11
DEPLETION
Accounting Principles, 2020
Slide
10-1
Learning Objectives
Setelah mempelajari bab ini, mahasiswa diharapkan
mampu:
1. Menjelaskan prosedur akuntansi yang berkaitan dengan
deplesi sumber daya mineral.
2. .
Slide
10-2
Sumber Daya Alam (Natural Resource)
Sumber daya alam terdiri dari hutan kayu dan endapan
minyak bawah tanah, gas, dan mineral.
• Diekstraksi secara fisik dalam operasi.
• Tergantikan hanya oleh tindakan alam.
Slide
10-3
Sumber Daya Alam (Natural Resource)
Biaya - harga yang dibutuhkan untuk memperoleh sumber daya dan
mempersiapkannya untuk tujuan penggunaan.
Deplesi - alokasi biaya ke pengeluaran secara rasional dan
sistematis selama masa manfaat sumber daya.
• Deplesi adalah sumber daya alam seperti depresiasi untuk
aset tanaman.
• Perusahaan umumnya menggunakan metode unit aktivitas.
• Deplesi umumnya merupakan fungsi dari unit yang diekstraksi.
Slide
10-4
Sumber Daya Alam (Natural Resource)
Sebuah perusahaan pertambangan membeli sebuah tambang senilai $ 7 juta
yang diperkirakan memiliki 35 juta ton bijih dan tidak ada nilai sisa. Pada
tahun pertama, 6 juta ton bijih diekstraksi dan dijual.
(a)
Siapkan jurnal untuk mencatat biaya deplesi untuk tahun pertama.
(b)
Tunjukkan bagaimana tambang ini dilaporkan di neraca pada akhir
tahun pertama.
Slide
10-5
Solusi:
(a)
Beban Deplesi
Akumulasi Deplesi
(b)
Laporan Posisi Keuangan:
Tambang bijih
1,200,000
1,200,000
7,000,000
Less: Akumulasi Deplesi 1,200,000
Slide
10-6
5,800,000
Dasar Penentuan Deplesi
Perhitungan deplesi melibatkan:
1.Biaya pra-eksplorasi.
2.Biaya eksplorasi dan evaluasi.
3.Biaya pengembangan.
Slide
10-7
Biaya Penghapusan Sumber Daya

Perusahaan menghitung deplesi dengan metode unit produksi
(pendekatan aktivitas).
 Deplesi adalah fungsi dari jumlah unit yang diekstraksi selama periode
tersebut.
Perhitungan:
Total Biaya – Nilai Sisa
= Biaya Deplesi Per Unit
Total estimasi unit tersedia
Unit diekstrak x Biaya Per Unit
Slide
10-8
= Deplesi
Ilustrasi
Latansa memperoleh hak untuk menggunakan 1.000 hektar tanah di Lebak
Selatan untuk menambang perak. Biaya sewa adalah Rp500.000.000, dan
biaya eksplorasi terkait atas properti tersebut adalah Rp1.000.000.000.
Biaya pengembangan tidak berwujud yang terjadi dalam pembukaan
tambang adalah Rp8.500.000.000. Latansa memperkirakan tambang
tersebut akan menghasilkan sekitar 100.000 ons emas.
Total Biaya – Nilai Sisa
Total estimasi unit tersedia
Rp10.000.000.000
100.000
Slide
10-9
= Biaya Deplesi Per Unit
= Rp100.000 Per Unit
Ilustrasi
Jika Latansa mengekstrak 25.000 ons pada tahun pertama, maka penyusutan
untuk tahun tersebut adalah Rp2.500.000.000 (25.000 ons x Rp100.000).
Persediaan
Akumulasi Deplesi
2.500.000.000
2.500.000000
LaporanPosisi KeuanganPT. Latansa
TambangPerak(at Cost)
Less: Akumulasi Deplesi
10,000,000,000
2,500,000,000 7,500,000,000
Biaya deplesi terkait dengan persediaan yang dijual merupakan bagian dari
harga pokok penjualan.
Slide
10-10
12
INTANGIBLE ASSETS (Aset
tidak berwujud)
Accounting Principles, 2020
Slide
10-11
Stie Latansa Mashiro
Intangible assets
Intangible assets adalah hak, keistimewaan, dan keunggulan
kompetitif yang tidak memiliki substansi fisik.
Aset tidak berwujud dikategorikan sebagai memiliki umur terbatas
atau umur tidak terbatas.
Jenis aset tak berwujud yang umum:
Patents
Trademarks or trade names
Copyrights
Goodwill
Franchises or licenses
Slide
10-12
Valuation Of Intangible Assets
Penilaian
Aset tidak berwujud yang diperoleh dengan membeli:
Dicatat sesuai biaya.
Termasuk semua biaya yang diperlukan untuk membuat aset
tidak berwujud siap untuk digunakan sesuai tujuannya.
Aset Tak Berwujud yang Dibuat sendiri:
Biasanya dikenakan biaya.
Hanya mengkapitalisasi biaya langsung yang timbul dalam
menyempurnakan hak milik menjadi asset tidak berwujud,
seperti biaya hukum.
Slide
10-13
Amortisasi – Aset Tidak Berwujud
Tak Berwujud - Kehidupan Terbatas:
Beban Amortisasi.
Akun aset kredit atau akumulasi amortisasi.
Tak Berwujud - Kehidupan Tanpa Batas:
Tidak ada batasan waktu yang dapat diperkirakan saat
aset diharapkan menyediakan arus kas.
Tidak ada amortisasi.
Slide
10-14
Pattent
Hak eksklusif untuk memproduksi, menjual, atau
mengendalikan suatu penemuan untuk jangka waktu 20
tahun sejak tanggal pemberian.
Memanfaatkan biaya pembelian paten dan amortisasi
selama 20 tahun masa pakainya atau masa manfaatnya,
mana saja yang lebih pendek.
Beban biaya R&D dalam mengembangkan paten.
Biaya hukum yang timbul karena berhasil
mempertahankan paten dikapitalisasi ke akun Paten.
Slide
10-15
Contoh
Latansa membeli paten seharga $ 760.000 pada tanggal 2 Januari
2018. Perkiraan masa manfaatnya adalah 10 tahun. (a) Siapkan ayat
jurnal untuk mencatat biaya paten untuk tahun pertama. (b) Tunjukkan
bagaimana paten ini dilaporkan di neraca pada akhir tahun pertama.
(a)
Beban Amortisasi
Patent
(b)
76.000
76.000
Laporan Posisi Keuangan:
Intangible assets:
Patent
Slide
10-16
684.000
Coppyright
Memberi kepemilikan hak eksklusif untuk mereproduksi
dan menjual karya artistik atau terbitan.
 drama, karya sastra, karya musik, gambar, foto, dan
materi video dan audiovisual.
Hak cipta diberikan seumur hidup pencipta ditambah 70
tahun.
Memanfaatkan biaya akuisisi.
Diamortisasi ke beban selama masa manfaat.
Slide
10-17
Trademark or Trade name
Kata, frasa, jingle, atau simbol yang menunjukkan
perusahaan atau produk tertentu.
 Wheaties, Game Boy, Frappuccino, Kleenex,
Windows, Coca-Cola, dan Jeep.
Merek dagang atau nama dagang memiliki perlindungan
hukum untuk periode perpanjangan 10 tahun yang tidak
terbatas.
Memanfaatkan biaya akuisisi.
Tidak ada amortisasi.
Slide
10-18
Franchise (or license)
Pengaturan kontrak antara pemilik waralaba dan
penerima waralaba.
 Shell, Taco Bell, atau Alfamart adalah waralaba.
Waralaba (atau lisensi) dengan umur terbatas harus
diamortisasi menjadi biaya selama umur waralaba.
Waralaba dengan umur tidak terbatas harus dicatat
sebesar harga perolehan dan tidak diamortisasi.
Slide
10-19
GOODWILL
Termasuk manajemen yang luar biasa, lokasi yang
diinginkan, hubungan pelanggan yang baik, karyawan yang
terampil, produk berkualitas tinggi, dll.
Hanya dicatat saat seluruh bisnis dibeli.
Goodwill dicatat sebagai kelebihan dari ...
harga pembelian atas nilai pasar yang akan datang dari aset
bersih teridentifikasi yang diperoleh.
Goodwill yang dibuat secara internal tidak boleh dikapitalisasi.
Slide
10-20
Biaya Penelitian dan Pengembangan
Sering menghasilkan sesuatu yang dipatenkan atau hak
ciptanya perusahaan seperti:
new product,
process,
idea,
formula,
composition, or
karya sastra.
Semua biaya R & D dibebankan pada saat terjadinya.
Slide
10-21
Analisis
Perusahaan biasanya memasukkan sumber daya alam di bawah "Properti,
pabrik, dan peralatan" dan menunjukkan benda tak berwujud secara terpisah.
Slide
10-22
Analisis
Setiap dolar yang diinvestasikan dalam aset menghasilkan $ 0,96
dalam penjualan. Jika sebuah perusahaan menggunakan asetnya
secara efisien, setiap dolar aset akan menghasilkan jumlah penjualan
yang tinggi.
Slide
10-23
Pertukaran PPA
Biasanya, perusahaan mencatat untung atau rugi
atas pertukaran aset pabrik.
Alasan untuk mengakui keuntungan atau kerugian
adalah bahwa sebagian besar bursa memiliki
substansi komersial.
Suatu pertukaran memiliki substansi komersial jika
arus kas masa depan berubah sebagai akibat dari
pertukaran tersebut.
Slide
10-24
Contoh
Asumsikan Latansa menukar satu set truk bekas ditambah uang tunai
dengan truk baru. Truk bekas memiliki nilai buku gabungan $ 84.000
(harga perolehan $ 128.000 dan akumulasi penyusutan $ 44.000).
Truk bekas memiliki nilai pasar wajar $ 52.000. Latansa harus
membayar $ 34.000 untuk truk baru tersebut.
Perhitungan kerugian atas pertukaran.
Nilai buku truk bekas
$84,000
Nilai pasar truk bekas
52,000
Kerugian akibat pertukaran
Slide
10-25
$32,000
Jurnal
Asumsikan Latansa menukar satu set truk bekas ditambah uang tunai
dengan truk baru. Truk bekas memiliki nilai buku gabungan $ 84.000
(harga perolehan $ 128.000 dan akumulasi penyusutan $ 44.000).
Truk bekas memiliki nilai pasar wajar $ 52.000. Latansa harus
membayar $ 34.000 untuk truk baru tersebut.
Siapkan jurnal untuk mencatat pertukaran.
Truk Baru
86,000
Akumulasi Depresiasi
Kerugian karena pelepasan
Truk lama
44,000
32,000
Kas
Slide
10-26
128.000
34.000
Contoh
Asumsikan Mashiro Delivery memutuskan untuk menukar
peralatan pengiriman lama dengan menambah uang tunai
$ 6.000 untuk peralatan pengiriman baru. Nilai buku
peralatan pengiriman lama adalah $ 24.000 (biaya $
80.000 dikurangi akumulasi penyusutan $ 56.000), dan
nilai pasar wajar peralatan lama adalah $ 38.000.
Perhitungan keuntungan pertukaran.
Nilai wajar pasar peralatan lama
Nilai buku peralatan lama
Keuntungan pertukaran
Slide
10-27
$38.000
24.000
$14.000
Jurnal
Asumsikan Mashiro Delivery memutuskan untuk menukar peralatan
pengiriman lama dengan menambah uang tunai $ 6.000 untuk
peralatan pengiriman baru. Nilai buku peralatan pengiriman lama
adalah $ 24.000 (biaya $ 80.000 dikurangi akumulasi penyusutan $
56.000), dan nilai pasar wajar peralatan lama adalah $ 38.000.
Siapkan jurnal untuk mencatat pertukaran.
Peralatan Pengiriman
Akumulasi Depresiasi
Peralatan Pengiriman
Gain on disposal
Kas
Slide
10-28
44,000
56.000
80.000
14.000
6.000