МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ЯДЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИФИ»
ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НИЯУ МИФИ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
Курсовая работа по дисциплине
"АУДИТ"
на тему Аудит собственных основных средств
Выполнил (а)_______________________________
(Ф.И.О. студента (ки))
Группа_____________________________________
Проверил (а)_________________________________
(Ф.И.О. преподавателя)
2018
2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................... 3
1 Теоретическая часть .............................................................................................. 5
1.1 Цель и объект аудита собственных основных средств .............................. 5
1.2 Нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета
собственных основных средств .......................................................................... 7
1.3 Источники информации для аудита ........................................................... 10
1.4 Элементы внутреннего контроля ............................................................... 11
1.5 Типовые нарушения ..................................................................................... 12
2 Практическая часть ............................................................................................. 17
2.1 Разработка типового листа предварительной экспертизы финансовохозяйственной деятельности экономического субъекта ................................ 17





Структура курсовой работы:
Теоретическая часть
Практическая (расчетная) часть
Заключение. Заключение должно содержать краткие выводы по
результатам выполнения каждого задания курсовой работы. Объем
заключения 2-3 страницы.
Список использованной литературы
Приложения
3
ВВЕДЕНИЕ
В
условиях
рыночной
экономики
предприятия
вынуждены
сосуществовать в среде высокой конкуренции. Важным является не только
получение прибыли от внешнеэкономической деятельности, но и контроль
движений собственных средств, как важного источника дохода, обладающего
высокой значимостью для жизнеспособности и финансовой устойчивости
предприятия.
Собственники
предприятия,
а
также
кредиторы
должны
иметь
возможность самостоятельно убедиться в том, что разнообразные, зачастую
сложные, операции осуществляются по правилам и четко отражены в
отчетности. Так как обычно кредиторы не имеют соответствующего опыта для
грамотной проверки учетных записей, зачастую они нуждаются услугах
независимых
экспертов,
имеющих
соответствующие
компетенции
квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.
Кроме того, получение результатов независимого аудита относительно
деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо
государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.
В отчетности предприятий отражена информация о наличествующих
отчетных
средствах,
их
состоянии
и
движении. Для
подтверждения
правильности ведения отчетности и достоверности информации проводят
независимый аудит.
Так как материал по базовому предприятию отсутствует, то при работе над
курсовым проектом были использованы данные по условному предприятию,
приведенные в методических рекомендациях, а также примеры практического
аудита из литературных источников.
Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что своевременное и
точное проведение аудиторских проверок основных средств позволит является
4
важным показателем для повышения эффективности и рациональности их
использования, позволяет выявить и предотвратить хищения средств труда.
Целью данной курсовой работы является изучение порядка ведения учета
собственных основных средств и проведение аудита на этом участке. Для
достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- сформулировать цель и определить объект аудита;
-
проанализировать
состав
и
содержание
нормативных
актов,
регламентирующих порядок бухгалтерского учета основных средств;
- указать источники информации для аудита собственных основных
средств;
- описать особенности финансово – хозяйственной деятельности
предприятия;
- оценить систему внутреннего контроля на предприятии;
- составить программу аудита;
- раскрыть сущность основных процедур и приемов аудита собственных
основных средств согласно программе;
- выявить недостатки и нарушения в ведении бухгалтерского учета на
данном направлении;
- разработать предложения по устранению выявленных нарушений.
Источники информации для написания работы: законодательные и
нормативные акты; научная, учебная литература и периодические издания;
электронные базы данных «Консультант», «Гарант»
5
1 Теоретическая часть
1.1 Цель и объект аудита собственных основных средств
Цель аудита собственных основных средств – установление соответствия
применяемого порядка учета, наличия и использования основных средств
требованиям
нормативных
актов,
с
целью
сформировать
мнение
о
достоверности объекта аудита во всех существенных аскетах.
Объекты аудита: раскрываемое в Балансе свернутое сальдо 01 и 02 счетов,
подробная информация в Пояснениях (сальдо 01 и 02 счетов, обороты по ним на
уровне аналитического учета в отношении информации о залоге основных
средств, первоначальной стоимости и степени износа, об объектах, находящихся
в процессе государственной регистрации, об арендованных и сданных в аренду,
о результатах переоценки).
В таблице 1 приведен перечень информации, подлежащей раскрытию в
финансовой бухгалтерской отчетности,
Таблица 1
Объект аудита основных средств
Сведения, подлежащие
раскрытию
Наличие основных средств
на начало и конец
отчетного периода по
остаточной стоимости
Первоначальная стоимость
и
сумма
начисленной
амортизации по основным
группам основных средств
на начало и конец отчетного
года
Движение основных средств
в течение отчетного года по
основным
группам
(поступление, выбытие и
т.п.)
Способы оценки объектов
основных
средств,
полученных по договорам,
предусматривающим
Форма отчетности, в которой
раскрываются сведения
Бухгалтерский баланс
(Форма по ОКУД 0710001)
Основание
ПБУ 4/99, раздел 4:
Актив;
Приказ Минфина России
от 29.07.1998 № 34н п. 49
Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
балансу и отчету о финансовых
(форма по ОКУД 0710005),
раздел 2, 2.1. Наличие и
движение основных средств
Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
балансу и отчету о финансовых
(форма по ОКУД 0710005),
раздел 2, 2.1. Наличие и
движение основных средств
Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
балансу и отчету о финансовых
результатах (форма по ОКУД
0710005)
6
исполнение
обязательств
(оплату)
неденежными
средствами
Изменения
стоимости
основных средств, в которой
они
приняты
к
бухгалтерскому учету
Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
балансу и отчету о финансовых
результатах (форма по ОКУД
0710005),
раздел
2,
2.3.
Изменение стоимости основных
средств в результате достройки,
дооборудования,
реконструкции и частичной
ликвидации
Способы
начисления Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
амортизационных
балансу и отчету о финансовых
отчислений по отдельным результатах (форма по ОКУД
группам объектов основных 0710005)
средств
Принятые
организацией Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
сроки
полезного балансу и отчету о финансовых
использования
объектов результатах (форма по ОКУД
основных
средств
(по 0710005)
основным группам)
Объекты основных средств, Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
стоимость
которых
не балансу и отчету о финансовых
погашается
результатах (форма по ОКУД
0710005)
Объекты основных средств, Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
предоставленных
и балансу и отчету о финансовых
полученных по договору результатах (форма по ОКУД
аренды
0710005), раздел 2, 2.4. Иное
использование
основных
средств
Объекты основных средств, Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
учитываемых в составе балансу и отчету о финансовых
доходных
вложений
в результатах (форма по ОКУД
материальные ценности
0710005), раздел 2, 2.1. Наличие
и движение основных средств
Объекты
недвижимости, Пояснения к бухгалтерскому ПБУ 6/01 п. 32
принятых в эксплуатацию и балансу и отчету о финансовых
фактически используемых, результатах (форма по ОКУД
находящихся в процессе 0710005), раздел 2, 2.4. Иное
государственной
использование
основных
регистрации
средств
Как видно из таблицы 1, в бухгалтерской отчетности должен быть раскрыт
широкий спектр вопросов, связанных с основными средствами: наличие,
стоимость,
движение
имеющихся
средств,
аренда
средств,
использование основных средств и амортизационные отчисления.
полезное
7
1.2 Нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского
учета собственных основных средств
Учет
основных
документов
средств
различных
проводится на основании нормативных
уровней:
законодательного,
нормативного
и
методического.
К нормативным актам законодательного уровня относятся:
1)
Гражданский Кодекс Российской Федерации, ч.1, 2, 3 и 4
(регламентирует вопросы организационно-правовых форм предприятия, права
собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, вопросы
перехода и прекращения права собственности и, конечно же, различные виды
гражданско-правовых договоров, порядок их составления, права и обязательства
сторон и др.);
2)
Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 (начисление и
уплата в бюджет налога на имущество, налога на прибыль и других налогов);
3)
Федеральный Закон Российской Федерации «О Бухгалтерском
учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (регистры, оценка ОС, бухгалтерская
отчетность и другие общие вопросы бухгалтерского учета ОС);
4)
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 "О
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"
(перечисление
основных
средств,
относящихся
к
определенным
амортизационным группам).
К
документам
нормативного
уровня
относятся
положения
по
бухгалтерскому учету:
1)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ
6/01 (утверждено Приказом Минфина России 30 марта 2001 г. № 26н) –
регламентирует
порядок
информации в отчетности;
идентификации,
оценки,
учета
и
раскрытия
8
2)
Положение
по
бухгалтерскому
учету
«Учетная
политика
организации» ПБУ 1/2008 (утверждено Приказом Минфина России 6 октября
2008 г. № 106н ) – содержит требования к выбору и раскрытию учетной
политики;
3)
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина РФ 6 июля 1999 г. №
43н – регламентирует требования к раскрытию в отчетности дополнительной
информации;
4)
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России 19
ноября 2002 г. № 114н (учет временных разниц, отложенных налоговых активов
и обязательств);
5)
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ
10/99 (утверждено Приказом Минфина России 6 мая 1999 г. № 33н (определение
величины расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств; расходы по обычной деятельности и прочие расходы,
связанные с основными средствами);
6)
"Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций"
(утверждено Минфином РФ 30 декабря 1993 г. № 160) – регламентирует учет
затрат по строительству объектов, учет приобретения основных средств,
определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов и
приобретенных отдельных видов основных средств;
7)
Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных
значений" ПБУ 21/2008 (утверждено Приказом Минфина России от 06 октября
2008 № 106н – регламентирует признание и раскрытие информации об
изменениях оценочных значений.
Нормативные акты методического уровня:
1)
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении
положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
9
− регламентирует общие требования к составу бухгалтерской отчетности и
бухгалтерского учета основных средств;
2)
счетов
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н "Об утверждении Плана
бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
деятельности
организаций и Инструкции по его применению";
3)
Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении
Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"
4)
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств";
5)
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»;
6)
Приказ
статистического
Росстата
от
инструментария
26.06.2017
для
№
428
"Об
организации
утверждении
федерального
статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов
(средств) и других нефинансовых активов" (годовые формы федерального
статистического наблюдения за наличием и движением основных средств);
7)
Общероссийский классификатор основных фондов (принят и введен
в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
На различных уровнях регламентированы все вопросы, касающиеся учета
основных средств: порядок идентификации, оценки, учета и раскрытия
информации в отчетности; требования к составу бухгалтерской отчетности и
бухгалтерского учета основных средств; классификация и амортизация, формы
отчетности и т.д.
Таким образом, при аудите основных средств проверяется соответствие
порядка
ведения
и
состав
нормативных документов.
отчетности
требованиям
вышеуказанных
10
1.3 Источники информации для аудита
Аудит проводится на основе документальных источников информации об
организации, охватывающих весь период ее существования и развития.
Основные первичные документы, подлежащие проверке включают в себя
типовые формы первичных документов по учету основных средств:
ОС-1 − Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий,
сооружений)
ОС-1а − Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б − Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме
зданий, сооружений)
ОС-2 − Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-3 − Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств
ОС-4
−
Акт
о
списании
объекта
основных
средств
(кроме
автотранспортных средств)
ОС-4а − Акт о списании автотранспортных средств
ОС-4б − Акт о списании групп объектов основных средств (кроме
автотранспортных средств)
ОС-6 − Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6а − Инвентарная карточка группового учета объектов основных
средств
ОС-6б − Инвентарная книга учета объектов основных средств
ОС-14 − Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15 − Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16 − Акт о выявленных дефектах оборудования
ОС-46 − Акт о списании групп объектов основных средств (кроме
автотранспортных средств)
ОС-66 − Инвентарная книга учета объектов основных средств
11
При аудите также подлежат проверке: журналы-ордера № 13, 10 и 10/1 для ведения синтетического учета движения основных средств и их износа или
машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 01, 02;
синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки счета
01, 02, 03, 001, 08, 91, 96; Главная книга; оборотно-сальдовая ведомость по
счетам; бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетности.
Аудиторами проверяются данные отделов капитального строительства,
ремонта основных средств, обслуживания и эксплуатации, юридического отдела
(документы о регистрации недвижимости), данные осмотров дорогостоящих
объектов
основных
средств,
пересчетов
и
переоценки,
результаты
предшествующих аудитов,
Таким образом при аудите основных средств проверке подлежит
документация
различных
структурных
подразделений
предприятия,
относящаяся к формированию и движению основных средств.
1.4 Элементы внутреннего контроля
На сегодняшний день не существует единого определения понятия
«контрольный риск». Зачастую, литературе контрольным риском называют риск
того, что искажения, допущенные при подсчете сальдо и класса операций,
являясь существенными по отдельности или в совокупности с другими
искажениями, не были предотвращены или своевременно обнаружены и
исправлены с помощью системы внутреннего контроля организации [26].
При проведении аудита собственных основных средств для определения
величины контрольного риска используют такие элементы внутреннего
контроля:
1)
система
материально
ответственных
лиц,
которые
несут
материальную ответственность за сохранность вверенных основных средств;
2)
инвентаризации, проведение которых дает возможность сверить
данные бухгалтерского учета и фактического наличия основных средств;
12
3)
распределение функций и полномочий относительно операций с
основными средствами;
4)
инвентаризация с присвоением номеров объектам основных
средств;
5)
физическая защита основных средств;
6)
использование сложной структуры аналитического учета, которая
группирует детальную информацию об основных средствах организации;
7)
юридическое сопровождение договоров;
8)
автоматизация бухгалтерского учета.
Таким образом, для минимизации контрольного риска используют
различные элементы внутреннего контроля, которые с одной стороны,
усложняют условия для намеренного хищения и махинаций, а с другой –
защищают от случайных ошибок при ведении учета (автоматизация, присвоение
инвентарных номеров).
1.5 Типовые нарушения при аудите собственных средств
Наиболее вероятные нарушения, которые могут быть выявлены при
проведении аудита основных средств представлены в таблице 2
Таблица 2
Аудиторские процедуры проверки соблюдения предпосылок подготовки
финансовой отчетности
Предпосылки
подготовки финансовой
отчетности
Вероятные нарушения
Аудиторские процедуры
1
2
3
А)действительное
Отраженные в бухгалтерском Наблюдение аудитора за
существование основных учете основных средств в инвентаризацией основных
средств (реальность)
действительности
не средств.
существуют.
Проверка
физического
Ошибочное
отнесение наличия основных средств от
объекта
к
основным учетных
записей
к
средствам.
физическому
наличию
(направленный подход –
В составе основных средств
13
числятся
объекты, проверка на завышение).
неспособные
приносить
Опрос и наблюдение, чтобы
экономические выгоды.
выявить
неиспользуемые
В учете отражены строения, основные средства
не имеющие разрешения на
Проверка основных средств
ввод в эксплуатацию.
по местам нахождения.
Нормативная
обоснованности
имущества
к
средствам.
проверка
отнесения
основным
Нормативная
проверка
проведения и отражения в
учете
инвентаризации
основных средств.
B) права и обязанности
Основные
средства,
поступившие по аренде или
по лизингу, показаны в
бухгалтерском учете как
принадлежащие компании.
Проверка: аудитор изучает
договоры
купли-продажи
основных средств, товарносопроводительную
и
расчетную
документацию,
разрешающие
Операции не подтверждены документы,
использование
земельных
договорами,
имеющими
юридическую
силу. участков.
Отсутствуют
договоры Проверка
купли-продажи.
правоустанавливающих
Объект
недвижимости документов
эксплуатируется
государственной
регистрации.
без Нормативная
проверка
перехода
права
собственности на основные
Отраженные операции не средства.
соответствуют
условиям
договоров и требованиям
нормативных актов.
C) возникновение
В
учетных
документах
отражены
операции
поступления
основных
средств,
которых
в
действительности не было.
Подтверждение.
Аудитор
получает подтверждение от
поставщика, что поставки
основных
средств
не
осуществлялись.
Фиктивное
списание: Прослеживание
и
пригодный объект основных инспектирование. Аудитор
средств списан с целью проверяет
некоторые
присвоения.
первичные
документы,
правильное
отражение
Законсервированный
по
соответствующих
операций
в
документам
объект
используется для сдачи в учете. Особое внимание
нетипичным операциям.
аренду.
14
Несвоевременность:
Операции
с
основными
средствами
прошлого
периода
отражены
в
отчетном.
Инспектирование основных
средств на консервации.
Нормативная
проверка
наличия
первичных
документов по поступившим
В первичных документах на объектам основных средств и
учтенные объекты основные синтаксическая
проверка
средства
не
заполнены правильности их заполнения.
обязательные
реквизиты.
Исправления в документах не
соответствуют
предъявляемым
требованиям.
D) полнота
Фактически
имеющиеся Наблюдение аудитора за
основные
средства
не инвентаризацией основных
отражаются в бухгалтерском средств.
учете.
Аналитические процедуры.
анализирует:
Выявленные
в
ходе Аудитор
инвентаризации отклонения в коэффициенты фондоотдачи,
состоянии
и
стоимости обновления,
выбытия,
основных средств отражены в износа, годности основных
бухгалтерском учете не в средств.
полном объеме.
Направленный
подход:
В состав основных средств не проверка от фактического
включены
капитальные наличия к учету.
вложения
на
коренное
улучшение земель.
E) оценка
Указана
неверно
первоначальная стоимость;
неправильно
произведена
переоценка
основных
средств;
расходы
на
реконструкцию
и
модернизацию
неверно
отнесены;
неправильно
определен срок полезного
использования.
Пересчет
первоначальной
стоимости основных средств,
с
учетом
затрат
на
приобретение или доработку.
Обращение к эксперту для
подтверждения оценки.
Арифметическая проверка
правильности расчета сумм
переоценки
основных
средств.
Остаточная стоимость при
выбытии объектов основных Арифметическая проверка
средств
сформирована правильности расчета затрат
на содержание основных
неправильно.
средств.
При пересчете стоимости
пересчета
объектов основных средств, Проверка
выраженной в иностранной стоимости основных средств:
валюте, неверно применен проверка курса валют на
момент
осуществления
валютный курс к рублю.
15
операции
F) точность
Балансовая
стоимость
списанных основных средств
не соответствует данным
аналитического учета.
Встречная и арифметическая
проверка
(прослеживание)
отражения
поступления
(выбытия) основных средств
Ошибки при отражении в первичных документах,
операций
с
основными учетных регистрах.
средствами: в расчетах и в Пересчет
операций
по
записях
информации
в отражению
основных
документах.
средств,
просмотр
корреспонденции
необычных
Амортизация по объектам
основных средств посчитана операций, особое внимание
переоценке
основных
неверно
средств.
Дооценка ранее уцененного
объекта основных средств Арифметическая проверка
учтена без использования 91 правильности формирования
стоимости основных средств.
счета.
Арифметическая проверка
правильности формирования
остаточной
стоимости
выбывших основных средств.
Арифметическая проверка
расчетов амортизации.
Прослеживание
правильности
переноса
данных о затратах на
содержание
основных
средств
из
первичных
документов в регистры и
отчетность.
J) представление
Информация из Главной Прослеживание
книги неправильной суммой определенных документов:
перенесена в Баланс.
форма №1-Главная книга,
правильности
переноса
В отчетности не раскрыта
данных из регистров в
информацию о поступлении
и выбытии основных средств отчетность.
по аффилированным лицам.
Суммы
по
основным
средствам в Балансе и
Пояснениях не совпадают.
В
Пояснениях
нет
информации об объектах на
государственной
регистрации, консервации.
16
В Пояснениях не раскрыта
информация о переоценке
основных
средств
по
состоянию на 1 января
текущего года.
Таким
образом,
аудиторские
процедуры
проверки
соблюдения
предпосылок подготовки финансовой отчетности направлены на выявление как
случайно допущенных ошибок (в том числе арифметических), так и намеренно
внесенных неточностей в документацию с целью получения выгоды. Поэтому
применяемые аудиторские процедуры направлены на проверку по конкретным
предпосылкам.
Аудитор проводит проверку документации на полноту и правильность
заполнения и переноса данных, производит перерасчет арифметических
операций, проверку фактического наличия основных средств, уделяет особое
внимание нетипичным операциям и привлекает сторонних экспертов для оценки
объектов основных средств.
17
2 Практическая часть
2.1
Разработка
типового
листа
предварительной
экспертизы
финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта
Для независимого внешнего аудитора на этапе планирования аудита
важно получить информацию о финансово-хозяйственной деятельности
организации в контексте окружающей среды, включая различные внутренние и
внешние факторы.
Для получения такой информации разрабатывается типовой лист
предварительной экспертизы организации-заказчика аудиторской проверки
(табл. 3).
Таблица 3
Карта
предварительной
экспертизы
финансово-хозяйственной
деятельности экономического субъекта
1. Общие сведения об организации
Наименование организации
Организационно-правовая форма
ИНН организации
Юридический адрес
Дата регистрации
(в едином гос. реестре)
Дата аккредитации
(если имеется)
Дата постановки на учет в налоговом
органе
Дата начала финансовохозяйственной деятельности
Размер (уставного капитала и т.д.)
Учредители и их доли:
Физические лица, в том числе:
-российские граждане (%)
-иностранные граждане (%)
Юридические лица, в том числе:
-иностранные (%)
18
-российские (%)
Государственные структуры (%)
Руководитель организации
Заместитель руководителя,
отвечающий за финансовую и
бухгалтерскую работу
Главный бухгалтер
2. Организационно-управленческая структура
Филиалы и
представительства
Дочерние
общества
Зависимые
общества
да/нет
ХХХ
ХХХ
да/нет
ХХХ
да/нет
Количество
Местонахождение
Обособленный баланс
Сводный баланс
3. Основные виды финансово – хозяйственной деятельности и доли
дохода
Виды деятельности:
Доли дохода (%):
4. Ведение бухгалтерского и налогового учета
Метод ведения бухгалтерского учета
Используемая бухгалтерская программа
Налоговая политика предприятия в части
определения выручки от реализации
(''по отгрузке", "по оплате")
Исчисляемые и уплачиваемые налоги
19
5. Обслуживающие банки
1)
Счет №
2)
Счет №
6. Основные показатели из бухгалтерской отчетности
1. Хозяйственные связи (кол-во договоров):
- Поставщики (подрядчики)/Покупатели
- Арендаторы/Арендодатели
- Лизинг - Комитенты/ Комиссионеры
- Мена (бартер)
- Государственный контракт
2. Объем импортно-экспортных операций - количество
контрактов − доля в общем объеме
3. Формы расчетов (примерная доля):
- безналичная
- наличная
- взаимозачеты
- ценные бумаги
4.Объем документооборота (среднее кол-во в месяц):
- входящие счета (с/ф)
- исходящие счета (с/ф)
- платежные поручения (входящие и исходящие)
- кассовые документы (ПКО и РКО)
5.Объёмы и количество основных (наиболее крупных):
- дебиторов
- кредиторов
6.Финансовые показатели (в тыс. руб.)
(указать за какой период)
объем выручки
себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг
управленческие расходы
коммерческие расходы
прибыль от продаж

20
прочие доходы

прочие расходы

прибыль до налогообложения
валюта баланса
7.Основные средства (в тыс. руб.)
8. Нематериальные активы (в тыс. руб.)
9.Объем дебиторской/кредиторской задолженности
(в тыс. руб.)
10. Заемные средства - объем (в тыс. руб.) - цель
использования
11. Целевое финансирование - объем (тыс. руб.)
(указать за какой период)
12. Собственный капитал
13. Краткосрочные и долгосрочные финансовые
вложения:
-акции,
-долевое участие,
-ценные бумаги
-предоставленные займы
14. Запасы, в том числе:
- сырье, материалы,
- готовая продукция и товары для перепродажи
15. Расходы будущих периодов
16. Суммарные оборотные активы
7. Работа по найму
Среднесписочная численность персонала
Категория
Уровень оплаты
Социальный пакет
21
8. Дополнительная информация
В составе основных средств учтены:
-здания/сооружения
-жилищный фонд
-автотранспортные средства
Основные средства
количество
первоначальная
стоимость
(тыс. руб)
капитальное
строительство
объекты на консервации
приобретенные за
иностранную валюту
переданные в залог,
аренду, лизинг
полученные как вклад в
уставный капитал
объекты, отвечающие
определению
«инвестиционного
актива»
Проводились ли ранее аудиторские, налоговые проверки
(вид, период)
Таким
образом,
данная
форма
позволяет
получить
первичную
информацию об организации-заказчике аудита относительно ее структуры,
финансово-хозяйственной деятельности, источников дохода, а также основных
показателей бухгалтерского учета.
2.2
22
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 года №51-ФЗ;
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от
30.12.2001 года №195-ФЗ (ред. от 30.10.2017);
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года №146-ФЗ;
4. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об
аудиторской деятельности»;
5. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О
бухгалтерском учете»;
6. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 "О Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы"
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34-н в
ред. от 29.03.2017);
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017);
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного
подряда" (ПБУ 2/2008), утв. Приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. №
116н (ред. от 06.04.2015);
10. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений"
(ПБУ 21/2008), утв. Приказом Минфина России от 06 октября 2008 № 106н (ред.
от 28.04.2017);
11.
Положение
по
бухгалтерскому
учету
«Бухгалтерская
отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред.
от 08.11.2010);
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016);
23
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),
утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н (редакция от 06.04.2015
№57н);
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций" (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г.
№ 114н (ред. от 06.04.2015);
15. "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций"
(утверждено Минфином РФ 30 декабря 1993 г. № 160);
16. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств";
17. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от
29.03.2017);
18. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России
02.08.2010 N 18023);
19. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению";
20. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических
указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (ред. от 24.12.2010);
21. Общероссийский классификатор основных фондов (принят и введен в
действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст);
22. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов инвентаризации");
23. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Аудиторский риск //
Аудиторский риск. — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с
24
24. Аудит : учеб. для бакалавров / Т. М. Рогуленко [и др.] ; под ред. Т. М.
Рогуленко. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2017. – 432 с.;
25. Богатова И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / И.Н. Богатова, Н.Н.
Хахонова. – М: КНОРУС, 2016 г. – 720 с.;
26. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. Аудиторский риск // Аудит (учебник). — М.:
ИНФРА-М, 2006. — 448 с.
27. Каурова О. В., Крюкова Ю. Г. Методика сбора аудиторских доказательств
достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части основных средств
// Сервис +. 2009. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/metodika-sboraauditorskih-dokazatelstv-dostovernosti-pokazateley-buhgalterskoy-otchetnosti-vchasti-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 18.09.2018);
29. Электронная база данных «Консультант» // URL: http://www.consultant.ru
(дата обращения: 18.09.2018);
30. Информационно-правовой портал «Гарант» // URL: http://www.garant.ru (дата
обращения: 18.09.2018);
31. Официальный сайт журнала «Главная книга» (журнал, сервисы для
бухгалтеров) // URL: http://glavkniga.ru/ (дата обращения: 18.09.2018);
32. Стандарты и правила аудита // Официальный сайт Министерства Финансов
Российской Федераци. URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/
(дата обращения: 18.09.2018).