UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
GRUPO N 9
TEMA: EL CONTROL INTERNO CONTABLE Y TRIBUTARIO.
PARADIGMAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
DOCENTE: MGS. MORILLO ACOSTA LILIANA DEL CARMEN
PARALELO: CA4-002
INTEGRANTES
CATAGÑA ESPINOSA LESLY VERÓNICA
PEREZ COIME VALERY SARAHI
PILATUÑA COLLAGUAZO VICKY KERLY
VETANCOUR CANDO MARCELA DAYANA
FECHA
20 DE NOVIEMBRE DE 2022
1. INTRODUCCIÓN
En el siguiente resumen se detallará sobre el control interno contable y tributario, paradigmas del
control interno contable y el control interno administrativo. Entendemos al control interno como el
conjunto de métodos, principios, normas, procesos y mecanismos que permite analizar la eficiencia y
eficacia de las operaciones que realizan las organizaciones, además, permite garantizar la
transparencia de los registros o información. Todo tipo de control interno sea contable, tributario o
administrativo es importante para la organización ya que permite identificar y prevenir
eventualidades, errores, o fraudes evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros para brindar soluciones factibles.
A lo largo del tiempo el control interno ha estado integrado de operaciones de entidades con la idea
de una mejora continua posteriormente hemos visto como en la actualidad el tema de los paradigmas
en relación con el control interno de las organizaciones ha sido fundamental en cuanto a su
administración, buen manejo de los riesgos, confiabilidad, seguridad y diferentes procesos con el fin
de cumplir con normas internas y externas de la misma, dado que las empresas enfrentan situaciones
que se les presentan y por ello es primordial conocer el paradigma adecuado para solucionarla. Por
otro lado, se encuentra su alcance un mejor control en operaciones, transacciones y diferentes
actividades. Adicionalmente, en el siguiente apartado se verá evidenciado los paradigmas contables
en base a las definiciones de varios autores que expresan su opinión y establecen diferentes enfoques
y paradigmas.
Generalmente, debemos entender qué es un paradigma, se entiende como paradigma a un modelo que
contiene ideas, valores principios y técnicas que debe seguirse para resolver problemas de cualquier
índole. Por otro lado, Kuhn (1975) plantea en consecuencia que un paradigma es tal en cuanto
establece un problema concreto a resolver que se relaciona directamente con las variables de diseño
del instrumento o artefacto capaz de abordar y solventar el problema. (pag.80). Por lo tanto, la
contabilidad sin duda puede estar enmarcada perfectamente dentro del concepto de paradigma, ya que
el paradigma es importante para el desarrollo de cualquier ciencia nos permite observar la evolución
de la disciplina contable, y como dicha técnica ha ido cambiando acorde al tiempo.
CONTROL INTERNO CONTABLE Y TIBUTARIO
CONTROL INTERNO CONTABLE
Luna et al. (2019) mencionan que, el “control interno” se entiende como el conjunto de políticas
regulatorias de la acción contable, que tienden a garantizar información verídica, confiable, oportuna
y exacta sobre la situación de la empresa y sus resultados obtenidos para un determinado periodo.
Asimismo, un sistema de control contable hace referencia al conjunto de pasos ordenados que
permiten registrar operaciones financieras a través del empleo de la teoría contable, cuyo fin es
asegurar el cumplimiento de los objetivos en los informes financieros, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, además del cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los sistemas contables necesariamente deben contar con una estructura limitada, que en este caso
particular la encontramos en los sistemas y procedimientos que emplea una organización para
garantizar la veracidad, transparencia y exactitud de la información financiera. En este sentido, el
control interno contable es un medio para garantizar que los procesos se cumplan a cabalidad, creando
mecanismos, vías y camino riguroso que disminuyan las posibilidades de fraude y desviación de la
información financiera.
Whittington, et al. (2006) indican que, un sistema de control interno contable debe componerse de
métodos y de registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones. Por
otra parte, un sistema contable deberá incluir un catálogo de cuentas y un manual de políticas y
procedimientos para comunicarlas más fácilmente al personal. En consecuencia, un sistema debería:
1. Definir y registrar todas las transacciones válidas.
2. Especificar oportunamente las transacciones con suficiente claridad para poder clasificarlas e
incluirlas en los informes financieros.
3. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda registrar el valor monetario en los estados
financieros.
4. Determinar el periodo en que ocurrieron las transacciones y registrarlas en el período contable
respectivo.
5. Presentar correctamente las transacciones y las revelarlas en los estados financieros.
Sistemas de control interno aplicado en las cuentas contables
• Cuenta: Caja (Arqueo de caja)
Es la verificación del dinero en todas sus formas, un “examen especial de auditoria" que se hace con
el fin de: comprobar la idoneidad de los registros contables, constatar que los valores monetarios
físicos en poder del encargado de la caja estén en la cantidad exacta (Zapata, 2021).
• Cuenta: Bancos (Conciliación Bancaria)
La finalidad del banco, desde el punto de vista del control, es exactamente compatible con el control
interno que se deberá observar dentro de la entidad depositante. Por tal motivo, el proceso contable,
además del registro común, debe comprender la elaboración mensual de la conciliación bancaria. Las
conciliaciones bancarias se utilizan como medio de control interno, evitan la posible sustracción de
dinero, además el saldo en libros debería coincidir con el estado de cuenta del banco (Zapata, 2021).
• Cuenta: Mercaderías
Para el registro contable y control interno del inventario de mercaderías, existen dos sistemas: sistema
de cuenta permanente o inventario perpetuo y sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
(Zapata, 2021).
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
Azoguez (2022) menciona que, control interno tributaria son todas aquellas normas, políticas,
procedimientos y requisitos, orientados a organizar el acatamiento legal de la materia tributaria,
cumpliendo lineamientos que están legamente establecidos por el sujeto activo, en el caso del Estado
la recaudación es realizada mediante el organismo de Administración Tributaria cuyo ente es el
Servicio de Rentas Internas (SRI)
El control tributario es una actividad de verificación continua, independiente y objetiva,
diseñado para mejorar y agregar valor a las operaciones tanto contables como tributarias, de una
entidad, creado sistemáticamente para evaluar el desempeño de la organización, el logro de metas,
mejorar la eficiencia de los procesos e identificar errores o riesgos. El control se ejercerá para asegurar
que la organización y las personas actúan conforme al mandato que han recibido.
Sistema Normado de Control Interno (2008) indica que, el control interno tributario se desarrolla para:
• Cumplir con la legislación vigente.
•
•
•
•
Proporcionar seguridad a los agentes implicados.
Limitar los riesgos.
Facilitar el cumplimiento de los objetivos y mejorar la eficacia y eficiencia del sistema
Obtener información fiable.
PARADIGMAS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
Parte desde dos puntos según las definiciones de Hendrikse y Belkaoui.
Hendrikse define 11 paradigmas contables que se detallan a continuación:
1. Razonamiento deductivo: Comienzan desde los objetivos organizacionales para después fijar
líneas de acción acorde a la construcción deductiva, es decir que va de lo general a lo particular. Este
modelo tiene los siguientes pasos:
• Define los objetivos generales o específicos de los informes financieros.
• Adapta los principios de contabilidad al entorno en el que opera la empresa.
• Establece límites para el proceso analítico.
• Establece un marco contextual en el que las ideas deben desarrollarse.
• Estructura un conjunto de definiciones.
• Formula principios de acción política.
• Aplica principios e instaura métodos.
2. Enfoque inductivo: Establece conclusiones generales a partir de componentes particulares de la
organización, es decir, parte de suposiciones particulares con el fin de generar conclusiones generales.
3. Enfoque ético: Señala el comportamiento ético como garantía de la calidad del trabajo contable,
esto da a entender que actuar éticamente asegura la legalidad y transparencia de cualquier trabajo
contable y parte de los principios de:
• Equidad: trata por igual a todos los involucrados considerando sus necesidades y
oportunidades.
• Verdad y exactitud: los informes financieros deber ser precisos y comprobables, es decir, los
informes presentados deben asegurar la precisión y veracidad de los datos financieros.
• Imparcialidad: los datos contables deben ser objetivos y desligarse del sesgo subjetivo, los
datos deben ser presentados sin favorecer a ningún grupo.
4. Enfoque basado en la teoría de la comunicación: Se comprende a la contabilidad como proceso
comunicacional transversal, la comunicación transversal se define como los elementos o herramientas
empleados en una empresa como los mensajes canales y medios que interactúan entre sí para lograr
un objetivo en común dentro de la organización, por lo tanto, se puede identificar a la contabilidad
como un sistema de comunicación en el cual se determina una entrada de datos, procesos, una salida
y retroalimentación, al igual que el proceso de comunicación clásico en el cual podemos encontrar
un emisor, receptor, mensaje y comunicación.
5. Enfoque basado en la conducta: El estudio del comportamiento analizado por otras ciencias como
la psicología, la economía y la sociología, también lo puede incorporar la contabilidad para analizar,
determinar y comprender a los agentes del mercado.
6. Enfoque sociológico: La sociología de la empresa estudia a las organizaciones productivas como
un sistema social, por lo tanto, en los informes contables se presenta la relación entre el accionar de
la empresa con el entorno, identificando efectos positivos o negativos para proporcionar respuestas o
soluciones que beneficien a la sociedad. Está íntimamente asociado con el enfoque ético y es la base
para considerar el sistema de control interno y la responsabilidad social como uno de sus aspectos
importantes.
7. Enfoque macroeconómico: La estructura de la información contable debe definirse dentro del
marco de la política económica nacional, de tal manera que las empresas puedan comunicarse entre sí
en los mismos términos y variables que el entorno. Además, este enfoque es de gran utilidad para la
toma de decisiones ya que considera agentes externos de la organización. Estos objetivos
macroeconómicos se evalúan conforme al nivel de efectividad es decir al nivel de eficacia
y eficiencia operativa.
8. Enfoque no pragmático: En este enfoque la experiencia se convierte en fuente de conocimiento y
desarrollo organizacional, ya que permite estar preparado para cualquier eventualidad. En la cual lo
Útil o valioso es aquello que produce resultados positivos y resulta como un beneficio para la
organización, por lo que cualquier cosa que funcione y destaque para un objetivo organizacional debe
y puede incluirse.
9. Enfoques no teóricos: Este enfoque tiene como principal objetivo centrarse en la adopción
de principios de contabilidad basados en la ley "consuetudinaria" por lo tanto permite cambios a
ciertos principios basados en las ganancias reportadas. Cabe señalar que esta norma contradice a todos
los países que realizan actividades contables en función de los principios internacionales
generalmente aceptados.
10. Enfoque basado en la teoría de las cuentas: Este enfoque corrobora el famoso método de la
partida doble basada en la ecuación patrimonial, equilibrio entre las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio.
11. Enfoques eclécticos: Es una combinación basada en todos los enfoques que analizamos
anteriormente. En cierto orden de ideas, Hendriksen no instala rigidez lineal en sus enunciados de los
modelos contables, con el propósito de que puedan ser utilizados simultáneamente por investigadores
y contadores.
Sistemas de control interno a través del enfoque de Hendriksen
Figura 1
Paradigmas contables según Hendriksen
RD
EC
I
TC
u
E
Sistema de
control interno
NT
NP
TC
C
M
S
Nota: Permite evidenciar que se requiere crear modelos de solución eclécticos, tomando en cuenta el
componente ético, sociológico, orientado a la utilidad que reporta la información contable. Adaptado
de Los sistemas de control interno y su incidencia en la eficiencia y eficacia (p.88), por Luna, G.,
Alcívar, F., Salazar, J., & Andrade, 2019, Edicumbre Editorial Corporativa.
Los paradigmas son muy importantes para el desarrollo del ente económica donde prioriza decisiones
asertivas y eficaces que les permites a los investigadores contribuir e interpretar resultados obtenidos
que permitan contribuir a los avances. Además de encaminarse a satisfacer las necesidades de los
usuarios en teorías contables proporcionando información útil para la toma de decisiones. Por otra
parte, de Belkaoui (1992) hace referencia a 5 paradigmas contables que serán detallados a
continuación:
1. Paradigma que es antropológico-inductivo: El cual se rige por las experiencias del ser humano
va de lo particular a lo general, además trata de informar y explicar acciones en las prácticas contables
y mostrar resultados, generalmente se demuestra su existencia en las prácticas contables y actividades
gerenciales.
2. Paradigma deductivo-beneficio verdadero: Que busca medir la utilidad operativa de la empresa,
mediante la elaboración de normas contables en busca de una concepción ideal y la mejor práctica
contable haciendo uso del método deductivo, además del concepto de ingreso ideal en base a los
métodos distintos del costo histórico.
3. Paradigma utilidad-decisión-modelo de decisión: Tiene la capacidad de predicción de la
información a utilizar teniendo en cuenta métodos alternativos de medición contable y su capacidad
de predecir eventos económicos. Por otro lado, este paradigma es importante y valioso, ya que
contribuye a los modelos de decisión para la toma de decisiones. En la educación la toma de decisiones
va encaminada a la experiencia que tienen las personas y el desarrollo de su capacidad, en las empresas
suele ser parecida ya que tienen como fin encontrar soluciones ya que en el entorno global en el que
nos encontramos los clientes suelen ser muy exigentes, y es necesario detectar el problema y de ser
necesario observar desde distintos enfoques para de esa manera adaptarla en diferentes situaciones y
evitar ciertos riesgos. Como primer paso está el análisis de la situación, después viene la recopilación
de toda la información relevante, identificar todas las alternativas, definir criterios de selección y
finalmente la evaluación de los resultados.
4. Paradigma utilidad-modelo agregado del mercado: Que se orienta al estudio de contenido
informativo, además de las preferencias del mercado ante los diferentes métodos contables de datos
contables, además hace uso de herramientas estadísticas y matemáticas para establecer precios al
activo. Las variables contables pueden generar posturas adicionales al mercado ajustándose a las
distintas necesidades de ambas partes del mercado. El mercado es el principal precursor ya que denota
diferentes métodos contables de preferencia ante la visualización de varios inconvenientes o
conveniencias para el mismo. El mercado comprende actividades económicas, comerciales reguladas
y organizadas, también las relaciones anticipadas de precios frente a las cifras contables.
5. Paradigma economía-información: En donde se detalla la idoneidad a evaluarse en base al método
costo-beneficio en cuanto a la decisión de baja consideración resaltando el beneficio, además de la
decisión que pueden tomar en base a la inversión si puede ser o no considerada.
La toma de decisiones suele ser en algunos casos muy complicada dados diferentes factores ya sean
económicas, sociales o políticos ya que depende el futuro de la entidad, y preservar la rentabilidad.
por ello este método cuantifica de una forma más clara el camino correcto o si es necesario realizar
un cambio.
Autores como Belkaoui, Santos, Urrea, Durán y Urquijo proponen e interpretan los diferentes
paradigmas que se encuentran a continuación:
Paradigma de la ganancia líquida: Son los pasos o modelos para seguir por la empresa para que
pueda encontrar la ganancia que muestra si la empresa está administrando apropiadamente sus
recursos y la utilidad que puede tener.
El autor Farfán expresa la utilización del paradigma de la utilidad de la información
Paradigma de la utilidad de la información: Tiene como objetivo el estudio de la realidad compleja
de la información, dada la utilización de los usuarios en la toma de decisiones que beneficien e
influyan directamente en el ente económico.
Es esencial en una organización prever sistemas de información adecuados, además de la presentación
de estados financieros reales para quienes tomas decisiones en el interior y exterior sean capaces de
administrar con rigurosidad de describir si existen o no consecuencias económicas, además de detectar
actividades financieras, inversiones que afectan el riesgo y su rentabilidad.
EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Definición
De acuerdo con Mantilla (2007) posee relación con la planificación de la organización las técnicas
utilizadas y los diferentes procedimientos que facultan el logro del objetivo organizacional,
direccionado hacia el cumplimiento de la razón de ser y la visión de las entidades. Al ser un método
de organización el mismo se encarga de la toma de decisiones considerando, los niveles de dirección,
la eficiencia de cada una de las operaciones y las disposiciones legales. El control es esencial puesto
que posee un carácter preventivo y correctivo que permite que los administradores actúen frente a
amenazas y oportunidades.
Objetivos
Son los fines que se desean alcanzar al aplicar el control interno administrativo. entre los más
importantes se encuentran:
• Organizar las actividades desempeñadas en la organización.
• Otorgar información acerca de la situación de la empresa.
• Asegurar que la empresa trabaja en base a las políticas emitidas por la organización.
• Garantizar el logro de los objetivos y metas planteadas por la entidad.
Con el fin de verificar el cumplimiento de objetivos se establece el control del:
• Ambiente de control: Se basa en el establecimiento de un entorno que influencie el
desempeño y las operaciones de la entidad.
• La evaluación de riesgos: Identificación y análisis de los posibles riesgos y la incidencia que
poseen sobre el control interno.
• Las actividades de control: Se manifiestan a través de las distintas políticas de la entidad, se
realizan de forma diaria.
• La información y comunicación: La información debe comunicarse de forma pertinente la
misma puede ser tanto interna como externa. La propagación de la información debe ser
definida por canales que permitan que el personal tenga conocimiento de sus
responsabilidades.
• La supervisión: Se establece con el fin de valorar el funcionamiento del control interno.
Tipos de control administrativo
Control preventivo: Se define como una acción que previene los inconvenientes que puedan existir
en la organización. Su nombre se debe a que se emplea antes de que las cosas sucedan por tanto el
mismo anticipa un problema mediante la ejecución de actividades (Jara, 2009).
Control concurrente: Es aquel que se desarrolla a la par de las actividades. Entre las ventajas se
encuentra que la gerencia puede corregir errores de forma pertinente. Es así que los problemas generar
un costo menor. La supervisión directa constituye una de las formas más recurrentes de utilizar este
control (Jara, 2009).
Control correctivo: El principal enfoque de este control es la retroalimentación el mismo se ejecuta
cuando las acciones emprendidas finalizan (Jara, 2009). Cuando el daño ya este hecho resulta
complicado esperar resultados favorecedores por lo que este punto se evidencian las consecuencias.
Sin embargo, en el caso de cometer errores es fundamental aprender de ellos y analizar las falencias
para que estas no afecten al futuro organizacional direccionado hacia la visión.
Características
• Exactitud: Provee información precisa acerca de la empresa mediante datos relevantes que
generen confianza.
• Adaptabilidad: Los controles se adaptan a la empresa y los diferentes procesos de cambio que
pueda existir.
• Comprensible: Debe ser entendible para los diferentes usuarios y de fácil acceso para la
entidad, la carencia de esta característica puede ocasionar confusiones
• Razonables: Los estándares mediante los cuales se evalúa el control deben ser realista y
establecerse de acuerdo a la capacidad de la empresa.
CONCLUSIONES
Los controles internos tanto en el ámbito contable como tributario son esenciales, puesto que permiten
hallar posibles desviaciones en relación a los objetivos trazados, de esta manera la administración y
altos mandos podrán emplear acciones correctivas e idóneas, que permitan restablecer un adecuado
ambiente de control.
En síntesis, a partir del análisis de los distintos paradigmas del control interno contable, podemos
decir que estos enfoques engloban a todos los aspectos de la empresa, entre ellos están aspectos:
sociales, políticos, económicos, conductuales y de comunicación, a través de los cuales se logra
controlar cada una de las actividades diarias que realiza la empresa, de la misma manera gracias a
estos paradigmas se mantiene una estructura organizacional más precisa la cual permitirá cumplir con
los objetivos planteados.
A modo de conclusión podemos recalcar distintos paradigmas desarrollados mediante la investigación
en donde se dio a conocer según el autor Belkaoui existen 5, y su diferente agrupación dado esto
podemos mencionar que la búsqueda de una verdad única orientada al usuario que ambiciona y
pretende proporcionar una mayor utilidad con una mejora en la toma de decisiones en un entorno
cambiante de manera aproximada a los diferentes criterios paradigmáticos, es por ello que se trata de
predecir el comportamiento y los posibles métodos que se pueden aplicar considerando diferentes
aportes, además de las decisiones administrativas de actividades financieras la competencia y las
normas de disponibilidad de recursos empleados, como también las condiciones políticas y la
seguridad de la entidad de modificar un mercado poco confiable.
El control interno administrativo engloba aquellos procesos preventivos o correctivos que facultan el
logro de los objetivos de la empresa. Su finalidad esta direcciona a proporcionar información de la
empresa, trabajar en base a las diferentes políticas, así como la organización de funciones. El control
desde un enfoque administrativo otorga beneficios a las diferentes áreas de la empresa que aseguran
la eficiencia, eficacia la calidad y generan una ventaja competitiva al ejecutarse de forma óptima.
REFERENCIAS
Estupiñan, R. (2006). Control Interno y Fraudes. Edición 2da. Ecoe Ediciones
Jara,E. (2009). El control en el proceso administrativo. Universidad Técnica de Ambato.
Ecuador. https://revistas.uns.edu.ar/cea/article/download/1349/816/3665
Luna, G., Alcívar, F., Salazar, J., & Andrade, C. (2019). Los sistemas de control interno y su
incidencia en la eficiencia y eficacia. Guayaquil: Edicumbre Editorial Corporativa
Márquez, D. (2002). Los procedimientos Administrativos materialmente jurisdiccionales como
medios de control en la Administración Pública. Universidad Nacional Autónoma de México. México
Sistema Normado de Control Interno (2008). Manual sobre Control Interno de las Administraciones
Tributarias. Primera Edición. Editora Sibauste.
Zapata, P. (2021). Contabilidad General. Edición 9na. Editorial: Alfa omega Colombia