Translated from English to Vietnamese - www.onlinedoctranslator.com
5/9/2022
Mục tiêu học tập
Chương 9:
Kiểm toán chu kỳ doanh thu
Kiểm toán, Hội trường, 4e
o
Hiểu các nhiệm vụ hoạt động liên quan đến chu kỳ doanh thu
dưới các cấp độ công nghệ khác nhau.
o
Hiểu các mục tiêu kiểm toán liên quan đến chu trình doanh thu.
o
Làm quen với các vấn đề kiểm soát chu kỳ doanh thu liên quan
đến các công nghệ thay thế.
o
Nhận biết mối quan hệ giữa mục tiêu kiểm toán chu kỳ doanh thu,
các kiểm soát và thử nghiệm kiểm soát.
o
Hiểu bản chất của các thử nghiệm cơ bản trong việc đạt được các mục
tiêu kiểm toán chu trình doanh thu.
o
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
Làm quen với các tính năng và chức năng phổ biến của ACL được sử
dụng để tạo trước các thử nghiệm cơ bản.
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
1
5/9/2022
Các hoạt động trong chu kỳ doanh thu và
Các hoạt động trong chu kỳ doanh thu và
Công nghệ
o
Hệ thống Đơn đặt hàng Bán hàng Xử lý Hàng loạt:
Công nghệ
o
Nhận và ghi lại đơn đặt hàng của khách hàng (tiếp theo):
o Nhân viên vận chuyển đối chiếu mặt hàng với chứng từ, đóng gói hàng hóa, đính
o Việc nhận đơn đặt hàng, kiểm tra tín dụng, nhập kho và vận chuyển
được thực hiện thủ công. Máy tính xử lý hồ sơ kế toán.
o
kèm phiếu đóng gói, hoàn thành thông báo gửi hàng, chuẩn bịvận đơn (BOL)và
chuyển hàng hóa cho người vận chuyển.
Nhận và ghi lại đơn đặt hàng của khách hàng:
o Thư ký ghi lại lô hàng, gửi thông báo vận chuyển để thanh toán và nộp một
bản sao BOL và các chứng từ vận chuyển.
o Đơn đặt hàngđược chuẩn bị với một bản sao được đặt trongkhách hàng mở tệp đơn
đặt hàng. Ủy quyền tín dụngsao cho bộ phận tín dụng để phê duyệt. Bản sao được ủy
quyền sẽ kích hoạt việc phát hành đơn đặt hàng vào hệ thống. Phát hành cổ phiếu(lấy
vé) sao chép vào kho. Cung cấp ủy quyền chính thức để giải phóng hàng tồn kho.
o Bộ phận vận chuyển nhậnbản sao tập tin, phiếu đóng gói và thông báo vận chuyển
các bản sao. Phiếu đóng gói ở lại với hàng hóa. Thông báo vận chuyển thông báo cho bộ
phận thanh toán đơn đặt hàng của khách hàng đã được điền và chuyển đi.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
o
Chương trình máy tính (chạy) xử lý các lô đơn đặt hàng và sau đó
chuyển lô cho lần chạy tiếp theo.
o
Nhân viên nhập dữ liệu che thông báo vận chuyển bản cứng vào một tệp. Chỉnh sửa các bài
o
kiểm tra chạy để tìm lỗi và sắp xếp các tệp sắp xếp lại thú vị theo tài khoản.
o Cập nhật AR và chạy thanh toán và cập nhật khoảng không quảng cáo chạy các tệp cập nhật
và kích hoạt đơn đặt hàng. Cập nhật GL chạy cập nhật các tài khoản GL.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
2
5/9/2022
oThủ
Tiền mặt xử lý hàng loạt
Bán hàng thời gian thực tích hợp
Hệ thống biên nhận
Hệ thống đặt hàng
tục nhận tiền mặt là hệ thống lô tự nhiên.
o Phòng thư phân tách séc và tư vấn chuyển tiền và chuẩn bị danh sách chuyển tiền làm
tài liệu kiểm soát. Kiểm tra và sao chép danh sách gửi đến phiếu thu tiền mặt. Lời
khuyên chuyển tiền và bản sao danh sách sẽ được chuyển đến AR.
o Nhân viên Thu tiền đối chiếu séc với danh sách, chuẩn bị phiếu gửi tiền và
tạo tệp giao dịch làm đầu vào cho quy trình hàng loạt.
o Thư ký AR nhận danh sách tất cả các giao dịch đã xử lý, đối chiếu danh sách này
với các tài liệu khác và lưu trữ chúng.
o Xử lý dữ liệu chạy cập nhật Tệp chính để cập nhật hồ sơ khách hàng
trong tệp Phiếu AR và Cập nhật GL là một quy trình cuối ngày.
o Văn phòng kiểm soát viên tiến hành xem xét định kỳ các phiếu gửi tiền trả lại từ ngân hàng
và các danh sách chuyển tiền được chuẩn bị trong phòng gửi thư để đối chiếu khoản tiền
gửi cuối cùng với biên lai gốc.
o
Nhân viên bán hàng nhận và nhập đơn hàng bán hàng và bắt đầu các
công việc sau:
o Xác minh tính khả dụng của hàng tồn kho và thực hiện kiểm tra tín dụng. Nếu được chấp thuận,
hệ thống sẽ thêm bản ghi vào tệp hóa đơn bán hàng và truyền phiếu xuất kho kỹ thuật số đến
kho và phiếu đóng gói kỹ thuật số để vận chuyển.
o Kho lưu trữ tạo ra bản in cứng và nhân viên chọn hàng hóa và gửi chúng
đi vận chuyển cùng với bản xuất kho.
o Vận chuyển đối chiếu hàng hóa, chuẩn bị và vận chuyển chúng. Sau khi gửi một
thông báo kỹ thuật số báo hiệu giao dịch hoàn tất.
o Hệ thống tự động: cập nhật lịch sử tín dụng của khách hàng, giảm số
lượng có sẵn, xác định và xử lý sắp xếp lại nếu cần, chèn ngày giao hàng
vào hồ sơ hóa đơn bán hàng, cập nhật tài khoản GL và sản xuất và phân
phối các báo cáo quản lý khác nhau.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
3
5/9/2022
Tích hợp tiền mặt theo thời gian thực
Hệ thống biên nhận
Mối quan hệ giữa những người quản lý
Khẳng định và Doanh thu
t
Mục tiêu kiểm toán chu kỳ
o Phòng thư mở séc và tư vấn chuyển tiền (RA), xác nhận séc “Chỉ dành cho tiền gửi”
và chuẩn bị các bản sao của danh sách chuyển tiền. Bản sao danh sách và séc vào
Phiếu thu tiền mặt.
o Phiếu thu tiền đối chiếu séc và RA với bảng kê, lập phiếu gửi, lập hồ
sơ chuyển tiền và lập hồ sơ chứng từ.
oKiểm
tra tiền gửi của nhóm an ninh.
o Quy trình xử lý dữ liệu tự động:
oĐóng
hóa đơn bán hàng bằng cách đặt số séc của khách hàng và
ngày thanh toán trong hồ sơ hóa đơn, gửi GL và chuẩn bị và
phân phối các báo cáo quản lý.
o Văn phòng Kiểm soát viên thực hiện các cuộc đối chiếu định kỳ.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
4
5/9/2022
Hệ thống điểm bán hàng
oHệ thống POSđược sử dụng nhiều trong các công ty bán lẻ.
o Khách hàng lấy hàng tồn kho để nhân viên thu ngân quétUPCS.
o Hệ thống POS truy xuất giá và giảm hàng tồn kho được tự động sắp xếp lại
khi cần thiết. Sau khi tất cả các UPC được quét, thuế và tổng số sẽ tự động
được tính toán.
o Bản sao biên nhận cho khách hàng với một bản sao khác được lưu trữ nội bộ.
Kiểm soát đầu vào
o
Đảm bảo giao dịch hợp lệ, chính xác và đầy đủ. Thủ tục ủy quyền
o
tín dụng đảm bảo uy tín cho khách hàng.
oCác
kỹ thuật kiểm soát khác nhau đáng kể giữa các hệ thống theo lô và
hệ thống thời gian thực.
o
Kiểm tra các thủ tục tín dụng:
o Sau khi đối chiếu két tiền vào băng nội bộ, phiếu thu tiền mặt lập phiếu đối chiếu
tiền mặt, ghi sổ vào sổ nhật ký thu chi tiền mặt, lập hồ sơ chứng từ thẻ tín dụng và
đảm bảo tiền mặt.
o Xác định các thủ tục hiệu quả tồn tại để thiết lập các hạn mức tín dụng, thông
tin được truyền đạt, các chính sách tín dụng được xem xét định kỳ và việc tuân
thủ chính sách hiện hành được giám sát.
o Phiếu gửi tiền gồm ba phần đã lập và tiền mặt đã nộp. Chương trình hàng loạt
tổng hợp nhật ký bán hàng và thu tiền mặt, chuẩn bị chứng từ nhật ký và gửi lên
GL. Các khoản thu chi tiền mặt phải được ghi nhận.
o Xác minh tính đúng đắn của các quy tắc quyết định được lập trình bằng cách sử dụng dữ liệu
thử nghiệmhoặccơ sở thử nghiệm tích hợpcách tiếp cận.
o Xác minh thẩm quyền thích hợp để thực hiện các thay đổi hạn mức tín dụng.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
5
5/9/2022
Kiểm soát đầu vào
o
Các biện pháp kiểm soát xác thực dữ liệu nhằm phát hiện các lỗi phiên âm trong dữ
liệu trước khi chúng được xử lý. Trong các hệ thống theo lô, xác thực dữ liệu xảy ra
Kiểm soát đầu vào
o
Kiểm tra kiểm soát xác thực dữ liệu:
o Vấn đề kiểm toán trung tâm là liệu các chương trình xác nhận trong hệ thống
sau khi hàng hóa đã được vận chuyển.
chỉnh sửa dữ liệu có hoạt động chính xác và có tiếp tục hoạt động như dự kiến
o
Thời gian thực và hệ thống POS có thể xử lý các lỗi khi chúng xảy ra. Các
o
bài kiểm tra xác nhận chung bao gồm:
o Việc xác nhận logic của chương trình có thể khó khăn.
o Thiếu kiểm tra dữ liệucho sự hiện diện của các trường trống. Kiểm tra dữ liệu chữ
o Nếu các kiểm soát đối với việc phát triển và bảo trì hệ thống KHÔNG yếu,
thì việc kiểm tra logic lập trình / chỉnh sửa dữ liệu sẽ hiệu quả hơn các
kiểm tra nội dung chi tiết (dữ liệu kiểm tra, ITF).
trong suốt thời gian hay không.
o số-chữ cáicho dạng dữ liệu chính xác. Giới hạn sécđể đảm bảo giá trị không vượt
o quá giá trị tối đa cho trường. Kiểm tra phạm viđảm bảo dữ liệu nằm trong giới hạn
o Một số đảm bảo có thể đạt được thông qua việc kiểm tra danh sách lỗi và nhật
o trên và dưới. Kiểm tra tính hợp lệso sánh các giá trị thực tế so với các giá trị có thể
o chấp nhận được. Kiểm tra sốxác định lỗi gõ phím bằng cách kiểm tra tính hợp lệ
o nội bộ.
ký lỗi (chỉ những lỗi được phát hiện).
o
Mục tiêu để đối chiếu đầu ra với đầu vào ban đầu. Kiểm soát tiếp
tục thông qua tất cả các quy trình máy tính.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
6
5/9/2022
Kiểm soát quy trình
Kiểm soát đầu vào
o
Yếu tố quan trọng là tờ truyền tải lô ghi lại thông tin liên quan về
lô.
o
cách chính xác và hoàn chỉnh.
o Thông tin được nhập như một hệ thống hồ sơ kiểm soát riêng biệt sử dụng để
o Kiểm soát mã giao dịch-Các tác vụ được thực hiện được xác định bởi mã giao
xác minh tính toàn vẹn của lô.
dịch được gán cho các bản ghi. Lỗi có thể gây ra quá trình xử lý không chính xác
dẫn đến doanh số bán hàng và AR có sai sót nghiêm trọng.
o Nhiệm vụ đối chiếu quá trình xử lý với hồ sơ kiểm soát đảm bảo
tất cả các hóa đơn bán hàng và hóa đơn tiền mặt nhập vào chỉ
được xử lý (hoặc bị từ chối do sai sót) một lần duy nhất.
o
o Các điều khiển kiểm tra trình tự-Khi hệ thống sử dụng các tệp tổng thể
tuần tự, thứ tự các bản ghi trong lô rất quan trọng để xử lý chính xác và hoàn
tất.
Kiểm tra hàng loạt kiểm soát:
o Liên quan đến việc xem xét các bản ghi truyền tải của các lô được xử lý và
đối chiếu chúng với nhật ký kiểm soát lô (tờ truyền dữ liệu theo lô).
o Tổng kiểm soát hàng loạt cũng là một công cụ có giá trị.
Kiểm soát cập nhật tệp:Đảm bảo mỗi lần chạy trong hệ thống xử lý lô một
o
Kiểm tra các điều khiển cập nhật tệp:
oKiểm
tra mã giao dịch và kiểm tra trình tự có thể sử dụng ITF hoặc kiểm tra
dữ liệu chứa mã không chính xác và bản ghi không theo trình tự.
oViệc
sử dụng hiệu quả các CAATT kiểm tra logic đòi hỏi phải lập kế hoạch cẩn thận.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
7
5/9/2022
Kiểm soát vật lý
Kiểm soát truy cập
o
Ngăn chặn và phát hiện việc truy cập trái phép và bất hợp pháp vào hệ
thống và / hoặc tài sản của công ty. Kỹ thuật:
o
nhân hoặc bộ phận nào xử lý toàn bộ một giao dịch.
o An ninh kho hàng, gửi tiền mặt hàng ngày, sử dụng két sắt hoặc hộp đêm để
đựng tiền, khóa ngăn kéo đựng tiền và két sắt.
o
Kiểm tra kiểm soát truy cập (cả trên toàn hệ thống và ứng dụng cụ thể):
oMật
oQuy
tài khoản AR khỏi sách, các lô hàng trái phép
hàng hóa, loại bỏ tiền mặt, điều chỉnh tài khoản tiền mặt, trộm cắp
sản phẩm / hàng tồn kho, điều chỉnh tài khoản hàng tồn kho hoặc tiền
mặt.
o
o Quy tắc 1: Ủy quyền giao dịch tách biệt với xử lý giao dịch.
Kiểm soát quyền truy cập vào hồ sơ kế toán cũng quan trọng. Rủi ro:
oXóa
khẩu, mã hóa dữ liệu, tường lửa và chế độ xem người dùng cần phải
được kiểm tra như một phần của việc xem xét các kiểm soát chung.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
Việc phân biệt các nhiệm vụ một cách hợp lý đảm bảo không có cá
tắc 2: Quản lý tài sản tách biệt với các nhiệm vụ lưu giữ hồ sơ.
o Quy tắc 3: Tổ chức được cấu trúc để gian lận đòi hỏi sự thông đồng
giữa hai hoặc nhiều người.
o
Giám sát:
o Bồi thường cho sự tiếp xúc vốn có khi nhân viên phải thực hiện các chức năng
không tương thích.
o Bổ sung khi nhiệm vụ được tách biệt hợp lý. Có thể là một biện
o pháp kiểm soát phòng ngừa hiệu quả.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
số
5/9/2022
Kiểm soát vật lý
o
Đánh giá xác minh độc lập là công việc do những người khác thực hiện tại
Kiểm soát đầu ra
o
các điểm chính để xác định và sửa chữa các sai sót. Ví dụ:
oPhí
vận chuyển. xác minh hàng hóa gửi từ kho. đúng
o Đối chiếu GL với sổ cái công ty con.
o Duy trì dấu vết kiểm tra.
về chủng loại và số lượng. Ghi nợ thanh toán. đối chiếu thông báo vận chuyển với thông báo bán
hàng để đảm bảo khách hàng được lập hóa đơn một cách chính xác.
o
Kiểm tra các điều khiển vật lý:
o
DP. Đảm bảo thiết kế, bảo trì và hoạt động cho máy tính được tách biệt và lập trình viên
không chịu trách nhiệm về các thay đổi của chương trình.
o Mối quan hệ cá nhân giữa các cá nhân trong các lĩnh vực không tương thích có
thể yêu cầu điều tra thêm.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
Kiểm soát đầu ra của đường mòn kiểm toán bao gồm:
oBáo
o Xem xét cơ cấu tổ chức cho các nhiệm vụ không tương thích.
o Các nhiệm vụ được tách biệt trong hệ thống thủ công được hợp nhất trong hệ thống
Được thiết kế để đảm bảo thông tin không bị mất, chuyển
hướng sai hoặc bị hỏng và hệ thống xử lý đúng chức năng.
cáo thay đổi AR, nhật ký giao dịch và danh sách giao dịch, nhật ký
giao dịch tự động, số nhận dạng giao dịch duy nhất và danh sách lỗi.
o
Kiểm tra kiểm soát đầu ra:
oXem
xét các báo cáo tóm tắt về tính chính xác, đầy đủ, kịp thời và
sự phù hợp cho các quyết định. Theo dõi các giao dịch mẫu thông qua các báo cáo kiểm
toán. ACL rất hữu ích trong quá trình này.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
9
5/9/2022
Kiểm tra thực chất về doanh thu
Tài khoản chu kỳ
Kiểm tra thực chất về doanh thu
Tài khoản chu kỳ
o
Chiến lược được sử dụng để xác định bản chất, thời gian và mức độ của các thử
nghiệm nội dung.
o
thử nghiệm kiểm soát nội bộ (chung và ứng dụng cụ thể) và thử nghiệm
o Xuất phát từ đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro vốn có, rủi ro kiểm soát không thể
khắc phục được, tính trọng yếu và hiệu quả.
o
Mối quan tâm là có thể bị phóng đại quá mức về doanh thu vàAR.
o
Tập trung vào các giao dịch lớn, bất thường gần cuối kỳ. Các vấn
o
đề làm phát sinh mối quan tâm:
o Ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng không xảy ra hoặc trước khi chúng
được thực hiện hoặc không ghi nhận được các điểm cắt.
o Dự phòng thấp hơn cho các tài khoản đáng ngờ.
o Vận chuyển sản phẩm không mong muốn cho khách hàng, sau đó bị trả lại. Lập hóa đơn cho
o khách hàng đối với các sản phẩm do người bán nắm giữ.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
Để giải quyết các mối quan tâm, đánh giá viên cần thực hiện kết hợp các
cơ bản.
o
Kiểm toán viên phải hiểu các hệ thống và kiểm soát tạo ra dữ
liệu, cũng như các đặc điểm vật lý của tệp.
o
Thủ tục chuẩn bị hồ sơ:
oKhách
hàng, hóa đơn bán hàng, chi tiết đơn hàng. hàng tồn kho và các tệp nhật ký vận chuyển.
o Khi sử dụng ACL, mỗi tệp cần được xác định về vị trí và cấu trúc
thực của nó.
o Điều quan trọng là phải xác thực nội dung trước khi thực hiện bất kỳ thử nghiệm nội
dung nào trên một tệp mới.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
10
5/9/2022
Kiểm tra các khẳng định về độ
chính xác và tính hoàn chỉnh
o
Các thử nghiệm cơ bản thường được thực hiện trước các chi tiết vớiđánh
giá phân tíchsố dư tài khoản.
o Cung cấp cho kiểm toán viên góc nhìn tổng thể về các xu hướng bán hàng, thu
tiền mặt, lợi nhuận bán hàng và AR.
o Có thể cung cấp sự đảm bảo ở cấp độ đầu tiên rằng các số lượng được nêu một cách
hợp lý và đầy đủ một cách hợp lý, cho phép giảm thiểu việc kiểm tra thực chất.
o
Xem xét các hóa đơn bán hàng để biết các xu hướng bất thường, các trường hợp ngoại lệ.
o Sử dụngPhân tầngđể tìm các điểm bất thường chẳng hạn như số dư tín dụng trong
AR vàkhả năng lọcđể xác định các bản ghi cụ thể có vẻ như chứa các điểm bất thường.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
11
5/9/2022
Kiểm tra các khẳng định về độ
chính xác và tính hoàn chỉnh
o
Xem lại hóa đơn bán hàng và các tệp nhật ký vận chuyển để tìm các giao
dịch bị thiếu và trùng lặp.
o
Tìm kiếm câu trả lời cho những câu hỏi này:
oHóa
đơn vô hiệu có được lập thành văn bản và phê duyệt không? Làm thế nào là khoảng trống trong
số hóa đơn bán hàng được thông báo cho ban quản lý?
oNhững
kiểm soát vật lý nào tồn tại đối với quyền truy cập vào nguồn hóa đơn bán hàng
các tài liệu? Tổng số lô có được sử dụng để kiểm soát các giao dịch trong quá trình xử lý
dữ liệu không?
oDanh
oBản
sách giao dịch có được quản lý đối chiếu / xem xét không?
ghi trùng lặp trong nhật ký vận chuyển có thể chỉ ra cùng một mặt hàng
vận chuyển hai lần. Thiếu hóa đơn có thể có nghĩa là các mặt hàng không được vận chuyển.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
12
5/9/2022
13
5/9/2022
Kiểm tra xác nhận độ chính
xác và tính hoàn chỉnh
o
Xem lại chi tiết đơn hàng và tệp khoảng không quảng cáo để biết giá chính xác.
o ACL cho phép kiểm toán viên so sánh giá trên hóa đơn (giá thực tế đã tính) với
giá hàng tồn kho bằng cách sử dụngTham gia.
o Phù hợp nhất cho thử nghiệm này là tạo một tệp thứ ba bao gồm các
bản ghi phù hợp.
o Tạo mộtlọcđối với tệp mới bỏ qua tất cả các bản ghi trong đó giá
bán và giá bán lẻ bằng nhau để chỉ còn lại sự khác biệt về giá. vật Nếu
chất, vấn đề cần được theo đuổi.
o
Kiểm tra các bản ghi chưa từng có:
o Bằng cách chọn một tùy chọn nối khác, một tệp chỉ gồm các bản ghi chưa khớp mới
có thể được tạo. Điều này sẽ xác định các sai sót và bằng chứng tiềm ẩn về sự cần
thiết phải ghi lại giá trị của hàng tồn kho.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
14
5/9/2022
Kiểm tra xác nhận sự tồn tại
o
Xác nhận tài khoản phải thu:
o Kiểm toán viên tiểu bang SAS # 67 nên thực hiện xác nhận bằng văn bản về số dư
tài khoản với khách hàng của khách hàng ngoại trừ khi: AR là không quan trọng;
rủi ro kiểm soát thấp; hoặc quá trình xác nhận sẽ không hiệu quả.
o
Chọn tài khoản để xác nhận:
o Tổng hợp hóa đơn mở cho từng khách hàng sử dụngPhân loạicho phép
kiểm toán viên chỉ chọn các hóa đơn bán hàng mở.
o Sử dụngTham giađể liên kết tệp mới với tệp khách hàng và chọn một mẫu tài khoản
để xác nhận bằng cách sử dụng ACLVật mẫutính năng.
o Mẫu có thể ngẫu nhiên hoặc dựa trên giá trị tiền tệ của tài khoản.
o Kích thướclệnh giúp tính toán kích thước mẫu.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
15
5/9/2022
16
5/9/2022
17
5/9/2022
Kiểm tra xác nhận tồn tại
o
N
Đang chuẩn bị các yêu cầu xác nhận.
o Thư từ có thể là xác nhận tích cực hoặc tiêu cực.
o ACL'sXuất khẩutính năng này có thể tạo điều kiện cho việc chèn dữ liệu tài chính có liên quan
cho từng khách hàng vào thư.
o
Đánh giá và kiểm soát phản hồi.
o
Duy trì sự kiểm soát của kiểm toán viên là rất quan trọng đối với tính liêm chính.
o Kiểm toán viên nên lưu giữ các thư xác nhận cho đến khi được gửi qua đường bưu điện. Thư
o từ nên được gửi cho đánh giá viên, không phải khách hàng.
o Các câu trả lời phải được gửi qua thư cho đánh giá viên, không phải
o khách hàng. Sự khác biệt về số tiền nợ cần được điều tra. Các phản hồi
o không xác nhận tích cực nên được điều tra.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
18
5/9/2022
Kiểm tra Định giá / Phân bổ
N
Quả quyết
o
Kiểm chứng hoặc bác bỏ AR được nêu ở giá trị ròng hợp lý có thể thực hiện được.
o Mục tiêu phụ thuộc vào tính hợp lý của khoản dự phòng cho các tài khoản nghi
ngờ có nguồn gốc từ số dư AR cũ.
o
Tài khoản Lão hóa Phải thu.
o Dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ có hợp lý so với những năm trước và dựa
trên thành phần của danh mục AR không?
o ACLSự lão hóatính năng sẽ tạo ra một báo cáo cung cấp đặc điểm rõ ràng của thành
phần AR.
o Kiểm toán viên nên xem xét các số dư quá hạn với người quản lý tín dụng để xác định khả
năng thu hồi.
o Mục tiêu là xác định rằng các phương pháp được sử dụng để ước tính dự
phòng là đầy đủ và dự phòng tổng thể là hợp lý.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
19
5/9/2022
DFD của Hệ thống xử
lý đơn hàng bán hàng
Tổng quan về Doanh thu
Hoạt động chu kỳ và
Các tài liệu
RUỘT THỪA
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
20
5/9/2022
Xử lý đơn hàng bán hàng
Thủ tục đặt hàng bán hàng
o
Đơn đặt hàng của khách hàngđược phiên âm thành mộtđơn đặt hàngvới bản sao cho khách
o
o
o Chức năng thanh toán chờ thông báo từ việc vận chuyển trước khi nó lập hóa đơn.
Đơn đặt hàng đã được phê duyệtkích hoạt sự tiếp tục của quy trình bán hàng, phát hành
Hoàn thànhhóa đơn bán hànglà hóa đơn của khách hàng.
thông tin cho các nhiệm vụ khác nhau:
o Tài liệu phát hành cổ phiếu(lấy phiếu) đến chức năng lấy hàng. Hàng Hóa vàbản
o
hàng để "cập nhật AR" nhiệm vụ. Gửi tài liệu xuất kho để cập nhật nhiệm vụ hồ sơ
chuẩn bị khi hàng tồn kho không đủ.
hàng. Reconciles với hàng hóa đã nhận. Thư ký đóng gói hàng hóa, đính kèm phiếu đóng
gói, chuẩn bịvận đơn,chuyển hàng cho người vận chuyển và cập nhật nhật ký vận
chuyển. Thông báo vận chuyển và xuất kho cho khách hàng. Cập nhật vào tệp đơn đặt
Chức năng thanh toán:
o Ghi lại doanh số bán hàng trong nhật ký bán hàng và chuyển tiếp bản sao của đơn đặt
phát hành chứng khoán đã xác minhđể vận chuyển hàng hóa.Hồ sơ đặt hàng lại
o Vận chuyển nhậnphiếu đóng góivàthông báo vận chuyểntừ chức năng nhận đơn đặt
Lô hàng đánh dấu sự hoàn thành của sự kiện kinh tế và thời điểm mà khách
hàng sẽ được lập hóa đơn.
hàng mở tệp đơn đặt hàng. Bản sao tín dụngđể kiểm tra tín dụng nhiệm vụ.
hàng tồn kho.
o
Nhật ký bán hàngđược sử dụng để ghi lại các giao dịch bán hàng đã hoàn
thành được tóm tắt thànhchứng từ nhật ký bán hàngđể cập nhật GL.
oKiểm
soát hiệu quả chống lại các mục nhập GL trái phép.
hàng đang mở của khách hàng.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
21
5/9/2022
Xử lý đơn hàng bán hàng
o
DFD của thủ tục trả lại hàng bán
Cập nhật Kiểm soát khoảng không quảng cáosổ cái hàng tồn kho công
ty con tài khoản từ thông tin trong tài liệu phát hành chứng khoán.
o
Hồ sơ khách hàng trongsổ cái công ty con của tài khoản phải thu
(AR)cập nhật từ thông tin trong đơn bán hàng (bản sao sổ cái).
o
Khi kết thúc quá trình xử lý giao dịch, chức năng GL đã nhận được chứng
từ nhật ký từ kiểm soát xuất hóa đơn và hàng tồn kho và tổng hợp tài
khoản từAR.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
22
5/9/2022
Thủ tục trả lại hàng bán
o
Một số hàng bán bị trả lại do lô hàng sai, lỗi, hư hỏng và người
mua từ chối.
o
Bộ phận tiếp nhận chuẩn bịtrượt trở lạivới các bản sao
vào kho và chức năng bán hàng.
o
Hàng hóa & phiếu trả lại kho.
o
Bán hàng chuẩn bịbản ghi nhớ tín dụngđược phê duyệt bởi người quản lý tín
DFD của thủ tục nhận tiền mặt
dụng.Thư báo ghi có được phê duyệtđể bán hàng.
o
Giao dịch được ghi lại trong nhật ký bán hàng là mục nhập trái ngược với các cập
nhật về hàng tồn kho, AR và GL.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
23
5/9/2022
Thủ tục nhận tiền mặt
Thủ tục nhận tiền mặt
o
Phòng thư nhận thanh toán vàlời khuyên chuyển tiền (RA)
giúp tránh sai sót và nâng cao hiệu quả hoạt động.
o
o
Kiểm tra các tuyến phòng thư và các RA cho thư ký xác nhận kiểm tra
và đối chiếu các RA với séc.
Nhân viên thu chi tiền mặt kiểm tra séc, cập nhật nhật ký thu chi tiền
mặt, lập ngân hàngphiếu gửi tiềnvà chuyển tiếp séc đến ngân hàng.
o
Các lời khuyên chuyển tiền được sử dụng để đăng lên tài khoản khách
o
Thư ký hành chính ghi séc vào danh sách tiền mặt
(danh sách chuyển tiền)và gửi danh sách và séc để ghi lại
và gửi séc.
o
Liệt kê trước các bản sao được gửi với RA để cập nhật chức năng AR và cho
nhiệm vụ đối chiếu.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
hàng trong sổ cái phụ củaAR, được tổng hợp và chuyển tiếp theo định
kỳ tới GL.
o
GL đối chiếu chứng từ nhật ký và bảng tổng hợp tài khoản và các bài đăng
với tiền mặt vàAR.
o
Kiểm soát viên định kỳ đối chiếu các khoản thu tiền mặt bằng cách đối
chiếu bảng kê, phiếu gửi và các chứng từ nhật ký liên quan.
© 2016 Cengage Learning®. Không được quét, sao chép hoặc sao chép hoặc đăng lên một trang web có thể truy cập công cộng, toàn bộ hoặc một phần, ngoại trừ việc sử dụng như được cho phép trong giấy phép
được phân phối với một sản phẩm hoặc dịch vụ nhất định hoặc trên một trang web được bảo vệ bằng mật khẩu hoặc hệ thống quản lý học tập được trường chấp thuận để sử dụng trong lớp học.
24