Salstentamen, 220530, BRF200, Beskattningsrätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp Beskattningsrätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp Salstentamen, 220530, BRF200, Beskattningsrätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp Datum: 2022-05-30 kl. 09:00-14:00 Skrivtid: Fem (5) timmar Tillåtna hjälpmedel: Lagtextboken ”Skattelagstiftning”, kursboken ”Praktisk beskattningsrätt” (inte övningsböcker) samt miniräknare, kommentarer i böckerna är tillåtet. Tentamen innehåller totalt 17 frågor/uppgifter som kan ge max 30 poäng. För godkänt betyg krävs 18 poäng och för väl godkänt krävs 24 poäng. Tentamen består av tre frågetyper. 10 flervalsfrågor - kunskapsfrågor, värda 1 poäng styck. Ett eller fler alternativ kan vara rätt. För att få poäng krävs att man får med samtliga korrekta svarsalternativ på varje fråga! Fem flervalsfrågor - beräkningsfrågor, värda 1 poäng styck. Ett alternativ är rätt. Du kan få 0 eller 1 poäng. Två beräknings- och essäfrågor. Maxpoäng är 15 poäng. Delpoäng kan ges så visa dina uträkningar. Poäng per fråga anges inom parentes vid varje fråga. Läs frågorna noga, varje fråga kan innehålla delfrågor. Motivera svaren! Tänk på att begrepp som ”utred”, ”diskutera” och ”beskriv” kräver utförliga, tydliga, specifika och uttömmande svar. Läs igenom dina svar noggrant innan du lämnar in! Tentamen gjord av: Ralf Janson och Mats Höglund Examinator: Karin Svensson Läs frågorna noga, varje fråga kan innehålla delfrågor. Motivera svaren! Tänk på att begrepp som ”utred”, ”diskutera” och ”beskriv” kräver utförliga, tydliga, specifika och uttömmande svar. Läs igenom dina svar noggrant innan du lämnar in! Tentamen gjord av: Ralf Janson och Mats Höglund Betygsgränser: 0 – 17 p Underkänt 18 – 23 p Godkänt 24 – 30 p Väl godkänd Resultatet publiceras om ca 20 arbetsdagar Ingen tenta rättas med förtur. Tentor som skrivs på papper hanteras separat och därför kan tidpunkten för publicering av dessa påverkas. Tentaresultat lämnas EJ på telefon eller epost. LYCKA TILL! Resultat för Emelie Larsson - 2022-05-30 08:59 Provresultat: 27 Fråga 1 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilket/vilka av följande påståenden är korrekta när det gäller fysiska personers beskattning? (1 p) Svar (Dölj) a) Löpande avkastning på näringsfastigheter ska tas upp i inkomstslaget kapital. (Korrekt svar) b) Löpande avkastning på näringsfastigheter ska tas upp i inkomstslaget näringsverksamhet. (Korrekt svar) c) Vinst från försäljning av näringsfastighet ska tas upp i inkomstslaget kapital. d) Vinst från försäljning av näringsfastighet ska ta upp i inkomstslaget näringsverksamhet. Fråga 2 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilka av nedanstående påståenden om momsen är korrekta? ( 1 p) Svar (Dölj) a) Momsen är en punktskatt (Korrekt svar) b) Momsen är en flerledsskatt c) Uthyrning av lokaler kan aldrig vara momspliktig (Korrekt svar) d) Momsen är tänkt att belasta den slutliga konsumenten Fråga 3 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilka av följande inkomster är inkomstskattefria? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) Julgåvor till anställda under 500 kr inkl. moms. b) Drickspengar för servitörer och servitriser. (Korrekt svar) c) Arv efter föräldrar. d) Överskott av hobbyverksamhet. Fråga 4 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilket/vilka faktorer är avgörande för att bestämma om en fastighet är en privatbostadsfastighet? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) Hur många bostadslägenheter som finns i fastigheten Hur många som bor i fastigheten (Korrekt svar) Vem som bor i fastigheten Vilket år som fastigheten byggdes Fråga 5 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Med begreppet avyttring i inkomstskattelagen avses: (1 p) Svar (Dölj) a) Gåva (Korrekt svar) b) Försäljning (Korrekt svar) c) Byte d) Bodelning Fråga 6 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilket/vilka av följande påståenden är korrekta när det gäller inkomstslaget kapital: ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) Såväl kontant- som realisationsprincipen gäller avseende beskattningstidpunkten. (Korrekt svar) b) Avyttring av personlig egendom (personligt lösöre) är skattepliktig om den överstiger vissa schablonbelopp. (Korrekt svar) c) Skattesatsen är 30 procent d) En kapitalförlust på näringsfastighet är avdragsgill till 50 procent. Fråga 7 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilken/vilka av nedanstående poster ska normalt återföras i inkomstslaget näringsverksamhet när du som fysisk person säljer en näringsfastighet? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) Värdeminskningsavdrag för byggnader och markanläggningar b) Reparation och underhåll som inte är förbättrande c) Utgifter för ny-, till- och ombyggnad (Korrekt svar) d) Förbättrande reparations- och underhållsutgifter Fråga 8 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilket/vilka påståenden stämmer när det gäller det svenska skattesystemet? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) Mervärdesskatten är ett exempel på en konsumtionsskatt. (Korrekt svar) b) Enligt den skatterättsliga legalitetsprincipen så får man inte ta ut skatt utan lagstöd. c) Handelsbolag räknas som skattesubjekt vid inkomstbeskattningen. (Korrekt svar) d) I inkomstslaget tjänst gäller som huvudregel den så kallade kontantprincipen. Fråga 9 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Ange vilka av nedanstående varor eller tjänster som är momspliktiga ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) avgift för hunddagis b) frimärken för postbefordran (Korrekt svar) c) en liter starköl på en restaurang (Korrekt svar) d) bankfack Fråga 10 ( 1 p) 0 av 1 poäng Fråga (Dölj) Vilka av nedanstående påståenden om momsen är korrekta? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) Momssatserna är 6, 12 och 25 % (Korrekt alternativ) b) En vara/tjänst kan vara momspliktig utan att säljaren behöver betala moms c) Moms på bostadslägenheter kan vara avdragsgill (Fel svar) d) Man kan aldrig vara frivilligt skattskyldig för uthyrning av verksamhetslokaler där det bedrivs momspliktig verksamhet. Fråga 11 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Agdas kommunalskatt uppgår till 33 procent. Hon har en beskattningsbar inkomst på över 600 000 kr. Hennes marginalskatteeffekt är då? ( 1 p) Svar (Dölj) a) 33 % i skatt på hela sin lön. b) 53 % i statlig skatt på sin lön över brytpunkten. (Korrekt svar) c) 53 % i skatt på sin sist intjänade tusenlapp. d) 33 % i sammanlagd skatt på summan av sina tjänste- och kapitalinkomster. Fråga 12 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Nisse Hult är på tjänsteresa i Sverige under några dagar 2022. Arbetsgivaren står för hotellkostnader under resan där frukosten ingår i rumspriset. Hur mycket kan Nisse få i ”skattefritt traktamente” för en hel dag under resan? ( 1 p) Svar (Dölj) a) 200 kr (Korrekt svar) b) 192 kr c) 175 kr d) 125 kr Fråga 13 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) En resande försäljare får 50 kr per mil som ersättning av sin arbetsgivare för att han använder egen bil i tjänsten. Den verkliga milkostnaden kan beräknas till 38 kr per mil. Hur mycket av försäljarens reseersättning blir skattepliktig om arbetsgivaren ersätter honom för 1 000 mil? ( 1 p) Svar (Dölj) a) 41 500 kr b) 41 000 kr (Korrekt svar) c) 31 500 kr d) 12 000 kr Fråga 14 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Beatrice har haft följande inkomster och utgifter i inkomstslaget kapital under beskattningsåret 2022. Utdelning på marknadsnoterade aktier i Volvo med 10 000 kr, utgiftsräntor på bolån med 40 000 kr, vinst vid försäljning av privatbostadsrätt med 30 000 kr samt förlust vid försäljning av privatbostadsfastighet med 200 000 kr. Hur mycket kan Beatrice maximalt få i skattereduktion för underskott av kapital? ( 1 p) Svar (Dölj) (Korrekt svar) a) 31 680 kr b) 33 150 kr c) 51 000 kr d) 60 000 kr Fråga 15 ( 1 p) 1 av 1 poäng Fråga (Dölj) Lisa Hult har sålt aktier som är börsnoterade på den amerikanska börsen. Hon sålde 200 aktier för 100 000 kr. Hon hade köpt aktierna för fem år sedan för 40 000 kr. Lisa har inte deklarerat aktieförsäljning i tron att de inte vara skattepliktiga i Sverige och hon har därför inte lämnat några andra upplysningar i sin inkomstdeklaration. Hur stort skattetillägg kan Skatteverket komma att ta ut på aktieförsäljningen? ( 1 p) Svar (Dölj) a) 0 kr b) 24 000 kr (Korrekt svar) c) 7 200 kr d) 3 600 kr Fråga 16 ( 8 p) 8 av 8 poäng Fråga (Dölj) Svenne Simulin har i sin deklaration yrkat avdrag för resekostnader till arbetet med bil. Skattekontoret underkänner avdraget med hänvisning till att Svenne inte tjänar minst två timmar om dagen jämfört med att åka kollektivt. Svenne överklagar omedelbart Skatteverkets beslut till förvaltningsrätten. Hos Skatteverket granskas sedermera överklagandet av handläggaren Lage Loj, som efter att ha läst igenom överklagandet finner att Svenne har rätt till det yrkade avdraget för resekostnader. a) Hur lång tid har Svenne på sig begära omprövning i ärendet, d.v.s. när kan Svenne senast yrka att Skatteverket ändrar sitt beslut? b)Vad bör Lage Loj göra om han godkänner Svennes överklagan? c) Vilka domstolar handlägger inkomstskattemål och vad krävs det för att få det prövat i den högsta instansen (3 poäng)? d) Vilken part har bevisbördan för intäkter resp. kostnader i skatteprocesser (2 poäng)? e) Vad bör Svenne göra om han vill få ett bindande svar i en skattefråga? Ange om möjligt tillämpliga lagrum i ditt svar till ovanstående frågor. Svar (Dölj) a) Den skattskyldige, dvs Svenne i detta fallet, ska skriftligen ha begärt omprövning inom sex år efter utgången av det kalenderåret som beskattningen gäller. SFL 66:7 b) Eftersom Lage godkänner Svennes överklagande till Svennes fördel så förfaller överklagandet enligt SFL 67:21. Lage ändrar Svennes deklaration enligt det nya beslutet. Överklagandet belastar således inte längre förvaltningsrätten. c) Inkomstskattemålen handläggs av tre instanser, Förvaltningsrätten, kammarrätten och högsta förvaltningsdomstolen. För att kunna få sitt ärende prövat av högsta förvaltningsdomstolen, vilket är högsta instans, så krävs ett prövningstillstånd. Prövningstillstånd lämnas endast om det anses föreligga synneriga skäl för prövningen, dvs om en eventuell dom skulle ha prejudicerande verkan eller på annat sätt är av betydande art för framtida domar. d) Enkelt uttryckt så är det den som lättast kan visa på kostnaden/intäkten som har bevisbördan. Det innebär alltså att det är SV som har bevisbördan gällande vilka inkomster Svenne har haft och det är Svenne som har bevisbördan gällande vilka kostnader han har haft. e) För att Svenne ska kunna få ett bindande svar måste han vända sig till Skatterättsnämnden. Detta enligt lag 1998:189. Han kommer att få betala en avgift för att få sitt ärende handlagt och prövat, men i gengäld kan han sedan känna sig trygg med att svaret han får är bindande. Fråga 17 ( 7 p) 5 av 7 poäng Fråga (Dölj) a) En kund till dig har sålt en villa och fått en kapitalvinst om 1 000 000 kr. Hon vill skjuta upp beskattning genom att ansöka om uppskov. Kunden kommer att köpa en dyrare ersättningsbostad än den som såldes. Vilka kontrollfrågor bör du ställa till kunden för att hon ska få uppskov, d.v.s. vilka fällor är vanliga och allvarligast? Nämn åtminstone två viktiga krav som måste uppfyllas för att få uppskov (2 poäng). b) Nisse Hult har sålt sin ursprungsbostad (insatslägenhet) för 4 000 000 kr och köpt en ersättningsbostad (villa) för 3 500 000 kr. Kapitalvinsten uppgick till 400 000 kr. Nisse uppfyller alla krav på att få uppskov med kapitalvinsten. Nisse vill gärna ha fullt uppskov med kapitalvinsten. Finns det någon sådan möjligt och vad skulle det i så fall vara (2 poäng)? c) Beskattning av bilförmåner är starkt schabloniserad. Ange tre olika politiska målsättningar med denna (3 poäng)! Svar (Dölj) a) För att kunna få uppskov är det viktigt att följande delar uppfylls; 1. Villan som kunden säljer måste ha varit hennes permanentbostad, hon måste alltså ha varit folkbokförd på adressen. Hon måste dessutom ha bott där under minst ett år innan avyttringen (vilket är dagen hon skriver kontrakt med den nya köparen) alt 3 av de senaste 5 åren. 2. Hon köper sin ersättningsbostad senast året efter att hon säljer sin ursprungsbostad. Ersättningsbostaden ska vara ett småhus, ägarlägenhet eller bostadsrätt, men här är tolkningarna ganska generösa. 3. Kunden bosätter sig i ersättningsbostaden senast den 2 Maj år det tredje året efter avyttrandet av permanentbostaden. Uppfyller hon dessa tre punkter så kan hon söka uppskov på sin kapitalvinst och eftersom hon köper en dyrare ersättningsbostad så kan hon få uppskov med hela vinsten. b) Eftersom Nisse köper en ersättningsbostad som är billigare än ursprungsbostaden så ska vinsten egentligen kvoteras så att Nisse endast kan begära uppskov på en del av vinsten. Men- det finns sätt att komma runt detta vilket vi hittar i IL 47:13. Eftersom Nisses ersättningsbostad är en villa så får utgifter för ny, till och ombyggnad beaktas som en del av omkostnadsbeloppet. Det han då behöver göra är att först ansöka om tillfälligt uppskov. Detta ger honom sedan tid att utföra sina ny, till eller ombyggnationer på ersättningsbostaden. För att kunna få fullt uppskov behöver han alltså tillföra ersättningsbostaden tex. nybyggnationer för motsvarande belopp för att kunna komma upp i nivå där ersättning för ursprungsbostad och ersättningsbostad är lika stora. Först då kan han söka fullt uppskov. Han behöver vara klar med detta senast den 2 Maj år 4 för att sedan kunna begära sitt slutligt uppskov. c) De politiska målsättningarna med att styra över bilförmånerna är framförallt framtagna för att försöka minska klimatpåverkan och gynna miljön. - Man vill gynna miljöanpassade fordon genom särskilda beräkningsregler. Bla kompenserar man om nybilspriset för en miljöbil är högre än en motsvarande bil som inte är lika miljömässigt konstruerad. Detta genom att sätta ner nybilspriset till samma nivå som för motsvarande bil när man beräknar förmånsvärdet. På så vis vill man få folk att "våga" välja en miljövänlig bil utan att riskera ett betydligt högre förmånsvärde. - Man höjer fordonsskatten för bilar med högt koldioxidutsläpp. Samtidigt som mer miljövänliga bilar premieras. Helt enkelt för att försöka styra folk att välja mer miljövänliga bilar. - Bilar som drivs av el, eller är plug in hybrider får nedsatt förmånsvärde med 40% jämfört med liknande bilar som drivs av annat bränsle. På så sätt vill man premiera val av bilar som drivs av alternativa bränslen och minska både på utsläpp och användning av jordens energiresurser.