ESTRUCTURA DE LA NORMATIVIDAD PROFESIONAL
Código de Ética Profesional: norma de control de calidad aplicable a las firmas de contadores
públicos que desempeña auditorias, revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar
y otros servicios relacionados.
Marco de referencia para trabajos de aseguramiento
Emitidas IFAC: Normas internacionales de Auditoria, normas internacionales de práctica de
auditoria
Emitidas IMCP: Normas para atestiguar, normas de revisión, normas de servicios relacionados
Normas internacionales de Auditoria son normas para realizar el examen de información financiera
histórica. Describe principios generales y responsabilidades, evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos evaluados, evidencia de auditoría, utilización del trabajo de otros, conclusiones e informe
de auditoría y áreas especializadas.
Normas Internacionales de practica de auditoria Incluye las prácticas internacionales relativas para
ser observadas en las auditoras de instrumentos financieros que son utilizadas para entidades
financieras y no financieras.
INTERESADOS EN LA INFORMACION FINANCIERA DE LOS EF`s
El examen de los EF`s es una necesidad indiscutible, ya que la administración, el gobierno
corporativo
Inversionistas, entre otros, lo que requieren como elemento importante para tomar decisiones,
conocer la situación financiera de la empresa, qué administran o en la que desean invertir, el tener
la certeza de la situación financiera de la entidad.
El informe interesa a distintos grupos de personas tales como:
Propietarios accionistas. Porque ratifican la confiabilidad de las cifras sobre las que apoyarán sus
decisiones y juzgarán la productividad y solidez financiera de la entidad.
Inversionistas. Pueden concluir con mayor confianza en torno a la estabilidad económica que
garantice su inversión y la productividad que asegura un rendimiento adecuado.
Gobierno federal. Ayuda mediante el informe el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en el
gobierno puede confiar en que percibió la parte que le corresponde legalmente
NIA`S, SEGURIDAD RAZONABLE
Con base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material
(errores importantes), ya sea por fraude o error.
La seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no absoluto esto se entiende cuando el
auditor ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría para reducir el riesgo de auditoría
(es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión no apropiada cuando los estados
financieros están representados erróneamente en una forma de importancia relativa)
NIA ALCANCE E IMPORTANCIA
Las NIA contienen objetivos, requisitos y material de aplicación y otro material explicativo qué se
diseñan para soportar al auditor para obtener seguridad razonable.
Las NIA requieren que el auditor ejercer su ejercicio profesional y mantenga el escepticismo
profesional durante la planeación y desempeño de la auditoría y, entre otras cosas:
Identifique y juzgue los riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a
fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad.
Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen representaciones erróneas de
importancia relativa, mediante diseño e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos
valorados.
Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida.
REQUERIMIENTOS DEL CODIGO DE ETICA PARA UNA AUDITORIA
Para asumir que el trabajo de auditoría es profesional, este deberá cumplir con los requerimientos
que establece el código de ética emitido por IFAC en el que se destaca.
Integridad. Implica honradez en el proceder de nuestras acciones y actuar de manera congruente
con la forma en que se expresan nuestras opiniones.
Objetividad. mantener la mente libre de influencias o intereses indebidos que afecten nuestro juicio
lo que implica mantener independencia mental sobre la empresa sujeta a auditoría.
Competencia y diligencia profesional: tener un entrenamiento adecuado, tanto del auditor como de
su personal a cargo. Mantenerse actualizado en sus conocimientos, ejercer supervisión en el trabajo
efectuado y en el quehacer profesional.
Confidencialidad. El auditor se obliga a no revelar, divulgar ni aprovecharse del conocimiento de
situaciones especiales como consecuencia de su trabajo (secreto profesional).
Comportamiento profesional. El auditor debe dar cumplimiento a las leyes y reglamentos relevantes
para evitar actitudes y acciones que pueden desacreditar a la profesión.
COMISIÓN DE NORMAS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO (CONAA)
Cumple con el propósito fundamental determinar los procedimientos de auditoría recomendables
para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público.
Los 4 objetivos principales del CONAA son:
Determinar las normas de auditoría A qué deberán sujetarse el contador público independiente que
emita dictámenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad, tenencia o relevancia y
suficiencia de información de su competencia.
Determinar procedimientos y guías de auditoría para el examen de los estados financieros que sean
sometidos a dictamen del contador público.
Determinar normas a seguir en cualquier trabajo de atestiguamiento, de revisión de información
financiera histórica y de otros servicios relacionados.
Hacer recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los
pronunciamientos técnicos de carácter general.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.
El trabajo de la auditoría se lleva a cabo de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
(NIA) y las normas internacionales de información financiera (NIIF) y las normas de información
financiera (NIF) las cuales nos exigen que cumplamos con los requerimientos de ética, así como que
planificamos y ejecutamos la auditoría con el fin de obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de incorrección material, así como emitir un informe de cional sobre
cualquier deficiencia importante relacionada con la estructura de control interno que no temas
durante nuestra auditoría.
La auditoría implica el manejo de procedimientos que permiten obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. La selección de los
procedimientos dependerá del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, debida a fraude o la auditoría También incluye la evaluación de
la adecuación de las políticas contables realizadas por la dirección y la razonabilidad de las
estimaciones contables realizada por la dirección, así como la evaluación de la presentación global
de los estados financieros.
En virtud de limitaciones inherentes de una auditoría e incluidas las de control interno existe un
riesgo inevitable que no puedan detectarse algunas incorrecciones materiales, aunque la auditoría
se planifique y se ejecuta de conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno el levante para la
preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos
de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Sin embargo una vez realizada la
auditoría se las comunicará por escrito las deficiencias que se presente en la entidad.
RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN.
La administración de la entidad es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros de conformidad con las normas de información financiera y las normas internacionales
de información financiera.
La administración también es responsable de identificar y asegurar que la entidad cumple con las
leyes y reglamentos aplicables a sus actividades, enfermarnos cualquier violación importante que
conozca de todas las leyes y reglamentos.
Asimismo, la administración es responsable de prevenir y detectar errores, irregularidades y fraude,
incluyendo el diseño e implementación de programas y controles para este efecto, debe adoptar
políticas sanas de contabilidad y del establecimiento y mantenimiento de registros de contabilidad
y control interno adecuados para asegurar la credibilidad de los estados financieros y para
proporcionar una seguridad razonable de que los diezmos no contienen errores o irregularidades
importancia
También es responsable de proporcionarnos
Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea relevante para la
preparación de los estados financieros.
Información adicional que podemos solicitar a la dirección para los fines de auditoría.
Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideramos necesario obtener
evidencia de auditoría.
Aceptación y cooperación en las solicitudes a la administración y a terceros sobre información
específica respecto de las revelaciones contenidas en los estados financieros y sobre la efectividad
del control interno.
Ajustar los estados financieros para corregir errores importantes y a firmar el auditor en la carta de
declaraciones que los efectos de errores no corregidos y totalizados por el auditor durante la
auditoría actual y relativos.
CÉDULAS DE AUDITORÍA.
Son los documentos físicos o electrónicos en los que el auditor registra los datos y la información
obtenida su examen los resultados de las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo y/o cédulas de auditoría son propiedad del auditor debido a que él las
preparo y son la prueba material del trabajo efectuado pero esta propiedad No es irrestricta ya que
por contener datos que pueden considerarse como confidenciales queda obligado a mantener
discreción absoluta con respecto a la información que contiene.
Lo único que el público en general visualiza del trabajo de auditoría son sus informes.
CLASIFICACIÓN
Por su uso (Papeles de uso continuo, Papeles de uso temporal)
Por su contenido (Hoja de trabajo, Cédulas sumarias o resumen, Cédulas de detalle descriptiva,
Cédulas analíticas o de comprobación)
Normalmente las cédulas que se utilizan por excelencia son por su contenido cumplen las siguientes
características
Hoja de trabajo:
Cédula maestra que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros.
Cédulas sumarias. Muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de los estados financieros.
Cédulas de detalle relación en las partidas que componen una cuenta de mayor de la balanza de
comprobación.
Cédulas analíticas o de comprobación contienen el trabajo efectuado para verificar el trato de
corrección de una partida u operación.