KELOMPOK 1
AKUNTANSI MANAJEMEN
Anggota :
1. Wihujeng Ayu Rengganis
2. Hariyatin
3. Fathy Wahyu Al Hafiish
4. Firdaus Lismanto
5. Arianto Dwi Leksono
(042024353019)
(042024353026)
(042024353041)
(042024353044)
(042024353051)
Managerial Accounting
& Cost Concepts
CHAPTER 2
Chapter
Outline
01
Cost Classifications for Assigning Costs to Cost Objects
02
Cost Classifications for Manufacturing Companies.
03
Cost Classifications for Preparing Financial Statements
04
Cost Classifications for Predicting Cost Behavior
05
The Analysis of Mixed Costs
06
Traditional and Contribution Format Income Statements
07
Cost Classifications for Decision Making
08
Review Problem
Cost Classifications for Assigning Costs to Cost Objects
DIRECT
COST
INDIRECT
COST
Meaning
a cost that can be easily and
conveniently traced to a specified cost
object.
Meaning
a cost that cannot be easily and
conveniently traced to a specified cost
object.
Can be identified as
It can also be called as variable costs.
Can be identified as
It can also be called as fixed costs.
Cost Classifications for Manufacturing Companies
1. MANUFACTURING COST
Direct Materials
Raw materials that become an integral part of the product and that can be
conveniently traced directly to it.
Example: A radio installed in an automobile
The Product
Direct Labor
Those labor costs that can be easily traced to individual units of product.
Example: Wages paid to automobile assembly workers
Manufacturing Overhead
Manufacturing costs that cannot be easily traced directly to
specific units produced.
Examples: Indirect materials and indirect labor
Materials used to support the
production process.
Examples: lubricants and
cleaning supplies used in the
automobile assembly plant.
Wages paid to employees who are
not directly involved in production
work.
Examples: maintenance workers,
janitors, and security guards.
Selling Costs :Costs necessary
to secure the order and deliver
the product.
Administrative Costs : All
executive, organizational, and
clerical costs.
2. NON MANUFACTURING COST
Cost Classifications for Preparing Financial Statements
(1)
PRODUCT COSTS
Meaning
For financial accounting purposes, product
costs include all costs involved in acquiring or
making a product.
Product costs include direct
materials, direct labor, and
manufacturing overhead
Cost of
Good Sold
Inventory
PERIOD COSTS
Meaning
Period costs are all the costs that are not
product costs. All selling and administrative
expenses are treated as period costs.
Period costs include all selling
costs and administrative costs
Expense
Sale
Balance
Sheet.
Income
Statement.
Income
Statement
Cost Classifications for Preparing Financial Statements
(2)
DIRECT
MATERIAL
is the sum of direct materials
cost and direct labor cost
Prime
Cost
DIRECT
LABOR
MANUFACTURING
OVERHEAD
Conversion
Cost
is the sum of direct labor cost and
manufacturing overhead cost.
SIMULATION
01
A company has reported the following costs and
expenses for the most recent month
02
These costs and expenses can be categorized in a
number of ways, including product costs, period
costs, conversion costs, and prime costs:
Cost Classifications for Predicting Cost Behavior
Variable
Cost
Linearity
Assumption &
Relevant Range
Fixed
Cost
Mixed
Cost
Variable Cost
Variabel cost adalah biaya
yang secara total berubahubah dalam proporsi
langsung dengan
perubahan tingkat aktivitas
Simulation
Nooksack Expeditions
a small company that provides daylong whitewater rafting excursions on rivers in the North Cascade Mountains. The company
provides all the necessary equipment and experienced guides, and it serves gourmet meals to its guest. The meals are
purchased from a caterer for $30 a person for a daylong exursion. The behavior of this variable cost, on both a per unit and a
total basis, isshown below
True & Step-Variable Cost
True VariableCost
- True variable cost adalah biaya yang berubah dalam proporsi langsung dengan tingkat aktivitas
- Bahan langsung adalah contoh dari biaya variabel. Biaya bahan langsung akan bervariasi dalam
proporsi langsung dengan jumlah unit yang diproduksi
- Sejumlah bahan langsung yang dibeli tetapi tidak digunakan dapat disimpan dan dibawa ke periode
berikutnya sebagai persediaan
Step-Variable Cost
- Sumber daya yang diperoleh hanya dalam jumlah besar (seperti pekerja pemeliharaan) dan yang
biayanya naik atau turun hanya sebagai respons terhadap perubahan aktivitas yang cukup luas
- Upah pekerja pemeliharaan sering dianggap sebagai biaya variabel, tetapi biaya variabel ini tidak
berperilaku sama seperti biaya bahan langsung. tidak seperti bahan langsung, waktu pekerja
pemeliharaan hanya dapat diperoleh dalam potongan besar. Lebih banyak waktu pemeliharaan yang
tidak digunakan tidak dapat disimpan sebagai persediaan dan diteruskan ke periode berikutnya
Fixed Cost
Fixed cost adalah biaya
yang tetap konstan,
secara total, terlepas
dari perubahan tingkat
aktivitas
Simulation
Continue the Nooksack Expeditions example
assume the company rent a building for $500 per month, if Nooksack Exp. has only 250 guest in a
month, the $500 fixed rental cost would amount to an average of $2 per guest, if there are 1.000
guests, the fix rental cost would average only 50 cent per guest.
Committed & Discretion Fixed Cost
Committed Fixed Costs
-
Biaya tetap berkomitmen berhubungan dengan investasi dalam fasilitas, peralatan, dan struktur
organisasi dasar suatu perusahaan
-
Contoh biaya tersebut termasuk penyusutan bangunan dan peralatan, pajak atas real estat,
asuransi dan gaji manajemen puncak dan personel operasi
-
Dua karakteristik utama dari biaya tetap berkomitmen adalah 1. bersifat jangka panjang. 2. tidak
dapat dikurangi secara signifikan bahkan untuk waktu yang singkat tanpa secara serius
mengganggu profitabilitas atau tujuan jangka panjang organisasi.
Discretionary Fixed Costs
-
Discretionary fixed costs atau biaya tetap terkelola biasanya muncul dari keputusan tahunan oleh
manajemen untuk dibelanjakan di area biaya tetap tertentu
-
Contoh biaya tetap diskresioner termasuk iklan, penelitian, hubungan masyarakat, program
pengembangan manajemen, dan magang untuk siswa
Ringkasan perilaku Variable Costs dan Fixed Costs
Biaya
Biaya
Variabel
Biaya
tetap
Perilaku biaya (dalam kisaran yang relevan)
Secara keseluruhan
Per unit
Biaya variabel total meningkat dan Biaya variabel tetap konstan per
menurun sebanding dengan
unit
perubahan tingkat aktivitas.
Total biaya tetap tidak
terpengaruh oleh perubahan
tingkat aktivitas dalam kisaran
yang relevan.
Biaya tetap per unit menurun saat
tingkat aktivitas naik dan
meningkat saat tingkat aktivitas
turun
Linearity Assumption & Relevant Range
Linear assumption (asumsi
linearitas) adalah asumsi
bahwa biaya dinyatakan
berupa garis linear sehingga
hubungan antara biaya dan
aktivitas dapat disajikan
dalam satu garis
Relevant range (rentang
relevan) adalah rentangan
dari aktivitas yang muncul
dengan asumsi bahwa
perilaku biaya yang berupa
garis lurus
Mixed Cost
Mixed cost (biaya
campuran) adalah
biaya yang terdiri dari
biaya variabel dan
biaya tetap
Y = a + bX
Y = total mixed cost
a = total fixed cost
b = variable cost
X = level of activity
The Analysis of Mixed Costs
01 Scattergraph Plot
02 High-Low Method
03 Least Squares Regression Method
The Scattergraph Method
Cost behavior is considered linear whenever a straight line
is a reasonable approximation for the relation cost and
activity.
Plotting data on scattergraph is an essential diagnostic step
before performing the high low method or least square
method
• The total maintenance costs plotted in Y axis (dependant
variable)
• The activity plotted in X axis (independant variable)
The High-Low Method
𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡 =
𝐶ℎ𝑎𝑛𝑔𝑒 𝑖𝑛 𝐶𝑜𝑠𝑡
𝐶ℎ𝑎𝑛𝑔𝑒 𝑖𝑛 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑦
==
𝑌2 − 𝑌1
𝑋2 −𝑋1
X2,Y2
𝐹𝑖𝑥𝑒𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐶𝑜𝑠𝑡 − 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡 𝐸𝑙𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡
= 𝑌2 − 𝑉𝑋2 𝑜𝑟 𝑌1 − 𝑉𝑋1
X1,Y1
Variable Cost
𝑉=
$2400
3000
𝑉 = $0,08
Fixed Cost
𝐹 = $9800 − ($0,08 𝑥 8000)
𝐹 = $3400
Total Maintenance Costs formula
𝑌 = $3400 − $0,08𝑋
𝑌 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑎𝑖𝑛𝑡𝑒𝑛𝑎𝑛𝑐𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑠
𝑋 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑖𝑒𝑛𝑡 𝐷𝑎𝑦𝑠
The Least Square Regression Method - Manual
Month
Jan
Feb
March
April
May
June
July
Total
𝑌 = 𝐹 − 𝑉𝑋
𝑌 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑎𝑖𝑛𝑡𝑒𝑛𝑎𝑛𝑐𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑠
𝐹 = 𝐹𝑖𝑥𝑒𝑑 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑠
𝑉 = 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑠
𝑋 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑦
𝑉=
X
5,600
7,100
5,000
6,500
7,300
8,000
6,200
45,700
Y
7,900
8,500
7,400
8,200
9,100
9,800
7,800
58,700
𝑛
𝑥𝑦 −
𝑥
𝑛
𝑥 − ( 𝑥)
2
XY
44,240,000
60,350,000
37,000,000
53,300,000
66,430,000
78,400,000
48,360,000
388,080,000
𝑦
2
𝑉 = 0,7589
X^2
31,360,000
50,410,000
25,000,000
42,250,000
53,290,000
64,000,000
38,440,000
304,750,000
𝐹=
Y^2
62,410,000
72,250,000
54,760,000
67,240,000
82,810,000
96,040,000
60,840,000
496,350,000
𝑦 − 𝑉( 𝑥)
𝑛
𝐹 = 3430,94
𝑌 = 3430.94 − 0.7589𝑋
High-Low Method
Least Square Regression Method
Variable cost estimation per patient day
$0.800
$0.7589
Fixed cost estimate per month
$3400
$3430.94
The Least Square Regression Method - Computation
8 000
6 000
8 500
9 100
7 800
8 200
7 400
Maintenance Costs
10 000
7 900
12 000
9 800
Plot Data
y = 0,7589x + 3430,9
R² = 0,8964
4 000
2 000
-
2 000
4 000
6 000
Patient-days
8 000
The R2 means the percentage of variation in the dependant variable (cost) that is
explained by variation in the independent variable (activity) -> higher percentage the
better.
The R2 in this graph indicates 89.64% of the variation in maintenance costs is explained
by the variation in patient days.
10 000
Traditional Format
Income Statement
Tujuan
Disiapkan untuk kepentingan pelaporan kepada pihak
eksternal
Format Income Statement
Cost diatur dalam 2 (dua) kategori, yaitu :
1. Cost of Goods Sold
Biaya produk yang melekat pada barang yang dijual
selama periode tersebut.
COGS = jumlah unit terjual x harga per unit; atau
COGS = persediaan awal + pembelian – persediaan akhir
2. Selling and Administrative Expense
Seluruh biaya pada periode produk yang telah
dibebankan pada saat terjadi
Kelemahan
Terdapat banyak keterbatasan untuk keperluan penggunaan internal, karena
tidak membedakan biaya tetap dan biaya variabel.
Untuk keperluan internal, manajer membutuhkan data biaya untuk mengetahui
perilaku biaya untuk membantu dalam perencanaan, pengendalian, dan
pengambilan keputusan
The Contribution Format
Income Statement
Tujuan
Digunakan untuk kepentingan internal dan alat untuk
membuat keputusan.
Pendekatan ini membantu manajer mengatur data terkait
berbagai keputusan seperti analisis lini produk, penetapan
harga, penggunaan sumber daya yang langka, dan analisis
untuk membuat atau membeli produk.
Keunikan/Ciri Khas
Laporan laba rugi secara jelas membedakan antara biaya
tetap dan variabel. Hal ini sangat membantu dalam membuat
perencanaan, pengendalian, dan pengambilan keputusan.
Contribution Margin
adalah jumlah yang tersisa dari pendapatan penjualan setelah
dikurangi biaya variabel. Jumlah ini berkontribusi untuk
menutupi biaya tetap dan menjadi keuntungan pada periode
tersebut.
Traditional & Contribution Format
Income Statement
Example
Cost Classifications for Decision Making
•
Differential Cost
and Revenue
•
•
•
•
Opportunity and
Sunk Cost
•
Differential Cost meliputi kenaikan biaya (incremental cost) dan penurunan biaya (decremental cost)
diantara beberapa alternatif.
Konsep diferensial akuntan pada dasarnya adalah sama dengan konsep marjinal ekonom yang
diterapkan pada satu unit output.
Biaya untuk memproduksi tambahan satu unit produk disebut biaya marjinal.
Opportunity Cost adalah manfaat potensial yang dikorbankan ketika salah satu alternatif dipilih
dibandingkan dengan alternatif yang lain.
Biaya peluang biasanya tidak ditemukan dalam catatan akuntansi, tetapi biaya tersebut adalah biaya
yang harus dipertimbangkan secara eksplisit dalam setiap keputusan yang dibuat oleh seorang
manajer. Sebenarnya setiap alternatif melibatkan biaya peluang.
Sunk cost adalah biaya yang telah terjadi dan tidak dapat diubah oleh setiap keputusan yang dibuat
sekarang atau di masa depan.
Review Problem : Cost Term
Porter Company manufactures furniture, including tables. Selected costs are
given below:
1. The tables are made of wood that costs $100 per table.
2. The tables are assembled by workers, at a wage cost of $40 per table.
3. Workers assembling the tables are supervised by a factory supervisor who is paid $38,000
per year.
4. Electrical costs are $2 per machine-hour. Four machine-hours are required to produce a table.
5. The depreciation on the machines used to make the tables totals $10,000 per year. The
machines have no resale value and do not wear out through use.
6. The salary of the president of the company is $100,000 per year.
7. The company spends $250,000 per year to advertise its products.
8. Salespersons are paid a commission of $30 for each table sold.
9. Instead of producing the tables, the company could rent its factory space for $50,000 per year.
Classify these costs according to the various cost terms
Review Problem : Cost Term
Review Problem : High-Low Method
Review Problem : High-Low Method
Thank you
===== For Your Attention =====