Chapter 2
財務報表的基本認識
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財務報表的基本認識
問答題
1. 財務報表一般包括：
(1) 資產負債表
(2) 綜合損益表
(3) 權益變動表
(4) 現金流量表
這些報表的附表及附註揭露均是財務報表的一部分。
2. 會計假設有：
(1) 企業個體假設
(2) 繼續經營假設
(4) 幣值不變假設
(5) 會計期間假設
(3) 貨幣單位衡量假設
3. 若會計基礎採用現金基礎，則所有營業活動的收入與費用認列與否，端視企業是否
收付現金而定。反之，應計（權責發生）基礎則強調交易及其他事項之影響應於發
生時予以辨認、記錄與報導。
4. 一般公認會計原則係指由權威團體所制定發布，而為大家遵守的會計處理方式，包
括認列、衡量、表達以及揭露方式之規定。
5. 相對於原則式準則，規則式準則較多細節規定、較為繁複、較多釋例與指引，也較
多「界線」規定。規則式準則的好處是明確以及裁決空間較小，但它的缺點則是複
雜，而且可能引導企業經理人規避對企業「不利」 的會計處理。原則式準則不會有
許多的釋例以及界線規定，因此在原則式準則下，會計人員與會計師，甚至主管機
關皆應善用專業判斷並充實專業知識。國際財務報導準則 (IFRS) 被認為是傾向原
則式，而美國的 GAAP 則為規則式的準則。
6. 由國際會計準則理事會（IASB）所訂定的會計準則為全世界大多數國家與之接軌或
採用的對象。
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7. 綜合損益表所包括的要素為收入、利益、費用與損失，這些要素的金額相加、減後，
即為淨利（或淨損）
，代表某段期間的經營績效。若企業購買某些股票並不作為交
易目的，可選擇將該投資列於「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，
在期末時將這些投資的金額調到公允價值，但這個價差不得承認為當期利益（或損
失）
，而應作為當期的其他綜合損益（other comprehensive income）的一部分。如果
編製的損益表只包含當期損益，即為損益表；如果編製的損益表為綜合損益表，則
尚須包含當期的其他綜合損益。當期損益與當期其他綜合損益的合計數即為當期
的綜合損益（comprehensive income）
。
8. 損益表包括企業某一期間所產生的收益及所發生的費損，並將二者之差異表達，若
收益大於費損，代表企業在該期間或有淨利，反之，則蒙受淨損。綜合損益表有兩
種表達格式，茲以臺灣使用之格式說明。綜合損益表除了包括上述的收益與費損，
及淨利（淨損）外，尚包括企業在某一期間所發生之其他綜合損益，並將淨利與其
他綜合損益合計，成為該期間的綜合損益。
選擇題
1. (B)
2. (C)
3. (A)
4. (B)
5. (A)
6. (C)
7. (D)
8. (D)
9. (B)
10. (B) 選項 (A) 應該為「某一期間」
（而非「某一時點」）才屬正確
選項 (C) 應該為「重大性原則」（而非「會計期間假設」）才屬正確
選項 (D) 應該為「應計（權責發生）基礎」（而非「現金基礎」）才屬正確
11. (C)
12. (B)
現金流量淨額增加 400 萬元
= 800 萬元（營業活動現金流量淨增加）－1,000 萬元（投資活動現金流量淨減少）
＋？（籌資活動現金流量淨增加）
籌資活動現金流量淨增加 = 600 萬元
13. (B)
14. (C)
15. (B)
17. (A) 277 億元 + 1,001 億元 = 1,278 億元
20. (A)
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16. (C)
18. (B)
19. (B)
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應用問題
1. (1) 非現金資產總金額 = 65 + 80 = 145 (萬元)
(2) 現金金額 = 150  2(65 + 80 + 12) + (20  2) + 150 = 333 (萬元)
(3) 權益 = 150 + 150  12 + (20  2) = 328 (萬元)
2. (1) 按照現金基礎，鑫月刊社於收到現金時，除了記錄現金增加 $2,200 外，也認列
銷貨收入 $2,200，儘管並未寄達任何一期的雜誌。
(2) 按照應計基礎，鑫月刊社所收到的 $2,200 為預收款，表示鑫月刊社於未來有交
付 12 期雜誌之義務，因此，除了記載現金增加 $2,200，也應認列一筆負債（用
「預收貨款」表示）$2,200。
3. ×6 年創建的現金流量淨額
 營業活動現金流入投資活動現金流出＋籌資活動現金流入
 $6,084,785 – $5,937,15$2,492,643
 $2,640,277 (千元)
4. 弘基公司×3 年淨利= 收益總額 – 費損總額
= $324,649,378 – $311,690,445
= $12,958,933 (千元)
5. 資產：$159,316 (百萬美元)
權益：$128,290 (百萬美元)
6. 負債：$31,026 (百萬美元)
7. 資產：$153,821,598 (千元)
負債：$27,427,687 (千元)
權益：$126,393,911 (千元)
淨利：28,263,082 (千元)
營業活動現金流量：25,629,710 (千元)
8. 依會計恆等式填答下列的未知數。
資產 = 負債 + 權益
(1) $8,000  $5,000 = $3,000
(2) $9,000  $3,000 = $6,000
(3) $6,000 + $1,000 = $7,000
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9. 因為按照歷史成本該土地金額為 1,000 萬元，在幣值不變假設下，一直按 1,000 萬
元列帳。
10. 小丸子以為美玲已 75 歲，擔心長春食堂無法繼續經營。但是會計的環境假設之一
乃是繼續經營，所以小丸子不應擔心企業何時被清算，而是假設企業會繼續經營下
去，按 210 萬元入帳才是。
會計達人
1. 凌雲公司擬在美國 NASDAQ 市場掛牌上市，則依照其編製財務報表所採會計準則
不同，分述如下：
(1) 採用我國一般公認會計原則編製財報：
因美國採用之一般公認會計原則與我國不甚相同，為避免凌雲公司和其他在
當地掛牌的公司兩者間的比較基礎不一致，故需以美國採行之一般公認會計
原則重編或調整之。
(2) 採用國際財務報導準則編製財報：
根據 2007 年 12 月美國證管會的決定，外國公司在美國的證券交易所掛牌上市
或發行存託憑證者，只要其財務報表依據 IASB 的 IFRS 編製可以免編比較調
節表，故凌雲公司可將 99 年財報逕行送審，無需調節或重編。
2. (1) 在市場上取得開發金控的股票需以市場價格計算，就本題言，收盤價格（即市
價）為每股 $16.6。故中信金投入之金額約為：
11,214,247,000 (股)  6%  16.6 (元) = 11,169,390,012 (元)
(2) 公司股票市值不等於淨值（帳面金額）的原因如下：
A. 股票的市值，除反映公司現階段的財務狀況與經營成果之外，還反映著投
資人對於未來公司獲利乃至配發股利的期待，而這份期待，在財務報表中
無法充分量化，故公司的帳面金額可能低於市值。
B. 公司的帳面金額係依據一般公認會計原則所計算而得的。在一般公認會計
原則下，資產係依歷史成本與幣值不變假設而入帳。換言之，若 10 年前的
土地一筆 500 萬元，今日可能值 1 億元，但帳面金額卻依然認列為 500 萬
元，是以無法反映資產價值的真實情況，因此這也是公司帳面淨值低於市
價的部分原因。
3. (1) 從資產負債表即可得知。
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(2) 本小題可分兩部分討論：
A. 若採現金基礎，則不僅認列現金增加 5 萬元，且認列為收入增加 5 萬元，
使資產與權益皆增加 5 萬元。
資產總額 = 600 + 30 (書架) + 5 (圖書禮券收入)  30 (支付現金) = 605 (萬元)
負債總額 = 400 萬元 (10 月份並無新增或清償任何負債)
權益 = 605  400 = 205 (萬元)
B. 若採應計（權責發生）基礎，則雖然認列現金增加 5 萬元，但亦同時增加
預收貨款 5 萬元，使資產與負債同時增加 5 萬元，故權益維持不變。
資產總額 = 600 + 30 (書架) + 5 (圖書禮券收入)  30 (支付現金)
= 605 (萬元)
負債總額 = 400 + 5 = 405 萬元 (10 月份新增預收貨款 5 萬元)
權益 = 605  405 = 200 (萬元)
(3) 在認列新購入之書架（30 萬元）時，無需考慮其清算價值而係以公允價值入
帳，此乃繼續經營假設。此外，3 年前購入的設備，仍舊維持其原始購入價
格，係為幣值不變假設。至於該書店採用何種會計基礎入帳，已在上一小題
分別依現金基礎與應計（權責發生）基礎加以討論，請見上一小題之說明。
4. (1)
108 年度
淨利
淨現金流量
權益
3,453億
(1,133) 億*
16,221億
107 年度
3,512億
146億*
16,775億
*註：未考慮匯差因素
(2) 108 年度收益總額為 10,915 億元，較 107 年度收益總額 10,519 億元，成長 396
億元，即成長 3.76%。
(3) 108 年底負債總額 6,427 億元，占資產總額 22,648 億元的 28.37%，
107 年底負債總額 4,126 億元，占資產總額 20,901 億元的 19.74%。
108 年底負債比為 28.37%，107 年底負債比為 19.74%，比率提高。因此，
108 年底的負債比率較 107 年底的負債比率上升。
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