حسابات التوفٌر و الودائع النقدٌة اوالً :حسابات التوفٌر: و تمثل الحسابات التً ٌقوم الزبائن بفتحها بقصد اٌداع ما ٌزٌد عن حاجتهم من اموال لغرض االحتفاظ بها لدى المصرف بسبب درجة االمان العالٌة و الحصول على الفائدة السنوٌة المحددة من المصرف المركزي .حٌث تتولى الشعبة تقدٌم خدمات فتح حسابات التوفٌر و ما ٌترتب علٌها من معالجات محاسبٌة لعملٌات السحب و االٌداع و احتساب الفائدة و كما ٌلً: .1 .5 .3 .4 اٌداع نقدي فً حسابات التوفٌر تثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /نقد فً الصندوق 181 ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 -----------------اٌداع بموجب قٌد تسوٌة مثل طلب الزبون سحب مبلغ من حسابه الجاري و اٌداعه فً حسابه للتوفٌر و كما ٌلً: ** من حـ /حسابات جارٌة دائنة /قطاع ....... ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ------------------االٌداع بشٌك ألمر صاحب حساب التوفٌر و الذي ٌرغب بإٌداع مبلغه فً هذا الحساب فتكون المعالجة المحاسبٌة كما ٌلً: أ .اذا كان الشٌك صادر عن زبون له حساب جاري بنفس الفرع فٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /حسابات جارٌة دائنة /قطاع ....... ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ------------------ب .اذا كان الشٌك صادر عن زبون له حساب جاري فً نفس المصرف و لكن بفرع اخر فٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /حسابات مدٌنة متبادلة 163 ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ------------------ت .اذا كان الشٌك صادر عن زبون له حساب جاري فً مصرف اخر فٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /نقد لدى مصارف محلٌة 183 ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ------------------السحب النقدي من حساب التوفٌر و ٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /حسابات التوفٌر 5551 ** الى حـ /نقد فً الصندوق 181 ------------------ .5السحب بموجب قٌد تسوٌة كأن ٌطلب الزبون نقل مبلغ معٌن من حساب التوفٌر الى حساب اخر او تسدٌد دٌن بذمته و ٌكون القٌد على النحو التالً: ** من حـ /حسابات التوفٌر 5551 ** الى حـ /الحساب المعنً -------------- .6السحب عن طرٌق عملٌات التحوٌل كأن ٌتقدم احد الزبائن بطلب تحوٌل مبلغ من حساب توفٌره الذي ٌوجد فً فرع اخر خارج مدٌنة الفرع الذي تمت مراجعته ،و هنا تكون المعالجة باعتباره حوالة داخلٌة مبتاعة او سنداً برسم التحصٌل بالنسبة للفرع الذي تمت مراجعته ،اما بالنسبة للفرع الذي لدٌه حساب التوفٌر فعند تنفٌذ السحب ٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /حسابات التوفٌر 5551 ** الى حـ /الحسابات المدٌنة المتبادلة 163 ----------------ٌ .7ترتب على حسابات التوفٌر فوائد تتناسب مع المبلغ المودع فً التوفٌر و نسبة الفائدة و اٌضا ً مدة بقاء المبلغ المودع فً هذا الحساب ،و تكون المعالجة المحاسبٌة كما ٌلً: أ .اثبات قٌد استحقاق الفائدة اذ تحسب هذه الفائدة وفقا ً للمعادلة التالٌة: الفائدة = مبلغ التوفٌر × نسبة الفائدة × المدة ** من حـ /فوائد التوفٌر 3451 ** الى حـ /فوائد مستحقة 56631 ------------------ب .اثبات قٌد دفع الفوائد المستحقة و كما ٌلً: ** من حـ /فوائد مستحقة 56631 ** الى حـ /نقد فً الصندوق 181 ------------------ت .فً حالة عدم استالم الفوائد من قبل صاحب حساب التوفٌر ٌقوم المصرف بإضافتها الى حساب التوفٌر للمستفٌد و كما ٌلً: ** من حـ /فوائد مستحقة 56631 ** الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 -----------------مثال /1تمت العملٌات التالٌة فً مصرف الرافدٌن الرئٌس فً شعبة حسابات التوفٌر خالل الشهر : 15 .1فً 15 /5راجع الزبون احمد المصرف و طلب فتح حساب توفٌر بمبلغ 8588دٌنار. .5فً 15/18طلب الزبون علً من المصرف تغذٌة حساب التوفٌر الخاص به لدى المصرف من حسابه الجاري الدائن لدى نفس الفرع بمبلغ 988دٌنار. .3فً 15 /53سحب الزبون حسٌن 555دٌنار من حساب التوفٌر نقداً. .4فً 15 /31بلغ اجمالً الفوائد المستحقة ألصحاب حسابات التوفٌر 3578دٌنار دفع نصفها لمستحقٌها و الباقً اضٌف الى حسابات التوفٌر. المطلوب /تسجٌل قٌود الٌومٌة الالزمة فً سجالت مصرف الرافدٌن الرئٌس. الحل/ .1 .5 .3 .4 8588من حـ /نقد فً الصندوق 181 8588الى حـ /حسابات التوفٌر 5515 ----------------- 988من حـ /حسابات جارٌة دائنة /قطاع خاص افراد 5517 988الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ----------------- 555من حـ /حسابات التوفٌر 5551 555الى حـ /نقد فً الصندوق 181 ---------------- 3578من حـ /فوائد التوفٌر 3451 3578الى حـ /فوائد مستحقة 56631 -----------------نصف مبلغ الفوائد = 1785 = 5 ÷ 3578دٌنار 1785من حـ /فوائد مستحقة 56631 1785الى حـ /نقد بالصندوق 181 ---------------- 1785من حـ /فوائد مستحقة 56631 1785الى حـ /حسابات التوفٌر 5551 ----------------- ثانٌاً :الودائع النقدٌة عبارة عن عقد ٌخول بموجبه المصرف التصرف بالنقود المودعة لدٌه بما ٌتفق و نشاطه المهنً مع التزامه برد مبلغها للمودع بالتارٌخ و الطرٌقة المتفق علٌها مقابل فائدة ٌدفعها المصرف لصاحب الودٌعة .و تقسم الودائع الى االنواع التالٌة: .1الودائع الوقتٌة :و هً ودائع غٌر محددة بمدة معٌنة و ٌحق للمودع سحبها حٌن الطلب. .5الودائع الثابتة :و هً الودائع التً تحدد مدتها مسبقا ً و تكون مشمولة بالفائدة و فً حالة سحبها قبل المدة المحددة فٌحرم صاحبها من الفائدة. .3الودائع بإنذار :و هً الودائع التً ٌشترط بسحبها اشعار المصرف قبل السحب بمدة مناسبة متفق علٌها و غالبا ً ما ٌكون مبلغها كبٌرة. و تكون المعالجة المحاسبٌة للودائع النقدٌة على النحو التالً: .1 .5 .3 .4 .5 .6 .7 .8 االٌداع النقدي و ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /نقد فً الصندوق 181 ** الى حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 -------------------االٌداع بقٌد تسوٌة ٌثبت بالقٌد التالً: ** من الحساب المعنً ** الى حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 -----------------االٌداع بشٌك مسحوب على نفس الفرع ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /حسابات جارٌة (دائنة او مدٌنة) ** الى حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 ------------------االٌداع بشٌك مسحوب على فرع اخر لنفس المصرف و ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /حسابات مدٌنة متبادلة 163 ** الى حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 ------------------االٌداع بشٌك مسحوب على مصرف اخر و ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /نقد لدى مصارف محلٌة 183 ** الى حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 -------------------السحب النقدي للودٌعة ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /الودائع (حسب نوعها) – 553 ** الى حـ /نقد فً الصندوق 183 ------------------احتساب و تسجٌل الفوائد فً الدفاتر كما ٌلً: الفائدة = مبلغ الودٌعة × نسبة الفائدة × المدة و تثبت الفائدة بقٌد االستحقاق اوالً: ** من حـ /فوائد الودائع 3455 ** الى حـ /فوائد مستحقة 56631 -------------------تثبت الفوائد ألصحابها وفقا ً لالحتماالت التالٌة: أ .استالم الفوائد نقداً و تثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /فوائد مستحقة 56631 ** الى حـ /نقد فً الصندوق 181 --------------ب .اضافة الفوائد الى مبلغ الودٌعة و ٌثبت بالقٌد التالً: ** من حـ /فوائد مستحقة 56631 ** الى حـ /الودائع حسب نوعها – ( 553الجدٌدة) ----------------ت .اذا لم تستلم الفوائد و الودٌعة من قبل اصحابها ٌثبت القٌد التالً: من مذكورٌن ** حـ /الودائع حسب نوعها – 553 ** حـ /فوائد مستحقة 56631 ** الى حـ /مبالغ غٌر مطالب بها 56697 ----------------و عند استالم الودٌعة و فوائدها ٌثبت القٌد التالً: ** من حـ /مبالغ غٌر مطالب بها 56697 ** الى حـ /نقد فً الصندوق 181 ----------------- مثال /5تمت العملٌات ادناه فً مصرف الرشٌد /فرع العشار: .1فً 5819 /3 /1اودع الزبون علً مبلغ 188888دٌنار كودٌعة ثابتة و لمدة 6أشهر بفائدة . %9.5 .5فً 5819 /9 /1راجع علً المصرف و طلب تجدٌد الودٌعة مع الفوائد لمدة 6أشهر اخرى. .3فً 5858 /3/1سحب الزبون علً الودٌعة مع الفوائد نقداً. المطلوب /تسجٌل العملٌات اعاله فً مصرف الرشٌد /فرع العشار. الحل/ فً 5819 /3 /1 188888من حـ /نقد فً الصندوق 181 188888الى حـ /الودائع الثابتة و بإنذار /قطاع خاص افراد 55317 ----------------------------فً 5819 /9 /1 قٌمة الفائدة = 4758 = 15 /6 × %9.5 × 188888دٌنار 4758من حـ /فوائد الودائع الثابتة 3455 4758الى حـ /فوائد مستحقة 56631 --------------------- من مذكورٌن 188888حـ /الودائع الثابتة و بإنذار /قطاع خاص افراد (القدٌمة) 55317 4758حـ /فوائد مستحقة 56631 184758الى حـ /الودائع الثابتة و بإنذار /قطاع خاص افراد (الجدٌدة) 55317 ------------------------فً 5819 /15 /31 قٌمة الفائدة المستحقة = 3317 = 15 /4 × %9.5 × 184758دٌنار 3317من حـ /فوائد الودائع الثابتة 3455 3317الى حـ /فوائد مستحقة 56631 ------------------فً 5858 /3 /1 قٌمة الفائدة = 165865 = 15 /5 × %9.5 × 184758دٌنار 165865من حـ /فوائد الودائع الثابتة 3455 165865الى حـ /فوائد مستحقة 56631 ---------------------من مذكورٌن 184758حـ /الودائع الثابتة و بإنذار /قطاع خاص افراد (الجدٌدة) 55317 497565حـ /فوائد مستحقة 56631 18975565الى حـ /نقد فً الصندوق 181 -------------------