AUDITORIA OPERATIVA TÉCNICAS Y PRÁCTICAS • Lic. Ronald Ramírez M. MSc AUDITORIA OPERATIVA • TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA • Lic.Ronald Ramirez M. MSc AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA - Son los métodos prácticos de investigación, verificación y prueba - obtener la evidencia - formarse un juicio profesional • -Empleo se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias. AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA Constituyen la aplicación de ciertas formas de acción detalladas y determinadas por el auditor en la búsqueda de la evidencia necesaria que respaldará su informe. - En el proceso de programación del uso de la técnicas el auditor determinará: • Cuáles técnicas va a emplear • Cuándo las aplicará • De qué manera las aplicará - AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA Las técnicas seleccionadas para realizar una auditoría específica, son la base para desarrollar los procedimientos de auditoría. Además de las técnicas, los auditores emplean las prácticas de auditoría para reunir la evidencia. Clases de técnicas Verbales Oculares Físicas Documentales Escritas AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION VERBAL - Indagación: Obtención de información mediante la aplicación de entrevistas directas. - Encuesta directa: Aplicación directa de cuestionarios AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION OCULAR Observación: Acción directa realizada por el auditor, mediante la verificación ocular de las operaciones y procesos. Comparación: Técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones realizadas por una institución y los lineamientos normativos, técnicos y prácticos disponibles para la administración AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION ESCRITA - Análisis: Separación de los elementos o partes constitutivas de una operación, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. - Confirmación: La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION ESCRITA - Tabulación: Consiste en agrupar resultados importantes conclusiones - Gráficos y proyecciones para la mejor comprensión de los papeles de trabajo y del informe de auditoría. - Conciliación: Analizar información producida por diferentes unidades respecto a una misma operación. Fuentes de datos independientes originadas en una misma base. AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION DOCUMENTAL • Rastreo: Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. • Cálculo: Técnica para verificar la exactitud aritmética de documentos tales como informes, contratos, comprobantes y proyecciones. Consiste en la repetición de las operaciones incluidas en los documentos para determinar su corrección y exactitud. AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION DOCUMENTAL - Revisión selectiva: Revisión rápida de ciertas características importantes correspondientes a una actividad. - Comprobación: Verificar existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de operaciones AUDITORIA OPERATIVA TECNICAS DE AUDITORIA VERIFICACION FISICA • Inspección física: Examen físico y ocular de algo. Es calificada como una técnica de auditoria de acción combinada AUDITORIA OPERATIVA • PRÁCTICAS DE AUDITORÍA • Lic. Ronald Ramírez M. MSc AUDITORIA OPERATIVA PRACTICAS DE AUDITORIA Son elementos de apoyo, cualidades y atributos que el auditor utiliza en la ejecución de su trabajo. Son necesarias para determinar cuáles son las técnicas que se utilizarán para diseñar las pruebas de auditoria Algunas de las prácticas son: • Muestreo estadístico (prueba selectiva)- Pruebas selectivas a juicio del auditor- Síntomas- Intuición- Sospecha • Síntesis AUDITORIA OPERATIVA PRACTICAS DE AUDITORIA - Pruebas selectivas a juicio del auditor: labores totales de verificación. -Objetivo simplificar - Muestreo estadístico: Aplicación de los procedimientos de auditoría a una proporción inferior del 100% de las operaciones incluidas en una actividad AUDITORIA OPERATIVA PRACTICAS DE AUDITORIA • Síntomas: Señal o indicio de una cosa. • Intuición: La intuición es aplicable en ciertas ocasiones, se relaciona de manera directa con la experiencia adquirida por los auditores, permite desarrollar el denominado “sexto sentido”. Es la reacción rápida ante la presencia de ciertos síntomas AUDITORIA OPERATIVA PRACTICAS DE AUDITORIA Sospecha (desconfianza): Acción, costumbre o actitud de desconfiar de alguna información que por diversas circunstancias especiales no se le otorga el crédito suficiente. Síntesis: Preparación resumida de documentos legales, técnicos, financieros y administrativos. Lic. Ronald Ramírez M. MSc AUDITORIA OPERATIVA PRACTICAS DE AUDITORIA El criterio profesional debe determinar la combinación de las técnicas y prácticas más adecuadas según las circunstancias El auditor debe tener la habilidad, juicio y prudencia para escoger las técnicas y prácticas más efectivas, eficientes y económicas. Lic. Ronald Ramírez M. MSc