Introducción
En este mundo empresarial de mayor competencia, la calidad de la información
financiera proporcionada por las empresas se considera el elemento más
importante en el proceso de toma de decisiones. Esta información financiera de las
empresas se puede obtener a través de los sistemas de información contable y más
que todo de los estados financieros. La contabilidad es el arte de comunicar
información financiera relacionada con una empresa comercial a usuarios como
accionistas y gerentes. Esta comunicación se realiza a través de estados financieros
en los que se plasman los recursos económicos de la empresa bajo control de
gestión. Esta información les ayuda a evaluar el desempeño de una empresa
comparándola con otras empresas. Hoy en día, no es necesario que las
organizaciones publiquen estados financieros previstos con regularidad y, por esta
razón, los accionistas utilizan estados financieros anteriores para hacer
predicciones.
Desarrollo
En el proceso de toma de decisiones se requiere información tanto financiera como
no financiera. La información financiera más importante requerida en el proceso de
toma de decisiones se obtiene a través de los estados financieros de la empresa. La
contabilidad se considera una función de servicio a la gestión, ya que proporciona
información financiera de la empresa. Ayuda a procesar, recopilar, estudiar datos
sin procesar y convertirlos en información adecuada en el proceso de toma de
decisiones. Las características básicas de la contabilidad son recopilar, procesar y
presentar información financiera sobre la base de los negocios de la empresa. Hay
diferentes etapas involucradas en el proceso de contabilidad a través del cual se
desarrollan los estados financieros. El proceso de contabilidad implica la conversión
de datos de entrada en información de salida
En primer lugar, se recopilan todos los datos financieros relacionados con el negocio
de la empresa. Después de la recopilación de datos, se realiza un análisis de los
eventos comerciales y luego los datos se registran en el diario y en las cuentas del
libro mayor. Al final del período contable, antes de la preparación de los estados
financieros, se verifica la precisión de los datos en los libros que ayudan en la
preparación de los estados financieros. Representa la recapitulación de cuentas
contables y todas las transacciones financieras. Después de coordinar todos los
registros y encontrar la precisión de los datos, se preparan los estados
financieros. Los contadores de la empresa deben garantizar que los intereses de
los usuarios deben satisfacerse a través de estados financieros.
La figura muestra el proceso contable de una empresa en la que el producto final
son los estados financieros. Todo el proceso de contabilidad es seguido por
contadores para preparar estados financieros. Estos ayudan a los inversores a
tomar las decisiones necesarias relacionadas con la inversión.
Los estados financieros más importantes que toman en cuenta los accionistas al
compararlos con otros son el balance general, el estado de resultados, el estado de
flujo de efectivo y los cambios en el patrimonio del propietario.
Según Kim et el estado financiero más fundamental es el balance a través del cual
se representa la posición financiera de la empresa y se considera una base para
estimar la seguridad del negocio. Los componentes básicos del balance general son
los activos, los pasivos y el patrimonio de los propietarios. Además de la seguridad
del negocio, es muy importante centrarse en la eficiencia del negocio. La eficiencia
se define como la capacidad de las empresas para lograr objetivos
particulares. Puede haber diferentes tipos de objetivos de diferentes empresas y
estos objetivos sirven como base para la eficiencia empresarial. La rentabilidad de
los negocios se considera el objetivo más declarado de una empresa. En este
sentido, la eficiencia se evalúa a través de la cuenta de pérdidas y ganancias. El
rendimiento de la empresa durante un período de tiempo específico se representa
a través del estado de resultados. Los componentes básicos del estado de
resultados son los ingresos, los gastos y la ganancia o pérdida se calcula a través
de su diferencia. No es obligatorio que solo a través de la cuenta de pérdidas y
ganancias se pueda medir la rentabilidad del negocio. Existe la posibilidad de tener
problemas al usar esta cuenta.
Para mejorar la utilización de la información financiera para comparar los
rendimientos de las empresas, existe la necesidad de analizar los estados
financieros de las empresas. El análisis de estados financieros es un proceso que
involucra la conversión de datos de estados financieros en alguna información útil
para la empresa. Esto se hace a través de diferentes herramientas y técnicas
analíticas. Por lo tanto, para conocer el nivel reciente de calidad del negocio en
comparación con sus competidores, es importante comparar los estados financieros
analizándolos. El proceso de análisis de los estados financieros precede al proceso
de gestión y planificación. En la planificación financiera efectiva, se deben evaluar
las fortalezas y debilidades de la empresa. Al comparar los estados financieros de
las empresas,
En cuanto a la dimensión espacial, el requisito de abstracción se hace obligatorio
debido al carácter unitario de las actividades involucradas en la gestión. Hay una
naturaleza diferente de estas relaciones, como comunidad, integración, etc. Por su
intensidad ha de suponer una modificación de la situación reflejada en los estados
financieros. La característica unitaria discutida anteriormente necesita una
asignación subjetiva de cifras entre varios elementos para ser evaluados en los
estados financieros. Por ejemplo; cálculo del costo de los inventarios y asignación
subjetiva del costo general. Como resultado, el balance general requiere un proceso
de abstracción a través del cual se puede evaluar un proceso.
En el caso de los casos antes mencionados, los estados financieros deben ser
subjetivos hasta cierto punto de indefinición, ya sea que dependan de la interrupción
de los vínculos a través de los cuales se vinculan los procesos o se rompen las
relaciones. Debido a esta indefinición, la imposibilidad racional se traduce en atribuir
a la hora de evaluar elementos cuantitativos de un proceso. Debido a esta
indefinición, surge el problema de la subjetividad en los estados
financieros. Además, es importante hacer pronósticos porque existe la necesidad
de adoptar una perspectiva en la preparación de los estados financieros para
investigar el potencial futuro de la empresa.
Kim et al (2016) declaró en la literatura de contabilidad, la comparación de los
estados financieros es el principal tema de investigación. Diferentes artículos
incluyen discusiones sobre cómo hacer la medición de la comparabilidad de los
estados financieros y cómo describirlos. IASB también tiene dificultades para
explicar la comparabilidad de los estados financieros. Para obtener estados
financieros comparables entre diferentes organizaciones, se realizan diferentes
debates para verificar si la uniformidad, la armonía o la flexibilidad es el proceso
ideal. En los enfoques de medición se representan estos debates, que se
desarrollan con el fin de evaluar cómo los estados financieros son patrocinadores
de la flexibilidad y la uniformidad.
De acuerdo con el marco de IASB, los principales enfoques cualitativos son la
comparabilidad que permite que la información exista en los estados financieros que
a su vez proporciona valor a los usuarios. La investigación está relacionada con la
comparabilidad de los estados financieros. Sin embargo, Las juntas concluyeron
que en el borrador de la revelación conjunta se supone que deben renunciar a tal
comparabilidad para adquirir mayor fidelidad de descripción a través de estándares
con estándares recientes o comparabilidad con mayor fidelidad adquirida. Estas
alteraciones basadas en la consistencia ponen en peligro la comparabilidad
mientras que los participantes ven dicha comparabilidad como el factor más
importante.
Se ha visto que IASB también hace hincapié en la comparabilidad de la organización
financiera de la programada. Por lo tanto, dicha comparabilidad parece ser menos
importante en comparación con la comparabilidad de los estados financieros de
aquellas organizaciones que operan con industrias similares. Según Chen y Li los
estándares de contabilidad constante pueden mejorar la comparabilidad.
En los últimos años, analistas e inversionistas han elaborado diferentes
herramientas de análisis, técnicas y conceptos para la comparación de debilidades
y fortalezas de las organizaciones. Estas técnicas, conceptos y herramientas
desarrollan la base fundamental del análisis. El análisis de proporciones se puede
denominar la herramienta que fue diseñada para realizar un análisis cuantitativo de
los números presentes en los estados financieros. Los índices ayudan a vincular
tres de los estados financieros entre sí y brindan cifras que se pueden comparar con
otras organizaciones, sectores e industrias. El análisis de razones es la técnica de
análisis importante más utilizada. Sin embargo, las razones financieras son
diferentes para los diferentes sectores e industrias y las comparaciones entre
diferentes tipos de organizaciones no son válidas. Junto con eso,
Según Cascino y Gassen ratio es un número relativo o racional lo que implica que
un valor económico está vinculado con el otro valor económico. Como no tiene
sentido vincular dos tipos de valores económicos, se puede discutir la precisión de
la relación. La división de la razón financiera se puede hacer en dos grupos
considerando la dimensión del tiempo. Un grupo involucra el negocio de la
organización en un período de tiempo específico (generalmente un año). Este grupo
depende de los datos de la cuenta de pérdidas y ganancias y del estado de flujo de
efectivo. El otro grupo se ocupa de los momentos definidos que están vinculados
con el balance y están relacionados con la posición financiera de la organización. La
relación implica información concentrada que se requiere para el proceso de toma
de decisiones y la medición de la calidad del negocio.
El análisis de proporciones brinda herramientas al proveedor para analizar el estado
financiero de la organización. Los inversores utilizan las proporciones para evaluar
una acción en una región comparable con otras organizaciones presentes en la
industria similar. Utilizando el análisis de proporciones, también se puede realizar la
simplificación de los estados financieros de diferentes organizaciones. Algunas de
las principales proporciones que los inversores pueden utilizar para evaluar la
organización son la relación precio/beneficio (P/E) y los márgenes de beneficio
Ball afirmaron que el margen de beneficio es una relación que los inversores pueden
utilizar para comparar la rentabilidad de una organización en un sector similar. Su
cálculo se realiza por división de los ingresos netos de la organización a través de
los ingresos. En lugar de diseccionar los estados financieros para comparar la
rentabilidad de las organizaciones, el inversionista puede usar esta relación. Por
ejemplo, supongamos que la organización ABC y otra organización DEF están
presentes en la región similar con márgenes de 10% y 50% aproximadamente. Un
inversionista puede hacer fácilmente la comparación de estas organizaciones y
puede afirmar que ABC fue capaz de convertir el 50% de los ingresos en ganancias,
mientras que DEF solo convirtió el 10%.
Otra relación que puede ser utilizada por el inversionista es la relación P/E. Esta es
una relación que se denomina valoración y hace la comparación del precio
compartido actual de la organización con las ganancias de cada acción. Realiza la
medición de cómo los vendedores y compradores fijan el precio de las acciones por
ganancia (Fang et al, 2015). La relación proporciona una manera fácil para que el
inversionista haga la comparación de las ganancias de la organización con las
demás. Usando las organizaciones de la instancia dada, suponga que ABC posee
una relación P/E de 100, mientras que DEF posee una relación de 10. Un
inversionista puede afirmar que los inversionistas quieren pagar $100 por $1 de
ganancia.
Los inversores pueden utilizar el análisis de la relación, y la relación debe calcularse
por cada cifra. Las empresas de diferentes tamaños utilizan los índices financieros
para proporcionar información numérica sobre la rentabilidad, la dirección del
negocio y la salud. La relación financiera brinda un análisis beneficioso y puede
ayudar a la gestión de la unidad a tomar mejores decisiones si se entienden
correctamente. Sin embargo, existen algunas de las desventajas de depender de
tales métricas. Los índices financieros son la herramienta más beneficiosa para
rastrear las alteraciones realizadas en los negocios con el paso del tiempo. Por
ejemplo, si el índice de liquidez es menor este año que el anterior, puede haber un
problema que requiera más investigación. Sin embargo, las proporciones no son
buenas para comparar una organización con otra; sin embargo, se utilizan de esta
manera.
Las proporciones le dicen al propietario del negocio lo que ha sucedido, pero no le
dicen cuál es la razón de que esto suceda. Los propietarios de negocios deben
profundizar en los números para identificar por qué la proporción cambia de vez en
cuando. La rotación de cuentas por cobrar es un buen ejemplo de esto. Esta
relación representa la rapidez con la que se cobran las cuentas por cobrar. Si la
rotación se ralentiza, implica un desarrollo de las cuentas por cobrar en comparación
con las ventas. Diferentes factores pueden resultar en esta acumulación que implica
el desarrollo de la insatisfacción del cliente con el producto, políticas de crédito
relajadas e inexperiencia del empleado. Un gerente de negocios requiere identificar
la base del problema antes de resolverlo. La razón financiera se basa en los estados
financieros, no capturan toda la información requerida que informa a las partes
interesadas sobre cómo va el negocio y les ayuda a asumir lo que sucederá en el
futuro. Uno de los principales determinantes del éxito de los negocios es la
experiencia y la calidad del equipo directivo. Dicha información no puede obtenerse
directamente a través de razones financieras. El análisis muestra que las razones
pueden o no ser utilizadas con el fin de comparar los estados financieros de dos o
más empresas. Existe la necesidad de tomar las medidas necesarias y efectivas
para analizar los estados financieros. El análisis muestra que las razones pueden o
no ser utilizadas con el fin de comparar los estados financieros de dos o más
empresas. Existe la necesidad de tomar las medidas necesarias y efectivas para
analizar los estados financieros con éxito (Lee et al, 2016). El análisis muestra que
las razones pueden o no ser utilizadas con el fin de comparar los estados financieros
de dos o más empresas. Existe la necesidad de tomar las medidas necesarias y
efectivas para analizar los estados financieros con éxito.
Conclusión
El análisis se puede concluir en términos de que los estados financieros representan
el grado en que los recursos económicos de una empresa han aumentado o
disminuido durante un período específico de tiempo. El rendimiento futuro de una
empresa también se predice a través de los estados financieros y los accionistas
suelen comparar los estados financieros de dos o más empresas antes de tomar
decisiones de inversión importantes. Hay diferentes tipos de estados financieros,
como el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el
estado de cambios en el patrimonio del propietario. Las previsiones abren espacio
al poder del elaborador de estados financieros, incrementando la cuestión del grado
de subjetividad de la evaluación de los valores que anticipan, en un enfoque
asumido, las dinámicas vinculadas con el entorno empresarial y la organización. El
grado de confiabilidad de los estados financieros no se refleja en el grado de
subjetividad. Para tomar decisiones de inversión efectivas, los inversores pueden
utilizar el análisis de proporciones para comparar los estados financieros de dos o
más empresas.
Referencias
Ahmed, AS, Neel, M. y Wang, D., 2013. ¿La adopción obligatoria de las NIIF mejora
la calidad contable? Evidencia preliminar. Investigación Contable Contemporánea
Ball, R., Li, X. and Shivakumar, L., 2015. Contractibilidad y transparencia de la
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Cascino, S. y Gassen, J., 2015. ¿Qué impulsa el efecto de comparabilidad de la
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Fang, VW, Maffett, M. y Zhang, B., 2015. Propiedad institucional extranjera y la
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voluntaria de las normas internacionales de información financiera: evidencia de
empresas coreanas no cotizadas. Finanzas y Comercio de Mercados Emergentes