Câu 1: Ngày hôm nay là ngày 1 tháng 12 năm N-1. Công ty Star đang chuẩn bị bản ngân sách chi
tiết cho năm N. Công ty Star có các thông tin dự kiến theo quý của năm N như sau:
1. Doanh thu
- Lượng bán dự kiến: 4,000 đơn vị sản phẩm vào quý 1/N và sau đó mỗi quý tăng thêm 600 đơn
vị. Mức tăng 600 đơn vị được dự kiến tiếp diễn sang quý 1/N+1 và quý 2/N+1.
- Giá bán: $62 trên một đơn vị.
2. Sản xuất
Công ty Star tin rằng công ty có thể đáp ứng mức doanh thu kế hoạch với mức thành phẩm tồn
kho cuối quý trước bằng 20% của lượng bán quý tới trong bản ngân sách doanh thu.
3. Nguyên vật liệu trực tiếp
Star duy trì mức tồn kho nguyên vật liệu trực tiếp cuối kỳ này bằng 15% yêu cầu sản xuất của kỳ
sau. Mỗi thành phẩm của Star cần 3 kg Nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) với chi phí dự kiến là
$3,5 mỗi kg.
4. Nhân công trực tiếp
Số giờ lao động trực tiếp được xác định từ bản ngân sách sản xuất. Tại công ty Star, mỗi thành
phẩm cần 2.5 giờ lao động trực tiếp. Lương mỗi giờ dự kiến là $8.
5. Chi phí sản xuất chung
Star kỳ vọng chi phí biến đổi sẽ được tính từ số giờ lao động trực tiếp bằng cách nhân các số liệu
sau với số giờ lao động trực tiếp: NVL gián tiếp $1; nhân công gián tiếp $1,2; điện nước $0,5;
bảo trì $0,3.
Ví dụ: Đối với 6.200 giờ lao động trực tiếp để sản xuất thành phẩm, chi phí NVL gián tiếp dự trù
là $6200 (6200x$1), dự trù chi phí nhân công gián tiếp là $8.680 (6200x$1,2).
Star cũng nhận ra rằng một số chi phí duy trì là cố định. Con số báo cáo đối với chi phí cố
định được cho trước như sau:
Lương quản đốc phân xưởng mỗi quý: $19.000, khấu hao mỗi quý: $3.600. Thuế tài sản và chi phí
bảo hiểm mỗi quý: $10.000. Chi phí bảo trì mỗi quý: $5.600.
6. Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Đối với công ty Star, chi phí biến đổi trên một đơn vị thành phẩm tiêu thụ là: Chi phí hoa hồng là
$2,6 và chi phí vận chuyển là $1,4. Chi phí biến đổi mỗi quý phụ thuộc vào sản lượng tiêu thụ của
quý trên bảng ngân sách.
1
Các chi phí cố định cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp như sau: Chi phí quảng cáo mỗi
quý: $4800, lương nhân viên bán hàng mỗi quý: $14.500. Lương bộ phận hành chính văn phòng
mỗi quý: $8.000. Khấu hao mỗi quý $1.000. Thuế tài sản và chi phí bảo hiểm mỗi quý: $1.500.
7. Một số thông tin thêm để lập báo cáo kết quả kinh doanh:
(1) Chi phí lãi vay từ hoạt động tài trợ cho thâm hụt ngân quỹ (sẽ thấy khi lập báo cáo ngân quỹ)
dự kiến là $85
(2) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến là $25,000 (tính cả tác động của lãi vay từ hoạt động tài
trợ cho thâm hụt ngân quỹ)
Yêu cầu:
1. Lập ngân sách doanh thu (sales budget) hàng quý cho năm N.
2. Lập ngân sách sản xuất (production budget) hàng quý cho năm N
3. Lập ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp (Direct materials budget) hàng quý năm N
4. Lập ngân sách nhân công trực tiếp (Direct labour budget) cho hàng quý năm N
5. Lập ngân sách chi phí sản xuất chung (Manufacturing Overhead budget) hàng quý năm N
6. Lập ngân sách chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (Selling and Administrative Expense
Budget) hàng quý năm N
7. Tính giá vốn hàng bán năm N
8. Lập ngân sách báo cáo kết quả kinh doanh cho cả năm N
Câu 2. Tiếp nối các dữ liệu trong câu 1. Áp dụng các giả định sau cho công ty Star
1. Ngày 1/1 năm N, Số dư tiền mặt dự kiến là $38.000. Star mong muốn duy trì số dư tiền mặt tối
thiểu là $15.000.
2. Tiền bán hàng: 60% thu được ngay trong quý và 40% thu được vào quý sau. Số dư khoản phải
thu là $60.000 vào 31 tháng 12 năm N-1 và dự kiến sẽ thu được toàn bộ số này vào quý 1 năm N.
3. Đầu tư ngắn hạn được kỳ vọng thanh lý với giá $2000 vào quý 1/N.
4. Chi mua nguyên vật liệu trực tiếp: 50% trả ngay trong quý và 50% trả vào quý sau. Khoản phải
trả nhà cung cấp là $10.600 vào ngày 31 tháng 12 năm N-1 và được kỳ vọng sẽ trả toàn bộ vào
quý 1 năm N.
5. Chi phí lao động trực tiếp: trả ngay 100% trong quý.
6. Chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp: Toàn bộ chi phí trên (trừ
khấu hao) được trả ngay trong quý.
2
7. Nhà quản lý dự định mua một chiếc xe tải vào quý 2 bằng tiền mặt (trả ngay) với giá $10.000.
8. Star dự kiến trả thuế thu nhập doanh nghiệp dự tính của cả năm thành 4 lần bằng nhau vào 4
quý.
9. Khi ngân quỹ bị thâm hụt, Star sẽ vay ngắn hạn để tài trợ. Chi phí vay ngắn hạn tài trợ dự kiến
là $85 đã nêu ở phần Lập Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh. Nợ vay (lãi và gốc) được hoàn trả ngay
lập tức khi số dư tiền mặt của quý vượt mức yêu cầu tối thiểu cần duy trì là $15.000. Trong trường
hợp tiền thặng dư không đủ trả toàn bộ nợ vay thì lãi được ưu tiên trả trước, phần còn lại trả vào
gốc.
Lưu ý: Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến là $25.000 đã tính tới cả chi phí lãi vay phát sinh từ
việc tài trợ thâm hụt ngân quỹ.
Yêu cầu:
1. Lập lịch thu tiền từ khách hàng mỗi quý năm N (schedule of collections from customers).
2. Lập lịch trả tiền chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hàng quý năm N (schedule of cash payments)
3. Lập ngân sách tiền mặt (Cash budget) hàng quý năm N
Câu 3: Dự kiến bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N-1 có những khoản mục sau:
Nguyên giá tài sản cố định: $182.000
Vốn cổ phần thường: $225.000
Hao mòn lũy kế: $28.800
Lợi nhuận giữ lại: $66.050,18
Yêu cầu:
Lập bảng cân đối kế toán dự kiến (budgeted balance sheet) ngày 31/12/N.
3