Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
1
Exercice 2
Le 03/12/N, la SA RÉA, une petite société au sens de l’article 1:24, §§ 1 à 6 Code des
Sociétés et des Associations, vous présente la situation suivante :
Achats de marchandises
Rémunérations des dirigeants indépendants
O.N.S.S. part patronale
Fournitures faites à l‘entreprise
Réductions de valeur actées sur actions et parts
Terrains (valeur d'acquisition)
Chiffre d'affaires
BNP PARIBAS FORTIS - Compte courant
Mobilier (valeur d'acquisition)
Capital souscrit
Créances douteuses (montant de la T.V.A. régularisée)
Variation des stocks de marchandises (S.C.)
Provisions pour litiges en cours (1)
Fournisseurs
Réductions de valeur actées sur créances commerciales à un an au plus
T.V.A. déductible sur achats
Amortissements actés sur la valeur d’acquisition des constructions
Produits acquis
Compte courant administration T.V.A. (S.C.)
Clients
Impôts et précomptes dus ou versés
Constructions (valeur d’acquisition)
Amortissements actés sur mobilier
Créances douteuses (valeur nominale) (client RONNY)
Impôts belges sur le résultat à récupérer (exercice N-1)
Cautionnements reçus en numéraire
Actions et parts (valeur d’acquisition) (2)
Escomptes accordés
BNP PARIBAS FORTIS - Dépôts à terme de plus d’un an (3)
O.N.S.S.
Stock de marchandises (valeur d’acquisition)
Bénéfice reporté
Plus-values sur réalisation d’immobilisations incorporelles et corporelles
Rémunérations des employés
Revenus des immeubles (4)
Précompte professionnel retenu
Charges à imputer
Réserve légale
Caisse-espèces
T.V.A. due sur ventes et prestations de services (taux de 21 %)
Précompte immobilier
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
2.359.822,00
250.800,00
186.493,25
369.168,74
4.000,00
500.000,00
4.829.000,00
140.092,68
740.000,00
760.000,00
2.520,00
2.500,00
5.000,00
1.931.183,95
12.000,00
9.000,00
20.443,83
53,83
1.000,00
731.369,82
254.000,00
2.050.000,00
403.452,00
36.300,00
6.000,00
40.000,00
20.000,00
4.000,00
68.000,00
32.000,00
13.000,00
150.000,00
47.190,39
687.406,00
150.000,00
14.600,00
16,15
10.000,00
4.000,00
20.000,00
5.400,00
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Financière
2
(1) Cette provision à caractère récurrent concerne un litige avec le client DUPOND.
(2) Soit 200 actions détenues dans la SA ABEX.
(3) Ce dépôt a été effectué le 29/11/N-2 et donne droit à un intérêt annuel de 0,95 %,
payable à terme échu le 30/11. L’intérêt a pris cours le 01/12/N-2.
(4) Le dernier loyer mensuel a été encaissé le 01/12/N.
Au cours de l'exercice N, la SA RÉA a déjà enregistré 1.200 écritures au livre journal dont
520 factures d’achats et 15 pièces de caisse. Le 03/12/N, le total du livre journal s’élève à
21.987.111,40 €.
La SA RÉA doit encore comptabiliser les écritures relatives aux opérations suivantes :
A. OPÉRATIONS COURANTES
1.
Le 04/12/N, elle reçoit la facture n° 2.565 relative à l’achat d’une voiture au prix brut
de 26.000,00 €, remise 8 %, T.V.A. 21 %. Paiement au comptant. Cette voiture sera
utilisée à titre gratuit à des fins privées à concurrence de 40 %.
2. Le 06/12/N, elle reçoit l’extrait du compte courant BNP PARIBAS FORTIS n° 222
relatif :
▪ à l’encaissement de l’intérêt sur le dépôt à terme :
▪ au paiement de l’acompte O.N.S.S. de 28.000,00 € ;
▪ au règlement de la facture n° 2.565.
3.
Le 08/12/N, elle reçoit la facture n° 25.693 d’un montant total de 96.80 €. Cette
facture concerne la consommation de carburant pour la nouvelle voiture (T.V.A. 21 %).
Paiement au grand comptant en espèces.
4.
Le 10/12/N, elle reçoit la facture n° 1.955 relative à l’achat de marchandises au prix
brut de 52.698,00 €, T.V.A. 21 %, port 225,00 €, paiement au comptant sous escompte
de 2 % ou à 30 jours fin de mois.
5.
Le 14/12/N, elle reçoit l’avis d’échéance semestriel d’un montant de 630,00 € pour la
RC Auto (période couverte : à partir du 15/12/N).
6. Le 17/12/N, elle reçoit les avis de débit relatifs aux paiements :
▪ des dettes fiscales ;
▪ de la facture n° 1.955 ;
▪ de l’avis d’échéance ;
(extrait du compte courant BNP PARIBAS FORTIS n° 223).
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
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Financière
3
7. Le 18/12/N, elle vend 50 actions détenues dans la SA ABEX au cours unitaire de
85,00 €. Les frais et commissions s’élèvent à 53,13 € (extrait du compte courant BNP
PARIBAS FORTIS n° 224).
8. Le 19/12/N, la SA RÉA reçoit l’avertissement-extrait de rôle concernant l’impôt sur le
résultat de l’exercice N-1 : 5.000,00 € à récupérer.
9. Le 20/12/N, la faillite du client RONNY est clôturée. L’attestation adressée à la société
RÉA par le curateur l’informe qu’elle encaissera 2.541,00 € pour solde de tout compte.
L’attestation du curateur est reçue le 21/12/N.
10. Le 22/12/N, elle reçoit et signe le bon de livraison n° 115 relative aux marchandises
commandées à la SRL JULIEN au prix brut de 50.000,00 €, T.V.A. 21 %, remise 10 %.
11.
Le 26/12/N, elle adresse à ALEXIS la facture n° 655 relative à la vente de
marchandises au prix brut de 66.450,00 €, T.V.A. 21 %, remise 12 %. Paiement à terme.
12. Le 27/12/N, elle reçoit l’avis de paiement relatif :
▪ à la taxe de mise en circulation de 123,00 € ;
▪ à la taxe annuelle de circulation de 330,92 € (période couverte : 12 mois à partir du
01/12/N),
13. Le 31/12/N, elle établit le décompte des rémunérations :
Employés
Rémunération brute
Précompte professionnel
ONSS part patronale
ONSS part des travailleurs
63.338,00 €
9.512,00 €
17.183,60 €
8.278,28 €
Dirigeants d’entreprise
indépendants
22.800,00 €
5.120,00 €
B. OPÉRATIONS DE FIN D’EXERCICE
1.
Le 31/12/N, la SA RÉA ne dispose que du bon de livraison n° 115 émis par la SRL JULIEN.
2. Le 31/12/N, le montant du coût relatif au litige avec le client DUPOND est évalué à
6.120,00 €.
3. Le 31/12/N, la valeur d’acquisition du stock de marchandises est valorisée à
16.000,00 €.
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
4
4. Le 31/12/N, le client HOLA n’a pas payé la facture n° 125 du 26/04/N d’un montant de
30.250,00 € (échéance le 26/05/N).
5. Le 31/12/N, les actions détenues dans la SA ABEX sont évaluées à 102,00 € le titre.
6. L'impôt total sur le résultat de l'exercice N est estimé à 300.950,00 €.
7. Le résultat est reporté
Les règles d'évaluation prévoient que :
▪ lorsque les dispositions fiscales l’imposent, l’amortissement est calculé au prorata
journalier ;
▪ la valeur d’acquisition de la construction est amortie selon la méthode linéaire sur 25 ans ;
▪ la valeur d’acquisition du mobilier est amortie selon la méthode linéaire sur 5 ans ;
▪ la valeur d’acquisition de la voiture est amortie selon la méthode linéaire sur 5 ans ;
▪ l'entreprise valorise mensuellement les sorties de stock suivant la méthode du prix moyen
pondéré ;
▪ les créances commerciales présentant un retard de paiement de plus de 6 mois, font
l’objet d’une réduction de valeur s’élevant à 40 % du chiffre d’affaires ;
▪ les actions détenues à titre de placement sont évaluées au cours boursier ou à la valeur
d’inventaire déterminée par le conseil d’administration.
ON DEMANDE :
1.
D'ENREGISTRER TOUTES LES ÉCRITURES NÉCESSAIRES POUR CLÔTURER
L’EXERCICE N SACHANT QUE LE CHIFFRE D’AFFAIRES RÉALISÉ EN N-1
S’ÉLEVAIT À 4.569.255,30 € ;
2.
DE PRÉSENTER LE BILAN ET LE COMPTE DE RÉSULTATS (SCHÉMA ABRÉGÉ)
DE LA SA RÉA LE 31/12/N.
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
5
!!!! En raison des explications insérées entre les écritures, seul le total général a été calculé !!!!
EXERCICE N
Écriture n° 1.201 : facture d’achats de la voiture
-
Prix d'achat brut
Remise 8 %
26.000,00 €
- 2.080,00 €
=
Prix d'achat net
23.920,00 €
= prix d'achat commercial
+
T.V.A.
+ 5.023,20 €
(21 % de 23.920,00 €)
TOTAL
28.943,20 €
Prix d’achat commercial
23.920,00 €
T.V.A. non récupérable
+ 2.511,60 €
Valeur d’acquisition
26.431,60 €
+
N° OP.
1.201
DATE
OP.
04-12
N° DU
COMPTE
2410
4110
(50 % de 5.023,20 €)
INTITULÉ DU COMPTE
DÉBIT
CRÉDIT
REPORT
21.987.111,40
21.987.111,40
Matériel roulant (valeur d’acquisition)
T.V.A. déductible sur achats
26.431,60
2.511,60
à
440
Fournisseurs
28.943,20
FACTURE D’ACHATS N° 521
Écriture n° 1.202 : extrait du compte courant BNP Paribas-Fortis n° 222
N-1 : 53,83 €
Intérêt brut annuel (68.000,00 € x 0,95 %)
646,00 €
N : 592,17 €
N-1 : 16,15 €
- Précompte mobilier (646,00 € x 30 %)
- 193,80 €
N : 177,65 €
Intérêt net encaissé
452,20 €
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
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Financière
Intérêt net encaissé
452,20 €
-
Paiement l’acompte ONSS
- 28.000,00 €
-
Paiement de la facture n° 2.565
- 28.943,20 €
=
mouvement du compte banque
- 56.491,00 €
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.202
06-12
440
454
492
6700
6
INTITULÉ DU COMPTE
Fournisseurs
O.N.S.S.
Charges à imputer
Impôts et précomptes dus ou versés
DÉBIT
CRÉDIT
28.943,20
28.000,00
16,15
177,65
à
55002
751
491
BNP Paribas Fortis - Compte courant
Produits des actifs circulants
Produits acquis
56.491,00
592,17
53,83
EXTRAIT DU COMPTE COURANT BNP
PARIBAS FORTIS N° 222
1.203
08-12
4110
6123
T.V.A. déductible sur achats
Essence, diesel
8,40
88,40
à
440
Fournisseurs
96,80
FACTURE D’ACHATS N° 522
1.204
08-12
440
Fournisseurs
96,80
à
570
Caisse-espèces
PIÈCE DE CAISSE N° 16
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
96,80
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Financière
7
Écriture n° 1.205 : facture d’achats de marchandises
INFORMATIONS DE LA FACTURE
Prix d’achat brut
= Prix d’achat net
+ Frais de port
52.698,00 €
+
225,00 €
= Prix d’achat commercial
= Valeur d’acquisition
52.923,00 €
+ T.V.A. (21 %)
+
10.891,55 €
TOTAL
63.814,55 €
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.205
10-12
4110
604
Calcul de la T.V.A. mentionnée sur la facture
Prix d’achat commercial
- Escompte (2 %)
52.923,00 €
- 1.058,46 €
Imposable
51.864,54 €
T.V.A. (21 % de 51.864,54 €)
10.891,55 €
INTITULÉ DU COMPTE
T.V.A. déductible sur achats
Achats de marchandises
DÉBIT
CRÉDIT
10.891,55
52.923,00
à
440
Fournisseurs
63.814,55
FACTURE D’ACHATS N° 523
1.206
14-12
614
Assurances non relatives au personnel
630,00
à
440
Fournisseurs
AVIS D’ÉCHÉANCE
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
630,00
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.207
17-12
4519
4530
440
INTITULÉ DU COMPTE
8
DÉBIT
Compte courant administration T.V.A.
Précompte professionnel retenu
Fournisseurs (63.814,55 + 630,00)
CRÉDIT
1.000,00
14.600,00
64.444,55
à
55002
7563
BNP Paribas Fortis - Compte courant
Escomptes obtenus
78.986,09
1.058,46
EXTRAIT DU COMPTE COURANT BNP
PARIBAS FORTIS N° 223
Écriture n° 1.208 : extrait du compte courant BNP Paribas-Fortis n° 224
Prix de vente des actions
85,00 € x 50 actions =
4.250,00 €
100,00 € x 50 actions =
- 5.000,00 €
= Perte réelle
15,00 € x 50 actions =
750,00 €
-
20,00 € x 50 actions =
- 1.000,00 €
-
Valeur d'acquisition
Réductions de valeur actées
= Reprise de réductions de valeur
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.208
18-12
5190
55002
6570
- 250,00 €
INTITULÉ DU COMPTE
Réductions de valeur actées sur actions et
parts
BNP Paribas Fortis - Compte courant
Frais d’acquisition et de vente de titres
DÉBIT
CRÉDIT
1.000,00
4.196,87
53,13
à
5100
6511
Actions et parts (valeur d’acquisition)
Reprises de réductions de valeur sur actifs
circulants
EXTRAIT DU COMPTE COURANT BNP
PARIBAS FORTIS N° 224
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
5.000,00
250,00
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
9
Écriture n° 1.209: avertissement-extrait de rôle
À récupérer suivant A.E.R.
Estimé à récupérer
5.000,00 €
- 6.000,00 €
Diminution de la créance fiscale
- 1.000,00 €
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.209
19-12
6710
=>
suppléments d'impôts
INTITULÉ DU COMPTE
DÉBIT
Suppléments d’impôts dus ou versés
CRÉDIT
1.000,00
à
4120
Impôts belges sur le résultat à récupérer
1.000,00
AVERTISSEMENT-EXTRAIT DE RÔLE
Écriture n° 1.210 : créance douteuse à encaisser (attestation du curateur)
Créance douteuse (valeur nominale) 36.300,00 € =>
hors T.V.A. 30.000,00 €
T.V.A
6.300,00 €
(1)
(2)
Créance douteuse (montant de la T.V.A. régularisée)
2.520,00
(3)
2.100,00 €
441,00 €
(4)
(5)
Créance à encaisser
-
2.541,00 € =>
hors T.V.A.
T.V.A
Perte réelle hors T.V.A
Réductions de valeur actées
27.900,00 € (1) – (4)
12.000,00 €
Supplément de perte
15.900,00 €
T.V.A déductible pour régularisation
3.339,00 € (2) – (3) – (5)
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.210
21-12
400
4071
409
4114
642
INTITULÉ DU COMPTE
Clients
Créances douteuses (montant de la T.V.A.
régularisée)
Réductions de valeur actées sur créances
commerciales
T.V.A. déductible pour régularisation
Moins-values sur réalisation de créances
commerciales
10
DÉBIT
CRÉDIT
2.541,00
2.520,00
12.000,00
3.339,00
15.900,00
à
4070
Créances douteuses (valeur nominale)
36.300,00
ATTESTATION DU CURATEUR DE LA
FAILLITE DU CLIENT RONNY
Écriture n° 1.211 : facture de ventes
-
Prix de vente brut
Remise 12 %
=
Prix de vente net
+
T.V.A.
-
66.450,00 €
7.974,00 €
58.476,00 €
+ 12.279,96 €
TOTAL
= prix de vente commercial
(21 % de 58.476,00 €)
70.755,96 €
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.211
26-12
400
INTITULÉ DU COMPTE
Clients
DÉBIT
CRÉDIT
70.755,96
à
4510
700
T.V.A. due sur ventes et prestations de
services
Ventes de marchandises
FACTURE DE VENTES N° 655
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
12.279,96
58.476,00
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.212
27-12
2410
640
INTITULÉ DU COMPTE
Matériel roulant (valeur d’acquisition)
Charges fiscales d’exploitation
11
DÉBIT
CRÉDIT
123,00
330,92
à
4525
Autres impôts et taxes belges à payer
453,92
AVIS DE PAIEMENT
1.213
31-12
6180
6202
621
Rémunérations – Émoluments - Traitements
Rémunérations des employés
Cotisations patronales d’assurances sociales
22.800,00
63.338,00
17.183,60
à
4530
454
455
Précompte professionnel retenu
O.N.S.S.
Rémunérations
14.632,00
25.461,88
63.227,72
DÉCOMPTE DES RÉMUNÉRATIONS DU
MOIS DE DÉCEMBRE N
1.214
31-12
490
Charges à reporter
880,84
à
640
614
Charges fiscales d’exploitation
(330,92 x 11/12 {taxe de circulation
annuelle})
Assurances non relatives au personnel
(630,00 x 5,5/6 {assurances})
LIVRE D’INVENTAIRE
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
303,34
577,50
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
12
Écriture n° 1.215 : intérêt sur dépôt à terme du 01/12/N au 31/12/N (inventaire)
Intérêt brut pour 1 mois
Précompte mobilier à imputer
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.215
31-12
491
6700
68.000,00 € x 0,95 % x 1/12 =
58,83 € x 30 %
=
INTITULÉ DU COMPTE
Produits acquis
Impôts et précomptes dus ou versés
53,83 €
16,15 €
DÉBIT
CRÉDIT
53,83
16,15
à
492
751
Charges à imputer
Produits des actifs circulants
16,15
53,83
LIVRE D’INVENTAIRE
1.216
31-12
604
Achats de marchandises
45.000,00
à
444
Factures à recevoir
45.000,00
LIVRE D’INVENTAIRE
1.217
31-12
6380
Dotations aux provisions pour autres
risques et charges
1.120,00
à
1650
Provisions pour litiges en cours
1.120,00
LIVRE D’INVENTAIRE
Écriture n° 1.218 : amortissements (inventaire)
!!!! La période d’amortissement de la voiture débute le 04/12/N.
Constructions
4 % de 2.050.000,00 € =
82.000,00 €
Mobilier
20 % de 740.000,00 € =
148.000,00 €
(20 % de 26.554,60 €) x 28/365 =
407,41 €
Matériel roulant
Total des amortissements
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
230.407,41 €
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.218
31-12
6302
INTITULÉ DU COMPTE
Dotations aux amortissements sur
immobilisations corporelles
13
DÉBIT
CRÉDIT
230.407,41
à
22190
2409
2419
Amortissements actés sur la valeur
d’acquisition des constructions
Amortissements actés sur mobilier et
matériel de bureau
Amortissements actés sur matériel roulant
82.000,00
148.000,00
407,41
LIVRE D’INVENTAIRE
1.219
31-12
340
Stock de marchandises (valeur
d’acquisition)
3.000,00
à
6094
Variation des stocks de marchandises
3.000,00
LIVRE D’INVENTAIRE
Écritures n° 1.220 et 1.221 : créance douteuse et réduction de valeur sur la créance
douteuse
Valeur nominale de la créance 30.250,00 €
Chiffre d’affaires 30.250,00 € = 25.000,00 €
1,21
Perte probable 40 % de 25.000,00 € = 10.000,00 €
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.220
31-12
4070
INTITULÉ DU COMPTE
Créances douteuses (valeur nominale)
DÉBIT
CRÉDIT
30.250,00
à
400
Clients
30.250,00
LIVRE D’INVENTAIRE
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.221
31-12
6340
INTITULÉ DU COMPTE
Dotations aux réductions de valeur sur
créances commerciales à un an au plus
14
DÉBIT
CRÉDIT
10.000,00
à
409
Réductions de valeur actées sur créances
commerciales
10.000,00
LIVRE D’INVENTAIRE
Écriture n° 1.222 : réduction de valeur sur actions et parts
Nombre d’actions en possession de l’entreprise le 31-12-N :
200 actions – 50 actions (vendues) = 150 actions
Valeur d’acquisition par action
100,00 €
Réductions de valeur par action le 01-01-N
Valeur d’inventaire par action le 31-12-N
20,00 €
102,00 €
La valeur d’inventaire (102,00 €) est > à la valeur d’acquisition (100,00 €)
=> la réduction de valeur actée doit être totalement reprise le 31/12/N
(150 actions x 20,00 € = 3.000,00 €).
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.222
31-12
5190
INTITULÉ DU COMPTE
Réductions de valeur actées sur actions et
parts
DÉBIT
CRÉDIT
3.000,00
à
6511
Reprises de réductions de valeur sur actifs
circulants
LIVRE D’INVENTAIRE
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
3.000,00
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.223
31-12
4510
INTITULÉ DU COMPTE
15
DÉBIT
T.V.A. due sur ventes et prestations de
services
CRÉDIT
32.279,96
à
4519
Compte courant administration T.V.A.
32.279,96
LIVRE D’INVENTAIRE
1.224
31-12
4519
Compte courant administration T.V.A.
25.750,55
à
4110
4114
T.V.A. déductible sur achats
T.V.A. déductible pour régularisation
22.411,55
3.339,00
LIVRE D’INVENTAIRE
Écriture n° 1.225 : régularisation de la situation fiscale
-
Impôt total estimé
Impôts et précomptes dus ou versés
=
Supplément de charges d'impôts
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.225
31-12
6702
300.950,00 €
- 254.193,80 €
46.756,20 €
=>
INTITULÉ DU COMPTE
Charges fiscales estimées
dette fiscale
DÉBIT
CRÉDIT
46.756,20
à
4500
Dettes fiscales estimées – Impôts belges
sur le résultat
LIVRE D’INVENTAIRE
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
46.756,20
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
16
Écritures n° 1.226 et 1.227 : affectation des résultats
-
Somme des produits
Somme des charges
=
Bénéfice de l'exercice à affecter
-
Réserve légale (5 % des bénéfices nets)
+
Bénéfice reporté de l'exercice précédent
=
Bénéfice à reporter
N° OP.
DATE
OP.
N° DU
COMPTE
1.226
31-12
140
5.086.370,85 €
- 4.615.183,61 €
471.187,24 € (= bénéfices nets)
- 23.559,36 €
+ 150.000,00 €
597.627,88 €
INTITULÉ DU COMPTE
Bénéfice reporté
DÉBIT
CRÉDIT
150.000,00
à
790
Bénéfice reporté de l’exercice précédent
150.000,00
DÉCOMPTE DE L’AFFECTATION DES
RÉSULTATS
1.227
31-12
6920
693
Dotation à la réserve légale
Bénéfice à reporter
23.559,36
597.627,88
à
130
140
Réserve légale
Bénéfice reporté
DÉCOMPTE DE L’AFFECTATION DES
RÉSULTATS
TOTAUX
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
23.559,36
597.627,88
23.634.657,96 23.634.657,96
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
TOTA L D E L'A C TIF
C o mp t e s d e ré g ula ris a t io n
V a le urs d is p o nib le s
P la c e me nt s d e t ré s o re rie
Autres créances
Créances co mmerciales
C ré a nc e s à un a n a u p lus
Co mmand es en co urs d 'exécutio n
Sto cks
S t o c ks e t c o mma nd e s e n c o urs d 'e x é c ut io n
Autres créances
Créances co mmerciales
C ré a nc e s à p lus d 'un a n
Immo b ilis a t io ns f ina nc iè re s
Immo b ilis atio ns en co urs et aco mp tes vers és
Autres immo b ilis atio ns co rp o relles
Lo catio n-financement et d ro its s imilaires
A C TIF S C IR C U LA N TS
794.666,78
5.000,00
3.574.568,47
83.000,00
12.715,66
934,67
799.666,78
D ETTES
TOTA L D U P A S S IF
C o mp t e s d e ré g ula ris a t io n
Autres d ettes
Rémunératio ns et charg es s o ciales
Imp ô ts
Dettes fis cales , s alariales et s o ciales
Aco mp tes s ur co mmand es
Effets à p ayer
Fo urnis s eurs
Dettes co mmerciales
Autres emp runts
Étab lis s ements d e créd it
Dettes financières
Dettes à p lus d 'un an échéant d ans l'année
D e t t e s à un a n a u p lus
Autres d ettes
Aco mp tes s ur co mmand es
Dettes co mmerciales
Autres emp runts
et d ettes as s imilées
Étab lis s ements d e créd it, d ettes d e lo catio n-financement
Dettes financières
D e t t e s à p lus d 'un a n
Imp ô t s d if f é ré s
Autres ris q ues et charg es
Ob lig atio ns enviro nnementales
Gro s s es rép aratio ns et g ro s entretien
Charg es fis cales
Pens io ns et o b lig atio ns s imilaires
P ro v is io ns p o ur ris q ue s e t c ha rg e s
68.371,53
92.689,60
---------------
1.976.183,95
-----------------------------
-----------------------------
P R OV IS ION S ET IM P ÔTS D IF F ÉR ÉS
A v a nc e a ux a s s o c ié s s ur la ré p a rt it io n d e l'a c t if ne t
S ub s id e s e n c a p it a l
---------------------------------------------------------
33.559,36
-----------------------------
---------------
760.000,00
P A S S IF
C A P ITA U X P R OP R ES
B é né f ic e re p o rt é ( P e rt e ) re p o rt é ( e ) ( +) / ( - )
Rés erves d is p o nib les
---------------
Autres
So utien financier
Rés erves immunis ées
16.000,00
Acq uis itio n d 'actio ns p ro p res
Rés erves s tatutairement ind is p o nib les
Rés erve lég ale
16.000,00
-----------------------------
---------------
Rés erves ind is p o nib les
R é s e rv e s
P lus - v a lue s d e ré é v a lua t io n
Autres
Primes d 'émis s io n
214.695,19
-------------------------------------------
En d eho rs d u cap ital
---------------
M o b ilier et matériel ro ulant
Ins tallatio ns , machines et o utillag e
Cap ital no n ap p elé
2.447.556,17
Cap ital s o us crit
Cap ital
A p p o rt
Terrains et co ns tructio ns
---------------
2.662.251,36
Immo b ilis a t io ns c o rp o re lle s
---------------
B ila n d e la S A R É A (S c h é ma a b ré g é )
---------------
A C TIF S IM M OB ILIS ÉS
A C TIF
Immo b ilis a t io ns inc o rp o re lle s
F ra is d 'é t a b lis s e me nt
---------------
161.061,13
---------------
1.976.183,95
-----------------------------
40.000,00
-----------------------------
---------------
6.120,00
---------------------------------------------------------
-----------------------------
33.559,36
---------------
760.000,00
3.574.568,47
16,15
2.137.245,08
40.000,00
---------------
6.120,00
597.627,88
-----------------------------
33.559,36
---------------
760.000,00
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
17
Exercice de synthèse – 2° partie du cours de Comptabilité
Financière
18
Compte de résultats de la SA RÉA (Schéma abrégé)
Produits et charges d'exploitation
Marge brute (+)/(-)
Dont : produits d'exploitation non récurrents
Chiffre d'affaires *
Approvisionnements, marchandises, services et biens divers *
Rémunérations, charges sociales et pensions (+)/(-)
Amortissements et réductions de valeur sur frais d'établissement,
sur immobilisations incorporelles et corporelles
Réductions de valeur sur stocks, sur commandes en cours d'exécution
et sur créances commerciales : dotations (reprises) (+)/(-)
Provisions pour risques et charges : dotations (utilisations et reprises (+)/(-)
Autres charges d'exploitation
Charges d'exploitation portées à l'actif au titre de frais de restructuration (-)
Charges d'exploitation non récurrentes
1.989.511,75
47.190,39
4.887.476,00
3.095.154,64
954.420,85
230.407,41
10.000,00
1.120,00
21.327,58
-----------------------------
Bénéfice (Perte) d'exploitation (+)/(-)
772.235,91
Produits financiers
Produits financiers récurrents
Dont : subsides en capital et en intérêts
Produits financiers non récurrents
1.704,46
1.704,46
-----------------------------
Charges financières
Charges financières récurrentes
Charges financières non récurrentes
803,13
803,13
---------------
Bénéfice (Perte) de l'exercice avant impôts (+)/(-)
773.137,24
Prélèvement sur les impôts différés
---------------
Transfert aux impôts différés
---------------
Impôts sur le résultat (+)/(-)
301.950,00
Bénéfice (Perte) de l'exercice (+)/(-)
471.187,24
Prélèvement sur les réserves immunisées
---------------
Transfert aux réserves immunisées
---------------
Bénéfice (Perte) de l'exercice à affecter (+)/(-)
471.187,24
* Mention facultative
Affectations et prélèvements
Bénéfice (Perte) à affecter (+)/(-)
Bénéfice (Perte) de l'exercice à affecter (+)/(-)
Bénéfice (Perte) reporté(e) de l'exercice précédent (+)/(-)
621.187,24
471.187,24
150.000,00
Prélèvement sur les capitaux propres
Affectation aux capitaux propres
À l'apport
À la réserve légale
Aux autres réserves
--------------23.559,36
--------------23.559,36
---------------
Bénéfice (Perte) à reporter ((+)/(-)
597.627,88
Intervention des associés dans la perte
Bénéfice à distribuer
Rémunération de l'apport
Administrateurs ou gérants
T ravailleurs
Autres allocataires
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez
-------------------------------------------------------------------------------------
Auteurs : Nadine Descendre et Anne Gomez
T.P. enseignés par Julie De Foor et Anne Gomez