7-1 帳簿組織
7-2 單一法之多欄式日記簿
7-3 混合交易之處理
7-4 二分法日記簿
7-5 五分法日記簿
7-6 統制帳戶與明細分類帳戶
7-1-1 帳簿組織之意義
所謂帳簿組織，係指企業會計制度之結構而言。
即由帳簿之設置及其運用之方法，相互結合而成經
濟有效之帳務處理工作的整體。
帳簿組織通常包括：
全部會計組織系統及其運用程序之建立
帳簿種類、格式、內容、記法及職能之劃分
會計科目之設計
帳、表、單、證之聯繫配合
7-1-2 帳簿組織之系統
一般買賣業設置特種日記簿後之帳簿組織系統圖：
現金收入簿
現金簿
交
易
事
項
會
計
憑
證
現金支出簿
普
通
日
記
簿
資產負債表
現金流動表
業主權益變動表
普通日記簿
(單一法)
現金簿
損益表
總
分
類
帳
(二分法)
進貨簿
進貨簿
銷貨簿
銷貨簿
普通日記簿
普通日記簿
(四分法)
(五分法)
各
明
細
分
類
帳
各科目明細表
7-1-3 會計循環與帳簿組織之關係
(1)
分析借貸
交易事項
(1)
產生
分
原始憑證
錄
編製
過
帳
(2)
記帳憑證 (傳票)
試算
調整
結帳
財務報表
損益表
日記簿
(2)
或
總分類帳
過入
編製
現金流動表
普通日記簿
特種日記簿
資產負債表
業主權益變動表
過入
明細分類帳
編製
各種明細表
專欄設置及記帳與過帳之方法：
原會計科目欄與類頁欄取消
原借方金額欄，應改設下列三欄：
1. 現金欄： 凡借記現金科目之交易，應將其金額直接記入該欄。
2. 進貨欄： 凡進貨之交易，應將其金額值記入該欄。
3. 各項欄： 本欄又設「會計科目」、「類頁」及「金額」三欄。
凡交易之借方科目不屬現金及進貨者，
應於「會計科目」欄註明其科目名稱，
並於該科目同行之「金額」欄內填寫其金額。
各項欄內之每一會計科目，均須逐筆過帳，
並將分類帳之頁次，登記於「類頁」欄內。
專欄設置及記帳與過帳之方法：
原貸方金額欄，應改設下列三欄：
1. 現金欄： 凡貸記現金科目之交易，應將其金額直接記入該欄。
2. 進貨欄： 凡銷貨之交易，應將其金額值記入該欄。
3. 各項欄： 本欄亦設「會計科目」、「類頁」及「金額」三欄。
凡交易之貸方科目不屬現金及銷貨者，應記入本欄，
其記帳與過帳之要領，與借方之各項欄相同。
設有專欄之會計科目，須於月終或其他適當期間，
將各欄分別加總，其總額一筆過入各有關分類帳之
帳戶。過帳後，須於該總額之下註明分類帳之頁次，
以示過帳完畢。
所謂混合交易，乃指一部分現金一部分轉帳結合
而成之交易，其記帳方法有四：
重記單過法
全部交易先計入普通日記簿保持交易全貌，再將涉及現金、
進貨及銷貨部分分別重複記入現金簿、進貨簿及銷貨簿中，
但不重複過帳，在類頁欄以「ˇ」符號註明表示不過帳。
拆開分記法
將交易分割成兩部分，有關現金部分記入現金簿，
有關轉帳部分記入普通日記簿。
所謂混合交易，乃指一部分現金一部分轉帳結合
而成之交易，其記帳方法有四：
虛存虛欠法
又稱臨時存欠法，此法採用「臨時存欠」會計科目，
代替混合分錄中的現金科目，使全部分錄變成轉帳分錄，
以記入普通日記簿，後再以「臨時存欠」會計科目，
記入現金簿貸方或借方，以沖銷「臨時存欠」科目的金額。
虛收虛付法
先全部作為收現交易處理，記入現金簿貸方，
再將轉帳簿分以付現方式沖銷記入現金簿借方、
或先全部作為付現金交億處理記入現金簿借方，
再將轉帳簿分以收現方式沖銷，記入現金簿貸方。
使用單一日記簿，所有交易均依發生先後次序記入
依本日記簿中，對於規模較大之企業，將遭遇下列困難：
無法分工
採單一日記簿，所有交易均彙記於單一日記簿中，僅能由一人
記載所有交易，記完之後才能過帳，過完之後才能繼續記載
日記簿，無法分由數人同時進行處理，遇到交易次數較多時，
將無法逐日完成工作，延緩提供財務報表的時間。
無法簡化工作
採單一日記簿，對每項交易均應區別借貸方向及金額，逐一
記入日記簿中，並依依過入分類帳上，分錄及過帳均感不便。
為便於分工，簡化過帳手續及節省分類帳篇幅，日記簿可分割為：
1.
2.
現金簿：用於記載現金收入及現金支出交易
普通日記簿：用於記載與現金無關之交易。
五分法日記簿是將日記簿分為：
四本特種日記簿(special journal)
1. 現金收入簿(cash receipts journal)：用於記載現金收入的交易
2. 現金支出簿(cash disbursements journal)：用於記載現金
支出的交易
3. 進貨簿(purchases journal)：用於記載購入商品交易
4. 銷貨簿(sales journal)：用於記載銷售商品交易
5. 普通日記簿(general journal)：不屬以上四類交易者
五分法日記簿之使用方法如下(1. 或2. 選一)。
日 記 簿
使
用
方
法
意
義
現金收入簿
1.專記現金收入交易，但現銷不記
2.專記所有現金收入交易，包括現銷
總數代表除銷外之現金收入數
總數代表現金借方總額
現金支出簿
1.專記現金付出交易，但現購不記
2.專記所有現金付出交易，包括現購
總數代表除現購外之現金付出數
總數代表現金貸方總額
進貨簿
1.專記所有貨品之購進，包括現購及賒購
2.專記所有賒購之貨品，現購不記
總數代表現金貸方總額
總數代表賒購總額
銷貨簿
1.專記所有貨品之銷售，包括現賒及賒銷
2.專記所有賒銷之貨品，現銷不記
普通日記簿
用以記錄未設專簿之一切雜項交易
總數代表銷貨總額
總數代表賒銷總額
分類帳包括總分類帳及明細分類帳兩種，
前者以科目為主，後者則以子目為分類基礎。
凡總分類帳中之某一帳戶，如僅列記一種或一類交易之總數，
而其細數另以明細分類帳詳細記載者，則於總分類帳中記錄
總數之帳戶，稱為統制帳戶(controlling account)。
明細分類帳中之各帳戶，稱為明細帳(sub-sidiary accounts)
或補助分類帳或子目。
設置明細分類帳之功用如下：
便於查考明細記錄
簡化總分類帳之設置
便於記帳分工
發揮數字統制功能