Resource Consumption Accounting (RCA)
Submitted by: Haneen Shaheen (220222255)
Submitted to: Prof. Maher Durgham
In partial fulfilment of the requirements of Advanced Managerial Accounting subject of the MBA
December 2022
What is Resource Consumption Accounting (RCA)?
RCA is a tool or system of modern cost tools or systems. It is
characterized by providing comprehensive and adequate
information that helps to work on sound resource planning,
reduce costs, control and detect the existing idle or surplus
energies.
It helps to make rigorous strategic and operational decisions,
which will increase the competitiveness of the enterprise and
provide the best ways to satisfy customers. This tool can
provide what traditional systems have been unable to
provide if it was properly applied.
Resource Consumption Accounting (RCA) – list of reviewed studies
Use of the Resource
Consumption
Accounting
Method
in
Customer
Profitability Analysis: A
Case Study of a 5-Star
Hotel.
Ömer Burak PAKSOY, 2022
Customer
Profitability
Analysis and Resource
Consumption
Accounting: A Holistic
Approach.
‫ر‬
‫أنموذج مقتح لتطبيق نظام‬
‫محاسبة استهالك الموارد ف‬
,‫قياس تكلفة الخدمة الصحية‬
‫دراسة حالة مشف دار السالم‬
.‫خان يونس‬
Adnan Abbas Alkhafaji et. al. 2020
.2021 ,‫نور إبراهيم أبو برهم‬
of
Resource Contrastive Analysis of Cost
The Role of Resource Differences
Innovation
and
Consumption Accounting in Consumption between Standard Accounting
Surgical Pathway and COVID-19 Resource Consumption Accounting
Achieving Competitive Prices Surgical Pathway of an Orthopedic in the New Period based on
and Sustainable Profitability. Procedure, an Italian Case Study. Information Technology.
Abdurrahman Mustafa et. al. 2022
Andrea Biasi et. al. 2021
Ling Yang, 2021
Resource Consumption Accounting (RCA) – study objectives
To
illustrate
the
implementation of Customer
Productivity Analysis (CPA)
using Resource Consumption
Accounting (RCA) for a 5-star
hotel in Antalya, Turkey.
•
•
Does the adoption of RCA yields
significant
improvements
in
competitive strategies in a highly
competitive situation where ABC has
proved to be insignificant.
To
ascertain
if
the
positive
relationship between competitive
pricing and sustainable profitability
is increased by the extent to which
RCA
exerts
pressure
for
sustainability profitability.
To demonstrate the application
of
Customer
Productivity
Analysis
(CPA)
in
Iraqi
manufacturing
companies,
using Resource Consumption
Accounting (RCA).
‫التعرف عىل ر‬
‫اقتاح أنموذج لتطبيق محاسبة‬
‫استهالك الموارد ف قياس تكلفة الخدمات الصحية‬
‫كمحاولة لتطوير النظام المحاسب المتبع ف مشف‬
.‫دار السالم التخصص‬
‫بيان دور محاسبة استهالك الموارد ف تحديد‬
‫ ومعرفة أثر تطبيقها ف تخفيض‬،‫الطاقة العاطلة‬
‫ والحصول عىل معلومات موثوقة لتخاذ‬،‫التكاليف‬
.‫قرارات عىل المدى الطويل‬
‫الحصول عىل بيانات التكلفة عىل المدى القصت‬
.‫بحيث يمكن استخدامها لتحسي المتة التنافسية‬
•
•
•
To compare the two different To investigate the impact of
surgical pathways highlighting the Resource
Consumption
factors that influence the COVID- Accounting (RCA) in cost
19 pathway the most by analyzing
accounting, planning, control,
the additional resources required
budget and other aspects.
by the COVID-19 pathway.
Resource Consumption Accounting (RCA) – study methodology,
population and sample
A case study in a A case study in ‫حالة‬
‫دراسة‬
5-star hotel in Iraq's Babylon ‫مشف دار السالم‬
Antalya, Turkey Tires factory
A Structural Equation Model
(SEM) procedure was applied in
analyzing 129 of the top 30
performing
companies’
structured
questionnaire
responses drawn from five
industries.
Case
study
on Comparative/
Rizzoli Orthopedic
content analysis
Institute of Bologna
Resource Consumption Accounting (RCA) – study methodology,
statistical tools
Excel equations Excel equations
Excel and ERP
Excel equations:
•
•
•
•
•
•
Discriminant validity
Internal consistency
Convergent validity tests
Model fit
Path analysis
Moderating effects
Excel equations N/A
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
•
• Some customer segments, which are
unprofitable by the traditional
costing method, are profitable while
using RCA.
•
• With RCA, hotel management is
better able to understand the
profitability of different customer
segments and implement appropriate
strategies.
• RCA
provides
superior
price •
forecasting, error reduction and profit
maximization capabilities.
•
• The extent to which RCA exerts
pressure on sustainability profitability
significantly increases the positive •
relationship between competitive
pricing and sustainable profitability.
The factory management is better
able to understand the productivity
of different consumer segments
and correct its strategies.
RCA's unused production costs are
considered to provide an incentive
for factory management to better
match the capacity provided in
divisions.
There is additional resource consumption
required in the COVID-19 surgical pathway
affects the hospital expenditure.
The increase in the preparation time for the
intervention and for cleaning has the indirect
effect of reducing the number of possible cases
operated in one day.
The longer preparation time delays the actual
start of the surgery and the additional, deeper,
cleaning has an impact on the time of
preparation of the or for the next patient.
‫تطبيق محاسبة استهالك الموارد يساعد ف توفت‬
‫نظرة مستقبلية ف كيفية استغالل موارد النشطة ف‬
‫ر‬
‫الشكة بشكل أمثل؛ المر الذي يؤدي إىل زيادة كفاءة‬
.‫تلك النشطة داخل المستشف‬
ُ ُ ْ ُ
‫ ويفصل‬،‫العاطلة‬
‫الطاقة‬
‫اكتشاف‬
‫ه‬
‫ يم ِكن‬RCA ‫نظام‬
ُ َُ
‫ ويتم قبوله كنظام‬،‫التكاليف إىل ثابتة ومتغتة‬
‫لصناعة القرار وتوفت معلومات التكلفة بطريقة أكت‬
.‫دقة وموثوقية‬
‫بالتاىل سيكون من السهل عىل متخذي القرار من‬
‫ر‬
‫الستاتيجية بشكل أكت منهجية‬
‫تحقيق الهداف‬
.‫وتنفيذ سياسات خفض التكلفة بشكل أكت فعالية‬
•
•
•
RCA has great advantages
in
cost
accounting,
planning, control, budget
and other aspects.
‫‪Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions‬‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫تقوم محاسبة استهالك الموارد بدمج أفضل ألنظمة المحاسبة العالمية كنظام إدارة التكاليف األلمانية مع نظام التكلفة القائم على أساس النشاط؛ لتشكيل نظام المحاسبة اإلدارية الجديد‬
‫والشامل والمتكامل؛ والذي تعطي لإلدارة معلومات جاهزة التخاذ القرارات‪.‬‬
‫يوفر محاسبة استهالك الموارد معلوماتٍ مفيدة عن تكاليف الخدمات ودرجة ربحيتها‪ ،‬وتلك التي يمكن استخدامها في اتخاذ قرارات التسعير المناسبة‪.‬‬
‫يؤدي استخدام محاسبة استهالك الموارد إلى تحديد تكلفة الخدمات والمنتجات بصورة صحيحة‪ .‬ويحقق وفرة في التكلفة من خالل السيطرة على تكاليف التشغيل‪ ،‬ويوفر كذلك‬
‫معلومات مناسبة قائمة على أسس علمية مما يؤدي إلى توزيع التكاليف بصورة عادلة‪ ،‬وإلغاء التكاليف غير المضيفة للقيمة‪.‬‬
‫أ َ ْظ َه ٍَر محاسبة استهالك الموارد العديد من الجوانب المتفوقة مقارنة باألنظمة التقليدية األخرى؛ نظراٍ ألنه يُ ْم ِكنُ ٍهُ اكتشاف الطاقة العاطلة‪ ،‬وبالتالي يتم ٍقَبُولُ ٍهُ كنظام لصناعة القرار في‬
‫المؤسسات واالستفادة منه بشكل كبير‪.‬‬
‫يقدم تطبيق نظام رؤية تشغيلية شاملة تهتم باألنشطة‪ ،‬وذلك من خالل المعلومات التي يقدمها بشأن مسببات التكاليف في عمليات التشغيل أي األنشطة التي تتسبب في التكاليف‪ ،‬والتي‬
‫يمكن أن تعزز قدرة المستشفى في إدارة الطلب على تلك األنشطة‪.‬‬
‫محاسبة استهالك الموارد يتم فيه تحميل األقسام اإلنتاجية حصراٍ بالتكاليف المستهلكة من الموارد؛ مما يوفر أساسا دقيقا في تخصيص التكاليف‪ ،‬وهذا التخصيص يجعل تكلفة‬
‫المنتجات أكثر تنافسية‪ ،‬كون عملية تسعير تلك الخدمات تتم بطريقة صحيحة‪.‬‬
‫تبلغ نسبة استغالل الطاقة بالنسبة للتكاليف المتغيرة ‪ ،% 43‬والتكاليف الثابتة ‪ % 57‬من إجمالي التكاليف‪ ،‬وهناك تكاليف ثابتة غير مستغلة بمقدار ‪ % 25‬وهذا يعني أن نسبة‬
‫التكاليف المستغلة هي ‪ % 75‬مما يدل على وجود طاقة عاطلة في المستشفى نتيجة عدم استغالل الموارد بصورة صحيحة‪.‬‬
‫بلغت نسبة الطاقة العاطلة في المستشفى وفق محاسبة استهالك الموارد ‪ % 25‬من إجمالي التكاليف حيث بلغت ‪ 5635.59‬شيكال ويعود ذلك إلى عدة عوامل منها إلى زيادة عدد‬
‫الموظفين وكذلك زيادة حجم االستهالكات لألجهزة‪ ،‬وعامل التكلفة‪ ،‬واسترتيجية التسعير المتبعة‪ ،‬وجودة الخدمات الصحية المقدمة‪.‬‬
‫فصل التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة سيساعد اإلدارة على إنشاء نظام إداري يخدم قرارات قصيرة األجل وطويلة األجل معاٍ‪.‬‬
‫تطبيق نظام التكلفة الفعّال كأحد أهم اإلسترتيجيات في إدارة المستشفى‪ ،‬كتخصيص إدارة المستشفى للتكاليف غير المباشرة لقسم العمليات الجراحية بعملية البروستاتا المفتوحة‬
‫والمنظار على أسس مختلفة‪ ،‬على سبيل المثال‪ :‬عدد المرضى تقسيما على الوقت‪ ،‬يوم المريض‪ ،‬عدد االختبارات‪ ،‬وغيرها كقواعد فاعلة للتخصيص‪.‬‬
‫تطبيق محاسبة استهالك الموارد يساعد في توفير نظرة مستقبلية في كيفية استغالل موارد األنشطة في الشركة اوالستغالل األمثل لها‪ ،‬األمر الذي يؤدي إلى زيادة كفاءة تلك األنشطة‬
‫داخل المستشفى‪.‬‬
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
The article provided a profitability analysis model following RCA. The
study produced valuable information supporting various administrative
decisions:
1. These results will allow production managers to design cost
system strategies more effectively. It offers an analysis of the used
and unused energy costs, and how the RCA method is adapted to
work with the RCA model. This will allow laboratory managers to
determine where they need to improve their productivity and see
how these improvements will affect the external value and overall
profitability of the plant.
2. The traditional costing system seems an ineffective measurement
tool, and it is not enough to analyze profitability, as it the
importance of unused energy cost over the cost of different
customers.
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
• With the RCA method, business managers are supported in both short-term and
long-term decision-making processes, and it helps to identify inefficient resources
and activities by calculating idle capacity costs.
• The RCA method is defined as a superior method as it eliminates the deficiencies
of other costing methods that lead to distorted and erroneous cost information.
• If the RCA method is used, a significant positive impact on the pricing policies of
the companies is expected.
• Using the RCA method provides managers to access more precise CPA information
and reveals the idle capacity as well.
• With the RCA approach, hotel managers will be better equipped to comprehend if
the capacity is sufficient to meet future needs. This will enable them to plan
workforce better, which in turn will encourage the efficient use of human
resources. With better workforce planning, management will be able to hire the
right type of employees who are aligned with the hotel’s needs and they will also
be able to anticipate personnel training demands more efficaciously.
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
Resource consumption accounting has great advantages
in cost accounting, planning, control, budget and other
aspects. It not only innovates cost accounting, but also
does not violate the accounting system stipulated by the
state. Enterprises need not build a new set of cost
accounting system when implementing the RCA cost
algorithm. They only need to improve the level of
computerized accounting on the basis of traditional cost
accounting to provide technical guarantee for the
implementation of this method.
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
• Surgeries of COVID-19 patients consume more resources
than those of standard patients. The main reason is that it
takes longer to prepare patients and more resources are
used during the surgery. Furthermore, this requires
appropriate scheduling and organization, especially for
emergency rooms.
• There is no important difference in the clinical times of
both surgical pathways despite the additional stress of
Rizzoli Orthopedic Institute of Bologna (ROI) health
operators in a COVID-19 intervention due to the fear of
being infected and to restrictions on movement imposed by
PPE.
Resource Consumption Accounting (RCA) – conclusions
• Adopting RCA practices serves an essential purpose of providing vital
information about all the pertinent stochastic parameters crucial in reducing
forecasting errors and enhancing profitability.
• RCA systems provide superior price forecasting, error reduction and profit
maximization capabilities compared to existing energy models.
• Applying RCA practices enhances competitive pricing.
• The positive relationship between competitive pricing and sustainable
profitability is significantly increased by the extent to which RCA exerts
pressure on sustainability profitability.
• RCA is a comprehensive, integrated and dynamic system which managers
should utilize in providing superior details essential for accurately
determining costs across various reporting and planning systems.
• Additionally, this is instrumental in allowing industrial companies to operate
in changeable environments, set competitive prices and safeguard long-run
sustainable profitability amid rising energy costs and shortage problems.
‫‪Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations‬‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫ا‬
‫ضورة تطبيق محاسبة استهالك الموارد ف البيئة الفلسطينية؛ لكونه يعالج مشكالت التخصيص العشوائية لألنظمة التقليدية الحالية‪ ،‬فضال عن حله‬
‫ر‬
‫المباشة بصورة أفضل‪ ،‬وتوزيعها بشكل أكت عدالة‪.‬‬
‫مشكالت التكاليف غت‬
‫ر‬
‫الب تتحقق من تطبيق هذا النظام‪ ،‬وبالتاىل لبد من توفت العوامل المناسبة ر‬
‫عىل اإلدارة أن تدرك المزايا ر‬
‫الب تتيح تطبيقه مثل‪ :‬اتباع استاتيجية التعليم‬
‫المستمر‪ ،‬وإدخال الموظفي ف دو ا رت تأهيلية وتدريبية وغتها‪.‬‬
‫قبل أن تتبب المستشفيات أي نظام لمحاسبة التكاليف عىل اإلدارة فهم ما ه النظم البديلة المتاحة‪ ،‬ونقاط القوة والضعف ف كل نظام‪.‬‬
‫القيام باستثمارات ف رأس المال الفكري المتجدد مع دورات تدريبية محددة والتغيت التنظيم عن طريق تغيت المعلومات لدعم صنع القرار‪ ،‬فضال عن‬
‫الستثمار ف تكنولوجيا المعلومات؛ لن محاسبة استهالك الموارد يتطلب نظاما متكامال‪.‬‬
‫ر‬
‫ضورة استغالل الموارد المتاحة ف المستشف لالستغالل المثل من أجل تحقيق وفرة ف التكاليف‪ ،‬وذلك عن طريق وضع استاتيجيات واضحة لستغالل‬
‫تلك الموارد بصورة صحيحة‪.‬‬
‫ضورة قيام المستشف بإجراء عملية تحليل ربحية لعمالئها؛ والمحافظة عىل ولئهم‪ ،‬وذلك من خالل تقديم ما يتناسب مع رغباتهم عن طريق تقديم‬
‫أفضل الخدمات بأفضل جودة ونوعية‪ ،‬وبأقل التكاليف لهم وبما يتناسب ومتطلباتهم‪.‬‬
‫عىل إدارة المستشف معرفة أفضل الوقات لداء كل عملية جراحية للحد من الطاقة العاطلة ومن ثم الستفادة من تلك الطاقات إلجراء عمليات جراحية‬
‫إضافية‪ ،‬باإلضافة إىل أن ذلك سيؤدي إىل تخفيض التكاليف‪.‬‬
‫ضورة تطوير أنظمة التكاليف التقليدية المطبقة حاليا ف المستشف؛ ر‬
‫حب تتمكن من توفت معلومات دقيقة تمكن من اتخاذ القرارات المناسبة‪ ،‬وعدم‬
‫النتظار إىل حي حدوث فجوة بي النظمة الحالية والتطورات الحاصلة ف البيئة المعاضة‪ ،‬إذ إن النظمة التقليدية المطبقة حاليا قد أثبتت عدم قدرتها‬
‫عىل مواكبة التطورات الحديثة ف البيئة التنافسية‪.‬‬
‫ضورة تطوير برنامج نظام تخطيط موارد المؤسسة ‪ ERP‬كنظام مساند وداعم لتطبيق محاسبة استهالك الموارد ف مستشف دار السالم التخصص‪.‬‬
‫تفعيل دور عمل المحاسب اإلداري من حيث تنظيم وقته عىل جمع البيانات وتحليلها‪ ،‬وإعداده للتقارير الداخلية‪ ،‬وتفاعله مع البيئة الخارجية ‪.‬‬
Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations
Factory managers may wish to install and
implement the RCA method in accordance
with the model proposed, in subsequent
periods, to overcome the constraints of the
traditional cost system. If so, all they need
is to obtain estimates of the unused and
used energy costs for each component of
the resources used in production.
Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations
• Hotel managers should focus on determining proper
strategies to maximize capacity utilization.
• Managers might provide the necessary training and
motivation to personnel to follow up on and respond to
customers’ needs and expectations to attract more
customers and remove idle capacity in the future.
• With the RCA approach, hotel managers will be better
equipped to comprehend if the capacity is sufficient to meet
future needs. This will enable them to plan workforce
better, which in turn will encourage the efficient use of
human resources.
Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations
Applying RCA which has the greatest
advantage that it can not only meet
the short-term needs of all levels, but
also provide a more multi-level profit
and loss analysis for enterprises in
order to facilitate performance
appraisal.
Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations
• Putting more efforts into the scheduling of the preparation
of the intervention rather than in the intervention per se
for more efficient surgeries.
• When a hospital dedicates an operating room to COVID-19
patients, it has to take into consideration that the increase
in the time of preparation causes directly an increase in
costs and indirectly a reduction of total surgeries.
• An accurate planning of surgeries should be done in order
to control the total hospital expenditure especially in a
period of time in which hospitals try to reach a high level of
performance using the lowest number of resources in
terms of time and money.
Resource Consumption Accounting (RCA) – recommendations
It is advisable for energy and
non-energy
companies
to
integrate key elements of RCA,
competitive pricing strategies
and sustainability to sustain their
profitable long-term positions.
Thank you!