TASACIÓN DE MÁQUINAS, EQUIPOS, HERRAMIENTAS
MENORES Y VEHÍCULOS
TEORÍA-PRÁCTICA
Octubre 2020
1. Terminología básica.
2. Documentos e información que el tasador debe solicitar.
3. Identificación de maquinas y equipos
3.1 Macro identificación.
3.2 Micro identificación.
4. Proceso matemático de un avalúo. Valor de reposición (VR). Fórmula.
Método para su cálculo.
4.1 Pasos prácticos para calcular el valor actual (VA).
5. Depreciación. Objetivos, causas, tipos.
5.1 Línea recta mejorado.
5.2 Jorge Kuentzle.
5.3 Ross mejorado.
5.4 Elio D’Caires.
5.5 Sociedad Mexicana de Valuación.
5.6 Mexicano mejorado por la UNELLEZ. Explicación, demostración.
Problemas.
6. Coeficiente de ajuste K. definición, tipos.
6.1 Ajuste K por mantenimiento.
6.2 Ajuste K por tecnología.
6.3 Ajuste K por mercado.
6.4 Manejo de las tablas de ajuste. Ejercicios.
7. Tasación herramientas menores. Métodos: Matheson, Cole, Fondo
Amortización, UNELLEZ. Ejercicios.
8. Tasación de automóviles (usados, operativos, con overhoul y
desincorporados).
8.1 Métodos: Mexicano mejorado por la UNELLEZ. Línea recta con un
factor de ponderación de la UNELLEZ. Fórmulas, ejercicios.
8.2 Enfoque de mercado. Forma tradicional y científica.
Máquinas: conjunto de instrumentos combinados que reciben energía.
Sinónimos: aparato, planta, bomba, artefacto, instrumento.
Equipo: conjunto de maquinas que trabajan en forma coordinada para
realizar un trabajo.
Maquinaria: es la forma como se comercializan las máquinas y equipos en
un mercado de libre competencia (mercado de maquinaria industrial, de
maquinaria agrícola, petrolera).
Herramientas menores: son los instrumentos o utensilios que no se
pueden tasar junto con las máquinas-equipos y las instituciones financieras
no las aceptan como garantía para créditos hipotecarios, pero constituyen
una indudable significación económica-financiera para la empresa.
FOB (Free on boar): término de comercio internacional que significa
Franco a bordo. El vendedor debe colocar las máquinas y equipos
debidamente embaladas en el puerto de embarque, tal como lo indica el
contrato de compra-venta.
Housekeeping: casa limpia, ordenada.
Borderline: límite frontera.
Overhaul: reparación completa.
Falla: la ocurrencia no previsible que origina las disminución de la
capacidad operativa de la máquina. Tipos: parcial, total, catastrófica.
Falla Parcial: cuando las máquinas presentan fallas pero no se detienen.
Falla Total: cuando las máquinas se detienen totalmente pero hay
probabilidades de encontrar repuestos y técnico que la repare a corto
plazo.
Falla Catastrófica: cuando la máquina se detiene totalmente pero hay
probabilidades de encontrar repuestos y técnico que la repare a corto
plazo.
Mantenimiento: conjunto de operaciones que permiten mantener la
máquina y equipo en pleno funcionamiento. Su objetivo es detectar fallas.
Tipos: curativo, preventivo, predictivo.
Mantenimiento Curativo: son las acciones que se le realiza a la máquina
para que retorne a sus condiciones operativas, una vez que se paraliza.
Mantenimiento Preventivo: son las acciones que permiten mantener a las
maquinas y equipos en estado operativo y en buen estado. Este se puede
dar en dos fases: a) limpieza y lubricación; b) Inspección.
Limpieza y lubricación: importante y fundamental en la prevención de
fallas.
Inspección: se realiza en forma ocular, auditiva o por instrumentos
sofisticados de medición tales como: voltímetros, amperímetros,
manómetros, rayos laser.
Mantenimiento Predictivo: le indica al propietario la información sobre las
posibles fallas que puedan ocurrir mas adelante y cuales componentes o
piezas deben ser cambiados.
2.1 Fotocopia factura de compra o título supletorio de las máquinas,
equipos, herramientas menores.
2.2 Certificado de registro (solo vehículos).
2.3 Manual de funcionamiento.
2.4 Cronograma de mantenimiento.
2.5 Año uso, vida útil, país de origen.
2.6 Preguntar si son nuevas, usadas, repotenciadas.
2.7 Empresas que las venden a nivel local, nacional e internacional.
MACRO IDENTIFICACIÓN:
Consiste en caracterizar y analizar:
a) Proceso completo de fabricación.
b) Identificar todas las máquinas que componen el equipo o la planta.
c) Capacidad instalada (70, 80, 90, 100%).
d) Capacidad en producción (Tm/hora, Litros).
e) Productos que fabrica (consumo directo, materia prima para otras
industrias).
f) Turnos de trabajo.
g) Perfil del personal.
h) Tipos de combustible que utilizan las máquinas y equipos.
i) Calendario de mantenimiento.
j) Años, uso, vida útil, marca, serial, modelo.
Ejemplo, una planta procesadora de maíz, que está compuesta por
muchas máquinas, que trabajan en forma coordinada, se detiene una
máquina, se detiene el proceso productivo.
MICRO IDENTIFICACIÓN:
Proceso de encontrar las características individuales de la máquina, y
consiste en identificar la marca, modelo, serial, tipo de combustible, KVA,
HP, RPM.
La micro identificación debe estar orientada hacia las características que la
identifiquen en el mercado de la maquinaria industrial.
1) Valor Máquina FOB fabrica.............................................................50.000,00$
2) Embalaje para exportación fletes y gastos varios (4 -10%)……….3.500,00$
Total precio FOB Puerto Embarque................................................53.500,00$
3) Fletes Marítimo (5 -10%)................................................................4012,50$
4) Seguro (1-5%)……………...............................................................1605,00$
5) Gastos Varios Puerto de Venezuela (1%)….....................................535,00$
Total Precio CIF Puerto Venezolano.................................................59.385,00$
Impuesto del Estado (1%).....................................................................596,53$
Ley de Arancel (Derecho de Aduanas)(5 -25%)…................................ 2.982,63$
Impuesto al Valor Agregado IVA (12%)…............................................. 7158,30$
Fletes y seguro (1-3%)......................................................................... 2386,10$
Total Valor de Reposición.................................................................72775,53$
1. Entrevista con el propietario para solicitarle facturas de compra o documentos
de propiedad notariados. Solicitar información detallada de las máquinasequipos, año uso, mantenimiento, manuales de uso y fijar fecha de la
inspección.
2. Llevar para la inspección los siguientes accesorios: Cámara fotográfica, paño
amarillo, lupa, linterna, tabla de fórmica, papel, portaminas, borrador, cargador
de pilas.
3. Tomar fotos de cada máquina-equipo, tratar de que las fotos sean pares.
4. Análisis del entorno (Macro identificación), análisis detallado de cada
máquina.
5. Realizar la micro identificación.
6. Entrevistar a Ing. de planta, operadores y obreros.
7. Llevar las fichas técnicas de registro, una para cada máquina.
Es la pérdida de valor de un activo tangible de la empresa por acción del uso,
tiempo y obsolescencia, está considerada en contabilidad como un gasto no
monetario.
 CAUSAS:
 Causas directas: deterioro físico causado por el uso normal en el proceso
productivo. Los motivos de esta pérdida de valor son: el desgaste por
fricción de las piezas o materiales, desgaste de la parte exterior, agentes
climáticos y ambientales tales como: exceso de temperatura, aire saturado
de agentes químicos, polvos, humedad, salitre en zonas cercanas al mar.
 Uso indebido: cuando los operadores no le dan uso para el cual fueron
diseñadas y no reciben mantenimiento adecuado.
 Desuso por abandono: las máquina y equipos cuando no están
funcionando están expuestas a oxidación, deterioro de sus motores, en los
cables debido a los roedores, saqueo daños causas por personas ajenas a
la planta.
 Turnos de trabajo: número de horas de trabajo, no es lo mismo una
maquina que trabaje 4 horas a que trabaje 8 o 24 diarias.
 Obsolescencia Económica: es la pérdida del valor del activo por
disminución de su capacidad funcional, para adaptarse a las exigencias
de mercado en cantidad y calidad que se traduce en una depreciación
de la máquina por su bajo rendimiento ante las exigencias del mercado.
 Obsolescencia Tecnológica: es la salida en el mercado de otras
máquinas y equipos similares que realicen el mismo trabajo pero con
mayor eficiencia, lo que origina una disminución del valor de las
máquinas antiguas.
 Causas indirectas: marcas, modelos y el país donde fueron fabricadas
con símbolos de garantía para las máquinas y equipos.
 TIPOS DE DEPRECIACIÓN:
 Contable: es la que utiliza la empresa para depreciar los activos en los
libros de contabilidad, para saber en que momento han cumplido su vida útil
y desincorporarlos de los libros o revalorizarlos de acuerdo al artículo 12 de
la Ley de Impuestos Sobre la Renta, con los índices del Banco Central de
Venezuela (INPC).
Dentro de la depreciación contable tenemos los siguientes métodos:
 Línea Recta con valor residual.
 Numero dígitos o de Kole.
 Mathenson.
 Tasativa: son los que se utilizan en la elaboración de informes de avalúo,
debido a que toman en consideración el Valor de Reposición o de mercado y
no el inicial o de compra, con ello se reconoce la devaluación del Bolívar y el
proceso inflacionario del país, además de considerar los factores año de
uso, vida útil, considera otros como lo son: estado de conservación,
mantenimiento, turnos de trabajo, coeficiente de desgaste, punto de
mercado, obsolescencia tecnológica y económica, deprecia a los activos en
línea curva ajustándose a la realidad.
Dentro de los métodos tasativos tenemos los siguientes:
 Línea Recta Mejorado.
 Método de Jorge Kuentzle.
 Método de Ross Mejorado.
 Método del Ingeniero Elio D’Caires.
 Método de la Sociedad Mexicana de Ingeniería Económica y de Costos.
 Método Mexicano mejora por la UNELLEZ.
Representación gráfica
FIGURA 1
Con esto Kuentzle logró que la trayectoria de la gráfica sea una línea
curva:
FIGURA 2
Este método es el que representa lo que acontece en la práctica, con
el valor de las máquinas, equipos en el transcurso de la vida útil. Al
comienzo el rendimiento es alto y el costo de mantenimiento bajo, a
medida que transcurre el tiempo va bajando su rendimiento y las
reparaciones se hacen más frecuentes y costosas. Todo se traduce en que
la depreciación de la máquina y equipos sea una línea curva con pequeña
pendiente al comienzo moderada en la mitad y fuerte al final de su vida útil.
Si se analizan los tres métodos el más recomendable para máquinas y
equipos industriales es el de ROSS (Ver Figura 3).
FIGURA 3
Ejemplo:
Depreciar desde un año hasta 6 de un montacargas marca Fiat que tiene
un valor de 10.000,00 $, con un valor residual del 10% y una vida útil de
6 años.
VR =10.000,00 $.
r = 10%
T = 6 Años
La inspección constató que se encontraba en buenas condiciones
sometido a un mantenimiento normal y condiciones de trabajo normal.
Se encontró una cotización de uno similar nuevo por cantidad de
256.243,50$.
La ponderación de este factor de conservación es de acuerdo con el
siguiente criterio:
Fo = Factor de obsolescencia, está en función de las innovaciones o
modificaciones, en nuevos diseños y capacidades de los equipos.
La ponderación de este factor de obsolescencia es de acuerdo con el
siguiente criterio:
A, B, C = Peso o aporte que tiene cada factor, asignado en forma
decimal para hacerla ponderación.
La ponderación de estos tres factores es las siguientes:
A = Aporte por efecto de edad = 40%
B = Aporte por efecto de la conservación 40%
C = Aporte por efecto de la obsolescencia = 20%
Donde:
A – 30%
B – 50%
C – 20%
FACTOR O AJUSTE CONSERVACIÓN-CONDICION- MANTENIMIENTO
Condición-conservación-mantenimiento
Coeficiente
Malo
0,90
Regular
0,55
Bueno
0,35
Muy bueno
0,20
A continuación se muestra un problema para aplicar todos los
métodos:
Industria Reficentro, ubicada en Valencia Estado Carabobo le realizó un
avalúo a la maquina dobladora hidráulica el día 29, el tasador detectó lo
siguiente:
 Años de uso: 15, serial Nº 54/1978, Marca Barola. País de origen:
Italia. La máquina tiene un motor incorporado de 75 HP. Está en pleno
funcionamiento y el mantenimiento fue catalogado como bueno.
 La máquina trabaja en promedio 25 horas a semanales y cotizada en
28.867,6 $. El punto de mercado es regular.
SOLUCIÒN POR TODOS LOS MÉTODOS:
Tal como se ha analizado anteriormente hay un inevitable grado de
subjetividad que caracterizan los resultados de los avalúos y estos
dependerán de la fórmula o método matemático que se aplique, sin
embargo hay otros factores imponderables que distorsionan los
mecanismos de las fórmulas matemáticas tales como: conservación,
mantenimiento, punto de mercado, tecnología, turnos de trabajo, etc.
Para la gran mayoría de los avaluadores matemáticos la segunda
principal causa (y muchas veces la única que consideran), para la
depreciación de máquinas y equipos además de la producida por la vida
cronológica de la misma, es aquella producida por la conservación y
mantenimiento. En la práctica suele existir inexactitudes en los valores de
avalúo calculado debido a los factores imponderables expresados
anteriormente, que deben ser corregidos o ajustados mediante un
coeficiente denominado “K”, para llegar a cifras que concuerden con
valores reales o practicas de los activos Para aplicar este coeficiente se
crearon las siguientes tablas:
a) El factor de ajuste “K” es una cifra subjetiva basada en la inspección
directa a la máquina o equipo que se avalúa.
b) El tasador debe poseer conocimientos muy complejos de la máquina
que se valora y debe aplicar un criterio técnico.
c) El valor obtenido luego del correctivo dependerá de la experiencia,
los conocimientos técnicos que posea el tasador.
El procedimiento de aplicar el coeficiente 'K', es ampliamente utilizado
actualmente por los profesionales del avalúo, quienes consideran que es
mas que suficiente como factor de ajuste al valor de avalúo calculado
considerar los factores de mantenimiento conservación tecnología y
punto de mercado.
En conclusión se puede decir que la calidad de los resultados de un
avalúo dependerán principalmente del buen análisis que se realice para
obtener a nivel nacional, internacional de un Valor de Reposición (VR)
preciso una elección acertada del Método de Depreciación adecuado y
de la aplicación de un coeficiente “K”, prudentemente elegido.
Este coeficiente se determina calificando durante la inspección de las
máquinas y equipos, el mantenimiento que pueda apreciar el perito
Avaluador a través de la información suministrada, por el propietario,
ingeniero de planta, obreros, etc.
También se puede obtener del cronograma de mantenimiento correctivo
o preventivo, que posee la empresa. Es importante que el tasador
efectúe una investigación del entorno donde se ubican los activos, para
detectar los agentes climáticos y ambientales desfavorables e inevitables
tales como: exceso de temperatura, aire saturado de agentes químicos
dañinos, ambientes polvorientos o saturados de humedad.
Para aplicar este factor se utiliza la Tabla 1.
Este factor se determina en base a la obsolescencia de tipo
tecnológica que pudieran tener las máquinas y equipos, cuando en el
mercado existen otros modelos que optimicen los sistemas de
producción, es decir que realicen el mismo trabajo pero con mayor
eficiencia, debido a perfeccionamientos técnicos que la hacen más
económica en su operación y mantenimiento. El Avaluador debe
observar detenidamente la diferencia tecnológica que existe entre los
equipos que se valoran y los que existen actualmente en el mercado.
Este ajuste se realiza con la tabla 3.
Este factor representa la apreciación del tasador, en base a su
investigación dentro del mercado de la facilidad o dificultad de ubicar las
máquinas o equipos sujetos a avalúo. Este factor de apreciación está
vinculado con la utilidad, deseabilidad, escasez, marca modelo de los
activos a avaluar.
Hay máquinas y equipos difíciles de ubicar en el mercado debido:
a) Marca no reconocida, modelo descontinuado
b) Poca existencia en el país de fábricas que las utilicen
Para cuantificar la incidencia del mercado se utiliza la Tabla 2.
Son aquellos activos de la empresa que por su condición no se
pueden incluir en la valoración de máquinas y equipos, y es necesario
avaluarlos en forma separada, ya que si bien no son aceptados como
garantía en prestamos bancarios, representan un valor muy significante en
los activos de la empresa debido al incremento de precios en el mercado.
Entre ellos tenemos: compresores, taladros, sierras eléctricas, esmeril,
soldadores eléctricos, lijadoras, manómetros, molde metálico para máquina
de inyección, juego de llaves, etc.
Para valorar estos activos se está utilizando actualmente lo siguientes
métodos:




Formula del Saldo Decreciente Matheson.
Método de los números dígitos de Cole.
Formula de apreciación de la UNELLEZ (línea recta modificada).
Formula Fondo de Amortización.
SOLUCIÓN:
1. Matheson.
2. Cole.
SOLUCIÓN:
3. UNELLEZ.
4. Fondo de Amortización.
Para tasar automóviles hay que clasificarlos en tres (3) grupos:
 Automóviles usados operativos.
 Automóviles con Overhoul.
 Automóviles desincorporados.
 Automóviles Usados Operativos:
Para tasarlos se utiliza el Enfoque de Mercado, realizando un análisis de
las transacciones de compra y venta en el mercado secundario de
automóviles. Se buscan 15 o 25 referenciales en las revistas
especializadas tales como: tucarro.com, fotocarros.com, la Guía del Motor
y en concesionarios que venden automóviles usados operativos. Luego
utilizando el método científico regresión múltiple con dos variables
independientes se calcula el valor del automóvil con un margen de error de
5%.
Problema:
Calcular el Valor Actual (VA) por regresión múltiple, de un automóvil, marca
Toyota, modelo Corolla, año 1990, Placa MBT-54H, Estado de
conservación bueno. Motor anillado, recién pintado, cuatro cauchos
nuevos, tripoides y amortiguadores nuevos, tapizado, con aire
acondicionado, automático 1.6. Equipo de sonido y rines de lujo, se
encontraron 17 referenciales en las revistas, tucarro.com y la guía del
motor, años 1989, 1990, 1991 y 1992. A continuación se muestran las
características del vehículo y los 17 referenciales.
Características del Vehículo:
Marca: TOYOTA
Serial del motor: JGRA509302
Modelo: COROLLA
Color: Rojo perlado
Tipo: SEDAN
Tapicería : Cuero
Año: 1990
NOTA: El Avalúo que fue realizado en el año 2007.
Cuadro de variables
Una vez solicitados los precios unitarios en dólares, se elaboran los
cuadros siguientes:
Cuadro x: Valor actual partes recuperables:
Nº
Descripción
Precio Unitario ($)
VA ($)
1
1 caja automática en buenas
condiciones
4000
4000
1 Volante en regulares
condiciones
20
20
Total
4020
2
Cuadro Y: Valor actual chasis:
Nº
Descripción
Peso(kg)
Precio Unitario ($/kg)
VA($)
1
1 chasis en buen estado
de conservación
1100
0,29
319
Total
319
Problema resuelto aplicando el enfoque de mercado (forma científica).
Calcular el valor actual (VA) de un lote de vehículos (20) desincorporados y
caracterizados como chatarra. Características:
Marca: Toyota.
Modelo: Corolla 1.8 automático.
Los vehículos son propiedad de la policía del Estado Lara (Patrullas).
A continuación los referenciales encontrados.
Nº
FUENTE
FECHA
AÑO
PRECIOS ($)
OBSERVACIONES
1
Tu carro chocado
03/01/2016
2005
200
CHATARRA
2
Tu carro chocado
17/01/2016
2005
212
CHATARRA
3
Tu carro chocado
17/02/2016
2005
224
CHATARRA
4
Tu carro chocado
19/02/2016
2005
236
CHATARRA
5
Tu carro chocado
20/02/2016
2005
248
CHATARRA
6
Tu carro chocado
28/02/2016
2005
261
CHATARRA
7
Tu carro chocado
06/03/2016
2005
273
CHATARRA
8
Tu carro chocado
10/03/2016
2005
286
CHATARRA
9
Tu carro chocado
18/03/2016
2005
299
CHATARRA
10
Tu carro chocado
22/03/2016
2005
312
CHATARRA
11
Tu carro chocado
24/03/2016
2006
325
CHATARRA
12
Tu carro chocado
26/03/2016
2006
338
CHATARRA
13
Tu carro chocado
01/11/2016
2006
378
CHATARRA
14
Tu carro chocado
05/11/2016
2006
420
CHATARRA
15
Tu carro chocado
15/11/2016
2006
462
CHATARRA
16
Tu carro chocado
20/11/2016
2007
506
CHATARRA
17
Tu carro chocado
05/12/2016
2007
567
CHATARRA
18
Tu carro chocado
15/12/2016
2007
629
CHATARRA
19
Tu carro chocado
20/12/2016
2007
694
CHATARRA
20
Tu carro chocado
18/12/2016
2007
762
CHATARRA
TASACIÓN DE MÁQUINAS, EQUIPOS, HERRAMIENTAS
MENORES Y VEHÍCULOS
TEORÍA-PRÁCTICA
Octubre 2020