TRABAJO
CONTROL UT2
CURSO 22-23
15/12/2022
JORGE BLANCO PAZOS
1
Ejercicio 1
La sociedad ADF2 SL, ha comprado el 15-8-20X1 una furgoneta valorada en 18.000,00
€ (más IVA). En el concesionario antes de su entrega le efectúan las siguientes
adaptaciones,
- Le pinta el logotipo y nombre de la empresa, con un coste de 300,00 €
- Insta un equipo de música valorado en 200,00 €, más 60,00 € por la instalación.
- Impuesto matriculación, 100,00€
- Gastos de gestoría por matriculación: 120,00 €.
Además, se le presenta el gasto de - Seguro del primer año: 700 €.
IVA: 21 %.
El pago se efectúa la gestoría, seguro e impuesto por banco c/c y el resto 50% por
banco y el resto se entrega un pagaré a 14 meses.
Se solicita
1. Registro contable de Compra de la Furgoneta
2. Determinar el intervalo de amortización fiscal sabiendo que se le asigna un valor
residual de 500€
3. Registro contable de la Amortización del primer año admitida fiscalmente, de
forma que se amortice el 50% de la diferencia entre ambos importes de esa horquilla
4. Valor Neto Contable a 31-XII-X
1.
POR LA ADQUISICIÓN 15-8-20X1
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
18.720
218
Elem transp
Bancos
527
12.174
3.922,80
472
HP IVA Sop
Prov Inm Ef l/p
173
11.228,8
700
625
Primas seguros
18000+300+200+60+100+120 (Todos los costes que conlleva la furgoneta)
(18560+120)x0.21 (Quitamos el impuesto de matriculación ya que no se le aplica IVA)
((18000+300+260)+ (18000+300+260)*0.21)/2
2
2.
Miramos en las tabla, y según el tipo de elemento a amortizar, en este caso un
elemento de transporte externo nos sale un coeficiente del 16% y un período de años
max. 14 años.
18.280,00 x 16% = 2.924,80€ anualmente
18.280,00 /14 años = 1.305,71 € anualmente
Horquilla: 2.924,80 - 1.305,71
3.
(2.924,80 - 1.305,71) /2= 809,54. Obtenemos la mitad de la diferencia entre el max. y
el min.
1.305,71+ 809,54=2.115,25. Se sumamos al min. para obtener la cuota de
amortización
2.115,25/24 x 9=793,22. Calculamos la parte proporcional que nos toca pagar este año
POR LA AMORTIZACIÓN 31-12-20X1
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
793,22
6818
A IM Elem Trans
AA IM Elem Trans
2818
4.
Valor neto contable=(281)-(2818)= 18780-793,22= 17986,78
3
793,22
Ejercicio 2
La sociedad limitada CSADF, adquiere el 1-1-20X1 una máquina el por importe de
15.000,00 €, gastos de instalación de 2.000,00 € todo ello, más el 21 % de IVA. Se paga
mediante transferencia bancaria. Se estima una vida útil de diez años, al final de los
cuales se prevén unos costes de retiro de 1.000,00 €. El tipo de interés efectivo es del
5 %.
Se solicita
1. Registro contable de Compra de la Máquina
2. Registro contable de la Amortización del primer año a 31-XII-X1
1.
POR LA ADQUISICIÓN 1-1-X1
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
17.000
213
Maquinaria
Banco c/c
572
3.570
472
Hp IVA Sop
20.570
Por la activación del valor actual de los costes de retiro
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
613,91
213
Maquinaria
Prov Desm, Ret Im
143
613,91
VA=1.000 / (1+0,05) 10 = 613,91
2.
POR LA AMORTIZACIÓN 31-12-20X1
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
1.761,39
6813
A IM Maquinaria
AA IM Maquinaria
2813
(17.000+613,91)/10=1.761,39
4
1.761,39
POR LA ACTUALIZACIÓN DE LOS COSTES DE RETIRO
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
30,69
660
Gastos Act prov
Prov desm, ret
143
30,69
(1000*(1+0.05)-9 )- 613,91=30,69 Actualizamos la provisión al primer año y anotamos
la diferencia respecto la anterior
Ejercicio 3
ADF2 SL, compró una furgoneta al principio del año X1. Su coste total fue de
18.680,00 €. Se amortiza linealmente en 5 años. Valor residual estimado 600,00 €. El
día 15-4-(X2) sufre un accidente con siniestro total. Recuperamos por su venta como
chatarra 300,00 €, pero pagamos 60,00 euros a una grúa para que la retire del lugar
del accidente, todo ello con la misma empresa que nos abona la diferencia en efectivo
(efectuar este apunte sin IVA repercutido)
Se solicita,
1. El registro contable de las amortizaciones efectuadas.
2. El registro contable de su baja de contabilidad
1.
31-12-X1
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
3.616,00
6818
A IM Elm Trans
AA IM Elm Trans
2818
Realizamos la amortización del primer año: (18.680-600)/5= 3.616,00
5
3.616,00
Al sufrir un siniestro, damos de baja el vehículo y realizamos su amortización
correspondiente hasta el momento de siniestro
3.616,00/24x7=1.054,67
(Son 7 quincenas)
15-04-X2
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
1.054,67
6818
A IM Elm Trans
AA IM Elm Trans
2818
1.054,67
3.616,00
570
Caja
Elem transp
218
18.680,00
4.670,67
2818
AA Im Elm trans
13.769,33 678
Gastos Excep
Ejercicio 4
Confeccionar el cuadro de amortización de unos equipos informáticos adquiridos a
mediados del año 20X1 por 10.000 € y con gastos de instalación de 1.000,00 €. Se van
a amortizar por el sistema lineal en 4 años y con un valor residual de 1.000,00€. Los
equipos empezaron a utilizarse el día 1/7/20X1. El cuadro de amortización tiene que
ser como el siguiente:
6
AÑO
CUOTA
AMORT ACUM
1-7-X1
VALOR CONTABLE
10.000,00
31-12-X1
1.250,00
1.250,00
8.750,00
31-12-X2
2.500,00
3.750,00
6.250,00
31-12-X3
2.500,00
6.250,00
3.750,00
31-12-X4
2.500,00
8.750,00
1.250,00
1-7-X5
1.250,00
10.000,00
0,00
TOTAL
10.000,00
Valor Neto Contable = 28 – 668. = 11000,00 – 10.000,00 = 1.000,00€
Cuota amortización: 10.000/4= 2.500
Cuota primer año (6 meses): 2.500/2= 1.250
Ejercicio 5
La sociedad ADIF2, presenta su Balance de Situación a 31-XII-2X14.
Se Solicita Registro contable de las amortizaciones a 31-XII-2X15
De la memoria se extraen los siguientes datos, Entre su Inmovilizado se encuentra
• Las construcciones se adquirieron por ¿ € de los cuales el 10 % corresponde al
valor del terreno. Se ha decidido aplicar una amortización de un 5% anual.
Para obtener el valor de las construcciones vamos al balance. Observamos que el
valor del terreno es de 12.000. Entonces calculamos:
12.000 x 10=120.000
120.000-12.000=108000 Y ya tenemos el valor de las construcciones
Calculamos la cuota de amortización: 108.000 x 0,05= 5.400
7
31-12-15
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
5.400,00
6811
A IM Construc
AA IM Construc
2811
5.400,00
• Posee una máquina adquirida el 1-1-2X14 por un importe total de 100.00 €. La
vida estimada de la máquina es de 10 años y se estima que al finalizar su vida
útil la máquina deberá reemplazarla, estimando unos costes de
desmantelamiento a dicha fecha del 5 % del precio de adquisición y al 3% de
interés efectivo
Lo primero en los que nos tenemos que fijar es que la compra de esta máquina se
realizó hace dos años, por lo que ya ha pasado por una amortización. Al ir al balance,
su valor es de 103.720€. Por lo tanto:
31-12-15
IMPORTE
Nº CUENTA
10.372,00 6813
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
A IM Maquinaria
AA IM Maquinaria
2813
10.372,00
Actualizamos la provisión de desmantelamiento
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
115,45
660
Gastos actu prov
Prov desm, ret
143
Para actualizar la provisión:
-Calculamos la provisión del X15: 5% de 100.000=5000
5000 x (1+0,03)-8 =3947,05
-Se la restamos a la provisión del año anterior (X14) que podemos encontrar en el
balance
3947,05-3.831,6= 115,45
8
115,45
• El parque automovilístico adquirido por 120.000,00, se le calcula una vida útil
de 500.000Km, con un valor residual estimado de 6.000€. Este ejercicio ha
recorrido un total de 80.000 Km
Al tener la vida útil en km, tenemos que proceder de la siguiente manera:
Cuota de amortización= (120.000-6.000) x 80.000/500.000= 18.240
31-12-15
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
18.240
6818
A IM Elem Trans
AA IM Elem Trans
2818
18.240
• Compró a comienzos del año 2X10 un ordenador por 20.000 uros, estimando su
vida útil en cinco años, por lo que se acordó aplicar una amortización anual del
20 %. Al final del ejercicio del 2X14, la empresa había evaluado de acuerdo con
una auditoría externa que el valor recuperable del ordenador ascendía a 2.000
euros.
Para el ejercicio de 20X15, se estima que el ordenador ha recuperado su valor
por lo que se procederá anular la dotación de la Provisión NOTA; (cuando
desaparecen las causas que determinaron el reconocimiento de la corrección de
valor por deterioro, se cargará a la cuenta 791. Reversión del Deterioro de
Inmovilizado)
31-12-15
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
4.000,00
6817
A IM EPI
AA IM EPI
2817
4.000,00
Calculamos la amortización: 20000 x 0,2= 4000
Al decirnos que se anula la provisión
IMPORTE
Nº CUENTA
NOMBRE CUENTA
NOMBRE CUENTA
Nº CUENTA IMPORTE
2.000
291
Det IM
Rev det IM
791
9
2.000