Introduccion a Terminos Basicos de Contabilidad Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La contabilidad es la historia de la empresa en cifras, es decir, es el registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en términos monetarios. Para manejar una empresa en forma eficaz y eficiente, es necesario conocer cuánto dinero ha ingresado, cuánto dinero se ha gastado y, lo más importante: cómo ha ingresado y cómo se ha gastado el dinero. La contabilidad refleja estos importantes detalles. $ Ventas $ Pago de los clientes $ Ganancia de intereses ©2004 $ Pago de arriendo Cuánto, Cómo y Cuándo $ Pago de sueldos $ Compra de mercaderías Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos La contabilidad permite a los empresarios y ejecutivos tomar decisiones más acertadas, planificar con base más sólida el futuro de la empresa y efectuar mejores controles en las distintas áreas de la empresa. Uno de los aspectos más relevantes de la información contable, es que sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones. En general, el destino de una empresa, así como los recursos que puedan invertirse en ella estarán sujetos a las correctas decisiones que se hayan tomado en determinado momento. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Una vez que se han registrado todas las transacciones realizadas durante un periodo determinado, la contabilidad permite conocer el resultado de la empresa al final de ese periodo, es decir, si ha obtenido utilidades o ha sufrido pérdidas. Compras Compras Ventas Inicio del ejercicio Compras Ventas Periodo: mes, semestre o año Ventas Término del ejercicio ¿Utilidad o Pérdida? ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Derechos: Están constituidos principalmente por las deudas de los clientes como: facturas por cobrar, documentos por cobrar, créditos por ventas, etc. Obligaciones: Representan las deudas de la empresa con terceros como: facturas por pagar, créditos por compras, impuestos por pagar, deudas a los bancos, etc. DERECHOS ©2004 Ventas a Crédito Compras a Crédito OBLIGACIONES Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos son los recursos económicos de un negocio que producirán beneficios en el futuro. Pasivos son las obligaciones económicas pagaderas a otras personas. Captital representa los derechos de los propietarios de un negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos Pasivos Capital Activos = Pasivos + Capital ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Para una corporación, el Capital de los accionistas se divide en dos grandes categorías. Capital Pagado Utilidades Retenidas Activos = Pasivos + Capital de Accionistas Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Capital Pagado es el monto invertido en la compañía por los accionistas. El componente básico del Capital Pagado son las acciones. Utilidades Retenidas es el monto ganado por los ingresos generados por la actividad productiva del negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Ingresos son incrementos por venta de productos o servicios a clientes. Gastos son decrementos por la operación del negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Supongamos que la ecuación contable de XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos: A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75% Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios. ©2004 Introduccion Terminologia para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Ingresos del Período – Gastos del Período Inicio del Período Balance Inicial ©2004 = Ganancia + (o Pérdida) Dividendos ó – = Neta del del Período – período Fin del Período Balance Final Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Los estados financieros son una imagen de la compañía en términos financieros. Cada Estado Financiero es relativo a una fecha o cubre un período particular. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Pregunta Respuestas Estado Financiero 1. Cómo operó la Compañía durante el período? Ingresos – Gastos Utilidad Neta (Pérdida) 2. Por qué cambian las utilidades retenidas durante el período? Utilidades Retenidas Inicio Estado de +Ganancias Neta (Pérdida) Resultados Ganancias Retenidas Final ©2004 Estado de Resultados Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Estado Financiero Pregunta Respuesta 3. Cuál es la situación financiera de la compañía? Activos = Pasivo + Capital Balance Flujo de Efectivo Operativo ±Flujo de Efectivo Invertido ±Flujo de Efectivo Financiado Aumento o Disminución Efectivo Estado de Flujo de Efectivo 4. Cuánto efectivo generó y gastó la compañía Durante el período? ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Reporta los ingresos, gastos y ganancia o pérdida de la compañía durante un período de tiempo. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto). ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Las cuentas se clasifican categorías o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos ©2004 en cinco Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 1 Financiación básica 2 Inmovilizado 3 Existencias 4 Acreedores y deudores 5 Cuentas financieras 6 Compras y gastos 7 Ventas e ingresos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Coste • Sacrificio de recursos. Ej. Adquisición de terreno. Gasto • Consumo de recursos realizado para recibir los ingresos del periodo. Ej. Consumo de gasóleo ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Nombre de la cuenta ©2004 El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: ©2004 Recursos activos gastos = Fuentes pasivos capital Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos • Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos Pasivos Balance general Capital Ingresos Gastos Estado de resultados Utilidad o pérdida ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos A C T I V O ©2004 = P A S I V O + C A P I T A L + Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Cuenta Capital Contable Mayor ©2004 Activos Partida Doble Pasivos T-contable Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos El registro detallado de los cambios ocurridos en el activo, pasivo o el capital contable durante un período. El instrumento básico de los resúmenes contables. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos El libro de las cuentas. Registro de todas las cuentas. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro. • Efectivo • Documentos por Cobrar • Cuentas por Cobrar • Gastos pagados por Anticipado • Terrenos • Edificio • Mobiliario y Equipo ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos • Documentos por Pagar • Cuentas por Pagar • Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. -Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar- ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio. • Capital • Retiros • Ingresos • Gastos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio. Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Formato más usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber. Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe. El patrón para registrar el debe y el haber está fundamentado en la ecuación contable. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad. Lleva una breve explicación del asiento en el diario. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor. Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber. Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital – Retiros + Ingresos – Gastos Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos. Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Efectivo Cuentas individuales de activos Cuentas por pagar Todas las cuentas individuales forman el mayor Mayor Cuentas individuales de pasivos Gay Gillen, Capital Cuentas individuales de capital contable ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Algunas Efectivo cuentas del activo? Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Algunas cuentas del pasivo? Documentos por pagar Cuentas por pagar Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado) Pasivos a L/P (bonos) ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Algunas cuentas del capital contable? Capital Retiros Ingresos Gastos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio. Activos = Pasivos + Capital Los activos están en el lado izquierdoAssets (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Nombre de la Cuenta Débito Crédito Lado Izquierdo ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Nombre de la cuenta Débito Crédito Lado Derecho ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Aplicar las reglas del débito y el crédito. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos Débito Crédito + – ©2004 = Pasivos Débito Crédito – + + Capital Débito Crédito – + Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Cada transacción se registra con por lo menos: Un débito Un crédito El total de débitos debe ser igual al total de los créditos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Registrar ©2004 transacciones en el Diario. Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Qué es un diario? Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio. Identificar la transacción y sus datos. Especificar las cuentas afectadas. Aplicar las reglas del débito y el crédito. Registrar la transacción con explicación. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Qué incluye una partida de diario? Fecha de la transacción Nombre de la cuenta cargada Nombre de la cuenta abonada Monto del crédito y el débito Descripción de la transacción Se omiten los signos de la moneda ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Qué es el pase de asientos? Es transferir la información del Diario a las cuentas apropiadas del Mayor. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Se constituye una sociedad aportándose 150.000 Euros de capital inicial ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 150.000 Bancos a Capital 150.000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 572 - Bancos 150.000 100 - Capital Social 150.000 Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Activo • Caja: 150.000 Pasivo 140000 Activo fijo 120000 • Capital Social: 150.000 160000 Amortización Mercaderías 100000 Clientes Caja 80000 Capital Reservas 60000 Beneficio 40000 LP CP 20000 Acreedores 0 Activo Pasivo ©2004 Prentice Hall Business Introduccion Terminologia Contable Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos para INI-323 Analisis de Costos Publishing Financial Accounting,de5/e Harrison/Horngren Procesos Al constituir la sociedad incurrimos en unos gastos • 1000 Euros ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 1000 Gastos de constitución a Bancos 1000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 572 - Bancos 150.000 200 – Gastos de constitución 1000 1000 Saldo: 149.000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activo 160000 • Gastos de 140000 Activo fijo Constitución: 1000 • Caja: 149.000 Pasivo 120000 Amortización Mercaderías 100000 Clientes Caja 80000 Capital Reservas 60000 Beneficio • Capital 40000 LP CP Social:150.000 20000 Acreedores 0 Activo Pasivo ©2004 Prentice Hall Business Introduccion Terminologia Contable Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos para INI-323 Analisis de Costos Publishing Financial Accounting,de5/e Harrison/Horngren Procesos Adquirimos un edificio de 300.000 euros mediante préstamo hipotecario del 80% del valor del edificio • 12 años • 12 cuotas anuales • 5% interés • Capital 240.000 Euros ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 240.000 Caja a Deuda a largo plazo 220.455 Deuda a corto plazo 19.545 300.000 Construcciones a Bancos 300.000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 572 - Bancos 170 – Deuda LP con Ent. de crédito 220.545 150.000 520 – Deuda CP con Ent. de crédito 19.455 1000 240.000 Saldo: 389.000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos 572 - Bancos 220 – Construcciones 220.545 150.000 1000 240.000 300.000 Saldo: 89.000 ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activo 400000 • Activos Fijos: 300.000 • Gastos de Constitución: 1000 • Caja: 89.000 ©2004 Prentice Hall Business Amortización Mercaderías Clientes Caja 200000 Capital Reservas 150000 Beneficio • Capital Social:150.000 • CP: 19.455 Activo fijo 300000 250000 Pasivo • LP: 220.545 350000 100000 LP CP 50000 Acreedores 0 Activo Pasivo Introduccion Terminologia Contable Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos para INI-323 Analisis de Costos Publishing Financial Accounting,de5/e Harrison/Horngren Procesos Qué es el balance de prueba? Es un documento interno. Es un listado de todas las cuentas con su respectivo balance. Antes de las computadoras, servía para verificar que los créditos fueran iguales a los débitos. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Qué pasa si no hay cuadre? Está la suma correcta? Se listaron todas las cuentas? Están listados los saldos correctamente? DÉBITOS ©2004 CRÉDITOS Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Divida la diferencia en dos. Hay algún débito/crédito por ese valor colocado en la columna equivocada? Revisar los asientos del Diario. Revisar la razonabilidad de los saldos de la cuenta. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Es el listado de todas las cuentas y cuentas relacionadas numeradas utilizadas por un negocio. Cada cuenta debe tener un número asignado. El sistema de numeración debe ser flexible para ajustarse a los cambios en las necesidades del negocio. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos 101 Efectivo 111 Cuentas por Cobrar 141 Utiles de Oficina 151 Mobiliario 191 Terrenos ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Pasivos 201 Cuentas por Pagar 231 Documentos por Pagar Capital 301 Capital 311 Retiros Ingresos 401 Ingresos por Servicios ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Gastos 501 Renta 503 Télefono, luz, agua 502 Salarios ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos Activos = Pasivos + Capital Débitos = Créditos El lado donde se colocan los incrementos de la cuenta es el saldo normal de la cuenta. ©2004 Introduccion Terminologia Introduccion Terminologia Contable para INI-323 Analisis Contable para INI-323 Analisis de Costos de Procesos Prentice Hall Business Publishing de Financial 5/e Harrison/Horngren Costos de Accounting, Procesos