BAF3M_annexe2_6_3_2 es_c Clé de correction de la tâche d’évaluation sommative CYCLE COMPTABLE POUR UNE ENTREPRISE DE SERVICE Type d’évaluation : sommative (en cours ou en fin d’unité) Attentes BAF3M-Ppc-a.01, 04 Unité 2 Nom de l’élève : Durée : 3 h 30 min Date : Mise en situation Tu as l’équivalent de deux périodes (deux blocs) et de deux soirées à ta disposition pour faire les parties 1 et 2 de cette tâche sommative étant donné que tu as la possibilité d’amener la tâche à la maison pour profiter de temps supplémentaire. Tu peux te référer à tes notes de cours et à tes devoirs, au besoin. Première partie de l’évaluation sommative TENUE DE LIVRES Monsieur Conrad Lamontagne a commencé l’exploitation de son entreprise, Experts-conseils LAMONTAGNE enr., au 1er novembre 20XX. Voici les opérations du mois de novembre. Nov. 1er Investissement de 50 000 $ au comptant et achat d’une automobile d’une juste valeur marchande de 19 000 $. 1er Paiement de trois mois de loyer : 2 100 $. 4 Réception de la facture no 76 de l’entreprise TOUT POUR VOTRE BUREAU pour l’achat de papier, de cahiers à anneaux, de stylos et de crayons-feutres : 680 $. 6 Encaissement pour des services rendus au comptant : 3 600 $. 14 Versement des salaires aux deux employés : 900 $. 15 Émission du chèque no 23 à ASSURANCES VALOIS pour payer la prime d’assurance pour une police d’une durée de 12 mois : 1 200 $. 18 Émission des factures de ventes nos L-001 à L-005 à des clients pour des services rendus : 2 260 $. 22 Émission du chèque no 24 à TOUT POUR VOTRE BUREAU pour payer la moitié de la facture no 76 du 4 novembre 20XX. 28 Versement des salaires aux deux employés : 900 $. 29 Émission du chèque no 25 au propriétaire C. Lamontagne à des fins personnelles : 500 $. 30 Paiement de l’essence pour l’automobile : 150 $. 30 Paiement de la facture de téléphone : 270 $. Travail à faire Fais la tenue de livres de l’entreprise Experts-conseils LAMONTAGNE enr. pour le mois de novembre 20XX en effectuant les étapes du cycle comptable. Tiens compte du plan comptable établi par l’entreprise. À chaque étape, sers-toi des feuilles comptables appropriées qui accompagnent cette tâche d’évaluation sommative. 1. Passe, dans le journal général, les écritures pour inscrire les opérations. 2. Fais le report de ces écritures au grand livre. Tu n’as pas à écrire d’explications dans la colonne Description du compte, sauf lorsqu’il s’agit de reporter une écriture de régularisation. 3. Reporte les soldes des comptes du grand livre dans la section Balance de vérification du chiffrier à huit colonnes. 4. Complète le chiffrier à l’aide de l’information supplémentaire suivante : a) b) c) d) e) Deux jours de salaire pas encore versés aux employés : 180 $. Fournitures non utilisées au 30 novembre : 515 $. Amortissement de l’automobile : 265 $. Assurances absorbées : la moitié du mois de novembre. Loyer payé pour trois mois. 5. Passe les écritures de régularisation et reporte-les dans le grand livre. 6. Dresse les états financiers : l’état des résultats, l’état de l’avoir du propriétaire et le bilan. 7. Passe les écritures de clôture et reporte-les dans le grand livre. 8. Dresse la balance de vérification après clôture. JOURNAL GÉNÉRAL PAGE 1 DATE 20XX Nov. 1 DESCRIPTION F0 DÉBIT Encaisse Automobile C. Lamontagne – Capital mise de fonds et investissement 100 140 300 50 0 0 0 -19 0 0 0 -- Loyer payé d’avance Encaisse pour les mois de nov., déc., janv. 120 100 2 1 0 0 -- Fournitures de bureau Fournisseurs facture no 76 (Tout pour votre bureau) 110 200 6 8 0 -- Encaisse Honoraires gagnés services rendus au comptant 100 400 3 6 0 0 -- 14 Salaires Encaisse Salaires versés aux deux employés 512 100 9 0 0 -- 15 Assurances payées d’avance Encaisse chèque no 23 (prime de 12 mois) 115 100 1 2 0 0 -- 18 Clients Honoraires gagnés factures nos L-01 à L-05 102 400 2 2 6 0 -- 22 Fournisseurs Encaisse chèque no 24 (Tout pour votre bureau) 200 100 3 4 0 -- 28 Salaires Encaisse salaires versés aux deux employés 512 100 9 0 0 -- 1 4 6 CRÉDIT 69 0 0 0 -- 2 1 0 0 -- 6 8 0 -- 3 6 0 0 -- 9 0 0 -- 1 2 0 0 -- 2 2 6 0 -- 3 4 0 -- 9 0 0 -- JOURNAL GÉNÉRAL DESCRIPTION DATE 20XX Nov. 29 C. Lamontagne – Prélèvements Encaisse chèque no 25 (au propriétaire) F0 PAGE 2 DÉBIT 301 100 5 0 0 -- 30 Essence, huile et réparations Encaisse pour payer essence pour auto 506 100 1 5 0 -- 30 Téléphone Encaisse pour payer téléphone du mois 508 100 2 7 0 -- 30 Salaires Salaires à payer régulariser 2 jours de salaires 512 205 1 8 0 -- 30 Fournitures de bureau utilisées Fournitures régulariser pour un mois 504 110 1 6 5 -- 30 Amortissement – auto Amortissement cumulé – auto régulariser pour un mois 510 141 2 6 5 -- 30 Assurances Assurances payées d’avance régulariser pour la moitié du mois 500 115 5 0 -- 30 Loyer Loyer payé d’avance régulariser pour un mois 502 120 7 0 0 -- 30 Honoraires gagnés Sommaire des résultats fermer le compte de produits 400 900 5 8 6 0 -- CRÉDIT 5 0 0 -- 1 5 0 -- 2 7 0 -- 1 8 0 -- 1 6 5 -- 2 6 5 -- 5 0 -- 7 0 0 -- 5 8 6 0 -- JOURNAL GÉNÉRAL DESCRIPTION DATE 20XX Nov. 30 Sommaire des résultats Assurances Loyer Fournitures de bureau utilisées Essence, huile et réparations Téléphone Amortissement cumulé – auto Salaires fermer les comptes de charges F0 DÉBIT 900 500 502 504 506 508 510 512 3 5 8 0 -- 30 Sommaire des résultats C. Lamontagne – Capital fermer le compte Sommaire et virer le bénéfice net au Capital 900 300 2 2 8 0 -- 30 C. Lamontagne – Capital C. Lamontagne – Prélèvements fermer le compte Prélèvements 300 301 5 0 0 -- PAGE 3 CRÉDIT 7 1 1 2 2 1 9 5 0 6 5 7 6 8 0 0 5 0 0 5 0 -------- 2 2 8 0 -- 5 0 0 -- N0 COMPTE ENCAISSE DATE DESCRIPTION Nov. 1 1 6 14 15 22 28 29 30 30 100 DÉBIT F0 J1 J1 J1 J1 J1 J1 J1 J2 J2 J2 CRÉDIT 50 0 0 0 -- 3 6 0 0 -- 2 1 1 0 0 -- 9 2 3 9 5 1 2 0 0 4 0 0 5 7 0 0 0 0 0 0 0 -------- DT CT DT DT DT DT DT DT DT DT DT DT SOLDE 50 47 51 50 49 49 48 47 47 47 0 0 0 0 0 6 6 6 1 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ----------- N0 COMPTE CLIENTS DATE 0 9 5 6 4 0 1 6 5 2 DESCRIPTION Nov. 18 102 DÉBIT F0 J1 2 2 6 0 DT CT DT CRÉDIT -- SOLDE 2 2 6 0 -- N0 COMPTE FOURNITURES DE BUREAU DATE DESCRIPTION F0 Nov. 4 30 Régularisation J1 J2 110 DÉBIT 6 8 0 CRÉDIT -1 6 5 -- DT CT DT DT SOLDE 6 5 8 1 0 5 --- N0 COMPTE ASSURANCES PAYÉES D’AVANCE DATE DESCRIPTION F0 Nov. 15 Nov. 30 Régularisation J1 J2 115 DÉBIT 1 2 0 0 CRÉDIT -5 0 -- DT CT DT DT SOLDE 1 1 2 1 LOYER PAYÉ D’AVANCE Nov. 1 Nov. 30 DESCRIPTION F0 Régularisation J1 J2 DÉBIT 2 1 0 0 CRÉDIT -7 0 0 -- DT CT DT DT SOLDE 2 1 DESCRIPTION 1 1 4 0 0 0 0 --- N0 AUTOMOBILE Nov. --- 120 COMPTE DATE 0 0 N0 COMPTE DATE 0 5 140 F0 J1 DÉBIT 19 0 0 0 CRÉDIT -- DT CT DT SOLDE 19 0 0 0 -- N0 COMPTE AMORTISSEMENT CUMULÉ – AUTOMOBILE DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 Régularisation J2 DÉBIT 141 CRÉDIT 2 6 5 -- DT CT CT SOLDE 2 5 -- N0 COMPTE FOURNISSEURS DATE 6 DESCRIPTION Nov. 4 Nov. 22 200 F0 J1 J1 DÉBIT CRÉDIT 6 3 4 0 8 0 -- DT CT CT SOLDE 6 3 -- 8 4 0 0 --- N0 COMPTE SALAIRES À PAYER DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 Régularisation J2 205 DÉBIT CRÉDIT 1 8 0 -- DT CT CT SOLDE 1 8 0 -- N0 COMPTE C. LAMONTAGNE – CAPITAL Nov. 1 30 30 DESCRIPTION F0 Bénéfice net Prélèvements J1 J3 J3 300 DÉBIT CRÉDIT 69 2 5 0 0 0 2 0 8 0 0 --- -- DT CT CT CT CT SOLDE 69 71 70 0 2 7 C. LAMONTAGNE – PRÉLÈVEMENTS DESCRIPTION F0 Clôture J2 J3 DÉBIT 5 0 0 DT CT DT CRÉDIT -5 0 0 SOLDE 5 -- 0 0 Ø -- N0 HONORAIRES GAGNÉS Nov. 6 18 30 ---- 301 COMPTE DATE 0 0 0 N0 COMPTE Nov. 29 30 0 8 8 DESCRIPTION F0 Clôture J1 J1 J2 400 DÉBIT CRÉDIT 3 2 5 8 6 0 -- 6 2 0 6 0 0 --- DT CT CT CT SOLDE 3 5 6 8 0 0 6 0 Ø --- N0 COMPTE ASSURANCES 500 DATE DESCRIPTION F0 DÉBIT Nov. 30 30 Régularisation Clôture J2 J2 5 0 CRÉDIT -5 0 -- DT CT DT DT SOLDE 5 0 Ø -- N0 COMPTE LOYER 502 DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 30 Régularisation Clôture J2 J2 DÉBIT 7 0 0 CRÉDIT -7 0 0 -- DT CT DT DT SOLDE 7 0 0 Ø -- N0 COMPTE FOURNITURES DE BUREAU UTILISÉES DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 30 Régularisation Clôture J2 J2 DÉBIT 1 6 5 504 CRÉDIT -1 6 5 -- DT CT DT DT SOLDE 1 6 5 Ø -- N0 COMPTE ESSENCE, HUILE ET RÉPARATIONS DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 30 Clôture J2 J2 506 DÉBIT 1 5 0 CRÉDIT -1 5 0 -- DT CT DT DT SOLDE 1 TÉLÉPHONE Nov. 30 30 -- N0 COMPTE DATE 5 0 Ø 508 DESCRIPTION F0 Clôture J2 J2 DÉBIT 2 7 0 CRÉDIT -2 7 0 -- DT CT DT DT SOLDE 2 7 0 Ø -- N0 COMPTE AMORTISSEMENT – AUTOMOBILE DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 30 Régularisation Clôture J2 J2 510 DÉBIT 2 6 5 CRÉDIT -2 6 5 -- DT CT DT DT SOLDE 2 6 5 Ø -- N0 COMPTE SALAIRES Nov. 14 28 30 30 512 DESCRIPTION F0 Régularisation Clôture J1 J1 J2 J2 DÉBIT 9 9 1 0 0 8 0 0 0 DT CT DT DT DT CRÉDIT ---1 9 8 0 SOLDE 1 1 9 8 9 -- ---- N0 COMPTE SOMMAIRE DES RÉSULTATS DATE DESCRIPTION F0 Nov. 30 30 30 Produits Charges Clôture J3 J2 J3 900 DÉBIT CRÉDIT 5 3 5 2 2 8 8 0 0 8 6 0 --- -- DT CT CT CT SOLDE 5 2 8 2 6 0 8 0 Ø N0 COMPTE DATE 0 0 0 0 8 0 Ø DESCRIPTION F0 DÉBIT CRÉDIT DT CT SOLDE --- TITRE DU COMPTE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Encaisse Clients Fournitures de bureau Ass. payées d’avance Loyer payé d’avance Automobile Amort. cumulé – auto Fournisseurs Salaires à payer Lamontagne – Capital Lamontagne – Prélève. Honoraires gagnés Assurances Loyer Fournitures utilisées Essence, huile, répar. Téléphone Amortissement – auto Salaires 21 Bénéfice net 22 23 Experts-conseils LAMONTAGNE CHIFFRIER pour le mois de novembre 20XX RÉGULARISATION BALANCE DE VÉRIFICATION DÉBIT CRÉDIT 47 240 -2 260 -680 -1 200 -2 100 -19 000 -- DÉBIT CRÉDIT ÉTAT DES RÉSULTATS DÉBIT CRÉDIT (b) 165 -(d) 50 -(e) 700 -- BILAN DÉBIT 47 240 2 260 515 1 150 1 400 19 000 CRÉDIT ------- (c) 265 -- 265 340 180 69 000 340 -(a) 180 -69 000 -- ----- 500 -5 860 -- 5 860 -(d) 50 -(e) 700 -(b) 165 -- 150 -270 -1 800 -75 200 -- 75 200 -- (c) 265 -(a) 180 -1 360 -- 1 360 -- 50 700 165 150 270 265 1 980 3 580 --------- 2 280 -5 8 60 -- 5 860 -5 860 -- 72 065 -- 69 785 -- 72 065 -- 2 280 -72 065 -- Feuille de l’état des résultats Experts-conseils LAMONTAGNE État des résultats pour le mois de novembre 20XX PRODUITS Honoraires gagnés CHARGES Assurances Loyer Fournitures de bureau utilisées Essence, huile, réparations Téléphone Amortissement – auto Salaires Bénéfice net 7 1 1 2 2 1 9 5 0 6 5 7 6 8 0 0 5 0 0 5 0 -------- 5 8 6 0 -- 3 5 8 0 2 2 8 0 --- Feuille de l’état de l’avoir du propriétaire Experts-conseils LAMONTAGNE État de l’avoir du propriétaire pour le mois de novembre 20XX C. Lamontagne – Capital au 1er novembre 20XX plus : bénéfice net moins : prélèvements Augmentation du capital C. Lamontagne – Capital au 30 novembre 20XX 2 2 8 0 5 0 0 69 0 0 0 -- 1 7 8 0 70 7 8 0 --- --- Feuille de bilan Experts-conseils LAMONTAGNE Bilan au 30 novembre 20XX ACTIF Actif à court terme Encaisse Clients Fournitures de bureau Assurances payées d’avance Loyer payé d’avance Immobilisations Automobile Moins : amortissement cumulé – auto Total de l’actif PASSIF Passif à court terme Fournisseurs Salaires à payer Total du passif AVOIR DU PROPRIÉTAIRE C. Lamontagne – Capital Total du passif et du capital 47 2 4 2 2 6 5 1 1 1 5 1 4 0 0 0 5 0 0 - 52 5 6 5 - 19 0 0 0 2 6 5 - 18 7 3 5 71 3 0 0 - 3 4 0 1 8 0 5 2 0 - 70 7 8 0 71 3 0 0 - Balance de vérification après clôture Experts-conseils LAMONTAGNE Balance de vérification après clôture au 30 novembre 20XX Encaisse Clients Fournitures de bureau Assurances payées d’avance Loyer payé d’avance Automobile Amortissement cumulé – automobile Fournisseurs Salaires à payer C. Lamontagne – Capital 47 2 4 2 2 6 5 1 1 1 5 1 4 0 19 0 0 0 0 5 0 0 0 ------- Total 71 5 6 5 -- 2 3 1 70 7 6 4 8 8 5 0 0 0 ----- 71 5 6 5 -- Deuxième partie de l’évaluation sommative MISE EN SITUATION Dans le grand livre de l’entreprise Service de transport Émond, les comptes de produits et de charges affichent les soldes ci-dessous à la fin de l’année 5. Services de transport année 5 Essence, huile et réparations Année 5 401 120 000 503 4 000 Salaires année 5 75 000 Assurances année 5 501 505 3 000 À la fin de l’année 5, le comptable calcule un bénéfice net de 38 000 $. Après l’établissement des états financiers, il quitte l’entreprise pour accepter un autre emploi. Un autre comptable prend la relève. À la fin de l’année 6, ce nouveau comptable informe la propriétaire que le bénéfice net de l’exercice 6 s’élève à 87 300 $. La propriétaire n’en croit pas ses oreilles! Se peut-il que le bénéfice net ait augmenté de 229 % en une année? Voici les comptes de produits et de charges à la fin de l’année 6. Services de transport année 5 année 6 Essence, huile et réparations année 5 année 6 4 000 4 500 401 120 000 140 000 503 Salaires année 5 année 6 75 000 83 000 Assurances année 5 année 6 501 3 000 3 200 505 Questions a) Le bénéfice net de l’année 6 s’élève-t-il réellement à 87 300 $? Explique. Réponse Pour calculer le bénéfice net de l’année 6, il faut tenir compte seulement des produits réalisés au cours de l’année 6 ainsi que des charges encourues au cours de la même année. Présentement, les comptes de produits et de charges de l’entreprise Service de transport Émond comprennent les données des années 5 et 6. Le comptable nouvellement embauché a donc calculé le solde de ces comptes en additionnant les données de l’année 5 à celles de l’année 6. Voici donc le résultat de ces calculs. Services de transport année 5 année 6 solde Essence, huile et réparations 401 Salaires 120 000 140 000 année 5 année 6 260 000 solde 503 501 75 000 83 000 158 000 Assurances année 5 année 6 4 000 4 500 année 5 année 6 solde 8 500 solde 505 3 000 3 200 6 200 C’est à partir de ces soldes qu’il a calculé le bénéfice net de 87 300 $, bénéfice net combiné des années 5 et 6. Produits - Charges Bénéfice net 260 000 $ 172 700 (158 000 + 8 500 + 6 200) 87 300 $ ---------- b) À combien s’élève le bénéfice net réel de l’année 6? Montre tes calculs. Réponse Pour calculer le bénéfice net réel de l’année 6, on doit tenir compte seulement des données de l’année 6. Voici le calcul du bénéfice net de l’année 6. - c) Produits Charges Bénéfice net 140 000 $ 90 700 (83 000 + 4 500 + 3 200) 49 300 $ ---------- Que pourrais-tu recommander au comptable nouvellement embauché afin que pareille situation ne se reproduise plus? Justifie ton raisonnement. Réponse Pour éviter que pareille situation se reproduise, le comptable doit clôturer les comptes de produits et de charges afin que leur solde soit de zéro à la fin du présent exercice et au début de l’exercice suivant. Il sera alors possible de comparer le résultat d’exploitation d’un exercice financier à l’autre et de prendre de meilleures décisions pour assurer le succès financier de l’entreprise.