3
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NULI DARATISTA
JURNAL PENYESUAIAN
JU 2
No. Tanggal
2006
9 31 Des Beban Bunga
Utang Bunga
10 31 Des
31 Des
11 31 Des
12 31 Des
31 Des
13 31 Des
14 31 Des
Uraian
Ref
Post
Dr.
80,000
80,000
Beban Komisi Penjualan
Beban yang Masih Harus Dibayar
700,000
Beban Listrik, Air, dan Telepon
Beban yang Masih Harus Dibayar
1,515,000
Asuransi Dibayar di Muka
Beban Asuransi
6,000,000
700,000
1,515,000
6,000,000
Retur dan Potongan Penjualan
Piutang Usaha
625,000
Persediaan
Harga Pokok Penjualan
375,000
Laba Ditahan
Utang Dividen
Beban Pajak Penghasilan
Utang Pajak Penghasilan
Cr.
625,000
375,000
3,600,000
3,600,000
15,000,000
15,000,000
5
KASUS SATU-PT Nuli Daratista
PT NULI DARATISTA
NERACA LAJUR
Keterangan
Kas
Wesel tagih
Piutang usaha
Penyisihan piutang tak tertagih (saldo Cr.)
Persediaan barang dagang, 31 Des 2006
Perlengkapan kantor
Tanah
Bangunan
Akumulasi depresiasi--bangunan
Peralatan kantor
Akumulasi depresiasi--peralatan kantor
Wesel bayar
Utang usaha
Saham biasa (nilai nominal Rp 100.000 lbr)
Laba ditahan
Penjualan
Retur dan potongan penjualan
Harga pokok penjualan
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Pendapatan bunga
Beban bunga
Neraca
Saldo
40,250,000
16,500,000
63,000,000
600,000
94,700,000
7,500,000
80,000,000
247,600,000
18,050,000
20,000,000
14,757,120
18,000,000
72,700,000
240,000,000
135,867,880
760,000,000
17,000,000
465,800,000
16,700,000
89,000,000
73,925,000
3,000,000
10,200,000
15,000,000
2,600,000
2,400,000
Dr
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2006
Neraca Saldo
Jurnal Penyesuaian
Ref
Cr
Dr
Cr
40,250,000
16,500,000
63,000,000
94,700,000
7,500,000
80,000,000
247,600,000
270,000
12
375,000
18,050,000
3
625,000
1,900,000
365,000
4,730,000
12
2
4
5
6,600,000
6,7
Neraca Saldo Disesuaikan
Dr
Cr
Laporan Laba Rugi
Dr
Cr
Neraca
39,980,000
16,500,000
62,645,000
2,500,000
94,710,000
2,770,000
80,000,000
247,600,000
24,650,000
20,000,000
14,757,120
18,000,000
72,700,000
240,000,000
135,867,880
760,000,000
17,000,000
465,800,000
16,700,000
89,000,000
73,925,000
3,000,000
10,200,000
15,000,000
1,048,576
13
3,600,000
12
4
10
625,000
365,000
1,515,000
10
700,000
15,805,696
18,000,000
72,700,000
240,000,000
132,267,880
760,000,000
9
80,000
2,480,000
1
2
5
6,7
8
206,250
1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
206,250
1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
2,600,000
2,400,000
8
17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,480,000
375,000
12
6,000,000
206,250
11
1
17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,806,250
Dr
Cr
39,980,000
16,500,000
62,645,000
94,710,000
2,770,000
80,000,000
247,600,000
20,000,000
-
2,500,000
24,650,000
15,805,696
18,000,000
72,700,000
240,000,000
132,267,880
760,000,000
2,806,250
-
1,262,575,000
-
11
14
80,000
2,215,000
9
10
3,600,000
13
6,000,000
206,250
80,000
2,215,000
6,000,000
-
80,000
2,215,000
3,600,000
762,806,250
570,411,250
762,806,250
570,411,250
15,000,000
526,818,576
43,592,674
570,411,250
3,600,000
15,000,000
15,000,000
43,014,826
14
1,289,624,826
15,000,000
15,000,000
1,289,624,826
719,213,576
43,592,674
762,806,250
-
-
6,000,000
15,000,000
43,014,826
Laba bersih
270,000
20,000,000
1,262,575,000
Piutang bunga
Beban piutang tak tertagih
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Utang bunga
Beban yang masih harus dibayar
Asuransi dibayar di muka
Utang dividen
Beban pajak penghasilan
Utang pajak penghasilan
3
600,000
Ref
-
7
KASUS SATU-Nuli Daratista
PT NULI DARATISTA
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2006
Pendapatan
Penjualan
Dikurang: Retur dan potongan penjualan
Total penjualan bersih
Harga pokok penjualan
Laba kotor
Beban Penjualan dan Administrasi
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Beban piutang tak tertagih
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Pendapatan bunga
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
Total beban usaha
Laba Bersih
Rp
760,000,000
(17,625,000)
742,375,000
(465,790,000)
276,585,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
1,900,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
(2,806,250)
2,480,000
15,000,000
232,992,326
43,592,674
8
KASUS SATU-Nuli Daratista
PT NULI DARATISTA
Neraca
Per 31 Desember 2006
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas
Wesel Tagih
Piutang Usaha
-/- Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Piutang Bunga
Persediaan
Perlengkapan Kantor
Asuransi Dibayar di Muka
Total Aktiva Lancar
Kewajiban
39,980,000
16,500,000
62,645,000
(2,500,000)
206,250
94,710,000
2,770,000
6,000,000
Kewajiban Lancar:
Wesel Bayar
Utang Usaha
Utang Bunga
Beban yang Masih Harus Dibayar
Utang Pajak Penghasilan
Utang Dividen
Total Kewajiban Lancar
18,000,000
72,700,000
80,000
2,215,000
15,000,000
3,600,000
111,595,000
220,311,250
Ekuitas Pemegang Saham
Aktiva Tetap:
Tanah
Bangunan
Dikurang: Akumulasi Depresiasi
Peralatan Kantor
Dikurang: Akumulasi Depresiasi
Total Aktiva Tetap
80,000,000
247,600,000
(24,650,000)
20,000,000
(15,805,696)
307,144,304
Saham Biasa
Laba Ditahan
Total Ekuitas Pemegang Saham
240,000,000
175,860,554
415,860,554
Total Aktiva
527,455,554
Total Kewajiban dan Ekuitas Pemilik
527,455,554
9
KASUS SATU-PT Nuli Daratista
PT NULI DARATISTA
JURNAL PENUTUP
JU 3
No. Tanggal
2006
1 31 Des Penjualan
Uraian
Pendapatan Bunga
Ref
Post
Dr.
760,000,000
2,806,250
Ikhtisar Laba Rugi
2 31 Des
Ikhtisar Laba Rugi
762,806,250
719,213,576
Retur dan Potongan Penjualan
Harga pokok penjualan
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Beban piutang tak tertagih
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
3 31 Des
Ikhtisar Laba Rugi
Laba Ditahan
Cr.
17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
1,900,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,480,000
15,000,000
43,592,674
43,592,674
10
KASUS SATU-PT Nuli Daratista
PT NULI DARATISTA
JURNAL BALIK
JU 1
No. Tanggal
2007
1
1-Jan Pendapatan Bunga
Piutang Bunga
2
3
4
5
Uraian
1-Jan Utang Bunga
Beban Bunga
Ref
Post
Dr.
Cr.
206,250
206,250
80,000
80,000
1-Jan Beban yang Masih Harus Dibayar
Beban Komisi Penjualan
700,000
1-Jan Beban yang Masih Harus Dibayar
Beban Listrik, Air, dan Telepon
1,515,000
1-Jan Beban Asuransi
Asuransi Dibayar di Muka
6,000,000
700,000
1,515,000
6,000,000
12
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT SAMSON DAN D'LILA
Laporan Arus Kas
(Metode Tidak Langsung)
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005
(dalam rupiah)
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih
Ditambah:
Beban depresiasi
Penurunan beban dibayar di muka
Kenaikan utang dagang
Kenaikan beban yang masih harus dibayar
Kerugian penjualan peralatan
3,274,000
816,000
28,800
267,000
30,000
500,000
Dikurang:
Kenaikan piutang dagang
Kenaikan persediaan
Penurunan utang pajak
Keuntungan penjualan investasi
Keuntungan penjualan tanah
Kas bersih dari aktivitas operasi
354,000
820,500
105,000
675,000
1,050,000
Arus kas dari aktivitas investasi:
Penjualan investasi
Penjualan tanah
Pembelian investasi
Pembelian peralatan
Pembangunan gedung baru
Kas bersih dari aktivitas investasi
3,360,000
7,250,000
(1,098,000)
(1,452,000)
(5,000,000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Penjualan saham
Penerimaan pinjaman jangka panjang
Pelunasan utang obligasi
Pembayaran dividen
Kas bersih dari aktivitas pendanaan
Penurunan bersih kas
Kas pada awal tahun
Kas pada akhir tahun
1,641,800
3,004,500
1,911,300
3,060,000
2,430,000
6,000,000
(2,250,000)
(805,000)
5,375,000
10,346,300
1,821,000
12,167,300
14
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT SAMSON DAN D'LILA
Laporan Arus Kas
(Metode Langsung--Bagian Aktivitas Operasi)
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005
(dalam rupiah)
Arus kas dari aktivitas operasi:
Penerimaan kas:
Penerimaan dari pelanggan
Pendapatan bunga
Pengeluaran kas:
Pembayaran kepada pemasok
Beban gaji
Beban penjualan
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
Beban operasi lainnya
Kas bersih dari aktivitas operasi
40,146,000
29,953,500
3,460,000
875,000
825,000
2,055,000
1,066,200
40,146,000
38,234,700
1,911,300
15
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT SAMSON DAN D'LILA
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2006
(dalam rupiah)
Penjualan
Harga pokok penjualan
Laba kotor
Beban operasi:
Beban depresiasi
Beban gaji
Beban penjualan
Beban operasi lainnya
Total beban operasi
Laba operasi
45,750,000
(31,560,000)
14,190,000
1,116,500
3,685,000
960,000
1,244,600
7,006,100
7,183,900
Pendapatan lain-lain:
Pendapatan bunga
Beban lain-lain:
Kerugian penjualan investasi
Beban bunga
Laba sebelum pajak penghasilan
Pajak penghasilan
Laba bersih
410,000
25,000
420,000
445,000
7,148,900
(2,200,000)
4,948,900
18
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KERIS DAYA ANTI
JURNAL PENYESUAIAN
NOVEMBER 2006
Hal. 31
No.
1
Tanggal
Uraian
2006
30-Nov Beban Listrik dan Air
Beban Kendaraan Operasional
Beban Langganan Koran
Beban Rapat Rutin
Beban Perlengkapan Kantor
Beban Rumah Tangga Kantor
Beban Lain-lain
Selisih Kas Kecil
Bank
Ref.
Post.
Dr.
Cr.
790,000
750,000
70,000
475,000
335,000
270,000
57,000
2,500
2,749,500
19
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT KERIS DAYA ANTI
REKONSILIASI BANK
30 NOVEMBER 2006
Saldo per rekening koran 30 November 2006
Ditambah:
Setoran tanggal 30 November yang belum dicatat oleh bank
Dikurang cek yang masih beredar:
NI 57015
NI 57030
NI 57034
Saldo yang benar menurut Bank
Saldo per buku Perusahaan 30 November 2006
Ditambah:
Kesalahan pencatatan cek dari Pusaka Abadi, Rp 14.455.000
dicatat Rp 4.455.000
Bunga bank, bersih setelah pajak
Dikurang:
Kesalahan pencatatan cek NI 57023 Rp 1.100.000
dicatat Rp 1.000.000
Kesalahan pencatatan cek NI 57028, Rp 13.320.000
dicatat Rp 13.230.000
Cek dari Toserba Mustika Perkasa gagal kliring karena
dana tidak mencukupi + biaya tolakan kliring Rp 25.000
Cek NI 57036 untuk pengisian kas kecil yang belum dibukukan
Cicilan ke-1 pinjaman bank, pokok Rp 5.000.000,
bunga Rp 500.000
Beban administrasi bank
Saldo yang benar menurut Perusahaan
42,003,000
20,825,000
7,200,000
14,455,000
8,697,500
30,352,500
32,475,500
47,807,500
10,000,000
168,000
10,168,000
100,000
90,000
19,747,500
5,500,000
62,500
25,500,000
32,475,500
20
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KERIS DAYA ANTI
JURNAL PENYESUAIAN
NOVEMBER 2006
Hal. 32
No.
1
2
3
4
5
6
7
Tanggal
2006
30-Nov Bank
Piutang Dagang
Uraian
Ref.
Post.
Dr.
10,000,000
10,000,000
30-Nov Bank
Pendapatan Bunga
168,000
30-Nov Beban Bunga
Bank
100,000
30-Nov Utang Usaha
Bank
90,000
30-Nov Piutang Lain-lain
Bank
30-Nov Utang Bank
Beban Bunga
Bank
30-Nov Beban Administrasi Bank
Bank
Cr.
168,000
100,000
90,000
19,747,500
19,747,500
5,000,000
500,000
5,500,000
62,500
62,500
24
PRAKTIKUM AKAUNTANSI KEUANGAN-PT WADE 91
WADE 91
JURNAL PENJUALAN
OKTOBER 2006
Hal. 31
Ref.
Tanggal
Uraian
Post.
Dr.
Cr.
2006
2-Oct Piutang Usaha
8,500,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
8,500,000
6,800,000
Persediaan
4-Oct Piutang Usaha
6,800,000
14,200,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
14,200,000
11,360,000
Persediaan
4-Oct Piutang Usaha
11,360,000
17,800,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
17,800,000
14,240,000
Persediaan
8-Oct Piutang Usaha
14,240,000
21,500,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
21,500,000
17,200,000
Persediaan
15-Oct Piutang Usaha
17,200,000
37,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
37,000,000
29,600,000
29,600,000
25
KASUS EMPAT-PT WADE 91
WADE 91
JURNAL PENJUALAN
OKTOBER 2006
Hal. 31
Tanggal
Uraian
Post.
Dr.
Cr.
2006
18-Oct Piutang Usaha
19,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
19,000,000
15,200,000
Persediaan
19-Oct Piutang Usaha
15,200,000
26,250,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
26,250,000
21,000,000
Persediaan
22-Oct Piutang Usaha
21,000,000
18,100,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
18,100,000
14,480,000
Persediaan
26-Oct Piutang Usaha
14,480,000
29,000,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
29,000,000
23,200,000
Persediaan
29-Oct Piutang Usaha
23,200,000
9,400,000
Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan
9,400,000
7,520,000
7,520,000
27
PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
WADE 91
JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 33
Ref.
Tanggal
Uraian
Post.
Dr.
Cr.
2006
1-Oct Kas
Wesel Tagih
14,000,000
16,200,000
Piutang Usaha
2-Oct Kas
30,200,000
42,500,000
Piutang Usaha
4-Oct Kas
42,500,000
33,660,000
Wesel Tagih
33,000,000
Pendapatan Bunga
44,000
Piutang Bunga
6-Oct Retur dan Potongan Penjualan
616,000
430,000
Piutang Usaha
Persediaan
430,000
344,000
Harga Pokok Penjualan
9-Oct Penjualan
344,000
360,000
Piutang Usaha
Persediaan
360,000
288,000
Harga Pokok Penjualan
10-Oct Penyisihan Piutang Tak Tertagih
288,000
4,400,000
Piutang Usaha
12-Oct Kas
Diskon Tunai Penjualan
Piutang Usaha
4,400,000
8,330,000
170,000
8,500,000
28
PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
WADE 91
JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 34
Tanggal
Uraian
2006
15-Oct Retur dan Potongan Penjualan
Piutang Usaha
Persediaan
Harga Pokok Penjualan
Ref.
Post.
Dr.
250,000
250,000
200,000
200,000
16-Oct Kas
Piutang Usaha
14,200,000
18-Oct Wesel Tagih
Piutang Usaha
22,590,000
18-Oct Kas
Diskon Tunai Penjualan
Piutang Usaha
20,825,000
425,000
19-Oct Kas
Piutang Usaha
17,370,000
23-Oct Piutang Usaha
Wesel Tagih
Pendapatan Bunga
Piutang Bunga
24,900,000
24-Oct Bank
Piutang Usaha (kepada Bank Negeri Indie)
Kerugian atas Anjak Piutang
Piutang Usaha
24,500,000
1,312,500
437,500
25-Oct Piutang Lain-lain
Beban Gaji Karyawan
Kas
Cr.
14,200,000
22,590,000
21,250,000
17,370,000
24,000,000
230,000
670,000
26,250,000
2,950,000
1,150,000
4,100,000
29
PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
WADE 91
JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 35
Tanggal
Uraian
2006
25-Oct Beban Gaji Karyawan
Piutang Karyawan
Kas
26-Oct Kas
Wesel Tagih
Piutang Usaha
28-Oct Piutang Usaha
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Kas
Piutang Usaha
Ref.
Post.
Dr.
Cr.
25,000,000
2,500,000
22,500,000
4,000,000
18,000,000
22,000,000
3,000,000
3,000,000
3,000,000
3,000,000
31-Oct Kas
Wesel Tagih
Pendapatan Bunga
16,402,500
31-Oct Piutang Bunga
Pendapatan Bunga
170,520
16,200,000
202,500
170,520
32
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT WADE 91
DAFTAR UMUR PIUTANG
PER 31 OKTOBER 2006
No
1
2
3
4
5
6
7
Pelanggan
Belum
Jt Tempo
Toko Buku Penuntun
Toko Buku Tri Arga
Toko Buku Toga Mas
Toko Buku Paung
Toko Buku Uranus
Koperasi Social Agency
Toko Buku Harianja
24,900,000
Total
Persentase Penyisihan
Saldo Akhir Penyisihan
123,400,000
0%
-
0-30 hari
31-60 hari
61-90 hari
18,000,000
27,000,000
18,000,000
3%
540,000
27,000,000
5%
1,350,000
91-180 hari
> 180 hari
9,250,000
34,150,000
45,000,000
37,000,000
28,400,000
18,100,000
52,000,000
37,000,000
28,400,000
18,100,000
52,000,000
37,000,000
1%
370,000
9,250,000
10%
925,000
Saldo
20%
-
214,650,000
3,185,000
33
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
Perhitungan Beban Piutang Tak Tertagih
Saldo awal penyisihan
Penghapusan piutang Bursa Buku Musi
Pelunasan piutang Bursa Buku Musi
Subtotal
Dikurang: Saldo akhir penyisihan
Beban piutang tak tertagih
4,989,500
(4,400,000)
3,000,000
3,589,500
3,185,000
404,500
Cr.
Dr
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.
Jurnal Penyesuaian
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Beban Penyisihan Tak Tertagih
404,500
404,500
35
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
WADE 91
NERACA (SEBAGIAN)
31 OKTOBER 2006
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas
……
Wesel Tagih
Piutang Usaha
Dikurang: Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Piutang Karyawan
Piutang Bunga
Piutang Lain-lain
40,590,000
214,650,000
(3,185,000)
211,465,000
11,200,000
170,520
2,950,000
38
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Tagihan
Kas yang diterima
Harga kontrak
Dikurangi estimasi beban:
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Total estimasi beban
Estimasi total laba (rugi) kotor
Persentase Penyelesaian
Pengakuan pendapatan:
Tahun 2004:
31% X Rp 32.000.000.000
Tahun 2005:
58% X Rp 32.000.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2004
Pendapatan Tahun 2005
Tahun 2006:
100% X Rp 32.000.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2005
Pendapatan Tahun 2006
2004
9,200,000,000
19,280,000,000
10,000,000,000
9,000,000,000
2005
18,200,000,000
10,200,000,000
12,000,000,000
10,800,000,000
2006
28,700,000,000
10,000,000,000
12,200,000,000
32,000,000,000
32,000,000,000
32,000,000,000
9,200,000,000
19,280,000,000
28,480,000,000
3,520,000,000
31%
18,200,000,000
10,200,000,000
28,400,000,000
3,600,000,000
58%
28,700,000,000
28,700,000,000
3,300,000,000
100%
9,920,000,000
18,560,000,000
9,920,000,000
8,640,000,000
32,000,000,000
18,560,000,000
13,440,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
40
PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101
2004
Pengakuan beban:
Tahun 2004:
31% x Rp 28.480.000.000
2005
8,828,800,000
Tahun 2005:
58% x Rp 28.400.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2004
Beban tahun 2005
16,472,000,000
8,828,800,000
7,643,200,000
Tahun 2006
100% x Rp 28.700.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Beban tahun 2006
Pengakuan laba (rugi) kotor
Tahun 2004:
31% x Rp 3.520.000.000
Tahun 2005:
58% x Rp 3.600.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2004
Laba tahun 2005
Tahun 2006
100% x Rp 3.300.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Laba tahun 2006
2006
28,700,000,000
16,472,000,000
12,228,000,000
1,091,200,000
2,088,000,000
1,091,200,000
996,800,000
3,300,000,000
2,088,000,000
1,212,000,000
41
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Tagihan
Kas yang diterima
Harga kontrak
Dikurangi estimasi beban:
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Total estimasi beban
Estimasi total laba (rugi) kotor
Persentase Penyelesaian
Pengakuan pendapatan:
Tahun 2005:
25% X Rp 13.150.000.000
Tahun 2006:
80% X Rp 13.150.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2005
Pendapatan Tahun 2006
2005
3,000,000,000
9,000,000,000
3,500,000,000
3,300,000,000
2006
10,400,000,000
2,800,000,000
7,000,000,000
6,800,000,000
13,150,000,000
13,150,000,000
3,000,000,000
9,000,000,000
12,000,000,000
1,150,000,000
25%
10,400,000,000
2,800,000,000
13,200,000,000
(50,000,000)
80%
3,287,500,000
10,520,000,000
3,287,500,000
7,232,500,000
42
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202
2004
Pengakuan beban:
Tahun 2005:
25% x Rp 12.000.000.000
3,000,000,000
Tahun 2006:
Total pendapatan yang sudah diakui sampai tahun 2006
Total estimasi rugi
Total beban yang harus diakui sampai tahun 2006
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Beban tahun 2006
Pengakuan laba (rugi) kotor
Tahun 2005:
25% x Rp 1.150.000.000
Tahun 2006:
Pendapatan tahun 2006
Beban tahun 2006
Laba tahun 2006
2005
10,520,000,000
50,000,000
10,570,000,000
3,000,000,000
7,570,000,000
287,500,000
7,232,500,000
7,570,000,000
(337,500,000)
2006
44
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101
No.
Tanggal
2004
1 31 Des
2
3
4
1
2
3
4
31 Des
31 Des
31 Des
2005
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Uraian
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi
Ref
Post
Debit
9,200,000,000
9,200,000,000
10,000,000,000
10,000,000,000
Kas
Piutang Usaha
9,000,000,000
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
8,828,800,000
1,091,200,000
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
9,000,000,000
9,000,000,000
9,920,000,000
9,000,000,000
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi
12,000,000,000
Kas
Piutang Usaha
10,800,000,000
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
Kredit
12,000,000,000
10,800,000,000
7,643,200,000
996,800,000
8,640,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
45
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101
No.
Tanggal
2006
1 31 Des
2
3
4
5
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
10,500,000,000
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi
10,000,000,000
Kas
Piutang Usaha
12,200,000,000
Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
12,228,000,000
1,212,000,000
Termin Kontrak Konstruksi
Kontrak dalam Penyelesaian
32,000,000,000
Kredit
10,500,000,000
10,000,000,000
12,200,000,000
13,440,000,000
32,000,000,000
46
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202
No.
Tanggal
2005
1 31 Des
2
3
4
1
2
3
4
31 Des
31 Des
31 Des
2006
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
3,000,000,000
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi
3,500,000,000
Kas
Piutang Usaha
3,300,000,000
Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
3,000,000,000
287,500,000
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
7,400,000,000
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi
7,000,000,000
Kas
Piutang Usaha
6,800,000,000
Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
7,570,000,000
Kredit
3,000,000,000
3,500,000,000
3,300,000,000
3,287,500,000
7,400,000,000
7,000,000,000
6,800,000,000
337,500,000
7,232,500,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
49
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Biaya Aktual)
Kontrak A-202
No.
Tanggal
2005
1-3
4
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
31 Des
Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
3,000,000,000
287,500,000
3,287,500,000
2006
1-3
4
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
31 Des
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
7,400,000,000
337,500,000
7,062,500,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
48
PT AB SRI
Jurnal Umum--Metode Persentase Penyelesaian (Biaya Aktual)
Kontrak A-101
No.
Tanggal
2004
1-3
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
4
31 Des
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
9,200,000,000
1,091,200,000
10,291,200,000
2005
1-3
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
4
31 Des
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
9,000,000,000
996,800,000
9,996,800,000
2006
1-3
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
4
5
31 Des
Biaya kontrak konstruksi jangka panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
10,500,000,000
1,212,000,000
11,712,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
50
PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Kontrak Selesai
Laba Kotor Tahun 2006 untuk Divisi Konstruksi
Kontrak A-101
Harga kontrak
Beban sampai tahun 2006
Laba kotor tahun 2006
Kontrak A-202
Harga kontrak
Dikurangi:
Beban sampai tahun 2006
Estimasi untuk menyelesaikan
Total beban untuk menyelesaikan
Rugi kotor tahun 2006
Total Laba Kotor Divisi Konstruksi Tahun 2006
32,000,000,000
28,700,000,000
3,300,000,000
-
13,150,000,000
10,400,000,000
2,800,000,000
13,200,000,000
(50,000,000)
3,250,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
51
PT AB SRI
Jurnal Umum--Metode Kontrak Selesai
Kontrak A-101
No.
Tanggal
2004
1-3
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
2005
1-3
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
2006
1-3
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
31 Des
31 Des
Termin Kontrak Konstruksi
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
32,000,000,000
Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
28,700,000,000
32,000,000,000
28,700,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerj a
52
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Kontrak Selesai
Kontrak A-202
No.
Tanggal
2005
1-3
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
2006
1-3
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)
31 Des
Kerugian yang Diantisipasi atas Kontrak Jangka Panjang
Kontrak dalam Penyelesaian
50,000,000
50,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Ke rja
53
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Cicilan
Divisi Interior
Tahun
2005
Uraian
Persediaan
Kas
Ref
Post
Debit
226,000,000
226,000,000
Wesel Tagih-2005
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005
Penjualan Cicilan
488,000,000
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Persediaan
216,000,000
Kas
Wesel Tagih-2005
178,000,000
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005
Pendapatan Bunga
Penjualan Cicilan
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Direalisasi ata Penjualan Cicilan
Kredit
53,835,000
434,165,000
216,000,000
178,000,000
18,000,000
18,000,000
434,165,000
216,000,000
218,165,000
80,398,927
80,398,927
54
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Cicilan
Divisi Interior
Tahun
2006
Uraian
Persediaan
Kas
Ref
Post
Debit
260,250,000
260,250,000
Wesel Tagih-2006
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2006
Penjualan Cicilan
447,500,000
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Persediaan
220,100,000
Kas
Wesel Tagih-2005
Wesel Tagih-2006
277,500,000
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2006
Pendapatan Bunga
Penjualan Cicilan
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2006
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2006
Laba Kotor yang Direalisasi atas Penjualan Cicilan
Kredit
59,775,000
387,725,000
220,100,000
130,000,000
147,500,000
7,940,000
19,560,000
27,500,000
387,725,000
220,100,000
167,625,000
61,334,331
55,312,251
116,646,582
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
58
PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan-Rekonsiliasi Saldo Persediaan
30 November 2006
Coca Cola
Saldo menurut kartu stok
Koreksi untuk pembelian tanggal 28 Nov
Saldo yang benar
Krat
383
-
Harga/Krat
47,400
-
Total Nilai
18,154,200
180,000
18,334,200
Fanta
Saldo menurut kartu stok
Koreksi penjualan tanggal 25 Nov
Koreksi pembelian tanggal 29 Nov
Saldo yang benar
Krat
Harga/Krat
179
46,800
40
46,800
(75)
46,800
Total Nilai
8,377,200
1,872,000
(3,510,000)
6,739,200
Krat
Harga/Krat
152
46,800
85
46,800
(20)
46,800
Total Nilai
7,113,600
3,978,000
(936,000)
10,155,600
Krat
205
90
Total Nilai
9,717,000
4,266,000
13,983,000
Sprite
Saldo menurut kartu stok
Koreksi pembelian tanggal 29 Nov
Retur yang belum dicatat
Saldo yang benar
Pepsi-Cola
Saldo menurut kartu stok
Koreksi pembelian tanggal 22 Nov
Saldo yang benar
Total nilai persediaan yang benar menurut kartu stok
Harga/Krat
47,400
47,400
49,212,000
59
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan-Rekonsiliasi Saldo Persediaan
30 November 2006
Saldo persediaan menurut buku besar
Koreksi:
Penjualan Sprite tanggal 23 Nov
Pembelian tanggal 24 Nov
Total nilai persediaan yang benar menurut buku besar
46,251,000
117,000
2,844,000
2,961,000
49,212,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
60
PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 31
Tanggal
2006
7 Des Utang Usaha
Persediaan
Uraian
7 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
Ref.
Post.
Dr.
6,300,000
6,300,000
374,400
374,400
Retur Penjualan
Piutang Usaha
560,000
10 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
486,000
Retur Penjualan
Piutang Usaha
720,000
24 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
774,000
Retur Penjualan
Piutang Usaha
Cr.
560,000
486,000
720,000
774,000
1,155,000
1,155,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
61
PT IYUN SAHARA
Buku Besar
PERSEDIAAN
Tanggal
Keterangan
2006
30 Nov
Saldo awal
30 Nov
Koreksi Harga Pokok Penjualan
30 Nov
Koreksi Pembelian
Tutup buku Nov 2006
2006
1 Des
7 Des
7 Des
10 Des
24 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Saldo awal
Retur Pembelian
Retur Penjualan
Retur Penjualan
Retur Penjualan
Pembelian
Penjualan
Konsinyasi ke CV Indah
Hilang karena kebakaran
Retur Penjualan
Konsinyasi ke CV Indah
Hilang karena kebakaran
Selisih persediaan
Selisih persediaan
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak
Ref
Halaman :12
Kode Akun:1140
Debit
117,000
2,844,000
2,961,000
374,400
486,000
774,000
208,269,000
1,404,000
-
Kredit
Saldo
-
6,300,000
208,498,200
2,580,000
498,000
936,000
765,000
258,000
1,452,000
154,800
99,600
445,800
51,000
46,251,000
46,368,000
49,212,000
49,212,000
49,212,000
42,912,000
43,286,400
43,772,400
44,546,400
252,815,400
44,317,200
41,737,200
41,239,200
42,643,200
41,707,200
40,942,200
40,684,200
39,232,200
39,077,400
38,977,800
38,532,000
38,481,000
62
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT IYUN SAHARA
Buku Besar
Halaman
Kode Akun:1141
PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tanggal
Keterangan
Ref
:1
Debit
Kredit
Saldo
2006
31 Des
Konsinyasi ke CV Indah
516,000
-
516,000
31 Des
Konsinyasi ke CV Indah
93,600
-
609,600
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
63
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006
Tanggal
Krat
COCA-COLA
Masuk
Harga/Krat
Total
30-Nov
30-Nov
300
48,000
14,400,000
2-Dec
200
48,000
9,600,000
Keluar
Harga/Krat
Krat
Total
300
47,400
14,220,000
83
170
47,400
48,000
3,934,200
8,160,000
5-Dec
217
48,000
10,416,000
7-Dec
125
50,400
6,300,000
10-Dec
113
199
48,000
50,400
5,424,000
10,029,600
101
215
50,400
51,000
5,090,400
10,965,000
85
213
51,000
51,600
4,335,000
10,990,800
319
51,600
16,460,400
31-Dec
50
51,600
2,580,000
31-Dec
5
51,600
258,000
31-Dec
3
51,600
154,800
3-Dec
5-Dec
15-Dec
425
300
50,400
51,000
21,420,000
15,300,000
16-Dec
18-Dec
225
51,600
11,610,000
20-Dec
23-Dec
24-Dec
27-Dec
28-Dec
350
15
51,600
51,600
18,060,000
774,000
275
52,200
14,355,000
Krat
Saldo
Harga/Krat
Total
383
83
300
83
500
47,400
47,400
48,000
47,400
48,000
18,154,200
3,934,200
14,400,000
3,934,200
24,000,000
330
330
425
113
425
113
300
48,000
48,000
50,400
48,000
50,400
48,000
50,400
15,840,000
15,840,000
21,420,000
5,424,000
21,420,000
5,424,000
15,120,000
101
101
300
50,400
50,400
51,000
5,090,400
5,090,400
15,300,000
85
85
225
51,000
51,000
51,600
4,335,000
4,335,000
11,610,000
12
362
377
58
58
275
8
275
3
275
51,600
51,600
51,600
51,600
51,600
52,200
51,600
52,200
51,600
52,200
619,200
18,679,200
19,453,200
2,992,800
2,992,800
14,355,000
412,800
14,355,000
154,800
14,355,000
275
52,200
14,355,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
65
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006
Tanggal
30-Nov
30-Nov
2-Dec
2-Dec
4-Dec
7-Dec
12-Dec
Krat
FANTA
Masuk
Harga/Krat
Total
40
46,800
1,872,000
100
46,800
4,680,000
8
125
46,800
48,000
21-Dec
200
49,200
9,840,000
26-Dec
75
49,800
3,735,000
27-Dec
29-Dec
31-Dec
31-Dec
100
49,800
Keluar
Harga/Krat
Total
75
82
46,800
46,800
3,510,000
3,837,600
77
46,800
3,603,600
93
40
-
46,800
48,000
-
4,352,400
1,920,000
-
85
80
48,000
49,200
4,080,000
3,936,000
120
38
10
2
49,200
49,800
49,800
49,800
5,904,000
1,892,400
498,000
99,600
374,400
6,000,000
13-Dec
28-Dec
Krat
4,980,000
Krat
Saldo
Harga/Krat
Total
179
144
62
162
85
93
93
125
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
48,000
8,377,200
6,739,200
2,901,600
7,581,600
3,978,000
4,352,400
4,352,400
6,000,000
85
85
200
85
200
75
120
75
120
175
48,000
48,000
49,200
48,000
49,200
49,800
49,200
49,800
49,200
49,800
4,080,000
4,080,000
9,840,000
4,080,000
9,840,000
3,735,000
5,904,000
3,735,000
5,904,000
8,715,000
137
127
125
49,800
49,800
49,800
6,822,600
6,324,600
6,225,000
67
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006
Tanggal
30-Nov
30-Nov
2-Dec
2-Dec
5-Dec
12-Dec
Krat
SPRITE
Masuk
Harga/Krat
Total
46,800
3,978,000
100
46,800
4,680,000
100
48,000
4,800,000
250
49,200
12,300,000
Total
20
95
46,800
46,800
936,000
4,446,000
159
46,800
7,441,200
63
72
28
32
46,800
48,000
48,000
49,200
2,948,400
3,456,000
1,344,000
1,574,400
194
49,200
9,544,800
31-Dec
20
46,800
936,000
31-Dec
10
20
46,800
49,200
468,000
984,000
4
5
49,200
49,800
196,800
249,000
18-Dec
85
Keluar
Harga/Krat
Krat
19-Dec
20-Dec
26-Dec
75
49,800
3,735,000
27-Dec
28-Dec
100
49,800
4,980,000
31-Dec
30
46,800
1,404,000
31-Dec
Krat
Saldo
Harga/Krat
Total
152
217
122
222
63
63
100
63
100
250
28
250
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
48,000
46,800
48,000
49,200
48,000
49,200
7,113,600
10,155,600
5,709,600
10,389,600
2,948,400
2,948,400
4,800,000
2,948,400
4,800,000
12,300,000
1,344,000
12,300,000
218
218
75
24
75
24
175
30
24
175
10
24
175
49,200
49,200
49,800
49,200
49,800
49,200
49,800
46,800
49,200
49,800
46,800
49,200
49,800
10,725,600
10,725,600
3,735,000
1,180,800
3,735,000
1,180,800
8,715,000
1,404,000
1,180,800
8,715,000
468,000
1,180,800
8,715,000
4
175
49,200
49,800
196,800
8,715,000
170
49,800
8,466,000
69
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006
Tanggal
Krat
PEPSI-COLA
Masuk
Harga/Krat
Total
30-Nov
30-Nov
2-Dec
4-Dec
90
47,400
4,266,000
150
48,600
7,290,000
6-Dec
180
49,800
8,964,000
7-Dec
10-Dec
10
48,600
225
50,400
300
51,000
300
51,000
140
47,400
6,636,000
155
132
47,400
48,600
7,347,000
6,415,200
28
127
48,600
49,800
1,360,800
6,324,600
53
195
49,800
50,400
2,639,400
9,828,000
30
196
50,400
51,000
1,512,000
9,996,000
203
15
1
51,000
51,000
51,000
10,353,000
765,000
51,000
15,300,000
27-Dec
31-Dec
31-Dec
31-Dec
31-Dec
Total
11,340,000
19-Dec
21-Dec
Keluar
Harga/Krat
486,000
13-Dec
15-Dec
Krat
15,300,000
Krat
Saldo
Harga/Krat
Total
205
295
155
155
150
155
150
180
18
180
28
180
47,400
47,400
47,400
47,400
48,600
47,400
48,600
49,800
48,600
49,800
48,600
49,800
9,717,000
13,983,000
7,347,000
7,347,000
7,290,000
7,347,000
7,290,000
8,964,000
874,800
8,964,000
1,360,800
8,964,000
53
53
225
49,800
49,800
50,400
2,639,400
2,639,400
11,340,000
30
30
300
50,400
50,400
51,000
1,512,000
1,512,000
15,300,000
104
404
201
186
185
51,000
51,000
51,000
51,000
51,000
5,304,000
20,604,000
10,251,000
9,486,000
9,435,000
71
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT IYUN SAHARA
Buku Pembelian
Desember 2006
Tanggal
2 Des
4 Des
5 Des
6 Des
12 Des
15 Des
18 Des
21 Des
23 Des
26 Des
28 Des
31 Des
Keterangan
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Sprite
Fanta
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola
TOTAL
(Dr)
Persediaan
9,600,000
4,680,000
4,680,000
7,290,000
21,420,000
8,964,000
6,000,000
4,800,000
15,300,000
11,340,000
11,610,000
12,300,000
9,840,000
15,300,000
18,060,000
3,735,000
3,735,000
14,355,000
4,980,000
4,980,000
15,300,000
(Cr)
Utang Usaha
9,600,000
4,680,000
4,680,000
7,290,000
21,420,000
8,964,000
6,000,000
4,800,000
15,300,000
11,340,000
11,610,000
12,300,000
9,840,000
15,300,000
18,060,000
3,735,000
3,735,000
14,355,000
4,980,000
4,980,000
15,300,000
208,269,000
208,269,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
72
PT IYUN SAHARA
Buku Penjualan
Desember 2006
Tanggal
2 Des
3 Des
4 Des
5 Des
5 Des
7 Des
10 Des
13 Des
16 Des
19 Des
19 Des
20 Des
20 Des
27 Des
27 Des
29 Des
31 Des
Keterangan
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Sprite
Pepsi-Cola
Sprite
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Fanta
Pepsi-Cola
Kas
5,740,000
6,650,000
9,940,000
(Dr)
Piutang
15,428,000
HPP
3,837,600
4,446,000
6,636,000
12,094,200
3,603,600
7,441,200
10,416,000
13,762,200
15,453,600
6,272,400
7,685,400
16,055,400
6,404,400
12,467,400
2,918,400
15,325,800
8,016,000
9,544,800
16,460,400
11,508,000
7,796,400
10,353,000
200,321,000
208,498,200
18,216,000
5,390,000
11,130,000
15,624,000
20,664,000
23,088,000
9,443,000
11,470,000
24,016,000
9,585,000
18,600,000
4,320,000
22,946,000
12,045,000
14,356,000
24,563,000
17,176,000
11,692,000
TOTAL
111,761,000
(Cr)
Penjualan
5,740,000
6,650,000
9,940,000
18,216,000
5,390,000
11,130,000
15,624,000
20,664,000
23,088,000
9,443,000
11,470,000
24,016,000
9,585,000
18,600,000
4,320,000
22,946,000
12,045,000
14,356,000
24,563,000
17,176,000
11,692,000
15,428,000
312,082,000
Persediaan
3,837,600
4,446,000
6,636,000
12,094,200
3,603,600
7,441,200
10,416,000
13,762,200
15,453,600
6,272,400
7,685,400
16,055,400
6,404,400
12,467,400
2,918,400
15,325,800
8,016,000
9,544,800
16,460,400
11,508,000
7,796,400
10,353,000
208,498,200
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
74
PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 32
Tanggal
2006
7 Des Utang Usaha
Persediaan
Uraian
7 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
Ref.
Post.
Dr.
6,300,000
6,300,000
374,400
374,400
Retur Penjualan
Piutang Usaha
560,000
10 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
486,000
Retur Penjualan
Piutang Usaha
720,000
24 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan
774,000
Retur Penjualan
Piutang Usaha
Cr.
560,000
486,000
720,000
774,000
1,155,000
1,155,000
75
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan Kuantitas Fisik Barang
(dalam Krat)
Jumlah (Krat)
Keterangan
Coca-Cola
Hasil perhitungan fisik 31 Des
Pengiriman konsinyasi ke CV Indah
Terjual oleh CV Indah
Saldo 31 Des 2006
275 Saldo kartu persediaan 31 Des
50
(40)
285 Kuantitas fisik:
Baik (275 + 50)
Rusak
Hilang
333
325
3
5
Fanta
Hasil perhitungan fisik 31 Des
Pengiriman konsinyasi ke PD Sinar
Hilang akibat kebakaran di PD Sinar
Saldo 31 Des 2006
125 Saldo kartu persediaan 31 Des
10
(10) Kuantitas fisik:
125
Baik (125 + 10)
Rusak
Hilang
137
135
2
-
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
79
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006
Tanggal
31 Des
Krat
50
Masuk
Harga/Krat
51,600
CV INDAH
COCA-COLA
Total
2,580,000
Krat
40
Keluar
Harga/Krat
51,600
Total
2,064,000
Krat
10
Saldo
Harga/Krat
51,600
Total
516,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
80
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006
Tanggal
31 Des
Krat
20
Masuk
Harga/Krat
46,800
CV INDAH
SPRITE
Total
936,000
Krat
18
Keluar
Harga/Krat
46,800
Total
842,400
Krat
2
Saldo
Harga/Krat
46,800
Total
93,600
81
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006
Tanggal
31 Des
Krat
10
Masuk
Harga/Krat
49,800
PD SINAR
FANTA
Total
498,000
Krat
10
Keluar
Harga/Krat
49,800
Total
498,000
Krat
-
Saldo
Harga/Krat
49,800
Total
-
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
82
PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006
Tanggal
31 Des
Krat
15
Masuk
Harga/Krat
51,000
PD SINAR
PEPSI-COLA
Total
765,000
Krat
15
Keluar
Harga/Krat
51,000
Total
765,000
Krat
-
Saldo
Harga/Krat
51,000
Total
-
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
83
PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan Klaim Asuransi
No
Jenis
1 Fanta
2 Pepsi-Cola
Krat
10
15
Harga Jual/Krat
73,000
76,000
Total Harga Jual
730,000
1,140,000
Laba Kotor
219,000
342,000
Estimasi Nilai Persediaan
511,000
798,000
1,309,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
84
PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 16
Tanggal
2006
31 Des Piutang Asuransi
Beban Lain-lain
Uraian
Ref.
Post.
Dr.
Cr.
1,309,000
1,309,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan LCM
Tahun 2006
Keterangan
Nilai Realisasi Bersih (NRB)
NRB dikurangi laba normal
Biaya penggantian
Coca-Cola
20,847,750
14,703,150
15,105,000
Fanta
8,787,500
6,197,500
6,000,000
Sprite
12,091,600
8,527,760
8,600,000
Pepsi-Cola
13,357,000
9,420,200
9,620,000
39,325,000
Nilai pasar
Nilai buku
15,105,000
14,871,000
6,197,500
6,225,000
8,600,000
8,559,600
9,620,000
9,435,000
39,090,600
Jumlah fisik
LCM
285
125
14,871,000 6,197,500
172
8,559,600
185
9,435,000 39,063,100
Nilai LCM
Nilai buku persediaan
Laba(Rugi) Penurunan Persediaan
Total
: 39,063,100
: 39,090,600
:
(27,500)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
86
PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 16
Ref.
Tanggal
Uraian
Post.
Dr.
Cr.
2006
31 Des Harga Pokok Penjualan
Persediaan
27,500
27,500
87
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT Iyun Sahara
Neraca
31 Desember 2006
(Hanya Bagian Persediaan)
Persediaan
39,063,100
90
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Akumulasi Depresiasi dan Nilai Buku
31 Desember 2005
Tanah
Harga perolehan
Akumulasi depresiasi:
Nilai buku
2,000,000,000
2,000,000,000
Gedung kantor
Harga perolehan
350,000,000
Akumulasi depresiasi:
[(350.000.000-0)/20] x 2
Nilai buku
(35,000,000)
315,000,000
Gedung pabrik
Harga perolehan
800,000,000
Akumulasi depresiasi:
[(800.000.000-0)/20] x 2
Nilai buku
(80,000,000)
720,000,000
Mesin produksi
Harga perolehan
400,000,000
Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 400.000.000 x 20%
(80,000,000)
Tahun 2005: 320.000.000 x 20%
(64,000,000)
Nilai buku
256,000,000
91
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Aktiva Tetap--Nilai Buku Bersih
31 Desember 2005
No.
Jenis
1 Tanah
Nilai Perolehan
Akumulasi Depresiasi
Nilai Buku
(Rp)
(Rp)
(Rp)
2,000,000,000
-
2,000,000,000
2 Gedung kantor
350,000,000
(35,000,000)
315,000,000
3 Gedung pabrik
800,000,000
(80,000,000)
720,000,000
4 Mesin produksi
400,000,000
(144,000,000)
256,000,000
5 Peralatan kantor
30,000,000
(18,000,000)
12,000,000
6 Peralatan komputer
18,000,000
(10,800,000)
7,200,000
7 Peralatan pabrik
75,000,000
(32,812,500)
42,187,500
150,000,000
(56,000,000)
94,000,000
3,823,000,000
(376,612,500)
3,446,387,500
8 Kendaraan
92
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Akumulasi Depresiasi dan Nilai Buku
31 Desember 2005
Peralatan Kantor
Harga perolehan
30,000,000
Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 30.000.000 x 5/15
(10,000,000)
Tahun 2005: 30.000.000 x 4/15
(8,000,000)
Nilai buku
12,000,000
Peralatan Komputer
Harga perolehan
18,000,000
Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 18.000.000 x 5/15
(6,000,000)
Tahun 2005: 18.000.000 x 4/15
(4,800,000)
Nilai buku
7,200,000
Peralatan Pabrik
Harga perolehan
75,000,000
Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 75.000.000 x 25%
(18,750,000)
Tahun 2005: 56.250.000 x 25%
(14,062,500)
Nilai buku
42,187,500
Kendaraan
Harga perolehan
150,000,000
Akumulasi depresiasi:
[(150.000.000 - 10.000.000)/5] x 2
Nilai buku
(56,000,000)
94,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
93
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Perolehan Aktiva
Tahun 2006
Pembelian tanah dan peningkatan tanah
Pembelian lahan
285,000,000
Pembongkaran bangunan lama
35,000,000
Jasa notaris
20,000,000
Total nilai tanah
Peningkatan tanah
340,000,000
65,000,000
Bangunan dalam Konstruksi--Bangunan
Pembayaran tgl. 1 Juni 2006
84,000,000
Pembayaran tgl. 1 Sept 2006
126,000,000
Pembayaran tgl. 1 Des 2006
168,000,000
Total
Pembelian mesin
378,000,000
TWD
Kurs
IDR
Harga beli
600,000
280
168,000,000
PPN 10%
60,000
275
16,500,000
Bea masuk 14%
84,000
275
23,100,000
Total nilai mesin
744,000
Pembelian truk
Total nilai pembelian truk
600,000,000
Nilai truk yang dapat dikapitalisasi
480,000,000
Kerugian akibat kehilangan aktiva
120,000,000
207,600,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
94
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Perolehan Aktiva
Tahun 2006
Pertukaran peralatan komputer
Harga komputer baru
Biaya instalasi
Total
27,000,000
3,000,000
30,000,000
Nilai buku komputer lama
7,200,000
Nilai tukar komputer lama
6,000,000
Kerugian akibat pertukaran aktiva
Jumlah kas yang harus dikeluarkan
1,200,000
24,000,000
Pembelian pabrik secara paket
Harga beli secara paket
Biaya jasa penilai profesional
Total nilai yang akan dialokasikan
Dibebankan ke
Tanah
Bangunan
Mesin produksi
184,000,000
5,000,000
189,000,000
Hasil dari Penilaian
Alokasi Biaya Sesuai dengan
Biaya yang Dibebankan
Profesional
Hasil Penilaian Relatif
ke Aktiva Individual
50,000,000
50.000.000/210.000.000 x 189.000.000
45,000,000
120,000,000
120.000.000/210.000.000 x 189.000.000
108,000,000
40,000,000
40.000.000/210.000.000 x 189.000.000
36,000,000
210,000,000
189,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
95
PT TEPER PANE
Jurnal Umum
No.
Tanggal
Uraian
2006
1 4 Jan
Peralatan komputer (baru)
Akumulasi penyusutan-peralatan komputer
Kerugian atas pelepasan aktiva
Peralatan komputer (lama)
Kas
2 9 Jan
3 16 Jan
4 1 Mar
5 1 Apr
6 2 Apr
Ref
Post
Debit
Kredit
30,000,000
10,800,000
1,200,000
18,000,000
24,000,000
Tanah
Bangunan
Mesin
Kas
45,000,000
108,000,000
36,000,000
Tanah
Peningkatan tanah
Kas
340,000,000
65,000,000
Mesin
Kas
207,600,000
Kendaraan
Utang usaha
600,000,000
Kerugian atas pelepasan aktiva
Kendaraan
120,000,000
189,000,000
405,000,000
207,600,000
600,000,000
120,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
96
PT TEPER PANE
Jurnal Umum
No.
Tanggal
Uraian
2006
7 1 Jun
Bangunan dalam konstruksi
Kas
8 1 Sep
9 1 Okt
10 1 Des
Ref
Post
Debit
Kredit
84,000,000
84,000,000
Bangunan dalam konstruksi
Kas
126,000,000
Kendaraan
Keuntungan atas perolehan aktiva
200,000,000
Bangunan dalam konstruksi
Kas
168,000,000
126,000,000
200,000,000
168,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
97
PT TEPER PANE
Perhitungan Kapitalisasi Bunga
Tahun 2006
Utang Non Konstruksi
Wesel bayar
Hipotek
Tanggal Pengeluaran
1 Juni 2006
1 September 2006
1 Desember 2006
Perhitungan Tingkat Bunga Rata-rata
Pokok
Tingkat Bunga
85,000,000
10%
250,000,000
8%
335,000,000
8.5%
Beban Bunga
8,500,000
20,000,000
28,500,000
Perhitungan Bunga yang Dapat Dikapitalisasi
Tingkat Kapitalisasi
Periode
Jumlah
Bunga
Kapitalisasi
84,000,000
15.0%
7/12
116,000,000
15.0%
4/12
10,000,000
8.5%
4/12
168,000,000
8.5%
1/12
378,000,000
Bunga yang
Dikapitalisasi
7,350,000
5,800,000
283,333
1,190,000.00
14,623,333
Perhitungan Beban Bunga yang Sebenarnya
Jenis Pinjaman
Obligasi - 2 tahun
Wesel bayar - 4 tahun
Hipotek - 10 tahun
Tingkat Bunga
15%
10%
8%
Jumlah Pinjaman
200,000,000
85,000,000
250,000,000
535,000,000
Periode
Pembebanan
11/12
12/12
12/12
Bunga yang
Sebenarnya
27,500,000
8,500,000
20,000,000
56,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
98
PT TEPER PANE
Jurnal Umum
No.
Tanggal
Uraian
2006
11 31 Des
Bangunan dalam konstruksi
Beban bunga
Kas
Ref
Post
Debit
Kredit
14,623,333
41,376,667
56,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
99
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Peningkatan Tanah
Harga perolehan
65,000,000
Depresiasi 2006:
(65.000.000-0)/10
(6,500,000)
Gedung kantor-Medan
Harga perolehan
350,000,000
Depresiasi 2006:
(350.000.000-0)/20
(17,500,000)
Gedung pabrik-Medan
Harga perolehan
800,000,000
Depresiasi 2006:
(800.000.000-0)/20
(40,000,000)
Gedung pabrik-Surabaya
Harga perolehan
108,000,000
Depresiasi 2006:
(108.000.000-0)/10
(10,800,000)
Mesin produksi-Medan
Nilai buku 2005
256,000,000
Depresiasi 2006:
256.000.000 x 20%
(51,200,000)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
100
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Mesin Produksi-Surabaya 1
Harga perolehan
36,000,000
Depresiasi 2006:
36.000.000 x 40%
(14,400,000)
Mesin Produksi-Surabaya 2
Harga perolehan
207,600,000
Depresiasi 2006:
207.600.000 x 20% X 10/12
(34,600,000)
Peralatan Kantor-Medan
Harga perolehan
30,000,000
Depresiasi 2006:
30.000.000 x 3/15
(6,000,000)
Peralatan Komputer (Baru)-Medan
Harga perolehan
30,000,000
Depresiasi 2006:
30.000.000 x 5/15
(10,000,000)
Peralatan Pabrik-Medan
Nilai buku 2005
42,187,500
Depresiasi 2006:
42.187.500 x 25%
(10,546,875)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
101
PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Kendaraan-Medan
Harga perolehan
150,000,000
Depresiasi 2006:
(150.000.000 - 10.000.000)/5
(28,000,000)
Kendaraan (Truk)-Surabaya
Harga perolehan
480,000,000
Depresiasi 2006:
480.000.000/5 x 9/12
(72,000,000)
Kendaraan (Bis)-Surabaya
Harga perolehan
200,000,000
Depresiasi 2006:
200.000.000/5 x 3/12
(10,000,000)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
102
PT TEPER PANE
Jurnal Umum
Ref
No.
Tanggal
Uraian
Post
Debit
Kredit
2006
12 31 Des
Beban depresiasi
6,500,000
Akumulasi depresiasi-Peningkatan tanah
13 31 Des
Beban depresiasi
6,500,000
68,300,000
Akumulasi depresiasi-Bangunan
14 31 Des
Beban depresiasi
68,300,000
100,200,000
Akumulasi depresiasi-Mesin
15 31 Des
Beban depresiasi
100,200,000
6,000,000
Akumulasi depresiasi-Peralatan kantor
16 31 Des
Beban depresiasi
6,000,000
10,000,000
Akumulasi depresiasi-Peralatan komputer
17 31 Des
Beban depresiasi
10,000,000
10,546,875
Akumulasi depresiasi-Peralatan pabrik
18 31 Des
Beban depresiasi
Akumulasi depresiasi-Kendaraan
10,546,875
110,000,000
110,000,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
9 Jan 2006
103
KARTU AKTIVA TETAP
No. 10001
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-
: Tanah
: Medan
: 1 Januari 2004
Keterangan
Pembelian
Harga Perolehan
Kredit
-
Saldo
2,000,000,000
Debit
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Saldo
Saldo
45,000,000
Debit
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Saldo
KARTU AKTIVA TETAP
No. 10002
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-
: Tanah
: Surabaya-Pabrik
: 9 Januari 2006
Keterangan
Pembelian
Debit
2,000,000,000
Debit
45,000,000
Harga Perolehan
Kredit
-
104
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
16 Jan 2006
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
9 Jan 2006
31 Des 2006
KARTU AKTIVA TETAP
No. 10003
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-
: Tanah
: Surabaya-Kantor
: 16 Januari 2006
Keterangan
Pembelian
Harga Perolehan
Kredit
-
Saldo
340,000,000
Debit
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Saldo
Saldo
65,000,000
Debit
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Saldo
KARTU AKTIVA TETAP
No. 11001
Taksiran Umur
: 10 Tahun
Depresiasi
: Garis Lurus
Taksiran Nilai Sisa
:-
: Peningkatan Tanah
: Surabaya-Kantor
: 16 Januari 2006
Keterangan
Pembelian
Depresiasi
Debit
340,000,000
Debit
65,000,000
Harga Perolehan
Kredit
-
-
6,500,000
(6,500,000)
105
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KARTU AKTIVA TETAP
No. 20001
Nama Akun
: Bangunan
Taksiran Umur
: 20 Tahun
Lokasi
: Medan-Kantor
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
Keterangan
Pembelian
Debit
Kredit
350,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
350,000,000
31 Des 2004
Depresiasi
-
17,500,000
(17,500,000)
31 Des 2005
Depresiasi
-
17,500,000
(35,000,000)
31 Des 2006
Depresiasi
-
17,500,000
(52,500,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 20002
Nama Akun
: Bangunan
Taksiran Umur
: 20 Tahun
Lokasi
: Medan-Pabrik
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
Debit
800,000,000
Kredit
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
1 Jan 2004
Pembelian
800,000,000
31 Des 2004
Depresiasi
-
40,000,000
31 Des 2005
Depresiasi
-
40,000,000
(80,000,000)
31 Des 2006
Depresiasi
-
40,000,000
(120,000,000)
(40,000,000)
106
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KARTU AKTIVA TETAP
No. 20003
Nama Akun
: Bangunan
Taksiran Umur
: 10 Tahun
Lokasi
: Surabaya-Pabrik
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 9 Januari 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
9 Jan 2006
Pembelian
31 Jan 2006
Depresiasi
Debit
Kredit
108,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
108,000,000
-
10,800,000
(10,800,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 30001
Nama Akun
: Mesin
Taksiran Umur
: 10 Tahun
Lokasi
: Medan-Pabrik
Depresiasi
: Saldo Menurun
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
: Rp 20.000.000
Harga Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
Keterangan
Pembelian
Debit
400,000,000
Kredit
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
400,000,000
31 Des 2004
Depresiasi
-
80,000,000
(80,000,000)
31 Des 2005
Depresiasi
-
64,000,000
(144,000,000)
31 Des 2006
Depresiasi
-
51,200,000
(195,200,000)
107
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KARTU AKTIVA TETAP
No. 30002
Nama Akun
: Mesin
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Surabaya-Pabrik
Depresiasi
: Saldo Menurun
Tanggal Perolehan
: 9 Januari 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
9 Jan 2006
Pembelian
31 Des 2006
Depresiasi
Debit
Kredit
36,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
36,000,000
-
14,400,000
(14,400,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 30003
Nama Akun
: Mesin
Taksiran Umur
: 10 Tahun
Lokasi
: Surabaya-Pabrik
Depresiasi
: Saldo Menurun
Tanggal Perolehan
: 1 Maret 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
1 Mar 2006
Pembelian
31 Des 2006
Depresiasi
Debit
207,600,000
Kredit
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
207,600,000
-
34,600,000
(34,600,000)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
108
KARTU AKTIVA TETAP
No. 40001
Nama Akun
: Peralatan Kantor
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Medan
Depresiasi
: Jumlah Angka Tahun
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
Keterangan
Pembelian
Debit
Kredit
30,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
30,000,000
31 Des 2004
Depresiasi
-
10,000,000
31 Des 2005
Depresiasi
-
8,000,000
(10,000,000)
(18,000,000)
31 Des 2006
Depresiasi
-
6,000,000
(24,000,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 41001
Nama Akun
: Peralatan Komputer
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Medan
Depresiasi
: Jumlah Angka Tahun
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
Debit
Kredit
18,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
Kredit
Saldo
1 Jan 2004
Pembelian
31 Des 2004
Depresiasi
-
6,000,000
(6,000,000)
31 Des 2005
Depresiasi
-
4,800,000
(10,800,000)
4 Jan 2006
Pertukaran
-
-
Debit
18,000,000
18,000,000
-
10,800,000
-
-
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
109
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
4 Jan 2006
31 Des 2006
Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
31 Des 2004
31 Des 2005
31 Des 2006
KARTU AKTIVA TETAP
No. 41002
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Depresiasi
: Jumlah Angka Tahun
Taksiran Nilai Sisa
:-
: Peralatan Komputer
: Medan
: 4 Januari 2006
Keterangan
Pembelian
Depresiasi
Harga Perolehan
Kredit
-
Saldo
30,000,000
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Debit
-
10,000,000
Saldo
(10,000,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 42001
Taksiran Umur
: 8 Tahun
Depresiasi
: Saldo Menurun
Taksiran Nilai Sisa
: Rp 15.000.000
: Peralatan Pabrik
: Medan
: 1 Januari 2004
Keterangan
Pembelian
Depresiasi
Depresiasi
Depresiasi
Debit
30,000,000
Debit
75,000,000
Harga Perolehan
Kredit
-
Saldo
75,000,000
Akumulasi Penyusutan
Kredit
Debit
-
18,750,000
14,062,500
10,546,875
Saldo
(18,750,000)
(32,812,500)
(43,359,375)
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
110
KARTU AKTIVA TETAP
No. 50001
Nama Akun
: Kendaraan
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Medan
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 1 Januari 2004
Taksiran Nilai Sisa
: Rp 10.000.000
Harga Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
Keterangan
Pembelian
Debit
Kredit
150,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
150,000,000
31 Des 2004
Depresiasi
-
28,000,000
(28,000,000)
31 Des 2005
Depresiasi
-
28,000,000
(56,000,000)
31 Des 2006
Depresiasi
-
28,000,000
(84,000,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 50002
Nama Akun
: Kendaraan
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Surabaya
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 1 April 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
1 Apr 2006
Keterangan
Pembelian
2 Apr 2006
Kehilangan akibat kecelakaan
31 Des 2006
Depresiasi
Debit
Kredit
600,000,000
-
Akumulasi Penyusutan
Saldo
120,000,000
Debit
Kredit
Saldo
600,000,000
480,000,000
-
72,000,000
(72,000,000)
111
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
KARTU AKTIVA TETAP
No. 50003
Nama Akun
: Kendaraan
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Lokasi
: Medan
Depresiasi
: Garis Lurus
Tanggal Perolehan
: 1 September 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
1 Sep 2006
Pemberian dari Pemkot Surabaya
31 Des 2006
Depresiasi
Debit
Kredit
200,000,000
Akumulasi Penyusutan
Saldo
-
Debit
Kredit
Saldo
200,000,000
-
10,000,000
(10,000,000)
KARTU AKTIVA TETAP
No. 90001
Nama Akun
: Bangunan dalam Konstruksi
Taksiran Umur
:-
Lokasi
: Surabaya
Depresiasi
:-
Tgl Mulai Konstr.
: 1 Juni 2006
Taksiran Nilai Sisa
:Harga Perolehan
Tanggal
Keterangan
Debit
Kredit
Akumulasi Penyusutan
Saldo
1 Jun 2006
Cicilan I
84,000,000
-
84,000,000
1 Sep 2006
Cicilan 2
126,000,000
-
210,000,000
1 Des 2006
Cicilan 3
168,000,000
-
378,000,000
31 Des 2006
Kapitalisasi bunga
14,623,333
-
392,623,333
Debit
Kredit
Saldo
112
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Halaman :1
Kode Akun:1211
Buku Besar
TANAH
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian tanah pabrik-Sby
16 Jan
Pembelian tanah kantor-Sby
Ref
Debit
Kredit
45,000,000
340,000,000
Saldo
-
Buku Besar
PENINGKATAN TANAH
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
16 Jan
Pembuatan pagar, jalan, dan trotoar
Ref
2,000,000,000
2,045,000,000
2,385,000,000
Halaman :1
Kode Akun:1212
Debit
65,000,000
Kredit
Saldo
-
65,000,000
113
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
BANGUNAN
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian pabrik-Sby
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1213
Debit
Kredit
108,000,000
Saldo
-
Buku Besar
MESIN
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian mesin-Sby
1 Mar
Pembelian mesin dari Taiwan
Ref
1,150,000,000
1,258,000,000
Halaman :1
Kode Akun:1214
Debit
36,000,000
207,600,000
Kredit
Saldo
-
400,000,000
436,000,000
643,600,000
114
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
PERALATAN KANTOR
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
Keterangan
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1215
Debit
Kredit
-
Saldo
-
Buku Besar
PERALATAN KOMPUTER
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
4 Jan
Pembelian baru
4 Jan
Penukaran yang lama
Ref
30,000,000
Halaman :1
Kode Akun:1216
Debit
30,000,000
-
Kredit
18,000,000
Saldo
18,000,000
48,000,000
30,000,000
115
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
PERALATAN PABRIK
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
Keterangan
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1217
Debit
Kredit
-
Saldo
-
Buku Besar
KENDARAAN
Tanggal
2006
1 Jan
1 Apr
2 Apr
1 Okt
Keterangan
Saldo awal
Pembelian 5 truk
Kehilangan 1 truk akibat kecelakaan
Pemberian pembkot Sby
Ref
75,000,000
Halaman :1
Kode Akun:1218
Debit
Kredit
Saldo
600,000,000
200,000,000
120,000,000
-
150,000,000
750,000,000
630,000,000
830,000,000
116
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
BANGUNAN DALAM KONSTRUKSI
Tanggal
2006
1 Jan
1 Jun
1 Sep
1 Des
31 Des
Keterangan
Ref
Saldo awal
Cicilan 1
Cicilan 2
Cicilan 3
Kapitalisasi bunga
Halaman :1
Kode Akun:1219
Debit
Kredit
84,000,000
126,000,000
168,000,000
14,623,333
Saldo
-
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PENINGKATAN TANAH
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
84,000,000
210,000,000
378,000,000
392,623,333
Halaman :1
Kode Akun:1222
Debit
Kredit
-
6,500,000
Saldo
(6,500,000)
117
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-BANGUNAN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1223
Debit
Kredit
-
68,300,000
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-MESIN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Saldo
(115,000,000)
(183,300,000)
Halaman :1
Kode Akun:1224
Debit
-
Kredit
Saldo
100,200,000
(144,000,000)
(244,200,000)
118
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIAI-PERALATAN KANTOR
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1225
Debit
Kredit
-
6,000,000
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PERALATAN KOMPUTER
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
4 Jan
Depresiasi
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Debit
10,800,000
-
Saldo
(18,000,000)
(24,000,000)
Halaman :1
Kode Akun:1226
Kredit
10,000,000
Saldo
(10,800,000)
(10,000,000)
119
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PERALATAN PABRIK
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Halaman :1
Kode Akun:1227
Debit
Kredit
-
10,546,875
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-KENDARAAN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi
Keterangan
Ref
Saldo
(32,812,500)
(43,359,375)
Halaman :1
Kode Akun:1228
Debit
-
Kredit
Saldo
110,000,000
(56,000,000)
(166,000,000)
120
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT TEPER PANE
NERACA
(Bagian Aktiva Tetap)
31 Desember 2006
Tanah
Peningkatan Tanah
Akumulasi Depresiasi-Peningkatan Tanah
2,385,000,000
65,000,000
(6,500,000)
58,500,000
Bangunan
Akumulasi Depresiasi-Bangunan
1,258,000,000
(183,300,000)
1,074,700,000
Mesin
Akumulasi Depresiasi-Mesin
643,600,000
(244,200,000)
399,400,000
Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Kantor
30,000,000
(24,000,000)
Peralatan Komputer
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Komputer
30,000,000
-
Peralatan Pabrik
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Pabrik
75,000,000
(43,359,375)
6,000,000
30,000,000
31,640,625
Kendaraan
Akumulasi Depresiasi-Kendaraan
Total Aktiva Tetap
Bangunan dalam Konstruksi
Total Aktiva dalam Konstruksi
830,000,000
(166,000,000)
664,000,000
4,649,240,625
392,623,333
392,623,333
122
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Goodwill
Harga perolehan
Amortisasi
Tahun 2000: 6/12 x 200.000.000/20
Tahun 2001: 200.000.000/20
Tahun 2002: 200.000.000/20
Tahun 2003: 200.000.000/20
Tahun 2004: 200.000.000/20
Tahun 2005: 200.000.000/20
Paten A00007
Harga perolehan
Amortisasi yang seharusnya:
Tahun 2000: 4/12 x 240.000.000/8
Tahun 2001: 240.000.000/8
Tahun 2002: 240.000.000/8
Tahun 2003: 240.000.000/8
Tahun 2004: 240.000.000/8
Tahun 2005: 240.000.000/8
200,000,000
5,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
55,000,000
240,000,000
10,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
160,000,000
Amortisasi yang sudah dibukukan
Tahun 2000: 4/12 x 240.000.000/10
Tahun 2001: 240.000.000/10
Tahun 2002: 240.000.000/10
Tahun 2003: 240.000.000/10
Tahun 2004: 240.000.000/10
Tahun 2005: 240.000.000/10
Amortisasi yang masih harus dibukukan
8,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
128,000,000
32,000,000
123
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Paten A18901
Harga perolehan
Amortisasi yang seharusnya:
Tahun 2002: 9/12 x 125.000.000/5
Tahun 2003: 125.000.000/5
Tahun 2004: 125.000.000/5
Tahun 2005: 125.000.000/5
125,000,000
18,750,000
25,000,000
25,000,000
25,000,000
93,750,000
Amortisasi yang sudah dibukukan:
Tahun 2002: 9/12 x 125.000.000/10
Tahun 2003: 125.000.000/10
Tahun 2004: 125.000.000/10
Tahun 2005: 125.000.000/10
9,375,000
12,500,000
12,500,000
12,500,000
46,875,000
46,875,000
Amortisasi yang masih harus dibukukan
Merek Dagang Antarin
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2001: 150.000.000/20
Tahun 2002: 150.000.000/20
Tahun 2003: 150.000.000/20
Tahun 2004: 150.000.000/20
Tahun 2005: 150.000.000/20
150,000,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
37,500,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerj a
124
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Merek Dagang Flugo
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2002: 3/12 x 285.000.000/20
Tahun 2003: 285.000.000/20
Tahun 2004: 285.000.000/20
Tahun 2005: 285.000.000/20
Biaya Hukum Merek Dagang Flugo
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2004: 3/12 x 144.000.000/18
Tahun 2005: 144.000.000/18
Nilai bersih
Biaya Hukum Merek Dagang Antarin
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2005: 40.000.000/16
Nilai bersih
285,000,000
3,562,500
14,250,000
14,250,000
14,250,000
46,312,500
144,000,000
2,000,000
8,000,000
136,000,000
40,000,000
2,500,000
37,500,000
125
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Jurnal Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
No.
Tanggal
2006
31 Des
Laba Ditahan
Goodwill
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
55,000,000
55,000,000
Laba Ditahan
Paten
78,875,000
Laba Ditahan
Merek Dagang
83,812,500
78,875,000
83,812,500
Bangunan dan Peralatan
Laba Ditahan
585,000,000
Pengembangan
Laba Ditahan
100,000,000
Pengembangan
Laba Ditahan
68,000,000
Merek Dagang
Laba Ditahan
136,000,000
Merek Dagang
Laba Ditahan
37,500,000
585,000,000
100,000,000
68,000,000
136,000,000
37,500,000
127
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi
Transaksi Tahun 2006
Paten A55555
Biaya pengembangan 1 Maret 2000
100,000,000
Biaya pengembangan 1 Januari 2003
68,000,000
Reklasifikasi dari Pengembangan
Pendaftaran paten
Total nilai
168,000,000
122,000,000
290,000,000
128
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Jurnal Koreksi
Transaksi Tahun 2006
No.
Tanggal
2006
31 Des
Paten
Pengembangan
Beban Pemasaran
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
290,000,000
168,000,000
122,000,000
Merek Dagang
Beban Pemasaran
167,000,000
Lisensi
Beban Riset dan Pengembangan
366,000,000
167,000,000
366,000,000
129
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Goodwill
Harga perolehan
200,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 200.000.000/20
10,000,000
Paten A00007
Harga perolehan
240,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 240.000.000/8
30,000,000
Paten A18901
Harga perolehan
125,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 125.000.000/5
25,000,000
Paten A20001
Harga perolehan
360,000,000
Amortisasi:
Tahun 2005: 6/12 X 360.000.000/10
18,000,000
Tahun 2006: 6/12 X 360.000.000/10
18,000,000
Nilai buku ketika terjadi perubahan estimasi
324,000,000
Amortisasi dengan estimasi baru:
Tahun 2006: 6/12 X 324.000.000/6
27,000,000
130
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Lisensi BP003
Harga perolehan
480,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 480000.000/40
12,000,000
Lisensi GJ006
Harga perolehan
360,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 360.000.000/10
36,000,000
Merek Dagang Antarin (awal)
Harga perolehan
150,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 140.000.000/20
7,500,000
Merek Dagang Antarin (tambahan)
Harga perolehan
40,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 40.000.000/16
2,500,000
Merek Dagang Flugo (awal)
Harga perolehan
285,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 285.000.000/20
14,250,000
131
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Merek Dagang Flugo (tambahan)
Harga perolehan
144,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 144.000.000/18
8,000,000
Paten A55555
Harga perolehan
290,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 9/12 X 290.000.000/10
21,750,000
Merek Dagang Stopop
Harga perolehan
167,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 9/12*167000000/20
6,262,500
Lisensi GG008
Harga perolehan
366,000,000
Amortisasi:
Tahun 2006: 5/12 X 366.000.000/20
7,625,000
132
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Jurnal Penyesuaian
Tahun 2006
No.
Tanggal
2006
31 Des
Beban Amortisasi
Goodwill
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
10,000,000
10,000,000
Beban Amortisasi
Paten
30,000,000
Beban Amortisasi
Paten
25,000,000
Beban Amortisasi
Paten
45,000,000
Beban Amortisasi
Lisensi
12,000,000
Beban Amortisasi
Lisensi
36,000,000
Beban Amortisasi
Merek Dagang
10,000,000
Beban Amortisasi
Merek Dagang
22,250,000
30,000,000
25,000,000
45,000,000
12,000,000
36,000,000
10,000,000
22,250,000
133
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Jurnal Penyesuaian
Tahun 2006
No.
Tanggal
2006
31 Des
Beban Amortisasi
Paten
31 Des
31 Des
Uraian
Ref
Post
Debit
Kredit
21,750,000
21,750,000
Beban Amortisasi
Merek Dagang
6,262,500
Beban Amortisasi
Lisensi
7,625,000
6,262,500
7,625,000
134
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
PT NIDJI NUDJU
Daftar Aktiva Tidak Berwujud
31 Desember 2006
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Jenis
Goodwill
Paten A00007
Paten A18901
Paten A20001
Paten A55555
Lisensi BP003
Lisensi GJ006
Lisensi GG008
Merek Dagang Antarin
Merek Dagang Flugo
Merek Dagang Stopop
Nilai Perolehan
(Rp)
200,000,000
240,000,000
125,000,000
360,000,000
290,000,000
480,000,000
360,000,000
366,000,000
190,000,000
429,000,000
167,000,000
Total Amortisasi
(Rp)
65,000,000
190,000,000
118,750,000
63,000,000
21,750,000
84,000,000
90,000,000
7,625,000
50,000,000
78,562,500
6,262,500
Nilai Buku
(Rp)
135,000,000
50,000,000
6,250,000
297,000,000
268,250,000
396,000,000
270,000,000
358,375,000
140,000,000
350,437,500
160,737,500
3,207,000,000
774,950,000
2,432,050,000
PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja
135
PT NIDJI NUDJU
NERACA
(Bagian Aktiva Tidak Berwujud)
31 Desember 2006
Aktiva Tidak Berwujud
Goodwill
Paten
Lisensi
Merek Dagang
Total Aktiva Tidak Berwujud
135,000,000
621,500,000
1,024,375,000
651,175,000
2,432,050,000