القدددرة علددى تط يددق المعرفددة والمةددارات‬ ‫المكتس ة مق خالل التعليم والخ ددرة العمليددة وتدددريب المدددققيق وخ ددرة التدددقيق‪ .‬ين غددي أن تأخددل هددلو العمليددة فددي‬ ‫االعت ار احتياجات برنامج التدقيق وأهدافه‪.‬‬ ‫بعض المعارف والمةارات الموصوفة في ‪ 3.2.7‬شائعة لمدققيق نظم اإلدارة لمختلف المااالت؛ وال عض اآلخددر‬ ‫خاص بمااالت نظام اإلدارة الفردية‪ .‬أنه ليس مق الءروري أن يكون لكل مدقق في فريق التدقيق نفددس الكفددا ة‪.‬‬ ‫ومع ذلن ‪ ،‬فإن الكفا ة العامة لفريق التدقيق ين غي أن تكون كافية لتحقيق أهداف التدقيق‪ .‬ين غددي تخطدديط وتط يددق‬ ‫تقييم كفا ة المدقق وتو يق‪ ،‬لتزودنا بنتائج مو وعية ومتسقة وعادلة ومو وقة‪.‬‬ ‫ين غي أن تتءمق عملية التقييم أربع خطوات رئيسية ‪ ،‬على النحو التالي‪:‬‬ ‫أ) تحديد الكفا ة المطلوبة لتل ية احتياجات برنامج التدقيق ؛‬ ‫ب) و ع معايير التقييم ؛‬ ‫ج) تحديد ريقة التقييم المناس ة ؛‬ ‫د) تنفيل التقييم‪.‬‬ ‫ين غي أن توفر نتياة عملية التقييم أساسا ( قاعدة) لما يلي‪:‬‬ ‫ اختيار أعءا فريق التدقيق (كما هو مو ش في ‪ )4.5.5‬؛‬‫ تحديد الحاجة إلى تحسيق الكفا ة (مثل التدريب اإل افي) ؛‬‫ التقييم المستمر ألدا المدققيق‪.‬‬‫ين غي على المدققيق تطددوير والحفدداظ علددى وتحسدديق كفددا تةم مددق خددالل التطددوير المةنددي المسددتمرة والمشدداركة‬ ‫المنتظمة في التدقيقات (انظر ‪.)6.7‬‬ ‫عملية تقييم المدققيق وقادة فرق التدقيق تم وصفةا في ‪ 3.7‬و ‪ 4.7‬و ‪.5.7‬‬ ‫ين غي تقييم المدققيق وقددادة فددرق التدددقيق وفقدا للمعددايير المنصددوص عليةددا فددي ‪ 2.2.7‬و ‪ 3.2.7‬وكددللن المعددايير‬ ‫المنصوص عليةا في ‪.1.7‬‬ ‫الكفا ة المطلوبة للفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق يتم وصفةا في ‪.2.4.5‬‬ ‫‪ 2.7‬تحديد كفا ة المدقق‬ ‫‪ 1.2.7‬عام‬ ‫في تقرير القدرة الالزمة للتدقيق ‪ ،‬فإن معرفة ومةارة المدقق تتعلقان بدوجوب مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) حام و يعة وتعقيد ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه ؛‬ ‫ب) رق التدقيق‪.‬‬ ‫ج) مااالت نظام اإلدارة المطلوب تدقيقةا ؛‬ ‫د) تعقيد وعمليات نظام اإلدارة التي يتعيق تدقيقةا ؛‬ ‫هد) أنوا ومستويات المخا ر والفرص التي يتعامل ( يعالاةا ) معةا نظام اإلدارة‪.‬‬ ‫و) أهداف ومدى برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ز) الال يقيق في تحقيق أهداف التدقيق ؛‬ ‫ح) متطل ات أخرى ‪ ،‬مثل تلن التي يفر ةا عميل ( زبون ) التدقيق أو األ راف المعنية األخرى ذات العالقة ‪،‬‬ ‫كلما كان ممكنا‪ .‬ين غي مطابقة هلو المعلومات مع تلن الملكورة في ‪.3.2.7‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/26‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 2.2.7‬السلوك الشخصي‬ ‫ين غي أن يمتلن المدققيق الصفات الالزمة لتمكينةم مق التصرف وفقا لد م ادت التدقيق كما هو مو ش في ال ند ‪.4‬‬ ‫ين غي على المدققيق إظةار السلوك المةني أ نا أدا أنشطة التدقيق‪.‬‬ ‫تتءمق السلوكيات المةنية المرغوبة في كونةا‪:‬‬ ‫أ) أخالقي ‪ ،‬أي عادل وصادق ومخل ونزيه ومستقيم ورصيق (عقالني) ؛‬ ‫ب) منفتش ‪ ،‬أي على استعداد للنظر في أفكار أو وجةات نظر بديلة ؛‬ ‫ج) دبلوماسي ‪ ،‬أي ل ق في التعامل مع األفراد ؛‬ ‫د) قو المالحظة ‪ ،‬أي المراق ة النشطة للمحيط المادي ولألنشطة؛‬ ‫هد) اإلدراك ‪ ،‬أي إدراك المواقف والقدرة على فةمةا ؛‬ ‫و) متعدد المةارات ‪ ،‬أي قادر على التكيف بسةولة مع المواقف المختلفة ؛‬ ‫ز) اإلصرار ‪ ،‬أي المثابرة والتركيز على تحقيق األهداف ؛‬ ‫ح) حاسم ‪ ،‬أي قادرة على التوصل إلى استنتاجات في الوقت المناسب على أساس المنطق والتحليل المنطقي ؛‬ ‫) االعتماد على اللات ‪ ،‬أي القدرة على التصرف والعمل بشكل مستقل أ نا التفاعل الفعال مع اآلخريق ؛‬ ‫ي) قادر على التصرف بث ات ‪ ،‬أي قادرة على التصرف بمس ولية وأخالق ‪ ،‬على الرغم مق أن هددلو اإلجددرا ات‬ ‫قد ال تحظى بشع ية دائما وقد ت دي في بعض األحيان إلى خالف أو مواجةة ؛‬ ‫ك) منفتش على التحسيق ‪ ،‬أي على استعداد للتعلم مق المواقف ؛‬ ‫ل) حساس قافيا ‪ ،‬أي مراعاة واحترام قافة المدقق عليه‪.‬‬ ‫م) تعاوني ‪ ،‬أي التفاعل الفعال مع اآلخريق ‪ ،‬بما في ذلن أعءا فريق التدقيق و موظفو المدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ 3.2.7‬المعرفة والمةارات‬ ‫‪ 1.3.2.7‬عام‬ ‫ين غي أن يمتلن المدققيق‪:‬‬ ‫أ) المعرفة والمةارات الالزمة لتحقيق النتائج المرجوة مق عمليات التدقيق كما يتوقع أن ت دى ؛‬ ‫ب) الكفا ة العامة ومستوى المعرفة والمةارات الخاصة بالماال(التخص ) وقطا الصناعة‪.‬‬ ‫ين غي أن يكون لدى قادة فرق التدقيق المعرفة والمةارات اإل افية الالزمة لتقديم توفير القيادة لفرق التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 2.3.2.7‬المعارف والمةارات العامة لمراجعي نظام اإلدارة‬ ‫ين غي أن يكون لدى المدققيق المعرفة والمةارات في المااالت المو حة أدناو‪.‬‬ ‫أ) م ادت وعمليات وأساليب التدقيق‪ :‬المعرفة والمةارات في هددلا الماددال تمكددق المدددقق مددق ددمان أدا التدددقيق‬ ‫بطريقة متسقة ومنةاية‪.‬‬ ‫ين غي أن يكون المدقق قادرا على‪:‬‬ ‫ فةم أنوا المخا ر والفرص المصاح ة للتدقيق وم ادت نةج التدقيق الم ني (القائم )على المخا ر ؛‬‫ تخطيط وتنظيم العمل بشكل فعال ؛‬‫ أدا التدقيق في غءون الادول الزمني المتفق عليه ؛‬‫ تحديد األولويات والتركيز على األمور ذات األهمية ؛‬‫ التواصل الفعال والشفوي والكتابي (إما شخصيا أو مق خالل استخدام مترجميق) ؛‬‫ جمع المعلومات مددق خددالل المقددابالت واالسددتما والمالحظددة الفعالددة ومراجعددة المعلومددات المو قددة ‪ ،‬متءددنة‬‫الساالت وال يانات ؛‬ ‫ فةم مال مة وعواقب استخدام تقنيات أخل عينات التدقيق ؛‬‫ فةم آرا الخ را التقنييق والنظر فيةا ؛‬‫ تدقيق العملية مق ال داية إلى النةاية ‪ ،‬بما في ذلن العالقات مع العمليات األخددرى و والوظددائف المختلفددة ‪ ،‬كلمددا‬‫كان ممكنا ؛‬ ‫‪ -‬التحقق مق صلة ودقة المعلومات التي تم جمعةا ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/27‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ التأكد مق كفاية ومال مة أدلة التدقيق لدعم نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬‫ تقييم العوامل التي قد ت ر على مو وقية نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬‫ تو يق أنشطة التدقيق ونتائج التدقيق وإعداد التقارير ؛‬‫ الحفاظ على سرية وأمق المعلومات‪.‬‬‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمراجع األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال تمكق المدددقق مددق فةددم ماددال‬ ‫التدقيق وتط يق معايير التدقيق ‪ ،‬وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬ ‫ مواصفات نظام اإلدارة أو غيرها مددق الو ددائق المعياريددة أو التوجيةيددة ‪ /‬الداعمددة المسددتخدمة و ددع معددايير أو‬‫رق التدقيق ؛‬ ‫ تط يق مواصفات نظام اإلدارة مق ق ل المدقق عليه والمنشآت األخرى ؛‬‫ العالقات والتفاعالت بيق عمليات نظام (أنظمة) اإلدارة ؛‬‫ فةم أهمية وأولوية المواصفات المتعددة أو المراجع ؛‬‫ تط يق المواصفات أو المراجع لحاالت التدقيق المختلفة‪.‬‬‫ج) المنشاة وسياقةا‪ :‬المعرفة والمةارات فددي هددلا الماددال تمكددق المدددقق مددق فةددم هيكليددة المدددقق عليدده وغددرض‬ ‫وممارسات اإلدارة وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬ ‫ احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات العالقة التي ت ر على نظام اإلدارة ؛‬‫ نو التنظيم والحوكمة (السيطرة) والحام والةيكل والوظائف والعالقات ؛‬‫ المفاهيم والعمليات العامة لألعمال واإلدارة والمصطلحات ذات الصددلة ‪ ،‬متءددمنة التخطدديط والميزانيد ة وإدارة‬‫األفراد ؛‬ ‫ الاوانب ( المظاهر) الثقافية واالجتماعية للمدقق عليه‪.‬‬‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية السارية والمتطل ات األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال ‪ ،‬تمكق لمدقق‬ ‫أن مق الدراية بمتطل ات المنشأة والعمل فيةا‪.‬‬ ‫المعرفة والمةارات الخاصة بالسلطات التشريعية أو ألنشطة المدقق عليه وعملياته ومنتااته وخدماتدده‪ ،‬ين غددي أن‬ ‫تغطي ما يلي‪:‬‬ ‫ المتطل ات القانونية والتنظيمية وهيئاتةا الحاكمة ؛‬‫ المصطلحات القانونية األساسية ؛‬‫ التعاقد والمس ولية‪.‬‬‫مالحظة الوعي بالمتطل ات القانونية والتنظيمية ال يعني الخ رة القانونية وال ين غي التعامل مع تدقيق نظددام اإلدارة‬ ‫على أنه تدقيق االمتثال القانوني‪.‬‬ ‫‪ 3.3.2.7‬كفا ة المدققيق في التخص‬ ‫وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)‬ ‫ين غي أن يكون لفرق التدقيق التخص الاماعي والكفا ة المناس ة والخاصة بالقطاعددات مددق اجددل التدددقيق علددى‬ ‫األنوا الخاصة مق أنظمة اإلدارة والقطاعات الصناعية‪.‬‬ ‫تتءمق كفا ة المدققيق في التخص وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)ما يلي‪:‬‬ ‫أ) متطل ات وم ادت نظام اإلدارة وتط يقةا ؛‬ ‫ب) أساسيات التخص أو القطا الصناعي المتعلقة بمواصفات أنظمة اإلدارة والمط قة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬ ‫ج) تط يق األساليب والتقنيات والعمليات والممارسات الخاصة بالتخص والقطددا الصددناعي ذو العالقددة يمكددق‬ ‫فريق التدقيق مق تقييم المطابقة مق ماال التدقيق المحدد وكللن مددق توليددد نتددائج التدددقيق ونتياتدده (خالصددته)‬ ‫المناس ة؛‬ ‫د) الم ادت واألساليب والتقنيات ذات الصلة بالتخص والقطا الصددناعي ‪ ،‬مثددل هددلو تمكددق المدددقق مددق تحديددد‬ ‫وتقييم المخا ر والفرص المصاح ة ألهداف التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 4.3.2.7‬الكفا ة العامة لقائد فريق التدقيق‬ ‫مق أجل تسةيل تنفيل التدقيق بفاعلية وفعالية ين غي أن يكون لدى قائد فريق التدقيق الكفا ة مق اجل‪:‬‬ ‫أ) تخطيط التدقيق وتعييق مةام التدقيق( التكليفات) وفقا للكفا ة المحددة ألعءا فريق التدقيق الفردية؛‬ ‫ب) مناقشة القءايا اإلستراتياية مع اإلدارة العليا لمدقق عليه لتحديد ما إذا كان تم أخل هلو القءايا بعيق االعت ار‬ ‫عند تقييم مخا رها وفرصةا ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/28‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ج) تطوير والحفاظ على عالقة عمل تعاونية بيق أعءا فريق التدقيق ؛‬ ‫د) إدارة عملية التدقيق ‪ ،‬متءمنة‪:‬‬ ‫ االستخدام الفعال للموارد أ نا التدقيق ؛‬‫ إدارة الاليقيق لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬‫ حماية صحة وسالمة أعءا فريق التدقيق أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة التزام المدققيق بترتي ددات الصددحة والسددالمة‬‫والترتي ات األمنية ذات العالقة ؛‬ ‫ توجيه أعءا فريق التدقيق ؛‬‫ توفير التوجيه واإلرشاد لمدققيق تحت التدريب ؛‬‫ منع وحل النزاعات والمشكالت التي يمكق أن تحد أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة النزاعات والمشكالت بيق أعءددا‬‫فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الءرورة‪.‬‬ ‫هد) تمثيل فريق التدقيق في االتصاالت مع األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق ‪،‬عميل التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬ ‫و) قيادة فريق التدقيق للتوصل إلى نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬ ‫ز) إعداد تقرير التدقيق واستكماله‪.‬‬ ‫‪ 5.3.2.7‬المعرفة والمةارات للتدقيق تخصصات ( مااالت) متعددة‬ ‫عند تدقيق أنظمة إدارة لتخصصات متعددة ‪ ،‬ين غي أن يكون لدى عءو فريق التدقيق فةم للتفاعالت والتآزر بدديق‬ ‫أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬ ‫ين غي أن يفةم قادة فريق التدقيق متطل ات كل متطل ات مواصفات نظددام اإلدارة التددي يددتم تدددقيقةا والتعددرف علددى‬ ‫حدود كفا تةا في كل مق التخصصات‪.‬‬ ‫ملحوظة‪ :‬يمكق أن تتم عمليات التدددقيق للتخصصددات المتعددددة فددي وقددت واحددد كتدددقيق مشددترك أو كتدددقيق نظددام‬ ‫اإلدارة المتكامل اللي يغطي التخصصات المتعددة‪.‬‬ ‫‪ 4.2.7‬اكتساب كفا ة المدقق‬ ‫يمكق اكتساب كفا ة المدقق باستخدام ماموعة مما يلي‪:‬‬ ‫أ) إكمال برامج التدريب التي تغطي معارف ومةارات المدقق العام بنااح ؛‬ ‫ب) الخ ددرة فددي وظيفددة فنيددة أو إداريددة أو مةنيددة ذات صددلة تنطددوي علددى ممارسددة الحكددم وصددنع القددرار وحددل‬ ‫المشكالت والتواصل مع المديريق والمةنييق ‪ ،‬الزمال والعمال واأل راف المعنية األخرى ذات العالقة ؛‬ ‫ج) التعليم ‪ /‬التدريب والخ رة في ماال نظام إدارة معيق أو قطا معيق يساهم في تطوير الكفا ة العامة ؛‬ ‫د) خ رة التدقيق المكتس ة تحت إشراف مدقق كف في نفس التخص ‪.‬‬ ‫ملحوظة‪ :‬يعتمد إتمام الدورة التدري ية بنااح على نو الدورة التدري ية‪.‬‬ ‫الدورات التي تتءمق مكوناتةا االمتحانات يمكق أن يتعلق إتمامةا باجتياز االمتحان بنااح‪.‬‬ ‫الدورات األخرى ‪ ،‬يمكق أن يتعلق إتمامةا بالمشاركة واستكمال الدورة‪.‬‬ ‫‪ 5.2.7‬اكتساب كفا ة قائد فريق التدقيق‬ ‫ين غي أن يكون قائد فريق التدقيق قد اكتسب خ رة تدقيق إ افية لتطوير الكفددا ة والموصددوفة فددي ‪ .4.3.2.7‬هددلو‬ ‫الخ رة اإل افية ين غي اكتسابةا مق خالل العمل تحت لتوجيه وإرشاد قائدة فريق تدقيق مختلفيق‪.‬‬ ‫‪ 3.7‬و ع( تأسيس) معايير تقييم المدقق‬ ‫ين غي أن تكون المعايير نوعية (مثل إ ات السلوك أو المعرفة المطلوبددة أو أدا المةددارات ‪ ،‬فددي التدددريب أو فددي‬ ‫مكان العمل) والكمية (مثل سنوات العمل الخ رة والتعليم ‪ ،‬وعدد عمليات التدقيق التي أجريت ‪ ،‬وساعات التدريب‬ ‫على التدقيق)‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/29‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫‪ 4.7‬اختيار ريقة تقييم المدقق المناس ة‬ ‫ين غي تنفيل التقييم باستخدام ريقتيق أو أكثر مق الطرق الواردة في الادول ‪.2‬‬ ‫عند استخدام الادول ‪ ، 2‬ين غي مالحظه التالي‪:‬‬ ‫أ) تمثل الطرق المو حة ماموعة مق الخيارات وقد ال تنط ق في جميع المواقف ؛‬ ‫ب) قد تختلف الطرق المختلفة الم ينة في مو وقيتةا ؛‬ ‫ج) ين غددي اسددتخدام ماموعددة مددق األسدداليب للتأكددد مددق أنددا المخرجددات ( النتياددة ) مو ددوعية ومتسددقة وعادلددة‬ ‫ومو وفة‪.‬‬ ‫رق التقييم‬ ‫مراجعة الساالت‬ ‫الادول ‪ - 2‬رق تقييم المدقق‬ ‫األهداف‬ ‫للتحقق مق خلفية المدقق‪.‬‬ ‫التغلية الراجعة‬ ‫لتوفير معلومات حول كيفية‬ ‫أدا المدقق‪.‬‬ ‫المقابلة‬ ‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫ومةارات االتصال للتحقق‬ ‫مق المعلومات واخت ار المعرفة و‬ ‫الحصول على معلومات إ افية‪.‬‬ ‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫والقدرة على تط يق المعرفة‬ ‫والمةارات‪.‬‬ ‫لتقييم السلوك والمعرفة المطلوبة‬ ‫والمةارات وتط يقاتةا‪.‬‬ ‫الحصول على معلومات عق أدا‬ ‫المدقق خالل أنشطة التدقيق ‪،‬‬ ‫والتعرف على نقا القوة وفرص‬ ‫التحسيق‬ ‫المالحظات‬ ‫االخت ار‬ ‫مراجعة ما بعد التدقيق‬ ‫أمثلة‬ ‫تحليل ساالت التعليم والتدريب‬ ‫والتوظيف وو ائق التفويض المةنية‬ ‫وتاربة (خ رة) التدقيق‬ ‫االستطالعات واالست يانات‬ ‫الشخصيات المرجعية‬ ‫والشةادات والشكاوى وتقييم األدا‬ ‫ومراجعة النظرا‬ ‫المقابالت الشخصية‬ ‫لعب األدوار ‪ ،‬والحءور كشاهد‬ ‫لعمليات التدقيق ‪ ،‬أ نا أدا عمل‬ ‫التدقيق‬ ‫االمتحانات الشفةية والمكتوبة ‪،‬‬ ‫االخت ارات النفسية‬ ‫مراجعة تقرير التدقيق والمقابالت مع‬ ‫رئيس فريق التدقيق وفريق التدقيق‬ ‫وإذا‬ ‫كان ممكنا ‪ ،‬الحصول على التغلية‬ ‫الراجعة مق المدقق عليةم‬ ‫‪ 5.7‬تنفيل تقييم المدقق‬ ‫ين غي مقارنة المعلومات التي تم جمعةا حول المدقق قيد التقييم بالمعايير المنصددوص عليةددا فددي ‪ .3.2.7‬عندددما ال‬ ‫يستوفي المدقق اللي يخءع للتقييم للمعايير واللي مق المتوقع أن يشارك في برنامج التدقيق ‪ ،‬فين غي أن يتحصل‬ ‫على تدريب إ افي أو عمل أو تاربة تدقيق إ افية و ين غي إجرا إعادة تقييم ألدائه الحقا‪.‬‬ ‫‪ 6.7‬الحفاظ على كفا ة المدقق وتحسينةا‬ ‫ين غي على المدققيق وقادة فرق التدقيق تحسيق كفا تةم باستمرار‪.‬‬ ‫ين غي على المدققيق الحفاظ على كفا تةم في التدقيق مق خالل المشاركة المنتظمة في عمليات تدقيق نظددام اإلدارة‬ ‫والتطوير المةني المستمر‪.‬‬ ‫يمكق تحقيق ذلن مق خالل عدة وسددائل مثددل الخ ددرة العمليددة اإل ددافية ‪ ،‬التدددريب والدراسددة الخاصددة والتدددريب‬ ‫وحءور االجتماعات والندوات والم تمرات أو غيرها مق األنشطة األخرى ذات العالقة‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق إنشا آليات مناس ة للتقييم المستمر ألدا المدققيق وقادة فرق‬ ‫التدقيق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/30‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ين غي أن تأخل أنشطة التطوير المةني المستمر بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫أ) التغييرات في احتياجات الفرد والمنشأة المسئولة عق تنفيل التدقيق ؛‬ ‫ب) التطورات في ممارسة التدقيق بما في ذلن استخدام التكنولوجيا‪.‬‬ ‫ج) المواصفات ذات الصلة بما في ذلن الو ائق اإلرشادية ‪ /‬الداعمة والمتطل ات األخرى ؛‬ ‫د) التغييرات في قطا الصناعة أو في التخصصات ( المااالت)‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/31‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫المرفق ( أ )‬ ‫(معلومات مفيدة)‬ ‫إرشادات إ افية لمدققيق الليق يخططون وينفلون عمليات التدقيق‬ ‫أ ‪ 1.‬تطبيق طرق التدقيق‬ ‫يمكق أدا التدقيق باستخدام ماموعة مق ددرق التدددقيق‪ .‬رق الشددائعة والمسددتخدمة فددي التدددقيق تشددرح فددي هددلا‬ ‫الملحق‪ .‬تعتمد رق التدقيق المختارة للتدقيق على أهداف التدددقيق المعرفددة والمحددددة وماالدده ومعدداييرو‪ ،‬وكددللن‬ ‫المدة والمكان (موقعه)‪ .‬كفا ة المدقق المتاحة وأي عدم يقيق ناشئ عق تط يددق ددرق التدددقيق ين غددي أخددلها بعدديق‬ ‫االعت ار‪ ..‬تط يق ماموعة متنوعة مق رق التدقيق المختلفة ‪ ،‬يمكق أن ي دي إلى تحسيق فاعليددة وفعاليددة عمليددة‬ ‫التدقيق ومخرجاتةا (نتائاةا)‪.‬ينطوي أدا التدقيق على التفاعل بدديق األفددراد داخددل نظددام اإلدارة الددلي يددتم تدقيقدده‬ ‫والتكنولوجيا المستخدمة لتنفيل التدقيق‪.‬يزودنا الادول أ ‪ 1-‬بأمثلة بطرق التدقيق التي يمكق استخدامةا ‪ ،‬منفددردة أو‬ ‫ماتمعة ‪ ،‬إلنااز أهداف التدقيق‪.‬‬ ‫إذا كانت التدقيق يستلزم استخدام فريق تدقيق مع أعءا متعدديق ‪ ،‬قد يكون اسددتخدم كددل مددق ددرق التدددقيق فددي‬ ‫الموقع والتدقيق عق بعد معا وفي وقت واحد‪.‬‬ ‫مالحظة‪ :‬توجد معلومات إ افية حول زيارة المواقع الفعلية في( أ‪).15.‬‬ ‫مدى المشاركة‬ ‫بين المدقق‬ ‫والمدقق عليهم‬ ‫التفاعل اإلنساني‪.‬‬ ‫الادول ( أ‪ - ) 1.‬رق التدقيق‬ ‫موقع المدقق‬ ‫بالموقع‬ ‫التحكم عن بعد‬ ‫عق ريق وسائل االتصال‬ ‫• تنفيل المقابالت‪.‬‬ ‫التفاعلية‪:‬‬ ‫• استكمال قوائم التدقيق‬ ‫واالست يانات بمشاركة المدقق • إجرا المقابالت؛‬ ‫• مراق ة العمل المناز مع مرشد‬ ‫عليةم‪.‬‬ ‫عق بعد‪.‬‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق‬ ‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‬ ‫بمشاركة المدقق عليةم ‪.‬‬ ‫واالست يانات ؛‬ ‫• أخل العينات‪.‬‬ ‫• ‪ -‬مراجعة الو ائق بمشاركة‬ ‫المدقق عليةم‪..‬‬ ‫عدم وجود التفاعل اإلنساني‪.‬‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬ ‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬ ‫• مالحظة العمل اللي يتم عق‬ ‫• مراق ة العمل المناز‪.‬‬ ‫ريق وسائل المراق ة‬ ‫• تنفيل زيارة ميدانية‪.‬‬ ‫الدورية‪.‬‬ ‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‪.‬‬ ‫• أخل العينات (مثل المنتاات)‪ • .‬األخل في االعت ار المتطل ات‬ ‫االجتماعية والقانونية‬ ‫والمتطل ات التنظيمية‪.‬‬ ‫• تحليل ال يانات‪.‬‬ ‫يتم تنفيل أنشطة التدقيق في الموقع في موقع المدقق عليه‪ .‬يتم تنفيل أنشطة التدقيق عق بعد في أي مكان‬ ‫بخالف موقع المدقق عليةم بغض النظر عق المسافة‪.‬‬ ‫تتءمق أنشطة التدقيق التفاعلية التفاعل بيق موظفي المدقق عليه وفريق التدقيق‪.‬‬ ‫غير تفاعلي‪ :‬ال تتءمق أنشطة التدقيق أي تفاعل بشري مع األفراد الليق يمثلون المدقق عليه ‪ ،‬ولكنةا تنطوي‬ ‫على التفاعل مع المعدات والمرافق والو ائق‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/32‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫مس ولية التط يق الفعال لطرق التدقيق ألي تدقيق مدرج في مرحلة التخطيط تظل إمددا مددع الفددرد (األفددراد) الددليق‬ ‫يدير برنامج التدقيق أو قائد فريق التدقيق‪.‬‬ ‫قائد الفريق يمتلن مس ولية تنفيل أنشطة التدقيق‪ .‬تعتمد جدددوى أنشددطة التدددقيق عددق بعددد علددى عدددة عوامددل (مثددل‬ ‫مستوى المخا ر لتحقيق أهداف التدقيق ومستوى الثقة بيق المدققيق وموظفي المدقق عليه والمتطل ات التنظيمية)‪.‬‬ ‫على مرحلة برماة التدقيق ‪ ،‬ين غي التأكد مق استخدام رق التدقيق المناس ة والمتوازنة للتدددقيق عددق بعددد أو فددي‬ ‫الموقع‪ ،‬مق أجل مان تحقيق مرض ألهداف برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫أ‪ 2.‬منهج العملية للتدقيق‬ ‫يعد استخدام "منةج العملية" مطل ا لاميع مواصفات نظم اإلدارة في ‪ ISO‬وفقا لتوجيةددات ‪ ،ISO/IEC‬الاددز ‪1‬‬ ‫‪ ،‬الملحق ‪.SL‬‬ ‫ياب أن يتفةم المدققيق بان تدقيق نظام اإلدارة يعني تدقيق عمليات المنشأة وتفاعالتةا فيمددا يتعلددق بواحددد أو أكثددر‬ ‫مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬ ‫النتائج المتوقعة والثابتة تتحقق بفاعلية وفعالية أك ر عندما يددتم فةددم األنشددطة وإدارتةددا كعمليددات مترابطددة تشددكل‬ ‫نظام متماسن‬ ‫أ‪ 3.‬التحكم المهني‬ ‫ين غي على المدققيق تط يق التحكم المةني أ نا عملية التدقيق وتانب التركيز على متطل ات محددددة لكددل بنددد مددق‬ ‫المواصفة على حساب تحقيق النتائج المرجوة مق نظام اإلدارة‪.‬‬ ‫بعض بنود مواصفات نظام اإلدارة ‪ ISO‬ليس مق السددةل أن تع ددر وتددتال م عنددد مقارنتةددا كمعددايير مددع محتددوى‬ ‫اإلجرا أو تعليمات العمل المط قة‪ .‬في هلو الحالة ‪ ،‬ين غي على المدققيق استخدام حكمةم المةني لتحديد ما إذا كان‬ ‫قد تم تحقيق القصد مق ال ند‪.‬‬ ‫أ‪ 4.‬نتائج األداء‬ ‫ين غي أن يركز المدققيق على النتياة المرجوة مق نظام اإلدارة خالل عملية التدقيق‪.‬‬ ‫في حيق أن العمليات وما تحققه مةم ‪ ،‬فأن نتائج نظام اإلدارة وأدائه أيءا هي مةمة‪ .‬مددق المةددم أيءددا النظددر فددي‬ ‫مستوى تكامل أنظمة اإلدارة المختلفة ونتائاةا المرجوة‪ .‬قد يكون عدم وجود عملية مددا أو و ددائق معينددة مةددم فددي‬ ‫منشأة معقدة أو في منشأة عالية المخا ر ولكنةا ليست هامة جدا في منشآت أخرى‪.‬‬ ‫أ ‪ 5.‬التحقق من المعلومات‬ ‫بقدر اإلمكان ‪ ،‬ين غي على المدققيق النظر فيما إذا كانددت المعلومددات تددوفر دليددل مو ددوعي وكددافي إل ددات تل يددة‬ ‫المتطل ات ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫أ) االكتمال (كل المحتوى المتوقع موجود في المعلومات المو قة) ؛‬ ‫ب) صحيش (المحتوى يتوافق مع مصادر أخرى مو وقة مثل المواصفات واللوائش) ؛‬ ‫ج) االتساق (المعلومات المو قة متسقة في حد ذاتةا ومع الو ائق ذات العالقة) ؛‬ ‫د) حالة اإلصدار(المحتوى محد )‪.‬‬ ‫كما ين غي مراعاة ما إذا كانت المعلومات ت كد الحصول على الدليل المو وعي الكافي اللي يث ت وب رهق علددى‬ ‫أن المتطل ات تم تل يتةا‬ ‫إذا تم تقديم المعلومات بطريقة غير متوقعة (على س يل المثال مق ق ل أفراد مختلفيق ‪ ،‬وسائط بديلة) ‪ ،‬ين غي تقييم‬ ‫سالمة األدلة‪.‬‬ ‫هناك حاجة إلى رعاية خاصة ألمق المعلومات بس ب اللوائش المعمول بةا بشأن حماية ال يانات‬ ‫(وال سيما بالنس ة للمعلومات التي تقع خارج ماال التدقيق ‪ ،‬ولكنةا متءمنة في الو ائق أي ملكورة في محتويات‬ ‫الو ائق)‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/33‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫أ‪ 6 .‬أخذ العينات‬ ‫أ‪ 1.6 .‬عام‬ ‫يتم أخل عينات التدقيق عندما ال يكون مق العملي أو مق حيث فعالية التكلفة فح جميع المعلومات المتاحة‬ ‫أ نا التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الساالت كثيرة جدا أو مشتتة جغرافيا‪ ،‬وبالتالي سدديكون م ددرر لعدددم فحد كددل‬ ‫ماتمع العينة‪ .‬أخل عينات التدقيق مق عدد ك ير مق ماتمع العينة هددي عمليددة اختيددار أقددل مددق‪ ٪100‬مددق إجمددالي‬ ‫ماموعة ال يانات المتاحة (الماتمع) للحصول على األدلة وتقييمةددا حددول بعددض خصددائ الماتمددع ‪ ،‬مددق أجددل‬ ‫تشكيل استنتاج بشأن ماتمع العينة‪.‬‬ ‫الةدف مق أخل عينات التدقيق هو توفير المعلومات للمدقق للحصول على الثقة في تحقيق أهداف التدقيق ‪.‬‬ ‫الخطر المصاحب ألخل العينات هو أن العينات قد ال تمثددل الماتمددع مددق خددالل العينددات المختددارة‪ .‬وبالتددالي ‪ ،‬قددد‬ ‫يكون استنتاج المدقق متحيزا ويختلف عق اللي سيتم الوصول إليه إذا تددم فحد جميددع ماتمددع العينددة‪ .‬قددد تكددون‬ ‫هناك مخا ر أخرى اعتمادا على الت ايق داخل الماتمع المراد أخل عينات منه والطريقة المختارة‪.‬‬ ‫يتءمق أخل عينات التدقيق النموذجي الخطوات التالية‪:‬‬ ‫أ) تحديد أهداف أخل العينات ؛‬ ‫ب) اختيار مدى وتكويق ماتمع العينة الليق سيتم أخل عينات منه ؛‬ ‫ج) اختيار ريقة أخل العينات ؛‬ ‫د) تحديد حام العينة الواجب أخلها‪.‬‬ ‫هد) تنفيل أنشطة أخل العينات ؛‬ ‫و) تاميع النتائج وتقييمةا واإلبالغ عنةا وتو يقةا‪.‬‬ ‫عند أخل العينات ‪ ،‬ياب مراعاة جودة ال يانات المتاحة ‪ ،‬مثل أخل العينات التي ال تعكس ال يانددات الكافيددة والدقيقددة‬ ‫لق تقدم نتائج مفيدة‪.‬‬ ‫اختيار العينة المناس ة ين غي أن يستند إلى كال مق ريقة أخل العينات ونو ال يانات المطلوبة ‪ ،‬على س يل المثددال‬ ‫الستنتاج نمط سلوك معيق أو استخالص استنتاجات ع ر الماتمع‪.‬‬ ‫التقارير عق العينة المختارة يمكق أن تأخل في االعت ار حام العينة و ريقددة االختيددار و التقددديرات المقدةمددة علددى‬ ‫أساس العينة ومستوى الثقة‪.‬‬ ‫التدقيق يمكق أن يستخدم أخل العينة والحم على أساسةا (انظر أ‪ )2.6.‬أو أخل العينات اإلحصائي (انظر أ‪.)3.6.‬‬ ‫أ‪ 2.6 .‬أخل العينات والحكم على أساسةا‬ ‫يعتمد أخل العينات والحكم عل أسسةا علددى كفددا ة وخ ددرة فريددق التدددقيق (انظددر ال نددد ‪ .)7‬بالنسد ة ألخددل العينددات‬ ‫والحكم على أساسةا ‪ ،‬يمكق أخل في االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫أ) خ رة التدقيق السابقة مق ماال التدقيق ؛‬ ‫ب) تعقيد المتطل ات (بما في ذلن المتطل ات القانونية والتنظيمية) لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬ ‫ج) تعقيد وتفاعل عمليات المنشأة وعناصر نظام اإلدارة ؛‬ ‫د) درجة التغير في التكنولوجيا أو العامل ال شري أو نظام اإلدارة ؛‬ ‫هد) المخا ر وفرص للتحسيق التي تم تعريفةا وتحديدها مس قا ؛‬ ‫و) المخرجات المتحصل عليةا مق مراق ة نظم اإلدارة‪.‬‬ ‫ما يشوب أخل العينات والحكم على أساسةا هو أنه ال يمكق أن يكون هناك تقدير إحصددائي لتددأ ير عدددم اليقدديق فددي‬ ‫نتائج التدقيق ونتياة (خالصته) التي تم التوصل إليةا‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/34‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫أ‪ 3.6 .‬أخل العينات أإلحصائي‬ ‫إذا تم اتخاذ القرار باستخدام أخل العينددات إحصددائيا ‪ ،‬فين غددي أن تسددتند خطددة أخددل العينددات علددى أهددداف التدددقيق‬ ‫ومعرفتنا عق الخصائ العامة للماتمع اللي ست خل مق العينات ‪.‬‬ ‫تصميم أخل العينات إحصائيا يستخدم عملية اختيار العينة بنا على نظرية االحتماالت‪.‬‬ ‫أخل العينات الم ني على المميزات يستخدم عندما تكون هناك نتياتان محتملتان فقط للعينة لكل عينة مأخوذة (مثددل‬ ‫صحيحة ‪ /‬غير صحيحة أو النااح ‪ /‬الفشل)‪.‬‬ ‫أخل العينات الم ني على المتغيرات يستخدم عندما تحد نتائج العينة في نطاق مستمر‪.‬‬ ‫ين غي أن تأخل خطة أخل العينات في االعت ار ما إذا كانت النتائج التددي يددتم فحصددةا مددق المحتمددل أن تكددون م نيددة‬ ‫على المميزات أو م نية على المتغيرات‪ .‬على س يل المثال ‪ ،‬عنددد تقيدديم مطابقددة النمدداذج المكتملددة إلددى المتطل ددات‬ ‫المنصوص عليةا في اإلجرا ‪ ،‬يمكق استخدام المنةج الم ني على المميزات‪ .‬عند القيم باخت ار أو فحد المتعلددق‬ ‫باحتمالية حدو حواد السالمة الغلائية أو عدد المخالفات األمنية ‪،‬المنةج المرجش هنا ألخل العينات هددو المددنةج‬ ‫الم ني على المتغيرات واللي يكون أكثر مال مة‪.‬‬ ‫العوامل التي يمكق أن ت ر على خطة أخل العينات التدقيق هي‪:‬‬ ‫أ) سياق المنشأة وحامةا و يعتةا وتعقيدها ؛‬ ‫ب) عدد المدققيق الم هليق‪.‬‬ ‫ج) تواتر( تكرار) عمليات التدقيق ؛‬ ‫د) وقت التدقيق الفردي ؛‬ ‫هد) أي مستوى قة مطلوب خارجيا ؛‬ ‫و) وقو أحدا غير مرغوب فيةا و ‪ /‬أو غير متوقعة‪.‬‬ ‫عندما يتم تطوير خطة أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬مستوى مخا ر أخل العينات اللي يرغب المدقق في القيام به مددق‬ ‫أجل الق ول مق عدمه هو اعت ار مةم‪.‬‬ ‫غال ا ما يُشار إلى ذلن بمستوى الثقة المق ول‪ .‬علددى سد يل المثددال ‪ ،‬مخددا ر أخددل العينددات بنسد ة ‪ ٪5‬يتوافددق مددع‬ ‫مستوى قة مق ول ي لغ ‪.٪95‬‬ ‫مخا ر أخل العينات بنس ة ‪ ٪5‬يعني أن المدقق على استعداد لق ول الخطر المتمثل في أن ‪ 5‬مق أصل ‪( 100‬أو ‪1‬‬ ‫في ‪ )20‬مق العينات وهلا لق يعكس القيم الحقيقية التي سيتحصل عليةا إذا تم فح ماتمع العينة بالكامل‪.‬‬ ‫عند استخدام أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬ياب على المدققيق تو يق العمل المناز بشكل مناسددب‪ .‬ين غددي أن تتءددمق‬ ‫هلا وصفا للماتمع الليق مق المقرر أخل عينات منه ‪ ،‬ومعايير أخددل لعينددات المسددتخدمة فددي التقيدديم (علددى سد يل‬ ‫المثال ما هي العينة المق ولة) ‪،‬و المحددات اإلحصائية واألساليب اإلحصائية المسددتخدمة وعدددد العينددات التددي تددم‬ ‫تقييمةا والنتائج التي تم الحصول عليةا‪.‬‬ ‫أ ‪ 7.‬تدقيق االمتثال ضمن نظام اإلدارة‬ ‫ين غي على فريق التدقيق أن يأخل في االعت ار ما إذا كان لدى المدقق عليه عمليات فعالة مق أجل‪:‬‬ ‫أ) تحديد متطل اته القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي يلتزم بةا ؛‬ ‫ب) إدارة أنشطتةا ومنتااتةا وخدماتةا لتحقيق االمتثال لةلو المتطل ات ؛‬ ‫ج) تقييم حالة االمتثال لةا‪.‬‬ ‫اإل افة الواردة في هلو الو يقة اإلرشادية‪ ،‬هي عند تقييم العمليات التي يقوم بتط يقةا المدددقق عليدده ب للتأكددد مددق‬ ‫امتثاله للمتطل ات ذات العالقة ‪ ،‬ين غي لفريق التدقيق األخل في االعت ار ما إذا كان المدقق عليه‪:‬‬ ‫‪ )1‬لديه عملية فعالة لتحديد التغييرات في متطل ات االمتثال ويعت رها كاز مق إدارة التغيير ؛‬ ‫‪ )2‬لديه أفراد أكفا إلدارة عمليات االمتثال الخاصة به ؛‬ ‫‪ )3‬الحفاظ على وتوفير المعلومات المو قة المناس ة عق حالة االمتثال لةا على النحو المطلوب مق ق ل المشددرعيق‬ ‫أو األ راف المعنية األخرى ؛‬ ‫‪ )4‬إدراج متطل ات االمتثال في برنامج التدقيقات الداخلية ؛‬ ‫‪ )5‬معالاة أي حالة مق حاالت عدم االمتثال ؛‬ ‫‪ )6‬األخل في االعت ار إدراج األدا المتعلق باالمتثال في مراجعات اإلدارة‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/35‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫أ‪ 8.‬تدقيق السياق‬ ‫تتطلب العديد مق مواصفات أنظمة اإلدارة مددق المنشددأة تحديددد سددياقةا ‪ ،‬متءددمنة احتياجددات وتوقعددات األ ددراف‬ ‫المعنية ذات العالقة والقءايا الخارجية والداخلية‪.‬‬ ‫للقيام بللن ‪ ،‬يمكق للمنشأة استخدام تقنيات مختلفة للتحليل والتخطيط االستراتياي‪.‬‬ ‫ين غي على المدققيق التأكيد مق أن العمليات المناس ة قد تم تطويرها لةلا الغرض واستخدامةا بشكل فعال ‪ ،‬بحيددث‬ ‫تقدم نتائاةا أساسا مو وقا به لتحديد ماال وتطوير لنظام اإلدارة‪ .‬للقيددام بددللن ‪ ،‬ين غددي علددى المدددققيق النظددر فددي‬ ‫األدلة المو وعية المتعلقة بما يلي‪:‬‬ ‫أ) العملية (العمليات) أو الطريقة (الطرق) المستخدمة ؛‬ ‫ب) مال مة وكفا ة األفراد المساهميق في العملية (العمليات) ؛‬ ‫ج) نتائج العملية (العمليات) ؛‬ ‫د) تط يق النتائج لتحديد ماال نظام اإلدارة وتطويرو ؛‬ ‫هد) المراجعات الدورية للسياق كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬ ‫ين غي أن يكون لدى المدققيق معرفة وفةم خاصيق بالقطاعددات واألدوات اإلدارة التددي يمكددق للمنشددآت اسددتخدامةا‬ ‫مق أجل إصدار حكم بشأن فعالية العمليات تستخدم لتحديد السياق‪.‬‬ ‫أ‪ 9.‬تدقيق القيادة وااللتزام‬ ‫العديد مق معايير أنظمة اإلدارة زادت في متطل اتةا المتعلقة باإلدارة العليا‪.‬‬ ‫تتءمق هلو المتطل ات إظةار االلتزام والقيادة مق خالل تحمل المس ولية عق فعالية نظام اإلدارة والوفا بعدد مق‬ ‫المس وليات‪ .‬وتتءمق هلو المةام كل مق المةام التي ياددب علددى اإلدارة العليددا القيددام بةددا والمةددام التددي يمكددق أن‬ ‫تفو ةا‪.‬‬ ‫ين غي على المدققيق الحصول على أدلة مو وعية لدرجة مشاركة اإلدارة العليا‬ ‫في صنع القرار المتعلق بنظام اإلدارة وكيف تظةر التزاما للتأكد مق فعاليته‪ .‬يمكق تحقيق ذلن مق خالل مراجعة‬ ‫النتائج مق العمليات ذات العالقددة (علددى سد يل المثددال السياسددات واألهددداف والمددوارد المتاحددة واالتصدداالت مددق‬ ‫اإلدارة العليا) وذلن مق خالل المقابالت مع الموظفيق لتحديد درجة مشاركة اإلدارة العليا‪.‬‬ ‫ين غي أن يةدف المدققيق أيءا إلى مقابلة اإلدارة العليا للتأكد مق أن لديةم ما يكفي فةم للقءايا المتعلقة بالمااالت‬ ‫المحددة ذات العالقة بنظام اإلدارة المط ق لديةم ‪ ،‬مع السياق اللي تعمل المنشأة فيه ‪ ،‬حتى يتمكنوا مق التأكددد مددق‬ ‫أن نظام اإلدارة يحقق النتائج المرجوة‪.‬‬ ‫ال ين غي أن يركز المدققيق فقط على القيادة علددى مسددتوى اإلدارة العليددا ولكددق ين غددي علدديةم أيءدا تدددقيق القيددادة‬ ‫وااللتزام على المستويات اإلدارية األخرى ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬ ‫أ‪10.‬تدقيق المخاطر والفرص‬ ‫كاز مق مةمة التدقيق الفردي ‪ ،‬يمكددق أن تتءددمق تحديددد وإدارة مخددا ر وفددرص المنشددأة‪ .‬األهددداف األساسددية‬ ‫لمةمة التدقيق هلو هي‪:‬‬ ‫ التأكيد على مصداقية عملية (عمليات) تحديد المخا ر والفرص ؛‬‫ التأكيد على تحديد المخا ر والفرص وإدارتةا بشكل صحيش ؛‬‫ مراجعة كيفية تعامل المنشأة مع المخا ر والفرص المحددة لةا‪.‬‬‫منةج التدقيق للمنشأة في تحديد مخا رها وفرصةا ال ين غي القيام بدده كنشددا قددائم بلاتدده‪ .‬ين غددي أن يكددون ددمنيا‬ ‫أ نا التدقيق الكامل لنظام اإلدارة ‪ ،‬وذلن عند إجرا مقابالت مع اإلدارة العليا‪ .‬ين غي على المدقق التصرف وفقددا‬ ‫للخطوات التالية وجمع األدلة المو وعية على النحو التالي‪:‬‬ ‫أ) المدخالت التي تستخدمةا المنشأة لتحديد مخا رها وفرصةا ‪ ،‬والتي قد تتءمق‪:‬‬ ‫ تحليل القءايا الخارجية والداخلية ؛‬‫ التوجه االستراتياي للمنشأة ؛‬‫ األ راف المعنية ‪ ،‬ذات الصلة بنظام اإلدارة ومتطل اته والخاص بالمنشأة وفقا لتخصصةا أو ماالةا‪.‬؛‬‫‪ -‬مصادر المخا ر المحتملة مثل الاوانب ال يئية ومخا ر السالمة وما إلى ذلن‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/36‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ب) الطريقة التي يتم مق خاللةا تقيدديم المخددا ر والفددرص ‪ ،‬والتددي يمكددق أن تختلددف بدديق التخصصددات والقطددا‬ ‫الصناعي المحدد‪.‬‬ ‫تط يق التحكيم المةني سدديكون مطلددوب مددق المدددقق للتعددرف علددى وتحديددد كيددف تتعامددل المنشددأة مددع مخا رهددا‬ ‫وفرصةا ‪ ،‬بما في ذلن كيفية تحديد مستوى المخا ر التي ترغب في ق ولةا وكيف يتم التحكم فيه‪.‬‬ ‫أ‪ 11.‬دورة حياة ( المنتج أو الخدمة)‬ ‫تتطلب بعض أنظمة اإلدارة الخاصة بمااالت وتخصصات معينة تط يق منظور دورة الحياة لمنتااتةا وخدددماتةا‪.‬‬ ‫المدققيق ين غي أال يعت ر ذلن كمتطلب لت ني منةج دورة الحياة‪.‬‬ ‫يتءمق منظور دورة الحياة اعت ارات الء ط والتأ ير على المنشاة التي لةا دورة حياة منتج وخدمة‪.‬‬ ‫تتءمق مراحل دورة الحياة الحصول على الخام المواد والتصميم واإلنتاج والنقل ‪ /‬التسليم واالستخدام والمعالاة‬ ‫والتخل النةائي في نةاية عمر المنتج أو الخدمة‪.‬‬ ‫يم ةكق هلا المنةج المنشأة مق تحديد تلن المنا ق التي أخلتةا في اعت ارات ماالةا لتقليددل تأ يرهددا علددى ال يئددة إلددى‬ ‫أدنى حد وتءيف قيمة للمنشاة مق وجةة نظر المتعامليق معةا‪.‬‬ ‫ين غي على المدقق استخدام حكمه المةني حول كيفية تط يق منظددور دورة الحيدداة فددي المنشددأة وفددي إسددتراتيايتةا‬ ‫وفي‪:‬‬ ‫أ) حياة المنتج أو الخدمة ؛‬ ‫ب) تأ ير المنشأة على سلسلة التزويد ؛‬ ‫ج) ول سلسلة التزويد ؛‬ ‫د) التعقيد التكنولوجي للمنتج‪.‬‬ ‫إذا قامت منشأة بدمج العديد مق أنظمة اإلدارة في نظام إدارة واحد لتل ية حاجاتةا الخاصة‪ ،‬ين غي على المدددقق أن‬ ‫ينظر بعناية في أي تداخل فيما يتعلق بدورة الحياة‪.‬‬ ‫أ‪ 12.‬تدقيق سلسلة التزويد‬ ‫تدقيق سلسلة التزويد لمتطل ات محددة قد يكون متطلب‪ .‬برنامج تدقيق المزوديق ين غددي تطددويرو بمعددايير التدددقيق‬ ‫المناس ة لنو المزوديق والمزوديق الخارجييق‪.‬‬ ‫ماال التدقيق لسلسة المزوديق يمكق أن يختلف ‪ ،‬علددى سد يل المثددال تدددقيق نظددام اإلدارة الكامددل ‪ ،‬تدددقيق عمليددة‬ ‫واحدة ‪،‬تدقيق المنتج ‪ ،‬تدقيق الو ع النس ي‪.‬‬ ‫أ‪ 13.‬إعداد وثائق عمل التدقيق‬ ‫عند إعداد و ائق عمل التدقيق ‪ ،‬ين غي على فريق التدقيق األخل في االعت ار األسئلة أدناو لكل و يقة‪:‬‬ ‫أ) ما هي ساالت التدقيق التي سيتم إنشاؤها وتستخدم كو ائق عمل للتدقيق؟‬ ‫ب) ما هو نشا التدقيق المرت ط بو ائق عمل التدقيق هلو؟‬ ‫ج) مق سيستخدم و ائق عمل التدقيق هلو؟‬ ‫د) ما هي المعلومات الالزمة إلعداد و ائق عمل التدقيق هلو ؟‬ ‫بالنس ة لعمليات التدقيق المامعة ‪ ،‬ين غي تطوير و ائق العمل لتانب ازدواجية أنشطة التدقيق مق خالل‪:‬‬ ‫ تاميع المتطل ات المما لة مق معايير مختلفة ؛‬‫ تنسيق محتوى قوائم التدقيق واالست يانات ذات الصلة‪.‬‬‫ين غي أن تكون و ددائق عمددل التدددقيق كافيددة لمخا ددة جميددع عناصددر نظددام اإلدارة ددمق ماددال التدددقيق ويمكددق‬ ‫توفيرها في أي نو مق الوسائط‪.‬‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/37‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫أ‪ 14.‬اختيار مصادر المعلومات‬ ‫مصادر المعلومات المختارة قد تختلف حسب ماال وتعقيد التدقيق وقد تتءمق ما يلي‪:‬‬ ‫أ) المقابالت مع الموظفيق واألفراد اآلخريق ؛‬ ‫ب) رصد األنشطة وبيئة العمل المحيطة وظروفةا ؛‬ ‫ج) المعلومددات المو قددة ‪ ،‬مثددل السياسددات واألهددداف والخطددط واإلجددرا ات والمقدداييس والتعليمددات‪،‬التراخي‬ ‫والتصاريش والمواصفات والرسومات والعقود واألوامر ؛‬ ‫د) الساالت ‪ ،‬مثل سدداالت التفتدديو ‪ ،‬ومحا ددر االجتماعددات ‪ ،‬وتقددارير التدددقيق ‪ ،‬وسدداالت المراق ددة برنددامج‬ ‫ونتائج القياسات ؛‬ ‫هد) خالصات ال يانات والتحليالت وم شرات األدا ‪.‬‬ ‫و) معلومات عق خطط أخل العينات لدى المدقق عليه وأي إجرا ات لء ط أخل العينات وعمليات القياس‬ ‫ز) تقارير مق مصادر أخرى ‪ ،‬مثل التغلية الراجعة مق الزبائق ‪ ،‬قياسات ومسش المسددتخدم الخارجيددة ‪ ،‬وغيرهددا‬ ‫مق المعلومات األخرى مق األ راف الخارجية ذات الصلة كللن تقييمات المزوديق الخارجييق ؛‬ ‫ح) قواعد ال يانات والمواقع اإللكترونية ؛‬ ‫) المحاكاة والنملجة‪.‬‬ ‫أ‪ 15.‬زيارة موقع المدقق عليه‬ ‫لتقليل التداخل بيق أنشطة التدقيق وعمليات عمددل المدددقق عليدده والتأكددد مددق صددحة وسددالمة فريددق التدددقيق أ نددا‬ ‫الزيارة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) التخطيط للزيارة‪:‬‬ ‫ مان اإلذن والوصول إلى تلن األجزا مق موقع المدقق عليه ليتم زيارتةا وفقا لماال التدقيق؛‬‫ توفير معلومات كافية للمدققيق حول قءددايا ومسددائل األمددق والصددحة والسددالمة المةنيد ة(مثل الحاددر الصددحي)‬‫والم ادت الثقافية وساعات العمل للزيارة متءمنة التلقيش الموصى به وأي توصيات أخرى‪ ،‬كلم كان ذلن ممكنا ؛‬ ‫ التأكيد مع المدقق عليه على معدات الوقاية الشخصية المطلوبة (‪ )PPE‬ستكون متاحة لفريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان‬‫ذلن ممكنا ؛‬ ‫ تأكيددد الترتي ددات مددع المدددقق عليدده بخصددوص اسددتعمال األجةددزة المحمولددة والكدداميرات متءددمنة المعلومددات‬‫المسالة مثل الصور الخاصة بالمواقع والمعدات ونسخ الشاشددة أو النسددخ مددق الو ددائق ومقددا ع الفيددديو لألنشددطة‬ ‫والمقابالت ‪ ،‬مع مراعاة مسائل األمق والسرية ؛‬ ‫ باستثنا التدقيقات غير المادولة والمخصصة ‪ ،‬تأكد مق إبالغ الموظفيق الليق تتم زيارتةم حول أهداف التدقيق‬‫ومااله‪.‬‬ ‫ب) األنشطة في الموقع‪:‬‬ ‫ تانب أي ا طراب غير روري للعمليات التشغيلية ؛‬‫ التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم معدات الوقاية الشخصية بشكل صحيش (إن وجد) ؛‬‫ مان أن إجرا ات الطوارت تم الحصول عليةا (مثل مخارج الطوارت ونقا التامع) ؛‬‫ جدولة االتصاالت لتقليل اال طراب ؛‬‫ تعديل حام فريق التدقيق وعدد المرشديق والمراق يق بما يتوافق مع ماال التدقيق ‪ ،‬مق أجل تانددب التدددخل فددي‬‫العمليات التشغيلية إلى أقصى حد ممكق ؛‬ ‫ ال تلمس أو تتالعب بأي معدات ‪ ،‬ما لم يكق ذلن مسموحا به صراحة ‪ ،‬حتى عندددما تكددون مخددت أو مددرخ‬‫لن ؛‬ ‫ في حالة وقو حاد أ نا الزيارة الموقعية ‪ ،‬ين غي على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع‬‫مع المدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقدداف التدددقيق أو‬ ‫إعادة جدولته أو استمرارو ؛‬ ‫ في حالة أخل نسخ مق الو ائق في أي نو مق الوسائط ‪ ،‬ا لب اإلذن مقدما وفكر في مسائل السرية واألمق ؛‬‫ عند تدويق المالحظات ‪ ،‬تانب جمع المعلومات الشخصية ما لم تطلب أهداف التدقيق أو معايير التدقيق ذلن‪.‬‬‫ج) أنشطة التدقيق االفترا ية‪:‬‬ ‫ التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصددول عددق بعددد المتفددق عليةددا متءددمنة األجةددزة المطلوبددة‬‫‪،‬وال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/38‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫ في حالة أخل نسخ مق الشاشة مق أي نو مق الو ائق ‪ ،‬ا لددب اإلذن مقدددما وفكددر فددي مسددائل السددرية واألمددق‬‫وتانب تسايل األفراد بدون إذن منةم ؛‬ ‫ في حالة وقو حاد أ نا الوصول عق بعد ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع مددع المدددقق عليدده ‪،‬‬‫وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقد اف التدددقيق أو إعددادة جدولتدده أو‬ ‫استمرارو ؛‬ ‫ استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للموقع ال عيد كمرجع ؛‬‫ الحفاظ على احترام الخصوصية أ نا فترات راحة التدقيق‪.‬‬‫ين غي النظر في التخل مق المعلومات وأدلة التدقيق ‪ ،‬بغض النظر عق نو الوسائط ‪ ،‬في وقت الحق ‪ ،‬بماددرد‬ ‫انقءا الحاجة إلى االحتفاظ بةا‪.‬‬ ‫أ‪ 16.‬أنشطة التدقيق االفتراضي و أنشطة التدقيق في المواقع‬ ‫يتم تنفيل التدقيقات االفترا ية عندما ت دي المنشأة العمل أو تقدم خدمة باستخدام بيئة اإلنترنت‬ ‫والتددي تسددمش لألشددخاص بغددض النظددر عددق المواقددع الفعليددة بتنفيددل العمليددات‪. .‬يُشددار أحياندا إلددى تدددقيق المواقددع‬ ‫االفترا ية على أنه تدقيق افترا ي‪.‬‬ ‫تشير التدقيق عق بعد إلى استخدام التكنولوجيا لامع المعلومات ‪ ،‬وتنفيل مقابالت مع المدددقق عليدده‪ ،‬عندددما تكددون‬ ‫رق المقابالت "وجةا لوجه" غير ممكنة أو مرغوبة‪.‬‬ ‫التدقيق االفترا ي يت ع عملية التدقيق القياسية أ نا استخدام التكنولوجيا للتحقق مق األدلة المو وعية‪.‬‬ ‫ين غي أن يتأكد مل مق المدقق عليه وفريق التدقيق مق متطل ات التكنولوجيا المناس ة لعمليات التدددقيق االفترا ددية‬ ‫والتي يمكق أن تتءمق‪:‬‬ ‫ التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصول عق بعد متفق عليةا ‪ ،‬بما في ذلددن األجةددزة المطلوبددة‬‫‪،‬ال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬ ‫ تنفيل فحوصات فنية ق ل التدقيق لحل المشكالت الفنية ؛‬‫ مان توافر خطط الطوارت وإبالغةا (مثل انقطا الوصول ‪ ،‬واستخدام التكنولوجيا ال ديلة)‪،‬بما في ذلن توفير‬‫وقت تدقيق إ افي إذا لزم األمر‪.‬‬ ‫كفا ة المدقق ين غي أن تتءمق‪:‬‬ ‫ المةارات التقنية الستخدام المعدات اإللكترونية المناس ة والتكنولوجيا األخرى أ نا التدقيق ؛‬‫ خ رة في تل ية االجتماعات االفترا ية لتنفيل التدقيق عق بعد‪.‬‬‫عند تنفيل الالسة االفتتاحية أو التدقيق االفترا ي ‪ ،‬ين غي على المدقق أن يأخل في االعت ار العناصر التالية‪:‬‬ ‫ المخا ر المصاح ة لعمليات التدقيق االفترا ية أو التدقيق عق بعد ؛‬‫ استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للمواقع ال عيدة كمرجع أو رسم خرائط للمعلومات اإللكترونية ؛‬‫ تسةيل منع ا طرابات الءو ا الخلفية والمقا عات ؛‬‫ لب اإلذن مس قا ألخل لقطات مق الشاشة للو ائق أو أي نو مق التسايالت ‪ ،‬وأخل اعت ارات المسددائل السددرية‬‫واألمور األمنية ؛‬ ‫ مان السرية والخصوصية أ نا فترات الراحة ‪ ،‬على س يل المثددال عددق ريددق كددتم صددوت الميكروفونددات ‪،‬‬‫والتوقف الم قت الكاميرات‪.‬‬ ‫أ‪ 17.‬تنفيذ المقابالت‬ ‫تعد المقابالت وسيلة مةمة لامع المعلومات وين غي إجراؤها بطريقة تتكيف مع الو ع و الفرد ‪ ،‬إما وجةددا لوجدده‬ ‫أو ع ر وسائل االتصاالت األخرى‪ .‬على أية حال ‪ ،‬ين غي على المدقق مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) ين غي إجرا المقابالت مع األفراد مق المسددتويات والوظددائف المناسد ة التددي تد دي األنشددطة أو المةددام ددمق‬ ‫ماال التدقيق ؛‬ ‫ب) ين غي أن تارى المقابالت عادة خددالل سدداعات العمددل العاديددة ‪ ،‬وعنددد اإلمكددان ‪ ،‬فددي مكددان العمددل الط يعددي‬ ‫للشخ اللي تتم مقابلته ؛‬ ‫ج) ين غي بلل محاوالت لتسةيل مقابلة الفرد ق ل وأ نا المقابلة؛‬ ‫د) س ب المقابلة وأي مالحظات أخرى تم تدوينةا ؛ ين غي تو يحةا؛‬ ‫هد) يمكق بد المقابالت مق خالل مطال ة األفراد بوصف عملةم ؛‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/39‬‬ ‫شركة المعيار المنير للخدمات التعليمية والتدريب والتأهيل واالستشارات‬ ‫و) ين غي اختيار نو الس ال المستخدم بعناية (مثل األسئلة المفتوحة والمغلقة والرائدة ‪ ،‬التحقق التقديري) ؛‬ ‫ز) الوعي باالتصال غير اللفظي المحدود في ال يئات االفترا ية ؛ بدال مق التركيز على نو األسئلة التددي ياددب‬ ‫استخدامةا في العثور على أدلة مو وعية ؛‬ ‫ح) ياب تلخي نتائج المقابلة ومراجعتةا مع الفرد اللي تم مقابلته؛‬ ‫) ياب شكر األفراد الليق تمت مقابلتةم على مشاركتةم وتعاونةم‪.‬‬ ‫أ ‪ 18.‬موجودات (نتائج) التدقيق‬ ‫أ ‪ 1.18.‬تحديد موجودات (نتائج) التدقيق‬ ‫عند تحديد نتائج التدقيق ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) متابعة ساالت التدقيق السابق ونتياته ( خالصته) ؛‬ ‫ب) متطل ات عميل ( زبون) التدقيق ؛‬ ‫ج) دقة وكفاية ومال مة األدلة المو وعية لدعم موجودات التدقيق ؛‬ ‫د) مدى تحقيق أنشطة التدقيق المخطط لةا وتحقيق النتائج المخططة ؛‬ ‫هد) النتائج التي تتااوز الممارسة المعتادة أو فرص التحسيق ؛‬ ‫و) حام العينة ؛‬ ‫ز) تصنيف موجودات التدقيق (إن وجدت)‪.‬‬ ‫أ‪ 2.18.‬تسايل المطابقة‬ ‫بالنس ة لساالت المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) وصف أو الرجو إلى معايير التدقيق التي تظةر المطابقة ؛‬ ‫ب) أدلة التدقيق التي تدعم المطابقة والفعالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬ ‫ج) إقرار المطابقة كلما كان ممكنا‪.‬‬ ‫‪.‬أ‪ 3.18.‬تسايل عدم المطابقة‬ ‫بالنس ة لساالت عدم المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫أ) وصف مرجع أو معايير التدقيق إليةا ؛‬ ‫ب) أدلة التدقيق‪.‬‬ ‫ج) إعالن عدم المطابقة ؛‬ ‫د) نتائج التدقيق ذات الصلة ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬ ‫ا‪ 4.18.‬التعامل مع النتائج المتعلقة بالمعايير المتعددة‬ ‫أ نا التدقيق ‪ ،‬مق الممكق تحديد النتائج المتعلقددة بالمعددايير المتعددددة‪ .‬حيددث يعددرف المدددقق الموجددودات (النتد ائج)‬ ‫المرت طة بمعيار واحد في التدقيق المامع ‪ ،‬ين غي على المدقق النظر في التأ ير المحتمل علددى المعددايير المشددابةة‬ ‫أو المما لة ألنظمة اإلدارة األخرى‪.‬‬ ‫بنا على الترتي ات مع عميل ( زبون ) التدقيق ‪ ،‬ياوز للمدقق أن يطرح إما‪:‬‬ ‫أ) نتائج منفصلة لكل معيار ؛ أو‬ ‫ب) نتياة واحدة تامع وتشر إلى المعايير المتعددة‪.‬‬ ‫بنا على الترتي ددات مددع عميددل التدددقيق ‪ ،‬قددد يقددوم المدددقق بإرشدداد المدددقق عليدده حددول كيفيددة االسددتاابة المتعلقددة‬ ‫بموجودات( نتائج ) التدقيق‪.‬‬ ‫تم بحمد هللا وتوفيقه‬ ‫االثنين ‪2020/03/30‬م‬ ‫الساعة ‪ 10:15‬ليالا‬ ‫بنغازي‪ -‬ليبيا‬ ‫المناسبة ( أيام الحظر ضد فيروس كورونا )‬ ‫المعيار المنير ( ‪ ) ra_el97811@yahoo.com‬هاتف ‪091/092 5301612‬‬ ‫صفحة ‪40/40‬‬

HRDISCUSSION.COM إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة

Products

Support

HRDISCUSSION.COM إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة

Add this document to collection(s)

Add this document to saved

Suggest us how to improve StudyLib