Nama : Alfira Idelli Lestari NPM : 203403516036 Prodi : Akuntansi Mata Kuliah : Ak. Keuangan II f.7 SOAL KASUS INVESTASI (Bond/Obligasi) PT Original membeli 10.000 lembar Obligasi KW dengan nilai par Rp20.000 per lembar pada tanggal 1 Juli 2012. Tingkat bunga kupon sebesar 12% dibayar tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif obligasi sejenis sebesar 10%. Obligasi akan jatuh tempo empat tahun mendatang. Nilai wajar saat penerbitan sebesar Rp212.926.425,52. Nilai wajar per lembar Obligasi KW pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2013 masing-masing Rp21.000 dan Rp20.900. 1. 2. 3. 4. Diminta : Buat tabel amortisasi diskon atau premium atas obligasi. Buat jurnal pada tanggal 1 Juli 2012, 31 Desember 2012, 1 Januari 2013, 1 Juli 2013, dan 31 Desember 2013. Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2012 dan 2013. Pada tanggal 1 Januari 2014, setelah memperoleh pembayaran bunga, PT Original menjual seluruh Obligasi KW dengan harga per lembar Rp20.500 Jawab : 1. Tabel Amortisasi Periode Bunga Pendapatan Bunga Diterima (6%) (5%) Amortisasi Premium 1 Juli 2012 Saldo Investasi Obligasi 212,926,425.52 1 Januari 2013 12,000,000 10,646,321.28 1,353,678.72 211,572,746.79 1 Juli 2013 12,000,000 10,578,637.34 1,421,362.66 210,151,384.13 1 Januari 2014 12,000,000 10,507,569.21 1,492,430.79 208,658,953.34 1 Juli 2014 12,000,000 10,432,947.67 1,567,052.33 207,091,901.01 1 Januari 2015 12,000,000 10,354,595.05 1,645,404.95 205,446,496.06 1 Juli 2015 12,000,000 10,272,324.80 1,727,675.20 203,718,820.86 1 Januari 2016 12,000,000 10,185,941.04 1,814,058.96 201,904,761.90 1 Juli 2016 12,000,000 10,095,238.10 1,904,761.90 200,000,000.00 2. - ( Asumsi dimiliki hingga jatuh tempo ) 1 Juli 2012 Investasi obligasi Kas Rp. 212.926.425,52 Rp. 212.926.425,52 31 Desember 2012 Piutang bunga Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp. 12.000.0000 Rp. 10.646.321,28 Rp. 1.353.678,72 1 Januari 2013 Kas Rp. 12.000.000 Piutang bunga Rp. 12. 000.000 (asumsi tidak membuat jurnal balik) 1 Juli 2013 Kas Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp. 12.000.000 Rp. 10.578.6377,34 Rp. 1.421.362,66 31 Desember 2013 Piutang bunga Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp. 12.000.000 Rp. 10.507.569,21 Rp. 1.492.4300,79 - ( Asumsi tersedia untuk dijual ) 1 Juli 2012 Investasi obligasi Kas Rp. 212.926.425,52 Rp. 212.926.425,52 31 Desember 2012 Piutang bunga Rp. 12.000.000 Pendapatan bunga Rp. 10.646.321,28 Investasi obligasi Rp. 1.353.678,72 31 Desember 2012 Nilai wajar 31 Des 2012 = Rp21.000 x 10.000 = Rp210.000.000 Kerugian belum terealisasi = Nilai tercatat 31 Des 2012 – Nilai wajar 31 Des 2012 = Rp. 211.572.746,79 - 210.000.000 = 1.572.746,79 Jurnal: Keuntungan/kerugian belum terealisasi – Ekuitas Penyesuaian perubahan nilai wajar Aset keuangan – tersedia untuk dijual Rp. 1.572.746,79 Rp. 1.572.746,79 1 Januari 2013 Kas Piutang bunga (asumsi tidak membuat jurnal balik) 1 Juli 2013 Kas Pendapatan bunga Investasi obligasi 31 Desember 2013 Piutang bunga Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp12.000.000 Rp12. 000.000 Rp12.000.000 Rp. 10.578.637,34 Rp. 1.421.362,66 Rp12.000.000 Rp. 10.507.569,21 Rp. 1.492.430,79 31 Desember 2013 Nilai wajar 31 Des 2013 = Rp20.900 x 10.000 Saldo biaya perolehan diamortisasi Obligasi 31 Des 2013 (lihat tabel) Selisih (Dr) Penyesuaian perubahan nilai wajar Aset keuangan – tersedia untuk dijual (Cr) Keuntungan/kerugian belum terealisasi – Ekuitas Jurnal : Penyesuaian perubahan nilai wajar aset keuangan – tersedia untuk dijual Keuntungan/kerugian belum terealisasi – Ekuitas Rp. 209.000.000 Rp. 208.658.953,34 Rp. 341.046,66 Rp. 1.572.746,79 Rp. 1.913.793,45 Rp. 1.913.793,45 Rp. 1.913.793,45 - ( Asumsi Diukur oleh nilai wajar laba rugi ) 1 Juli 2012 Investasi obligasi Rp. 212.926.425,52 Kas Rp. 212.926.425,52 31 Desember 2012 Piutang bunga Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp12.000.000 Rp. 10.646.321,28 Rp. 1.353.678,72 31 Desember 2012 Nilai wajar 31 Des 2012 = Rp21.000 x 10.000 = Rp210.000.000 Kerugian belum terealisasi = Nilai tercatat 31 Des 2012 – Nilai wajar 31 Des 2012 = Rp. 211.572.746,79 - 210.000.000 = 1.572.746,79 Jurnal: Keuntungan/kerugian belum terealisasi – Ekuitas Penyesuaian perubahan nilai wajar Aset keuangan – tersedia untuk dijual 1 Januari 2013 Kas Piutang bunga (asumsi tidak membuat jurnal balik) 1 Juli 2013 Kas Pendapatan bunga Investasi obligasi 31 Desember 2013 Piutang bunga Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp. 1.572.746,79 Rp. 1.572.746,79 Rp12.000.000 Rp12. 000.000 Rp12.000.000 Rp. 10.578.637,34 Rp. 1.421.362,66 Rp12.000.000 Rp. 10.507.569,21 Rp. 1.492.430,79 31 Desember 2013 Nilai wajar 31 Des 2013 = Rp20.900 x 10.000 Saldo biaya perolehan diamortisasi Obligasi 31 Des 2013 (lihat tabel) Selisih (Dr) Penyesuaian perubahan nilai wajar Aset keuangan – tersedia untuk dijual (Cr) Keuntungan/kerugian belum terealisasi - Ekuitas Jurnal : Penyesuaian perubahan nilai wajar Aset keuangan – tersedia untuk dijual Keuntungan/kerugian belum terealisasi - Ekuitas Rp. 209.000.000 Rp. 208.658.953,34 – Rp. 341.046,66 Rp. 1.572.746,79 Rp. 1.913.793,45 Rp. 1.913.793,45 Rp. 1.913.793,45 3. Penyajian laporan posisi keuangan - ( Asumsi dimiliki hingga jatuh tempo ) Per 31 Desember 2012 Aset Lancar Piutang Bunga Aset Tidak Lancar Investasi obligasi – biaya perolehan diamortisasi Per 31 Desember 2013 Aset Lancar Piutang Bunga Aset Tidak Lancar Investasi obligasi – biaya perolehan diamortisasi - ( Asumsi tersedia untuk dijual ) Per 31 Desember 2012 Aset Lancar Piutang Bunga Aset Tidak Lancar Investasi obligasi – nilai wajar Tersedia untuk dijual Ekuitas Pendapatan komprehensif lain Per 31 Desember 2013 Aset Lancar Piutang Bunga Aset Tidak Lancar Investasi obligasi – nilai wajar Tersedia untuk dijual Ekuitas Pendapatan komprehensif lain - ( Asumsi Diukur oleh nilai wajar laba rugi ) Per 31 Desember 2012 Aset Lancar Piutang Bunga Investasi obligasi – nilai wajar diukur pada nilai wajar Per 31 Desember 2013 Aset Lancar Piutang Bunga Investasi obligasi – nilai wajar diukur pada nilai wajar Rp 12.000.000 Rp211.572.746,79 Rp 12.000.000 Rp208.658.953,34 Rp 12.000.000 Rp 210.000.000 Rp (1.572.746,79) Rp 12.000.000 Rp209.000.000 Rp 341.046,66 Rp 12.000.000 Rp210.000.000 Rp 12.000.000 Rp209.000.000 4. - ( Asumsi dimiliki hingga jatuh tempo ) 1 Januari 2014 Kas Kerugian penjualan investasi Investasi obligasi *Rp20.500 x 10.000 Rp205.000.000,00* Rp 3.658.953,34 Rp208.658.953,34 - ( Asumsi tersedia untuk dijual ) 1 Januari 2014 Kas Rp. 205.000.000* Kerugian penjualan Investasi Rp. 3.658.953,34 Keuntungan/kerugian belum Rp. 341.046,66 terealisasi – Ekuitas Rp. 208.658.953,34 Investasi obligasi Penyesuaian perubahan nilai wajar Rp. 341.046,66 aset keuangan – tersedia untuk dijual *Rp20.500 x 10.000 - ( Asumsi Diukur oleh nilai wajar laba rugi ) 1 Januari 2014 Kas Rp. 205.000.000* Kerugian penjualan Investasi Rp 4.000.000 Investasi obligasi Rp. 208.658.953,34 Penyesuaian perubahan nilai wajar Rp. 341.046,66 Aset keuangan – diukur pada nilai wajar *Rp20.500 x 10.000 SOAL KASUS INVESTASI (Stock/ Saham) PT Original membeli 10.000 lembar Obligasi KW dengan nilai par Rp20.000 per lembar pada tanggal 1 Juli 2012. Tingkat bunga kupon sebesar 12% dibayar tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga efektif obligasi sejenis sebesar 10%. Obligasi akan jatuh tempo empat tahun mendatang. Nilai wajar saat penerbitan sebesar Rp212.926.425,52. Nilai wajar per lembar Obligasi KW pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2013 masing-masing Rp21.000 dan Rp20.900. 1. 2. 3. 4. Diminta : Buat tabel amortisasi diskon atau premium atas obligasi. Buat jurnal pada tanggal 1 Juli 2012, 31 Desember 2012, 1 Januari 2013, 1 Juli 2013, dan 31 Desember 2013. Sajikan investasi di laporan keuangan akhir tahun 2012 dan 2013. Pada tanggal 1 Januari 2014, setelah memperoleh pembayaran bunga, PT Original menjual seluruh Obligasi KW dengan harga per lembar Rp20.500 Jawab : 1. Tabel Sama dengan tabel di atas 2. 1 Juli 2012 Investasi saham PT original Kas Rp. 212.926.425,52 Rp. 212.926.425,52 31 Desember 2012 Nilai wajar 31 Desember 2012 = Rp 21.000 x 1.000 Nilai perolehan awal Selisih Rp. 210.000.000 Rp. 200.000.000 Rp. 10.000.000 Penyesuaian perubahan nilai wajar Rp10.000.000 Aset keuangan – diukur pada nilai wajar Keuntungan/kerugian belum terealisasi – laba rugi Rp10.000.000 1 Januari 2013 Kas Pendapatan bunga Investasi saham Rp12.000.000 Rp. 10.578.637,34 Rp. 1.421.362,66 1 Juli 2013 Kas Pendapatan bunga Investasi obligasi Rp12.000.000 Rp. 10.578.637,34 Rp. 1.421.362,6 31 Desember 2012 Nilai wajar 31 Desember 2012 = Rp 20.500 x 1.000 Nilai perolehan awal Selisih Rp. 205.000.000 Rp. 200.000.000 Rp. 5.000.000 Penyesuaian perubahan nilai wajar Rp. 5.000.000 Aset keuangan – diukur pada nilai wajar Keuntungan/kerugian belum terealisasi – laba rugi Rp. 5.000.000 3. Penyajian laporan posisi keuangan Per 31 Desember 2012 Aset Tidak Lancar Investasi saham PT MC, nilai wajar Per 31 Desember 2013 Aset Tidak Lancar Investasi saham PT MC, nilai wajar 4. Kas Pendapatan dividen (10% x Rp 410 juta) *( Rp. 20.500 x 10.000) Rp. 210.000.000 Rp. 205.000.000 Rp. 41.000.000 Rp. 41.000.000