Introduccion a Terminos
Basicos de Contabilidad
Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos
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La contabilidad es la historia de la empresa en cifras, es decir, es el registro de todas las
transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en
términos monetarios.
Para manejar una empresa en forma eficaz y eficiente, es necesario conocer cuánto dinero
ha ingresado, cuánto dinero se ha gastado y, lo más importante: cómo ha ingresado y cómo
se ha gastado el dinero. La contabilidad refleja estos importantes detalles.
$ Ventas
$ Pago de los clientes
$ Ganancia de intereses
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$ Pago de arriendo
Cuánto, Cómo y
Cuándo
$ Pago de sueldos
$ Compra de mercaderías
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Costos de Accounting,
Procesos
La contabilidad permite a los empresarios y ejecutivos tomar decisiones más
acertadas, planificar con base más sólida el futuro de la empresa y efectuar mejores
controles en las distintas áreas de la empresa.
Uno de los aspectos más relevantes de la información contable, es que sirve de base a
los diferentes usuarios para la toma de decisiones. En general, el destino de una
empresa, así como los recursos que puedan invertirse en ella estarán sujetos a las
correctas decisiones que se hayan tomado en determinado momento.
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Costos de Accounting,
Procesos
Una vez que se han registrado todas las transacciones realizadas durante un
periodo determinado, la contabilidad permite conocer el resultado de la
empresa al final de ese periodo, es decir, si ha obtenido utilidades o ha
sufrido pérdidas.
Compras
Compras
Ventas
Inicio del
ejercicio
Compras
Ventas
Periodo: mes, semestre o año
Ventas
Término del
ejercicio
¿Utilidad o Pérdida?
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Costos de Accounting,
Procesos
Derechos:
Están constituidos principalmente por las deudas de los clientes como:
facturas por cobrar, documentos por cobrar, créditos por ventas, etc.
Obligaciones:
Representan las deudas de la empresa con terceros como: facturas por
pagar, créditos por compras, impuestos por pagar, deudas a los
bancos, etc.
DERECHOS
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Ventas a
Crédito
Compras a
Crédito
OBLIGACIONES
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Costos de Accounting,
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Activos son los recursos
económicos de un negocio que
producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligaciones
económicas
pagaderas a otras personas.
Captital representa los derechos
de los propietarios de un negocio.
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Costos de Accounting,
Procesos
Activos
Pasivos
Capital
Activos = Pasivos + Capital
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Costos de Accounting,
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Para una corporación, el Capital de los accionistas
se divide en dos grandes categorías.
Capital Pagado
Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas
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Capital Pagado es el monto invertido
en la compañía por los accionistas.
El componente básico del Capital
Pagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto
ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.
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Ingresos son incrementos
por venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos
por la operación del negocio.
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Procesos

Supongamos
que
la
ecuación
contable de XYZ, S.A. muestra los
siguientes saldos:
A
=
P +
C
500,000 = 125,000 + 375,00
100%
25%
75%

Esto significa que 25% del total de
sus activos está financiado por deudas u
obligaciones y el 75% restante fue
financiado por los socios.
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Contable
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Procesos
Ingresos del
Período
–
Gastos del
Período
Inicio del
Período
Balance
Inicial
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=
Ganancia
+
(o Pérdida)
Dividendos
ó
–
=
Neta del
del Período
–
período
Fin del
Período
Balance
Final
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Costos de Accounting,
Procesos
Los estados financieros son una imagen de
la compañía en términos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a una
fecha o cubre un período particular.
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Costos de Accounting,
Procesos
Pregunta
Respuestas
Estado
Financiero
1. Cómo operó la
Compañía durante el
período?
Ingresos
– Gastos
Utilidad Neta (Pérdida)
2. Por qué cambian las
utilidades retenidas
durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio
Estado de
+Ganancias Neta (Pérdida)
Resultados
Ganancias Retenidas Final
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Estado de
Resultados
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Costos de Accounting,
Procesos
Estado
Financiero
Pregunta
Respuesta
3. Cuál es la situación
financiera de la compañía?
Activos
= Pasivo
+ Capital
Balance
Flujo de Efectivo Operativo
±Flujo de Efectivo Invertido
±Flujo de Efectivo Financiado
Aumento o Disminución Efectivo
Estado de
Flujo de
Efectivo
4. Cuánto efectivo generó
y gastó la compañía
Durante el período?
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Procesos
Reporta los ingresos, gastos y
ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.
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Procesos
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Introduccion Terminologia Contable para INI-323
Es todo acontecimiento que afecta a
la empresa y que se puede medir y
cuantificar, es decir, darle un valor
monetario.

En las transacciones que la empresa
realiza, se distinguen como mínimo, dos
elementos que intervienen en la misma:
el que constituye el origen o recurso de
la operación (la causa) y al que se
considera el empleo o aplicación
(efecto).

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Costos de Accounting,
Procesos

Todas las transacciones que realizan las
empresas afectan al menos dos cuentas; a este
hecho se llama en la contabilidad partida
doble, y ocurre por el simple hecho de que a
todo recurso corresponde una fuente, por lo
que independientemente de la transacción que
se registre, siempre se sigue cumpliendo la
ecuación contable básica.
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Costos de Accounting,
Procesos

Es el lugar en el que se lleva a cabo el
registro detallado de los cambios que ocurren
en las empresa. Los nombres de las cuentas
que cada empresa utiliza y los conceptos que
se incluyen en cada una de ellas se encuentran
detallados en lo que se denomina catálogo de
cuentas.
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Costos de Accounting,
Procesos

Es un listado con el nombre de las cuentas
que se utilizan, el número asignado a cada una
y los conceptos que se incluyen. La cantidad de
cuentas que incluye el catálogo está
relacionada con el tamaño de la empresa y la
complejidad de sus operaciones.
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Costos de Accounting,
Procesos
Las
cuentas se clasifican
categorías o grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
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en
cinco
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Costos de Accounting,
Procesos
1
Financiación básica
 2 Inmovilizado
 3 Existencias
 4 Acreedores y deudores
 5 Cuentas financieras
 6 Compras y gastos
 7 Ventas e ingresos
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Costos de Accounting,
Procesos

Son todas aquellas cuentas que
representan los bienes o derechos que
posee la empresa como son efectivo,
equipo, edificios y terrenos, entre otras.
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Costos de Accounting,
Procesos

Son las que representan deudas u
obligaciones contraídas por la compañía,
como pueden ser hipotecas y préstamos
bancarios.

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Costos de Accounting,
Procesos

Representan la parte de los activos
que fue financiada por los dueños o
accionistas; las principales cuentas de
capital son el capital social, que muestra
el valor de las aportaciones que han
realizado dueños en la empresa y la
cuenta de
utilidades retenidas, que
representa las utilidades que se han
reinvertido en el negocio.
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Costos de Accounting,
Procesos

Representan aquellos incrementos
brutos en el capital que no fueron
ocasionados
por
aportaciones
adicionales de los socios en el negocio.
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Costos de Accounting,
Procesos

Representan aquellos decrementos
brutos en el capital que no
son
ocasionados por retiros por parte de los
accionistas o dueños.
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Coste
• Sacrificio de recursos. Ej. Adquisición
de terreno.
Gasto
• Consumo de recursos realizado para
recibir los ingresos del periodo. Ej.
Consumo de gasóleo
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Procesos

Las cuentas se pueden representar
en forma de cuenta T; el utilizar este tipo
de representación es muy útil para
comprender de manera más clara la
forma en que las cuentas son afectadas
por las transacciones que la empresa
realice.
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Procesos
Nombre de la cuenta
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El lado izquierdo
de la cuenta T se
llama debe
El lado derecho de
la cuenta T se
llama haber
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
izquierdo se le
llama deudor
Cuando el saldo
de la cuenta
queda del lado
derecho se le
llama acreedor
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
Los gastos y los activos son considerados
recursos utilizados por la empresa para
generar un beneficio, mientras que los
pasivos, capital e ingresos representan las
fuentes de donde podemos obtener dichos
recursos:



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Recursos
activos
gastos
=
Fuentes
pasivos
capital
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Procesos

Por lo tanto, las cuentas de activos y
gastos son de naturaleza deudora, es
decir que su saldo normal está en la
columna del debe; por el contrario, las
cuentas de pasivos, capital e ingresos son
de naturaleza acreedora, es decir que su
saldo normal está en la columna del
haber.
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•
Las cuentas de activo, pasivo y capital
contable están expresadas en la
ecuación contable básica y dan origen
al balance general, del mismo modo
que las cuentas de ingresos y gastos se
plasman en el estado de resultados.

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Activos
Pasivos
Balance general
Capital
Ingresos
Gastos
Estado de resultados
Utilidad o pérdida
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Costos de Accounting,
Procesos

Para poder incluir en la ecuación contable
transacciones que impliquen ingresos o gastos
de la empresa, éstos se pueden sumar o restar
en el capital contable, pues aunque los
ingresos y gastos no son cuentas de capital, el
capital contable se ve aumentado o disminuido
por la utilidad o pérdida que se obtenga en el
periodo.
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Costos de Accounting,
Procesos
A
C
T
I
V
O
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=
P
A
S
I
V
O
+
C
A
P
I
T
A
L
+ Aportaciones
- Retiros o reembolsos
+ Ingresos
Utilidad
- Gastos
o Pérdida
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Procesos
Cuenta
Capital
Contable
Mayor
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Activos
Partida
Doble
Pasivos
T-contable
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Procesos

El registro detallado de los cambios
ocurridos en el activo, pasivo o el capital
contable durante un período. El
instrumento básico de los resúmenes
contables.
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Procesos
 El
libro de las cuentas.
 Registro de todas las cuentas.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Son
los recursos económicos que benefician al
negocio y que lo seguirán haciendo en el
futuro.
• Efectivo
• Documentos por Cobrar
• Cuentas por Cobrar
• Gastos pagados por Anticipado
• Terrenos
• Edificio
• Mobiliario y Equipo
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Costos de Accounting,
Procesos
• Documentos por Pagar
• Cuentas por Pagar
• Pasivo Acumulado Obligación contraída por
concepto de un gasto que aún no hemos pagado.
-Impuestos por pagar, intereses por pagar,
sueldos y salarios por pagar-
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Procesos
 El
derecho que el capital contable tiene
sobre el activo del negocio.
• Capital
• Retiros
• Ingresos
• Gastos
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Costos de Accounting,
Procesos
 Registramos
los dos efectos de la
transacción de un negocio.
 Cada transacción afecta, cuando menos,
a dos cuentas.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Formato
más usado para las cuentas.
 El lado izquierdo de la cuenta es el lado
del debe y el derecho es el del haber.
 Registramos los aumentos del activo en
el debe y las disminuciones en el haber.
 Registramos los aumentos del pasivo en
el haber y las disminuciones en el debe.
 El patrón para registrar el debe y el
haber está fundamentado en la ecuación
contable.
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Procesos
 Registro
contable cronológico de las
transacciones de una entidad.
 Lleva una breve explicación del asiento
en el diario.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Pase
de Asientos: Copiar las cantidades
del diario al mayor.
 Balanza de comprobación: Lista de todas
las cuentas y sus saldos. La balanza de
comprobación debe cuadrar debe y
haber.
 Catálogo de cuentas: Lista de todas las
cuentas y sus números correspondientes
en el mayor.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Saldo
normal de una cuenta: El saldo de
una cuenta que aparece del lado de la
cuenta (debe o haber) donde
registramos los aumentos.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Activo
=
Pasivo + Capital Contable
 Capital Contable =
Capital – Retiros +
Ingresos – Gastos
 Capital
e Ingresos: Debe se registran las
disminuciones y Haber los incrementos.
 Retiros y Gastos: Debe se registran los
incrementos y Haber las disminuciones.
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Procesos
Efectivo
Cuentas individuales de activos
Cuentas
por pagar
Todas las cuentas
individuales
forman
el mayor
Mayor
Cuentas individuales de pasivos
Gay Gillen,
Capital
Cuentas individuales de capital contable
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Procesos
 Algunas
 Efectivo
cuentas del activo?
 Documentos
por cobrar
 Cuentas por cobrar
 Gastos pagados por anticipado
 Terrenos
 Edificios
 Mobiliario y Equipo
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Costos de Accounting,
Procesos
 Algunas
cuentas del pasivo?
 Documentos por pagar
 Cuentas por pagar
 Pasivo Acumulado (para pasivos en los
que se ha incurrido pero aún no se han
pagado)
 Pasivos a L/P (bonos)
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Costos de Accounting,
Procesos
 Algunas
cuentas del capital contable?
 Capital
 Retiros
 Ingresos
 Gastos
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Costos de Accounting,
Procesos
 El
sistema de partida doble significa que
se registran los dos efectos de cada
transacción en el negocio.
 Activos = Pasivos + Capital
 Los activos están en el lado
izquierdoAssets (debe) de la cuenta.
 Pasivos y Capital están en el lado
derecho (haber) de la cuenta.
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Procesos
Nombre de la Cuenta
Débito
Crédito
Lado
Izquierdo
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Prentice Hall Business Publishing de
Financial
5/e Harrison/Horngren
Costos de Accounting,
Procesos
Nombre de la cuenta
Débito
Crédito
Lado Derecho
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Terminologia
Introduccion Terminologia Contable
para INI-323
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Costos de Accounting,
Procesos
Aplicar
las reglas del
débito y el crédito.
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Activos
Débito Crédito
+
–
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=
Pasivos
Débito Crédito
–
+
+
Capital
Débito Crédito
–
+
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Costos de Accounting,
Procesos
Cada transacción se registra con por lo menos:
Un débito
Un crédito
El total de débitos debe ser igual al total de
los créditos
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Registrar
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transacciones en el
Diario.
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Costos de Accounting,
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Qué es un diario?
 Es una lista en orden cronológico de
todas las transacciones de un negocio.
Identificar la transacción y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
 Aplicar las reglas del débito y el
crédito.
 Registrar la transacción con
explicación.

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Costos de Accounting,
Procesos
 Qué
incluye una partida de diario?
 Fecha de la transacción
 Nombre de la cuenta cargada
 Nombre de la cuenta abonada
 Monto del crédito y el débito
 Descripción de la transacción
 Se omiten los signos de la moneda
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Costos de Accounting,
Procesos
 Qué
es el pase de asientos?
 Es transferir la información del Diario a
las cuentas apropiadas del Mayor.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Se
constituye una sociedad aportándose
150.000 Euros de capital inicial
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Costos de Accounting,
Procesos
150.000 Bancos
a
Capital 150.000
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Costos de Accounting,
Procesos
572 - Bancos
150.000
100 - Capital Social
150.000
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 Activo
• Caja: 150.000
 Pasivo
140000
Activo fijo
120000
• Capital Social:
150.000
160000
Amortización
Mercaderías
100000
Clientes
Caja
80000
Capital
Reservas
60000
Beneficio
40000
LP
CP
20000
Acreedores
0
Activo Pasivo
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Contable
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Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos
para
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Analisis
de
Costos
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Procesos
 Al
constituir la sociedad incurrimos en
unos gastos
• 1000 Euros
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Costos de Accounting,
Procesos
1000 Gastos de constitución
a
Bancos 1000
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Costos de Accounting,
Procesos
572 - Bancos
150.000
200 – Gastos de
constitución
1000
1000
Saldo: 149.000
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Costos de Accounting,
Procesos
 Activo
160000
• Gastos de
140000
Activo fijo
Constitución: 1000
• Caja: 149.000
 Pasivo
120000
Amortización
Mercaderías
100000
Clientes
Caja
80000
Capital
Reservas
60000
Beneficio
• Capital
40000
LP
CP
Social:150.000
20000
Acreedores
0
Activo Pasivo
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Terminologia
Contable
Introduccion
Terminologia
Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos
para
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Analisis
de
Costos
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Procesos
 Adquirimos
un edificio de 300.000 euros
mediante préstamo hipotecario del 80%
del valor del edificio
• 12 años
• 12 cuotas anuales
• 5% interés
• Capital 240.000 Euros
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Costos de Accounting,
Procesos
240.000 Caja
a
Deuda a largo plazo 220.455
Deuda a corto plazo 19.545
300.000 Construcciones
a
Bancos 300.000
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Costos de Accounting,
Procesos
572 - Bancos
170 – Deuda LP con
Ent. de crédito
220.545
150.000
520 – Deuda CP con
Ent. de crédito
19.455
1000
240.000
Saldo: 389.000
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Costos de Accounting,
Procesos
572 - Bancos
220 – Construcciones
220.545
150.000
1000
240.000
300.000
Saldo: 89.000
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Costos de Accounting,
Procesos

Activo
400000
• Activos Fijos: 300.000
• Gastos de Constitución:
1000
• Caja: 89.000

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Amortización
Mercaderías
Clientes
Caja
200000
Capital
Reservas
150000
Beneficio
• Capital Social:150.000
• CP: 19.455
Activo fijo
300000
250000
Pasivo
• LP: 220.545
350000
100000
LP
CP
50000
Acreedores
0
Activo Pasivo
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Terminologia
Contable
Introduccion
Terminologia
Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos
para
INI-323
Analisis
de
Costos
Publishing Financial Accounting,de5/e Harrison/Horngren
Procesos
 Qué
es el balance de prueba?
 Es un documento interno.
 Es un listado de todas las cuentas con su
respectivo balance.
 Antes de las computadoras, servía para
verificar que los créditos fueran iguales a
los débitos.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Qué
pasa si no hay cuadre?
 Está la suma correcta?
 Se listaron todas las cuentas?
 Están listados los saldos correctamente?
DÉBITOS
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CRÉDITOS
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Costos de Accounting,
Procesos
 Divida
la diferencia en dos.
 Hay algún débito/crédito por ese valor
colocado en la columna equivocada?
 Revisar los asientos del Diario.
 Revisar la razonabilidad de los saldos de
la cuenta.
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Costos de Accounting,
Procesos
 Es
el listado de todas las cuentas y
cuentas relacionadas numeradas
utilizadas por un negocio.
 Cada cuenta debe tener un número
asignado.
 El sistema de numeración debe ser
flexible para ajustarse a los cambios en
las necesidades del negocio.
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Costos de Accounting,
Procesos
Activos
101 Efectivo
111 Cuentas por Cobrar
141 Utiles de Oficina
151 Mobiliario
191 Terrenos
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Costos de Accounting,
Procesos
Pasivos
201 Cuentas por Pagar
231 Documentos por Pagar
Capital
301 Capital
311 Retiros
Ingresos
401 Ingresos por Servicios
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Costos de Accounting,
Procesos
Gastos
501 Renta
503 Télefono, luz, agua
502 Salarios
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Costos de Accounting,
Procesos
 Activos
= Pasivos + Capital
 Débitos = Créditos
 El lado donde se colocan los incrementos
de la cuenta es el saldo normal de la
cuenta.
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