1. Historia y Evolución, Concepto e Importancia
Concepto de presupuesto
es el cálculo, planificación y formulación anticipada de los ingresos y gastos de una actividad
económica.
Historia
“Sus fundamentos teóricos y prácticos como herramienta de planificación y gestión se
remontan a finales del siglo XVIII, en el sector público, cuando el parlamento británico
presentó un informe sobre el gasto público para su posterior ejecución y gestión.”
(Burbano, 2005).
En 1820, Francia y su sector público adoptaron un método de presupuestación, y al año
siguiente Estados Unidos introdujo estrictos controles de gasto en el presupuesto para
asegurar la administración nacional. Después del final de la Primera Guerra Mundial en
1918, Estados Unidos adoptó controles de gastos a través de instrumentos
presupuestarios.
Posteriormente, de 1921 a 1925, con el auge de las empresas privadas, se comenzó a
implementar el control de costos y se estableció un plan de negocios adecuado para lograr
un margen de utilidad adecuado, lo que llevó a un rápido crecimiento empresarial. Con
este crecimiento en las instituciones públicas y el gasto público, el gobierno de los Estados
Unidos autoriza la promulgación de la Ley de Presupuesto Nacional.
En 1930 se realizó en Ginebra, Suiza, el primer simposio internacional para determinar los
principios básicos del sistema presupuestario. En México en la década de 1930, grandes
empresas como General Motors siguieron a Ford Motors. La aplicación de técnicas de
elaboración de presupuestos ha dado como resultado el éxito, maximizando las ganancias
y optimizando los costos.
Al final de la Segunda Guerra Mundial, el Departamento de Defensa de los EE. UU. emitió
dos sistemas de clasificación, uno para los que gastan y otro para los programas, para
presentar un presupuesto que incluye el gasto federal. En las décadas de 1960 y 1970, el
Departamento de Agricultura de EE. UU. desarrolló un presupuesto de base cero, pero no
tuvo éxito. A fines de 1965, el presidente de los Estados Unidos estableció un Comité de
Presupuesto, que creó un presupuesto basado en los resultados del Departamento de
Defensa y nombró expertos, ingenieros y gerentes. , presupuestan sus programas en
función de su desempeño. Estados Unidos a principios de la década de 1970. Texas, a
través de Peter A. Pyhrr, ofrece una versión nueva y mejorada de la presupuestación de
base cero que es posible gracias a las decisiones tomadas únicamente en Georgia. Hoy en
día, el rápido desarrollo de las economías en todo el mundo, los nuevos modelos de
globalización, la tecnología y la cultura están influyendo directa o indirectamente y
cambiando los enfoques organizacionales. agencia.
Por lo tanto, los altos ejecutivos ahora buscan soluciones inteligentes a corto, mediano y
largo plazo. Las organizaciones crean departamentos de presupuesto para planificar
operaciones, controlar y medir ingresos, controlar gastos y coordinar actividades para
desarrollar y lograr los resultados propuestos.
El control y la planificación de procesos están representados por presupuestos, que
incluyen metas, objetivos, planes de programación estratégica, organización de la
información y controles periódicos. Por el contrario, la mala gestión financiera y
presupuestaria de las empresas conduce a la quiebra y, finalmente, dejan de existir. En
otras palabras, la ineficiencia y la ineficiencia causan muchos problemas.
Conclusión
Un presupuesto es una herramienta básica para prevenir eventos futuros y asignar
recursos de manera eficiente. Una manifestación temprana de la presupuestación fue
concebida como una herramienta de planificación y gestión.
Los avances en las finanzas han resultado en un análisis más profundo y una mejor
interpretación de los costos del sector público y privado. Budgeting Evolution ha mejorado
en gran medida el diseño de los sistemas de presupuestación modernos para ayudar a la
gestión de proyectos a tomar mejores decisiones.
La aprobación de los programas presupuestarios en los Estados Unidos conduce al logro
efectivo de las metas y ayuda a garantizar el funcionamiento del estado. El éxito de una
empresa depende de una buena gestión como herramienta de planificación y gestión de
presupuestos.
2. Clasificación y Tipos (definición de cada tipo de acuerdo con los
parámetros)
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado
de una empresa, para determinar límite de tiempo.
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
on estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de producción.
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto
partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las
distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto gasto de fabricación.
Presupuesto De Gasto De Fabricación.
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de máquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
Presupuesto De Costo De Producción.
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de producción.
Características:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano
de obra y distribución del trabajo)
3. Fases o etapas
presupuestarias. Principios de los presupuestos
Etapas del Ciclo Presupuestario
1. PLANEACIÓN. Esta etapa tiene como propósito concretar la visión de desarrollo
social, económico y político del Estado1. ...
2. PROGRAMACIÓN. ...
3. PRESUPUESTACIÓN. ...
4.
5.
6.
7.
EJERCICIO Y CONTROL. ...
SEGUIMIENTO. ...
EVALUACIÓN. ...
RENDICIÓN DE CUENTAS.
4. Programas presupuestales. Sistema Presupuestario
es el conjunto de principios, normas, entidades gubernamentales y procesos que rigen
y son utilizados en las etapas del ciclo presupuestario de los organismos del sector
público, con la finalidad de asignar y utilizar los recursos apegados a criterios de
eficacia y eficiencia.
Programa Presupuestario institucional Es la combinación articulada de acciones
definidas estrictamente para el logro de los objetivos institucionales de mejora de la
acción del Estado, del cumplimiento de una función institucional no vinculados
directamente con resultados en el ciudadano o entorno.
Producto de programas institucionales
Es el conjunto articulado de acciones que realiza la institución en cumplimiento de su
misión y que puede derivar en la entrega de servicios a beneficiarios plenamente
identificados, que no están vinculados causalmente a un resultado definido en la
población o el entorno.
PROPUESTA
Actividades de programas institucionales
Subproceso dentro del proceso productivo general de la institución que genera un
producto intermedio y que es requerida por categorías programáticas de mayor
jerarquía (programa y producto) dentro de la institución.
Proyecto
Es una intervención limitada en el tiempo orientada a la creación, ampliación o
rehabilitación de la capacidad productora de bienes o servicios por parte del Estado.
Obra
Categoría programática de mínimo nivel en el campo de la inversión, y como tal
indivisible a los fines de la asignación de recursos, la cual, contribuye al logro del
propósito del proyecto.
5. Características de los presupuestos. Ventajas y Limitaciones de los
presupuestos
VENTAJAS QUE BRINDAN LOS PRESUPUESTOS
 Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas
específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades
que le fueron asignadas.
 La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
 De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
 Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
 Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
 Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados
recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
 Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y permite
su comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la
administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad.
 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la
empresa.
DESVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
 Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de
quienes los determinaron.
 Es sólo una herramienta de la gerencia. “Un plan presupuestario se diseña
para que sirva de guía a la administración y no para que la suplante”.
 Su implantación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus
beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya
ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución esté
plenamente convencido de las necesidades del mismo.
6. Administración Presupuestaria: Funciones: Planeación, Organización,
Dirección, Control y Evaluación de los Presupuestos.
Funcion
Evaluar la ejecución física y financiera de los presupuestos de los organismos
comprendidos en el Gobierno Central, Instituciones Descentralizadas y Autónomas
no Financieras e Instituciones Públicas de la Seguridad Social, así como elaborar los
informes sobre el cumplimiento de los objetivos y metas previstas
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA:
Es la primera fase del proceso presupuestario en el cual las entidades públicas
elaboran los anteproyectos de presupuesto bajo los cuales se debe especificar el
grado de cumplimiento de la política presupuestaria, los programas y proyectos
priorizados previamente por el Ministerio de Economía Planificación y Desarrollo,
la demanda o población a ser atendida, los resultados y metas físicas a alcanzarse
durante el ejercicio presupuestario, los medios de verificación de cada producción
y su relación con los recursos previstos, así como el organigrama y la estructura y
cantidad de cargos.
DISCUSIÓN Y APROBACIÓN:
Es la segunda etapa del ciclo presupuestario, llevada a cabo por el Congreso
Nacional, luego del sometimiento por parte del Poder Ejecutivo, del Proyecto de
Ley de Presupuesto General del Estado, correspondiendo el acto por el cual el
Congreso Nacional, luego de su análisis y ponderación, fija legalmente el total de
gasto, los ingresos estimados y el financiamiento previsto a ejecutarse en el año
fiscal.
Los Presupuestos de las Empresas Públicas no Financieras, son aprobados por sus
Consejos Directivos, previa conformidad del Ministro de Estado a las cuales están
adscritas y remitidos a la Dirección General de Presupuesto.
Los Presupuestos de los Ayuntamientos de los Municipios y del Distrito Nacional,
deben ser aprobados por sus respectivas Salas Capitulares y remitidas a más tardar
el 15 de enero de cada año a la Dirección General de Presupuesto, al Ministerio de
Economía, Planificación y Desarrollo, a la Contraloría General de la República, así
como a la Cámara de Cuentas.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA:
Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden
las obligaciones de gastos, de conformidad con los créditos presupuestarios
(apropiaciones), autorizadas en la Ley de Presupuesto General del Estado,
aprobada anualmente por el Congreso Nacional.
SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN:
SEGUIMIENTO:
Es el monitoreo que realiza la Dirección General de Presupuesto, de los niveles de
ejecución de los Egresos (Gastos y Financiamientos), con respecto a los créditos
presupuestarios (apropiaciones), autorizados por la Ley Anual de Presupuesto
General del Estado y las modificaciones que transcurren durante el proceso de
ejecución presupuestaria.
EVALUACIÓN:
Fase del proceso presupuestario en la cual se realizan las mediciones de los
resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas, con relación a las aprobadas en la Ley de Presupuesto General del
Estado.
7. Elementos fundamentales del presupuesto: ingresos y egresos
Recogida de información
Su formalización permite la obtención de información clave para la gestión, tanto
general del negocio como particular de cada una de las áreas de la compañía.
Planificación de actividades
Su elaboración debe ser el resultado de una planificación detallada de actividades
en las que se definan los objetivos de cada una de ellas y los recursos necesarios
para su implantación.
Intervención de todas las áreas de la compañía
Cada una de ellas debe aportar sus planes específicos, y colaborar con otras
dependencias en aquella información que pudiera ser relevante para la
formulación de las actividades de las mismas.
Determinación de los fines para cada una de las áreas
El presupuesto permite concretar cuáles son los objetivos para cada una de las
mismas y, en consecuencia, facilita el seguimiento de los mismos para el periodo
definido.
Herramienta de motivación y seguimiento de los planes
Su formulación posibilita una planificación adecuada de los planes a realizar y,
consecuentemente, establecer incentivos para cada uno de los responsables
involucrados.
Control
Uno de los elementos derivados de la gestión del presupuesto es la posibilidad de
establecer el control sobre las actividades claves de la compañía. Por lo tanto,
permite la toma de decisiones en el caso de desviaciones respecto de los objetivos
planteados o o problemas de impago, contra los cuales poder protegerse con
seguros de crédito y caución
8. Productividad: Eficiencia y Eficacia
Eficiencia: Miden la relación entre la producción de bienes y servicios y los insumos
empleados para producirlos. La eficiencia indica que el estado combina los recursos de la
mejor manera posible..
9. Diferencia: Objetivo/meta. Misión y Visión. Política, Regla, principio,
procedimiento
OBJETIVO / META: La principal diferencia que hay entre metas y objetivos es
que una meta es un resultado general a largo plazo que deseas lograr, mientras
que un objetivo define acciones medibles a corto plazo para lograr la meta general.
Otra de las principales diferencias entre metas y objetivos es que los objetivos
suelen ser más estructurados. Necesitan estructura para poderse llevar a cabo.
Mientras que podríamos decir que las metas se logran gracias a esos objetivos bien
estructurados y planificados. Asimismo, las metas no necesariamente requieren de
una fecha límite aunque es bueno indicar una fecha específica a pesar de que sea a
largo plazo. Sin embargo, la diferencia aquí entre metas y objetivos es que los
objetivos implican fechas específicas.
Si bien son diferentes, metas y objetivos se usan a menudo simultáneamente
cuando se trabaja en un proyecto determinado ya que ambos son esenciales para
la planificación y ejecución del mismo. En muchas ocasiones, también leerás u
oirás hablar de objetivos generales y objetivos específicos. El objetivo general se
asemeja más a lo que sería una meta. En cualquier caso tanto metas como
objetivos permiten crear pasos que se pueden medir para alcanzar el resultado
deseado. Estos incluyen indicadores clave de rendimiento (KPI), objetivos y
resultados clave (OKR) o cualquier otro resultado detallado que quieras
alcanzar.
10.Diagnóstico y Pronostico
Un diagnóstico empresarial es una evaluación de la gestión, operatividad y
funcionamiento de una empresa que tiene como objetivo detectar sus fortalezas y
debilidades para generar estrategias que eleven su bienestar y desempeño.
el ámbito empresarial, un pronóstico se refiere a la herramienta que permite tener una
base firme de planificación, la cual ayuda a tener una correcta administración de los
eventos futuros que se puedan presentar, tomando como antecedente histórico, los datos
recabados del pasado y el presente
11.Presupuesto Público y Privado. Ingresos y Egresos
Presupuesto Publico: Cada año el gobierno elabora un plan para definir los recursos que
va a necesitar, a fin de ofrecer los servicios y realizar las obras que el pueblo necesita. Ese
plan es el Presupuesto General del Estado, o lo que comúnmente se conoce como el
Presupuesto Público.
El Presupuesto Privado es aquel plan elaborado por el sector privado de una Nación
(empresas e institutos privados, entre otros) en donde se establecen las metas, objetivos y
logros que desean alcanzar con lo presupuestado durante un período determinado.
12.Costo y Gasto / Precio y Valor. Déficit, Superávit. Encaje Legal. Tasa
activa y pasiva
El costo nos lo dará los egresos de una empresa en post de las prestaciones de servicios o
la producción y fabricación de artículos. El gasto por su parte, es el desembolso de la
empresa para llevar a cabo sus actividades habituales, como lo son los pagos de servicios
de la oficina: luz, gas y teléfono.
el precio es la cantidad de dinero que pagas por un producto o servicio, mientras que el
valor es la utilidad que tiene este producto para el consumidor, en esencia el monto que
tu cliente está dispuesto a pagar. Esa es la diferencia entre valor y precio más significativa.
¿Qué significa palabra déficit?
Déficit es aquella situación en la que la diferencia entre los ingresos y los gastos es
negativa, es decir, los gastos son superiores a los ingresos.
¿Qué es el superávit?
El superávit es la situación de una economía en que los ingresos superan a los gastos
dentro de un período determinado. En el caso del gobierno, se origina cuando recauda
una mayor cantidad de dinero que la necesaria para los gastos de su administración.
El Encaje Legal es una obligación de las entidades de intermediación financiera de
mantener una reserva de los fondos captados ya sea en el Banco Central o donde
determine la Junta Monetaria, según lo establece la Ley Monetaria y Financiera 183-02.
Tasas activas: Son las que los bancos cobran al público por los préstamos que otorgan. Se
denominan activas porque el dinero que el banco le presta al público constituye un activo
para la entidad.
Tasas pasivas: Son las que los bancos pagan al público por sus depósitos. Se denominan
pasivas porque el dinero que el público deposita en el banco constituye una deuda para
en banco (un pasivo).
13.Variables: Independiente/Dependiente. Controlable y No controlable
La dependencia del campo se caracteriza por la tendencia a percibir un fenómeno
como un todo unitario, sin atender a las diferentes partes que lo integran; la
independencia, por el contrario, consiste en la capacidad de aislar un determinado
rasgo que se percibe como relevante, del contexto en el que se integra.
Factores controlables: Son variables del proceso que se pueden fijar en un punto o
en un nivel de operación. Factores no controlables: Son variables que no se
pueden controlar durante la operación normal del proceso
14.Poder adquisitivo Inflación y deflación.
El poder adquisitivo o poder de compra está determinado por los bienes y servicios que
pueden ser comprados con una suma específica de dinero, dados los precios de estos
bienes y servicios
La inflación es un fenómeno que se observa en la economía de un país y está relacionado
con el aumento desordenado de los precios de la mayor parte de los bienes y servicios
que se comercian en sus mercados, por un periodo de tiempo prolongado.
¿Qué significa la deflación?
En teoría económica, la deflación es la reducción de la oferta monetaria (la cantidad de
dinero en circulación) de una economía, que ocasiona una bajada general de los precios. Y
por ello se utiliza corrientemente el término deflación para referirse a la bajada de los
precios.
15.Ingresos y egresos (principales cuentas de ingresos y egresos: Estado y
empresas.
El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta
información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa
durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron
para alcanzar dichos logros.
16.Cedulas presupuestarias: concepto, características y clasificación
Las cédulas presupuestarias son matrices que modelan los consumos, gastos, controles y
resultados que se esperan tener, según los planes de gerencia proyectados. Estos se
realizan al iniciar un plan de trabajo y se evalúan su ejecución constantemente.
Cédula 1: presupuesto de ventas:
Cédula 2: presupuesto de producción
Cédula 3: estimativo del consumo y costo total de materias primas:
Los datos del consumo de materiales se pueden apreciar en la siguiente tabla:
Cédula 4: presupuesto de consumo de materia prima:
Cédula 5: presupuesto de mano de obra:
Los datos para calcular el costo de la mano de obra son los siguientes:
Los costos indirectos de fabricación se pueden estimar tomando como base las horas de
mano de obra directa, el costo de mano de obra directa, las unidades producidas, la tasa
impositiva y otras bases a consideración de la empresa misma. En el siguiente ejemplo se
tomará como base para su cálculo las horas de mano de obra directa.
Cédula 7: costos estándar de los productos A y B:
Costo estándar para una unidad del producto A:
17. Variaciones Presupuestarias: Concepto y tipos
Es toda aquella variación que se realice en los egresos presupuestarios y que tenga por
objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de éstos o incorporar otros que no
habían sido considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto aprobado.
Variación presupuestaria (Modificación Presupuestaria):
a) Remuneraciones. b) Servicios. c) Materiales y suministros. f) Bienes duraderos.
18.Punto de equilibrio y los tipos
El punto de equilibrio es aquel nivel de operación en que la empresa ni gana ni
pierde, es decir, donde sus ingresos son exactamente iguales a sus egresos. Existen
dos tipos de punto de equilibrio, el operativo y el financiero.
¿Qué es el punto de equilibrio operacional?
El punto de equilibrio operativo o financiero es un ratio que se utiliza para medir el
grado de apalancamiento operativo que tiene una empresa. Su uso sirve para
definir el nivel de producción o el nivel mínimo de ventas que necesita realizar una
compañía para cubrir sus costes fijos.
19.Utilidades y clasificación
En el sector de la economía hace referencia a la capacidad que tiene un producto o
servicio de generar satisfacción a la necesidad de un individuo, de forma individual o
colectiva. Nos encontramos con tres tipos de utilidad: la bruta, la neta y la operacional..
Existen dos tipos de utilidad: bruta y neta. La utilidad bruta es el precio que tiene un
producto o servicio ya descontando lo que ha costado obtenerlo o fabricarlo. Por otro
lado, la utilidad neta es en beneficio recibido de la venta de dichos productos o servicios
descontando impuestos, gastos y comisiones
20.Balance general y estado de resultado proyectados
21.Presupuesto de ventas
22.Presupuesto de ingresos y egresos
23.Presupuesto de producción
24.Presupuesto de Materia Prima (unidades y dinero)
25.Presupuesto de mano de obra (unidades y dinero)
26.Presupuesto de compras o suministros
27.Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
28.Variaciones Presupuestaria, Concepto e Importancia, clasificación
29.Auditoria y clasificación
30.Responsable en la elaboración y manejo del presupuesto
31.Administración, sus funciones y sus 14 principios según Henri Fayol
32.Contabilidad y sus funciones
33.Mercadeo y sus funciones
34.Administración Hotelera y Turística y sus funciones
35.Economía y sus funciones
36.Base legal del presupuesto en la republica dominicana (oficina pública)
37.Gerente Financiero y su rol en los presupuestos empresariales
38.Los informes: Concepto, clasificación, aspectos técnicos y
características generales
39.Empresa: Concepto, clasificación o tipos de acuerdo con todos los
indicadores.