VÍ DỤ TÍNH GIÁ NHẬP KHO NVL
Tại Cty X có các thông tin sau liên quan đến việc nhập kho NVL:
1. Thông tin về NVL A:
a. Mua 4.000 kg với giá mua chưa có 10% thuế GTGT 800/kg, chưa thanh toán.
b. Tổng chi phí vận chuyển đã có 5% thuế GTGT 21.000, đã thanh toán.
c. Được nhà cung cấp giảm 5% trên giá mua chưa có 10% thuế GTGT.
2. Thông tin về NVL B:
a. Mua 5.000 kg với giá mua đã có 10% thuế GTGT 660/kg, chưa thanh toán.
b. Tổng chi phí vận chuyển chưa có 5% thuế GTGT 18.000, đã thanh toán.
c. Trả lại cho nhà cung cấp 10% lượng NVL đã mua.
3. Thông tin về NVL C:
a. Nhập khẩu 2.500 kg với đơn giá nhập $200, tỷ giá giao dịch 22, thuế suất thuế
nhập khẩu 5%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 20%, thuế suất thuế GTGT 10%,
chưa thanh toán nhưng đã nộp thuế.
b. Tổng chi phí vận chuyển chưa có 5% thuế GTGT 15.000, đã thanh toán.
Hãy xác định đơn giá và trị giá nhập kho từng loại NVL nêu trên.
1. Nguyên vật liệu A
Đơn giá mua (chưa có thuế GTGT):
800
Tổng CP vận chuyển (chưa có thuế GTGT):
21.000 / (1 + 5%) = 20.000
CP vận chuyển (chưa có thuế GTGT) / 1kg NVL: 20.000 / 4.000 = 5
Phần giảm giá / 1kg NVL:
800 x 5% = 40
Đơn giá nhập kho:
800 + 5 – 40 = 765
Trị giá nhập kho:
4.000 x 765 = 3.060.000
2. Nguyên vật liệu B
Đơn giá mua (chưa có thuế GTGT):
660 / (1 + 10%) = 600
Lượng NVL thực tế nhập kho:
5.000 x 90% = 4.500
Trị giá mua (chưa có thuế GTGT):
4.500 x 600 = 2.700.000
Tổng CP vận chuyển (chưa có thuế GTGT):
18.000
Trị giá nhập kho:
2.700.000 + 18.000 = 2.718.000
Đơn giá nhập kho:
2.718.000 / 4.500 = 604
3. Nguyên vật liệu C
Đơn giá nhập khẩu:
200 x 22 = 4.400
Trị giá nhập khẩu:
2.500 x 4.400 = 11.000.000
Thuế nhập khẩu phải nộp:
11.000.000 x 5% = 550.000
Thuế TTĐB phải nộp:
(11.000.000 + 550.000) x 20% = 2.310.000
Thuế GTGT phải nộp:
(11.000.000 + 550.000 + 2.310.000) x 10% = 1.386.000
Tổng CP vận chuyển (chưa có thuế GTGT): 15.000
Trị giá nhập kho:
11.000.000 + 550.000 + 2.310.000 + 15.000 = 13.875.000
Đơn giá nhập kho:
13.875.000 / 2.500 = 5.550